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3、本指南只只涉及一一些常用用業務，對外投投資、固固定資產產融資、長期借借款等業業務將以以專題的的方式單單列。采采購及付付款循環環作為一一重要單單項放在在第七點點。一、銷售售業務1.銷售售商品（產品）款已收收到。借：銀行行存款XXX戶 貸貸：主營營業務收收入 貸貸：應交交稅金銷項項稅額（增值稅稅）注：很多多時候，帳務處處理是滯滯后于業業務發生生時間的的，如果果開具發發票后不不久款就就收到，建議作作現款銷銷售處理理以簡化化核算。2. 銷銷售商品品（產品品）款未未收到。借：應收收帳款XXX客戶 貸貸：主營營業務收收入 貸貸：應交交稅金銷項項稅額（增值稅稅）注：如果果能確認認：A.該客戶戶不經常常發生購

4、購貨行為為；B.應收帳帳款未設設該客戶戶的明細細帳，為為簡化核核算，可可考慮設設立“應收帳帳款臨時戶戶”登記此此類客戶戶的欠款款。收到到款項時時直接沖沖臨時戶戶。這樣樣做的目目的是避避免太多多的往來來明細帳帳，且這這些明細細帳往往往一年只只偶然發發生，但但財務人人員要經經常瀏覽覽帳目，對已經經記錄的的內容要要了如指指掌。二、日常常費用1.對費費用管理理不進行行部門細細分的企企業，建建議只設設“管理費費用”(貿易易類公司司則只設設“營業費費用”不設“管理費費用”科目)和“財務費費用”而不再再設“經營費費用”帳戶，管理費費用下設設以下明明細：辦辦公費、工資、福利費費、業務務招待費費、水電電費、差差

5、旅費、折舊費費、社保保費、職職工教育育經費、其他費費用等。需要注注意的是是：應嚴嚴格按照照會計制制度規定定設置核核算項目目，不要要隨意增增加，碰碰到經濟濟業務處處理憑證證時應根根據已經經設置的的項目對對號入座座，沖減減費用時時請務必必用紅字字沖借方方，絕對對不能貸貸記費用用，否則則統計發發生額時時將受到到影響。借：管理理費用xxx費借：管理理費用xxxxx費費 貸貸：現金金等科目目2.財務務費用下下設：銀銀行手續續費、利利息支出出、匯兌兌損失。沒有外外匯業務務的企業業可不設設“匯兌損損失”。（1）借借：財務務費用銀行手手續費 貸：銀行存存款收到存款款利息時時：（2）借借：財務務費用利息支支出

6、（紅字字） 借：銀行存存款注：沖減減費用時時，采用用類似分分錄，務務必記得得用紅字字！支付利息息費用時時分錄同同上，但但借方為為藍字：（3）借借：財務務費用利息支支出 （藍藍字） 貸：銀行存存款三、計提提增值稅稅以外稅稅費借：主營營業務稅稅金及附附加借：所得得稅 貸：應應交稅金金城建建稅企業業所得稅稅 貸：其其他應交交款教育附附加堤防防費注：最好好列表說說明各項項稅費的的計算依依據；同同時，個個人所得得稅的計計提是與與工資相相聯系的的，應附附稅金計計算表。四、工資資的計提提與發放放與工資關關聯的核核算內容容還有：應付福福利費、個人所所得稅、社保費費、職工工教育費費、工會會經費及及其他扣扣款等。

7、工資的的核算建建議全部部通過“應付工工資”科目，即使以以現金支支付零星星的工資資，也按按此規定定處理，這樣的的好處是是：應付付工資貸貸方累計計額可以以統計出出公司全全年計提提的工資資總額，而借方方累計額額可以直直觀地知知道已經經支付的的工資。應付福福利費等等可以照照此辦法法處理。1.計提提工資：借：生產產成本直接接人工 管理費費用工資 貸：應應付工資資由于所得得稅稅法法的修改改，福利利費及職職工教育育經費已已經要求求“據實列列支”，不能能預提，也就是是有相應應費用單單據時才才能列支支管理費費用等科科目，個個人認為為，發生生此項業業務時直直接借記記管理費費用的對對應明細細項目。2.發放放工資并并

8、扣取所所得稅、個人負負擔的社社保費等等。借：應付付工資 貸：應應交稅金金個人人所得稅稅 其他他應付款款社保保費（指指個人負負擔部分分） 其他他應付款款共同同基金 銀行行存款（或現金金）支付社保保費時：借：其他他應付款款社保保費（指指個人負負擔部分分）借：管理理費用社保費費（單位位負擔部部分） 貸：銀銀行存款款注：罰款款及伙食食費等也也可扣出出后暫存存在其他他應付款款。五、成本本的計算算與結轉轉成本是一一種特殊殊的費用用，即有有特定對對象的費費用。總總的原則則是：合合理地歸歸集與分配。會會計處理理時，應應以表格格形式將將計算過過程予以以列示，要求是是清楚明明了。1.生產產過程的的材料費費、人工工

9、費。借：生產產成本xxx產品直接接材料直接接人工 貸：原原材料 應付付工資2.生產產過程的的間接費費用 借：制制造費用用 貸：銀銀行存款款、累計計折舊等等制造費用用設置折折舊費、水電費費、加工工費（指指發外加加工）等等核算項項目，項項目的設設置與管管理費用用的要求求一樣：一是不不要隨意意增加和和改變核核算項目目；二是是沖數要要用紅字字。3.將間間接費用用分配至至成本對對象。借：生產產成本xxx產品制造造費用yyy產品制造造費用 貸：制制造費用用3.將完完工成品品轉出。借：庫存存商品xxx產品yyy產品 貸貸：生產產成本xxx產品yyy產品最好附成成本計算算單。4.月末末結轉已已售產品品的生產產

10、成本。借：主營營業務成成本 貸：庫庫存商品品六、固定定資產與與累計折折舊1.在資資產不多多，核算算軟件使使用不方方便的情情況下，固定資資產增加加，建議議以電子子表格登登記其明明細帳，且明細細帳與折折舊計提提表一次次性完成成。借：固定定資產 貸貸：銀行行存款2.每月月計提折折舊，建建議另附附電子表表格作為為計提依依據。借：制造造費用 管理費費用 貸貸：累計計折舊使用電子子表格，要經常常檢查表表格的公公式，保保持必要的的職業敏敏感。七、材料料購進及及往來帳帳詳見附錄錄：往來款項項帳務處處理指南南（一）、科目設設置在預付款款不多的的情況下下，為簡簡化核算算手續，方便與與客戶對對帳，業業務上的的往來只

11、只設“應收帳帳款”和“應付帳帳款”兩個帳帳戶；與與經營業業務無直直接關系系的往來來用“其他應應收款”和“其他應應付款”。由于于非業務務往來（備用金金，員工工借款，拆借資資金等）較少發發生，且且相對簡簡單，所所以這里里主要介介紹業務務往來款款的核算算。（二）、科目使使用1.銷售售商品，款未收收借：應收收帳款 貸：主主營業務務收入 貸：應應交稅金金銷項項（增值值稅）2.銷售售退貨借：應收收帳款 （紅字字） 貸：主主營業務務收入 （紅字字） 貸：應應交稅金金銷項項（增值值稅） （紅字）3.收到到客戶所所欠貨款款借：銀行行存款 貸：應應收帳款款4.預收收客戶貨貨款，商商品未發發出借：銀行行存款 貸：應

12、應收帳款款5.退回回客戶貨貨款借：銀行行存款 （紅字字） 貸：應應收帳款款 （紅字）6.收到到供應商商材料，發票未未收到，款未付付（估價價入帳），特別別強調：一定要要估價入入帳，否否則會出出現材料料等帳戶戶貸方余余額的不不正常情情況借：原材材料借：待攤攤費用待扣稅稅金 貸：應應付帳款款供應應商名稱稱7.上述述購進項項目發票票收到，款未付付（1）首首先，沖沖銷原估估價分錄錄借：原材材料 （紅紅字）借：待攤攤費用待扣稅稅金 （紅字字） 貸：應應付帳款款供應應商名稱稱 （紅字）注：沖銷銷購進材材料時（即退貨貨），也也應作此此分錄（2）重重新用藍藍字作一一正式入入庫分錄錄借：原材材料借：應交交稅金進項

13、（增值稅稅） 貸：應應付帳款款供應應商名稱稱8.支付付材料款款（預付付材料款款也用本本分錄）借：應付付帳款供應商商名稱 貸：銀銀行存款款 這里里要提示示的是：對于不不經常發發生的客客戶（需需要職業業判斷），可以以將其歸歸集到一一個“臨時戶戶”，即在在應收帳帳款及應應付帳款款下各設設一個“臨時戶戶”，但一一旦某各各客戶經經常有往往來了，應專門門設置一一個明細細戶，這這點需要要財務人人員靈活活掌握。 太多的的明細將將導致核核算效率率的低下下。（三）、設立預預付款科科目下的的帳務處處理 如果一一個單位位預付、預收款款較多，確實需需要設立立“預付帳帳款”和“預收帳帳款”帳戶來來核算往往來款，那么應應注

14、意一一個原則則：盡量量避免在在“應收帳帳款”設置一一個客戶戶的明細細帳，同同時又在在“預收帳帳款”出現同同一客戶戶的明細細帳。因因為這樣樣一來既既不方便便查詢和和對帳，又降低低了核算算的效率率。相同同的理由由，“應付帳帳款”與“預付帳帳款”也應遵遵循上述述原則。1.預收收客戶貨貨款，商商品未發發出（假假定商品品總價款款10,0000元，增增值稅11,7000元），客戶戶預付55,0000元。借：銀行行存款 5,0000 貸貸：預收收帳款客戶名名稱 5,00002.開具具銷售發發票，商商品發出出，剩余余款暫未未收到。借：預收收帳款 111,7000 貸貸：主營營業務收收入 100,0000 貸貸

15、：應交交稅金銷項稅稅額（增增值稅）1,77003.客戶戶支付剩剩余貨款款借：銀行行存款 6,7000 貸貸：預收收帳款客戶名名稱 6,77004.預付付供應商商A公司司材料款款20,0000元，實實際總價價款約330,0000元元（稅金金5,1100元元）。借：預付付帳款A公司司 220,0000 貸貸：銀行行存款 220,00005.收到到客戶發發運的材材料，有有送貨單單，但發發票未開開出。借：原材材料 30,0000借：待攤攤費用待扣稅稅金 55,1000 貸貸：預付付帳款A公司司 335,1100(摘要注注明估價價入帳)6.收客客戶發票票，支付付剩余貨貨款。（1）紅紅字沖銷銷5項憑憑證；

16、（2）借借：原材材料 30,0000借：應交交稅金進項稅稅額（增增值稅） 5,1000 貸：預付帳帳款AA公司 355,1000（3）借借：預付付帳款A公司司 115,1100 貸貸：銀行行存款 155,1000注：不論論是購進進分錄還還是支付付剩余款款項分錄錄，均應應通過“預付帳帳款”核算。編制報表表時，不不論是資資產還是是負債的的往來明明細科目目，均應應按其余余額的方方向進行行重分類類。八、關于于會計核核算軟件件現在市面面上會計計核算軟軟件很多多，規模模較大的的有用友友和金蝶蝶，許多多企業也也使用速速達，如如果只用用來帳務務處理，一般在在20000元左左右（單單機版，包括第第一年服服務費）

17、，從便便利性角角度，我我覺得速速達可以以，該軟軟件的好好處在于于：任何何帳頁均均可很方方便地以以電子表表格輸出出和存儲儲；操作作界面簡簡潔直觀觀；后續續服務費費用低廉廉。金蝶蝶軟件大大有后來來居上之之勢，用用友軟件件某些功功能一直直不方便便：比如如正在輸輸入憑證證而又要要增加某某個明細細，需要要退出憑憑證操作作進入初初始設置置才能做做到。但但進入高高級應用用階段如如ERPP，金蝶蝶及用友友優勢明明顯,其其模塊很很容易擴擴充和疊疊加，但但價格很很高，一一般在110萬元元以上。所以對對小型企企業，可可以考慮慮速達的的3110用戶戶網絡版版，價格格1萬元元左右，而同檔檔次的金金蝶和用用友，一一般在3

18、3萬元以以上，且且售后服服務費用用驚人。建議不要要使用手手工帳簿簿，因為為現在的的財務人人員字寫寫得比較較糟糕，容易暴暴露自己己的弱點點，使用用會計軟軟件，哪哪怕最便便宜的速速達30000單單機版（8000元），只要將將憑證輸輸好，其其他的登登帳、對對數全由由電腦完完成，發發現錯誤誤，只需需反結帳帳、反登登帳，而而后重新新修改憑憑證，非非常便利利。微軟的EEXCEEL及WWORDD，是我我們必須須熟練掌掌握的兩兩個工具具；電腦腦網絡知知識也非非常重要要，因為為只有了了解，才才談得上上應用，否則，象很多多老會計計，認為為自己的的字寫得得漂亮，帳做得得整齊，就愚蠢蠢地認為為自己的的會計水水平高。九

19、、會計計責任在國有、集體及及行政事事業單位位，會計計人員參參與舞弊弊（包括括貪污、行賄、私設小小錢庫等等），擔擔當的責責任很大大，甚至至面臨牢牢獄之災災，所以以要對領領導陳述述利弊，實在不不行，最最好辭職職不干；在其他他單位，會計舞舞弊一般般是偷逃逃稅款，由于單單位負責責人是第第一責任任人，會會計人員員的責任任較輕，但也要要小心。十、會計計地位一般來說說，企業業的財務務部門是是核心部部門。但但能否起起到核心心作用，獲得核核心地位位，往往往取決于于財務人人員的職職業水平平，好的財務務人員，應該懂懂得將自自己的財財務理念念推銷給給公司的的老板和和其他部部門、員員工（當當然，你你不能賣賣“毒藥”，否則則會害公公司），讓別人人配合你你工作。從事財務務會計（與管理理會計對對應）工工作，有有兩個字字最重要要：規則則。核算算時按照照制度；會計方方法前后