1、第十三章 會計賬簿備查賬簿日記賬總 賬賬 簿序時賬簿分類賬簿123451會計憑證封面上填寫附件共計的張數(shù)，應(yīng)該按記賬憑證張數(shù)填寫。如果裝訂的記賬憑證號1-59號，封面填寫59張。 2本月所有憑證后附單據(jù)的合計數(shù) 6裝訂憑證的技巧（一）裝訂方法： 1.從方向上來說，有左邊裝訂線處裝訂法；有左上角包角裝訂法。左上角包角裝訂法做起來比較美觀，但也比較麻煩，如何去做就取決于各位工作者的耐心了。 2.從另外一方面來說，有夾塞法，即在左邊裝訂處夾塞。可用記賬憑證裁段做塞，可用紙折疊做塞，是用一種特殊的紙箱裁段做塞，顯得非常有功力。 （二）記賬憑證裝訂時注意:要將科目匯總表及T型賬戶表裝訂進去，這樣便于快速

2、查找某筆憑證。雖然現(xiàn)在電算化了，科目匯總表還是應(yīng)裝訂進去，起碼不看賬就能知道當月的發(fā)生額。 （三）推薦一種原始憑證的折疊方法。當原始憑證大過記賬憑證時，大多數(shù)人的做法是先折疊左邊的角，再向里面折疊。這樣折疊后折疊的角在下面，在查閱時要先拉開折疊的部分，再拉開折疊處的左邊邊角。現(xiàn)在推薦的方法只不過是將折疊的順序反一下而已：即先向里折疊后，再折疊左邊的角。這樣折疊后折疊的角在上面。別看只是順序的一轉(zhuǎn)換，但在查閱時，只需拉住上面的角一拉，即可全部拉開。7第一節(jié) 會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的意義（一）會計賬簿的涵義會計賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項

3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。8（二）會計賬簿的意義B 分類、匯總會計信息賬 簿A 記載、儲存會計信息經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)D 編報輸出會計信息會計報表會計信息會計信息C 檢查校正會計信息9二、會計賬簿的種類（一）會計賬簿按用途分類(P130)登記賬賬 簿賬 簿日記賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總 賬明細賬根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況10（二）會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿 賬 簿賬 簿訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬總 賬明細賬卡片箱11（三）會計賬簿按賬頁格式分類數(shù)量金額式賬簿 賬 簿賬 簿三欄式賬簿 多欄式賬簿 債權(quán)債務(wù)等明細賬總 賬收入費

4、用等賬戶明細賬原材料庫存商品等實物資產(chǎn)12第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置原則和基本內(nèi)容（一）會計賬簿的設(shè)置原則 賬簿組織嚴密 滿足管理需要 符合單位實際 簡明、實用（二）賬簿的基本內(nèi)容 封面、扉頁、賬頁1314二、會計賬簿的格式與登記方法（一）日記賬的格式和登記方法（p131）1、現(xiàn)金日記賬訂本式賬簿；一般為收、付、余三欄式賬頁;出納人員按時間先后順序逐日逐筆進行登記；每日結(jié)出余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對。2、銀行存款日記賬訂本賬賬簿；一般為收、付、余三欄式賬頁；出納人員按時間先后順序逐日逐筆進行登記；每日結(jié)出余額；按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置。15（二）分類賬的格式和登記方法（

5、p139）1、總分類賬的格式和登記方法按照一級科目設(shè)置；訂本式賬簿；一般采用借、貸、余三欄式賬簿。根據(jù)賬務(wù)處理程序，逐筆登記或匯總登記。162、明細分類賬的格式和登記方法（p134）按照明細科目設(shè)置；活頁式或卡片式賬簿；格式有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。逐筆登記；：應(yīng)付賬款東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000三欄式：格式和總賬同，適用于只進行金額核算的 。17多欄式：適用于成本費用和收入類科目的明細核算。如：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等以及應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅等1819數(shù)量金額式：在明細分類賬其收入、發(fā)出和結(jié)存都分別設(shè)有數(shù)量、單

6、價和金額三個專欄。適用于實物資產(chǎn)，比如原材料、庫存商品等。20明細分類賬的登記方法1.格式明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有采用卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細賬）明細分類賬的格式根據(jù)經(jīng)營管理的要求及經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，采用不同的格式。（1）三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬是在賬頁內(nèi)只設(shè)“借方”、“貸方”、“余額”三個金額欄的明細賬。它適用于只要求提供價值指標的賬戶，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、實收資本等賬戶的明細分類賬。（2）多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬是根據(jù)經(jīng)營管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個欄目用以記錄某一會計科目所屬的各明細科目的內(nèi)容。一般適用于成本、費用類的明細賬

7、，如：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)外收入、利潤分配等賬戶的明細分類賬。（3）數(shù)量金額式明細分類賬。數(shù)量金額式明細分類賬是在賬頁的“借方”、“貸方”、“余額”各欄中再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價”、“金額”欄目的明細賬。它適用于既要提供價值指標又要提供數(shù)量指標的賬戶，如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等賬戶的明細分類賬。（4）橫線登記式明細分類賬。是將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進展情況。此明細分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。2.登記方法逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細賬（庫存現(xiàn)金銀行存款）可逐日逐筆登記也可定期匯總登

8、記的是：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬。21在商業(yè)企業(yè)，業(yè)務(wù)部門、倉庫部門和會計部門都需要庫存商品的明細分類資料：業(yè)務(wù)部門需要隨時掌握商品的可供調(diào)撥的銷售數(shù)量，以便開出發(fā)貨單；倉庫需要隨時掌握商品的實存數(shù)量，以明確保管責(zé)任；會計部門需要根據(jù)庫存的增減組織核算。那么應(yīng)該如何設(shè)置庫存商品的明細賬以滿足這三個部門的不同需求呢？可按以下三種方法設(shè)置明細賬：（1）業(yè)務(wù)、保管、財會部門各設(shè)一套庫存商品明細賬。即業(yè)務(wù)部門設(shè)商品調(diào)撥賬，倉庫設(shè)保管賬，財會部門設(shè)庫存商品明細賬。前兩套賬一般只記數(shù)量、不記金額，財會部門的庫存商品明細賬，同時核算數(shù)量和金額。（2）業(yè)務(wù)和財會部門合并設(shè)置一套庫

9、存商品明細賬，既記錄數(shù)量又記金額，同時提供業(yè)務(wù)和財會部門所需要的庫存商品明細資料；倉庫設(shè)保管賬，只記錄數(shù)量。（3）業(yè)務(wù)、倉庫和財會部門合設(shè)一套庫存商品明細賬，既記數(shù)量又記金額，同時提供業(yè)務(wù)、保管和財會部門所需的庫存商品明細資料。223、總分類賬和明細分類賬的平行登記（p136） 平行登記的三個基本要點：（1）同時期登記：（2）同方向登記；（3）同金額登記。思考：總賬和明細賬有什么關(guān)系？23總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點一.總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系 （一）總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用； （二）明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用； （三）總分類賬戶與其所屬的明細分類

10、賬戶在總金額上應(yīng)相等。 二.平行登記的要點 1.依據(jù)相同； 2.借貸方向相同； 3.會計期間相同（可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬）；4.金額相等。 總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額； 總分類賬戶期初余額=所屬明細分類賬戶期初余額； 總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額。 24第三節(jié) 記賬規(guī)則和查錯一、記賬規(guī)則（一）賬簿的啟用規(guī)則設(shè)置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票新年度結(jié)束舊賬，啟用新賬。2526為了保證會計賬簿記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任、會計人員在啟用賬簿時，要填寫賬簿啟用表（即“經(jīng)管人員一覽表”）。賬簿啟用表

11、的填寫要求是： （1）填寫啟用日期和啟用賬簿的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬簿， 起止頁數(shù)已經(jīng)印好不需再填；啟用活頁式賬簿，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊時再填。 （2）填寫記賬人員姓名和會計主管人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負責(zé)。 （3）加蓋單位財務(wù)公章，以示嚴肅。 （4）當記賬人員或會計主管人員工作變動時，應(yīng)辦好賬簿移交手續(xù)， 并在啟用表上明確記錄交接日期及接辦人、監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。 27（二）賬簿的登記規(guī)則（p138）289.實行會計電算化的單位，應(yīng)定期打印。29（三）錯賬的更正規(guī)則1、劃線更正法【例1】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用 3 275

12、 貸：銀行存款 3 275錯賬：賬戶中登記為3 257。 請總結(jié)該方法適用范圍。30注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只 劃掉其中的部分數(shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。適用情況：記賬憑證沒錯，但賬簿記錄有文字錯誤或數(shù)字錯誤。更正方法：在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的的文字或數(shù)字，由記賬人員蓋章。312、紅字更正法（紅字沖賬法或紅字訂正法）【例2】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。編制分錄為： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 登記賬簿后發(fā)現(xiàn)錯誤。32 【例3】企業(yè)用銀行存款25 000元支付產(chǎn)品銷售廣告費。編制分錄為： 借：銷售費用

13、 250 000 貸：銀行存款 250 000 登記賬簿后發(fā)現(xiàn)錯誤。請思考：若例3中會計分錄為：借：管理費用 250 000 貸：銀行存款 250 000記賬后發(fā)現(xiàn)錯誤該如何更正？33適用情況1：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目有錯誤。更正方法：先用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，再編制一張正確的記賬憑證。適用情況2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中的會計科目無誤，金額多記。更正方法：編制一張以多記金額為紅字，而借貸方會計科目與原來記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。343、補充登記法【例4】用銀行存款600元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為： 借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 50

14、0 錯賬：記賬后發(fā)現(xiàn)錯誤。35適用情況：科目無誤，金額少記。更正方法：以少記的金額用藍字編制一張與原始憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目完全相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。36第四節(jié) 對賬與結(jié)賬一、對賬（一）賬證核對（二）賬賬核對將各種賬簿之間具有勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)進行核對。（三）賬實核對37二、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義把一定時期內(nèi)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬之后，定期計算出各個賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，結(jié)束本期賬簿記錄。（二）結(jié)賬的步驟 （三）結(jié)賬的方法（p142）38394041424344454647賬簿在使用過程中，應(yīng)妥善保管。賬簿的封面顏色，同一年度內(nèi)力求統(tǒng)一，逐年更換顏色，便于區(qū)別年度。這樣，在找賬查賬時

15、就會比較方便。賬簿內(nèi)部，應(yīng)編好目錄，建立索引。注意貼上相應(yīng)數(shù)額的印花稅票。 活頁賬本時可以用線繩系起來。下面介紹活頁搖夾使用方法： （1）用搖手插入賬簿測面的孔中，向右旋轉(zhuǎn)，開啟搖夾。 （2）旋去螺帽，取去簿蓋。 （3）將賬簿活頁裝入，可隨意裝用，最多可裝300頁。 （4）復(fù)上簿蓋，旋上螺帽，再用搖手向左旋轉(zhuǎn)，鎖緊搖夾。活頁搖夾的絡(luò)鏈條長50毫米，賬頁在裝入取出過程中，搖手旋轉(zhuǎn)鏈條時要注意賬頁軋住鏈條節(jié)頭，當賬頁被軋住時，搖手旋轉(zhuǎn)不動，千萬不要強旋，請用手輕輕搖動鏈條節(jié)頭，不使賬頁軋住，然后開啟或鎖緊搖夾。這樣可保持長期使用。 搖夾使用的特點是比較安全，因為賬簿搖緊后，其他人員如果沒有專門工具

16、，不容易隨意抽取、更換賬頁，從而使得賬頁不易散失；其缺點是成本相對高。 賬簿在過次年后，應(yīng)將賬簿裝訂整齊，活頁賬要編好科目目錄、頁碼，用線繩系死，然后貼上封皮，在封皮上寫明賬簿的種類、單位、時間，在賬簿的脊背上，也要寫明賬簿種類、時間。 會計業(yè)務(wù)量小的公司，賬簿可以不貼口取紙；會計業(yè)務(wù)量大的公司，賬簿上應(yīng)該貼口取紙，可以按一級科目或材料大類，按賬頁順序由前往后，自上而下地粘貼，當合起賬簿時，全部口取紙應(yīng)該整齊，均勻，并能夠顯露出科目名稱，不要在賬簿上下兩側(cè)貼口取紙，而應(yīng)在右側(cè)粘貼，這樣，可保證整齊，存檔時可以戳立放置，以便抽取。 48495051【問】在會計處理中，什么情況下可以使用紅色墨水？【答】根據(jù)規(guī)定，下列情況可以使用紅色墨水： 1、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記