1、會計從業資格會計基礎主要業務總結資產類庫存現金：企業存放在企業財會部門由出納進行保管的貨幣資金包括人民幣和外幣銀行存款：企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金.其他貨幣資金：具有特殊用途的銀行存款.交易性金融資產：以交易為目的準備近期內出售而持有的金融資產。股票、基金應收賬款：是指企業因銷售商品提供勞務布置應向購貨方或接受勞務單位收取的票據應收票據：是指企業因銷售商品提供勞務布置應向購貨方或接受勞務單位收取的票據.預付賬款：根據購銷合同預先付的款項應收股利：應收未收的利潤.應收利息：應收未收的利息.其他應收款：除了應收款，應收票據，預付賬款，以外的應收及暫付的款項.壞帳準備：是指對收不回來的或

2、收回的可性極小的款項計提的準備.材料采購：是指計劃成本下，購入材料的相關成本在途物資：是指正在運輸途中尚未入庫的材料.原材料：是指庫存材料的收發及結存.材料成本差異：是指材料的計劃成本與實際成本之間的差額.庫存商品：是指儲存在倉庫中以備出售的完工產品商品進銷差價：核算商品售價與過價之間的差額.委托加工物資：指企業委托外單位加工的各種材料商品等物資.周轉材料：是企業可以多資參加生產經營周轉，能夠周轉使用的材料費物品，主要包括低值易耗品各包裝物兩大類。道具存貨跌價準備：是指存貨可變現價值低于成本的部分應當計提的準備長期股權投資：是指可以在一年以上的時間內變現的長期投資.固定資產：是指為生產經營管理

3、而持有的，使用年限超過一個會計年度的有形資產累計折舊：是指固定資產在使用過程中因磨損而逐漸消耗的價值計提的折舊固定資產清理：是指因出售、報廢、轉讓等情況而轉入清理的固定資產凈值在建工程:是指為上述工程，安裝工程，大修理工程等工程中發生的支出.工程物資：是指為上述工程購入的材料物資.長期待攤費用：是指攤銷期限在一年以上的費用不含1年.無形資產：沒有實物形態的資產商標權、專利權、非專利技術.待處理財產損溢：在清查中，等待處理的款項.累計攤銷：指對無形資產在一定的有效期限內其價值發生轉移或具有價值的權利終結或消失所計提的攤銷金額持有至到期投資：指到期日固定定，收回金額固定或可確定且企業有明確意圖和能

4、力持有至到期的非衍生金融資產負債類.短期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以內的借款(含1年).應付賬款：是指因購買產品，接受勞務而應向供貨方或提供勞務單位支付的款項.應付票據：是指因購買產品，接受勞務而應向供貨方或提供勞務單位支付的票據商業匯票.預收賬款：是指根據購銷合同預先收取的款項.其他應付款：是指除了應付賬款，應付票據，預收賬款以外的應付及暫收的款項.應付職工薪酬：是指企業應支付給員工的勞務報酬及福利.應交稅費：是指根據國家稅法規定應上交的各項稅金營業稅、增值稅.應付股利/利息：是指根據股東大會決議應支付給股東的分紅現金股利或利潤.長期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以上的借款.

5、應付債券：是指企業為籌集長期資金1年以上所發行的債券.長期應付款：是指企業除了長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入因定資產的租憑費，以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項等.所有者權益類實收資本：是指投資者投入到企業的資本金.資本公積：指企業收到投資者出資額超出其在企業注冊資本或股本中所點份額的部分.盈余公積：是指從凈利潤中按10%計提的公積金.本年利潤：核算企業在當期實現的凈利潤或發生的凈志損.利潤分配：是指核算凈利潤及歷年來利潤分配的結存額期初凈利潤成本類.生產成本：與產品真接相關的耗費.制造費用：與產品間接相關的耗費車間.勞務成本：企業對外提供務發生的支出.損

6、益類收入類主營業務收入：通過主要的經營活動取得的收入.其他業務收入：通過主要的經營活動以外的法動取得的收入.營業外收入：與營業活動無關的收入費用類.利得、罰款收入違約金、固定資產盤盈主營業務成本：在主要經營活動中發生的成本銷售產品成本.其他業務成本：在主要經營活動中發生的成本銷售材料的材料成本.營業外支出：與營業活動無關的支出-損失，罰款支出、固定資產盤虧.管理費用：企業為組織和管理企業生產經營所發生的費用廠部、行政部門、辦公.銷售費用：指企業在銷售商品和材料，提供勞務的過程中發生的各種費用財務費用：指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用利息營業稅金及附加：營業活動中所發生的各項稅金增

7、值稅除外.資產減值損失：由于計提壞賬準備引起的資產減值投資收益：核算企業確認的投資收益或投資損失.公允價值變動損益：核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成內應計入當期損益的利得或損失.所得稅費用：企業作為納稅義務人，對每一納稅年的生產經營所得及其他所得上交的稅款.消費稅營業稅營業稅金及附加資源稅城建稅教育費附加主要業務整理：庫存現金的核算A、歸還剩余差旅費借：庫存現金管理費用貸：其他應收款借：應付職工薪酬貸：庫存現金B、支付工資其他貨幣資金的核算：1開立外埠存款時借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款23采購材料時借：原材料應交稅費應交增值稅進項額貸：其他貨幣資金外埠存款借：銀行存款剩余資金

8、轉回時貸：其他貨幣資金外埠存款借：其他貨幣資金銀行匯票4取得銀行匯票時貸：銀行存款5購料時：借：原材料應交稅費應交增值稅進項額貸：其他貨幣資金銀行匯票交易性金融資產的核算1、取得時借：交易性金融資產成本投資收益交易費用應收股利已宣告，尚未發放貸：銀行存款/其他貨幣資金存出投資款2、持有期間宣告分配現金股利借：應收股利貸：投資收益實發時借：銀行存款貸：應收股利3、出售時借：銀行存款投資收益或貸貸：交易性金融資產成本原材料采購核算1、購入材料借：材料采購應交稅費應交增值稅進項稅額貸：銀行存款2、收料入庫時借：原材料貸：材料采購3、采用預付賬款形式購料預付時借：預付賬款30000貸：銀行存款3000

9、0收料時借：原材料50000應交稅費應交增值稅進項稅額8500貸：預付賬款58500補付時借：預付賬款28500貸：銀行存款28500發出領用的材料核算借：生產成本制造費用管理費用銷售費用貸：原材料固定資產核算1、外購的固定資產不需要安裝的固定資產需要安裝的固定資產借：固定資產應交稅費應交增值稅進項稅額貸：銀行存款購入時：借：在建工程應交稅費應交增值稅進項稅額貸：銀行存款支付安裝費時：借：在建工程貸：銀行存款達到可使用狀態交付使用：借：固定資產貸：在建工程2、收到投入的固定資產借：固定資產貸：實收資本固定資產的折舊1計提的期限當月增加，當月不計提折舊，下月計提當月減少，當月計提折舊，下月不提2

10、不需計提折舊范圍：單獨計價入賬的土地已提足折舊仍繼續使用的固定資產提前報廢的固定資產不需要補提折舊計提折舊會計核算借：制造費用管理費用銷售費用貸：累計折舊固定資產的處置出售報廢毀損對外投資1轉入清理借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產2支付清理費用時借：固定資產清理貸：銀行存款3取得殘料時借：原材料貸：固定資產清理4收取保險理陪賠款借：其他應收款貸：固定資產清理結轉損益假設收益：借：固定資產清理貸：營業外收入假設虧損：借：營業外支出貸：固定資產清理現金折扣的核算例1、銷售產品一批價款10萬元，17%的稅，款未收，產品已發出借：應收賬款11.7貸：主營業務收入10應交稅費應交增值稅銷項稅額例2、

11、承例1因是成批銷售給予對方10%的商業折扣1.7借：應收賬款10.53貸：主營業務收入9應交稅費應交增值稅銷項稅額1.53例3、承例1為了近快回籠資金給予對方現金折扣條件為2/101/20n/30不含稅假設對方5天付款：借：銀行存款11.5財務費用0.2貸：應收賬款11.7借：銀行存款11.6假設對方15天付款：財務費用0.1貸：應收賬款11.7借：銀行存款11.7貸：應收賬款11.7假設對方超過20天付款應付及預收款項的核算賒購時：借：原材料應交稅費應交增值稅進項稅額貸：應付賬款無法支付的應付賬款借：應付賬款貸：營業外收入收到預收賬款借：銀行存款貸：預收賬款確認銷售時：借：預收賬款貸：主營業

12、務收入應交稅費應交增值稅銷項稅額收到對方補付的款項收取押金時借：銀行存款貸：預收賬款借：銀行存款貸：其他應付款存入保證金借：其他應付款存入保證金貸：其他業務收入逾期沒收押金應交稅費應交增值稅銷項稅額應付職工薪酬1、核算例1以下為某企業10年1月份職工工資分配表社會保險類別代扣個人所得應付工資實發工資部門稅5%2500100040007500企業承擔10%個人承擔5%生產人員車間管理人員行政管理人員合計500002000080000150000500020008000150002500450001800072000135000100040007500代扣人個所得稅實發工資=應發工資+代發工資代扣項目代扣個人負擔的社會保險費a、計算該企業1月份職工工資及企業為職工社會保險借：生產成本55000制造費用22000管理費用88000貸：應付職工薪酬工資薪金150000社會保險15000b、結轉企業為職工的個人所得稅及職工個人支付的社會保險費借：應付職工薪酬工資薪金15000貸：應交稅費應交個人所得稅7500其他應付款7500c、以銀行存款實際發放工資借：應付職工薪酬135000貸：銀行存款135000例2承例1按應付工職的10%計提職工教育經費借：生產成本5000制造費用2000管理費用8000貸：應付職工薪酬職工教育經費例3企業將自產的產品作為福利發放給職工生