1、現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)泉源及其對管帳核算軟件開拓應用的影響與對策隨著?企業(yè)管帳準那么-現(xiàn)金流量表?和?股份管帳制度?的公布實行，現(xiàn)金流量表將普及應用于我國的管帳實務。在此，筆者就現(xiàn)金流量表的幾個題目談點粗淺見解，以討教于管帳界同仁和列位盤算、機專家。一、現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)泉源現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)泉源重要包羅以下五個方面：1.年末資產(chǎn)欠債表和年度利潤表的有關(guān)數(shù)據(jù)資料可以或許從年末資產(chǎn)欠債表和年度利潤表中取數(shù)的僅僅是現(xiàn)金流量表的一些附注工程，這些附注工程在年末資產(chǎn)欠債表和年度利潤表中有對應工程，可以直接提取或提取相應數(shù)據(jù)后再舉行盤算。如直接從年度利潤表中取數(shù)的有“凈利潤、“財政用度和“投資喪失減：收益等工程，

2、從年末資產(chǎn)欠債表中勸年末數(shù)減“年初數(shù)的有“存貨的淘汰減：增長、“謀劃性應收工程標淘汰減：增長以及“謀劃性應付工程標增長減：淘汰等工程。2.相干管帳科目的本期產(chǎn)生額和期初、期末余額可以從相干管帳科目的本期產(chǎn)生額和期初、期末余額中取數(shù)的也僅僅是現(xiàn)金流量表的一些附注工程。這些附注工程在年末資產(chǎn)欠債表和年度利潤表中沒有對應工程，故不克不及直接從年末資產(chǎn)欠債表和年度利潤表中取數(shù)；但由于它們只涉及一些核算內(nèi)容簡樸的管帳科目，故可以直接取相干管帳科目的本期產(chǎn)生額和期初、期末余額。如勸應交稅金-應交增值稅科目貸方產(chǎn)生額減借方產(chǎn)生額的“增值稅增長凈額減：淘汰，勸現(xiàn)金、“銀行存款、“其他錢幣資金和“短期投資-債券

3、投資等有關(guān)科目年初、年末余額的“現(xiàn)金的期末余額、“現(xiàn)金的期初余額、“現(xiàn)金等價物的期末余額和“現(xiàn)金等價物的期初余額等工程。3.記載相干經(jīng)濟業(yè)務且對應干系清朗的記賬憑據(jù)必要從記賬憑據(jù)中取數(shù)的重要是現(xiàn)金流量表正表和附注中的一些相對龐大的工程，這些工程在年末資產(chǎn)欠債表和年度利潤表中沒有對應工程，所涉及管帳科目的核算內(nèi)容也比力龐大，故既不克不及從年末資產(chǎn)欠債表和年度利潤表中取數(shù)，也不克不及取相應管帳科目的本期產(chǎn)生額和期初、期末余額。如現(xiàn)金流量表正表中的“汲取權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金工程，既不克不及從別的報表中取數(shù)，也無法取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目和權(quán)益類科目的本期產(chǎn)生額該工程與有關(guān)科目的期初、期末余額無關(guān)。不

4、克不及從其他報表取數(shù)的緣故原由是：在對外報送的其他兩大類管帳報表及其附表中沒有相應的報表工程。不克不及取相應管帳科目本期產(chǎn)生額的緣故原由，一方面是記載“汲取權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金內(nèi)容的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目的借方反響的內(nèi)容相稱龐大，不但包羅汲取權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金，還包羅販賣商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款等浩繁內(nèi)容，涉及現(xiàn)金流量表正表的大部門工程；另一方面是記載“汲取權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金泉源的權(quán)益類科目的貸方反響的內(nèi)容也相稱龐大，不但包羅汲取權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金，也包羅汲取權(quán)益性投資收到的動產(chǎn)和不動產(chǎn)，還包羅資產(chǎn)評估增值、擔當結(jié)實資產(chǎn)捐贈以及因子公司外幣工程匯率

5、變革產(chǎn)生的投資預備等等。為了反響“汲取權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金，我們只能從記載經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑據(jù)中取數(shù)，即勸借：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目，貸：權(quán)益類科目的相干記賬憑據(jù)。4.反響相干經(jīng)濟業(yè)務且記載清楚清朗的原始憑據(jù)由于記賬憑據(jù)所反響的經(jīng)濟業(yè)務自己的龐大性，在浩繁反響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物收支的記賬憑據(jù)中，有相稱一部門記賬憑據(jù)僅根據(jù)其自己是無法鑒別其詳細經(jīng)濟業(yè)務的。如“借：恒久乞貸，貸：銀行存款這一記賬憑據(jù)，既大概是歸還的乞貸本金，也大概是歸還的乞貸利錢，由于恒久乞貸的本息均在“恒久乞貸科目反響。為了斷定該項業(yè)務所付出的現(xiàn)金是歸還債務本金所付出的現(xiàn)金照舊償付利錢所付出的現(xiàn)金，只有從記賬憑據(jù)所附的原始憑據(jù)中加以

6、鑒別，而且必需加以鑒別，由于在現(xiàn)金流量表中，對付歸還債務本金所付出的現(xiàn)金只能反響在“歸還債務所付出的現(xiàn)金工程中，對付償付利錢所付出的現(xiàn)金那么只能反響在“償付利錢所付出的現(xiàn)金工程中。5.業(yè)務包辦職員和相干財政管帳職員的專業(yè)斷定現(xiàn)金流量表的相稱一部門工程是彼此關(guān)聯(lián)的，如“販賣商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款有嚴密接洽。按現(xiàn)行管帳制度，對付賒銷商品應收的貨款和應收的增值稅都反響在“應收賬款科目中，在一次性收回全部應收款子時，可以按照原賒銷業(yè)務的管帳記載來鑒別收回了幾多貨款、幾多稅款；在只收回部門應收款子的憎況下，收回的全部是貨款照舊稅款，或部門是貸款、部門是稅款，兩邊

7、記賬憑據(jù)中都不必然有所記載或說明，但在體例現(xiàn)金流量表時卻必需加以鑒別。由于前者計入“販賣商品、提供勞務收到的現(xiàn)金工程，后者計入“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款工程，畢竟應計入哪個工程完全取決于業(yè)務包辦職員和相干財政管帳職員的專業(yè)斷定。二、現(xiàn)全流量來對管帳核算軟件開拓應用的影響現(xiàn)金流量表對管帳核算軟件開拓應用的影響重要取決于現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)泉源，按照上述現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)泉源，我們可以從以下三個方面舉行闡發(fā)：1.由于海內(nèi)浩繁管帳核算軟件的報表處置懲罰體系都可以或許從其他報表取數(shù)，也可以或許取有關(guān)科目的本期產(chǎn)生額和期初、期末余額，故現(xiàn)金流量表的第一、二兩種數(shù)據(jù)泉源對現(xiàn)有管帳核等軟件不會產(chǎn)生任何

8、影響。2.海內(nèi)現(xiàn)有的管帳核算軟件，其報表處置懲罰體系險些都可以或許體例現(xiàn)金流量表。但是，要主動體例現(xiàn)金流量表還必需具備以下幾個條件：1賬務處置懲罰體系的記賬憑據(jù)庫中要存有對方科目信息；2記賬憑據(jù)庫中的科目對應干系必需清楚明白；3報表處置懲罰體系要可以或許按科目對應干系取記賬憑據(jù)庫中的有關(guān)數(shù)據(jù)。3.如今海內(nèi)大部門管帳核算軟件的賬務處置懲罰體系都重要是以記賬憑據(jù)為輸入接口，在種種業(yè)務處置懲罰體系中也沒有專門的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的收支處置懲罰模塊，因此，現(xiàn)有管帳核算散件不克不及處置懲罰有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物收支的記賬憑據(jù)以外的信息。對付現(xiàn)金流量表的第四、第五兩種數(shù)據(jù)泉源，由于它們在賬務處置懲罰體系之外，

9、在革新現(xiàn)有管帳核算軟件的成效和進步管帳核這是現(xiàn)金流量表影響管帳核算軟件開拓應用的一個重要方面。三、怎樣革新現(xiàn)有管帳核算軟件以主動體例現(xiàn)金流量表體例現(xiàn)金流量表重要涉及作為數(shù)據(jù)源的賬務處置懲罰體系和舉行數(shù)據(jù)加工的報表處置懲罰體系。由于現(xiàn)金流量表的第三、第四和第五三項數(shù)據(jù)泉源對現(xiàn)有管帳核算軟件產(chǎn)生了較大影響，在開拓應用本領(lǐng)并舉的條件下，筆者提出以下兩點發(fā)起，以供參考。1.對付現(xiàn)金流量表的第三種數(shù)據(jù)泉源，假設賬務處置懲罰體系的記賬憑據(jù)庫中未存有科目對應干系，或報表處置懲罰體系不克不及按科目對應干系取數(shù)，那么可以斷定該管帳核算軟件不克不及辦理該類數(shù)據(jù)泉源，辦理措施只能是管帳核算軟件開拓商增長上述兩項成效

10、。假設賬務處置懲罰體系的記賬憑據(jù)庫中存有科目對應干系，而且報表處置懲罰體系可以或許按科目對應干系從賬務處置懲罰體系的記賬憑據(jù)庫中取數(shù)，那么辦理該類數(shù)據(jù)泉源的一個關(guān)鍵題目就是要保持記賬憑據(jù)庫中科目對應干系的清楚明白。因此，對付管帳核算軟件開拓商來說，應在賬務處置懲罰體系的科目設置中提供指定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目的成效，在輸入記賬憑據(jù)時，對付涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目的記賬憑據(jù)，應限定其出現(xiàn)多借多貸；而對付管帳電算化用戶來說，在輸入記賬憑據(jù)時，那么必要分外警覺，萬萬不克不及使現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目出如今多借多貸的記賬憑據(jù)中，不然，只管單元已實現(xiàn)了管帳電算化，到年末仍舊要通過闡發(fā)整理管帳憑據(jù)和管帳賬簿，而且用手工來體例現(xiàn)金流量表。2.為了用管帳核算軟件來主動體例現(xiàn)金流量表，對付現(xiàn)金流量表的第四、第五兩種數(shù)據(jù)泉源必需納入管帳核其軟件的賬務處置懲罰體系之內(nèi)。假設管帳核算軟件賬務處置懲罰體系的憑據(jù)輸入模塊提供有輸入統(tǒng)計碼的成效，而且其報表處置懲罰體系可以或許按統(tǒng)計碼從賬務處置懲罰體系的記賬憑據(jù)庫中取數(shù)，那么管帳電算化用戶在輸入記賬憑據(jù)時，可按現(xiàn)金流量表的報表工程及其增減變革方法舉行編碼輸入，在設