1、納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范課程講義與教案納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范課程開發(fā)組目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc241370298 專題一 納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范概述 PAGEREF _Toc241370298 h 13 HYPERLINK l _Toc241370299 第一講 納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的概念 PAGEREF _Toc241370299 h 13 HYPERLINK l _Toc241370300 一、納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的概念 PAGEREF _Toc241370300 h 13 HYPERLINK l _Toc241370301 （一）納稅評估

2、標(biāo)準(zhǔn)的概念 PAGEREF _Toc241370301 h 13 HYPERLINK l _Toc241370302 （二）納稅評估工作規(guī)范的概念 PAGEREF _Toc241370302 h 13 HYPERLINK l _Toc241370303 （三）納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范之間的關(guān)系 PAGEREF _Toc241370303 h 13 HYPERLINK l _Toc241370304 二、納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的現(xiàn)實意義 PAGEREF _Toc241370304 h 14 HYPERLINK l _Toc241370305 （一）有利于加強稅源監(jiān)控治理 PAGEREF _Toc2

3、41370305 h 14 HYPERLINK l _Toc241370306 （二）有利于維護(hù)納稅人的權(quán)益，提高納稅遵從度 PAGEREF _Toc241370306 h 15 HYPERLINK l _Toc241370307 （三）有利于推動行政職能的轉(zhuǎn)變 PAGEREF _Toc241370307 h 15 HYPERLINK l _Toc241370308 （四）有利于促進(jìn)納稅申報質(zhì)量的提高 PAGEREF _Toc241370308 h 16 HYPERLINK l _Toc241370309 （五）有利于降低稅收治理成本，提高稅收征管效能 PAGEREF _Toc24137030

4、9 h 16 HYPERLINK l _Toc241370310 （六）有利于促進(jìn)納稅評估工作有序開展 PAGEREF _Toc241370310 h 16 HYPERLINK l _Toc241370311 三、建立和完善納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的法律依據(jù) PAGEREF _Toc241370311 h 16 HYPERLINK l _Toc241370312 第二講 納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的分類及原則 PAGEREF _Toc241370312 h 17 HYPERLINK l _Toc241370313 一、評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的分類 PAGEREF _Toc241370313 h 17 H

5、YPERLINK l _Toc241370314 （一）按納稅評估治理體系分類 PAGEREF _Toc241370314 h 17 HYPERLINK l _Toc241370315 （二）按納稅評估流程分類 PAGEREF _Toc241370315 h 18 HYPERLINK l _Toc241370316 （三）按納稅評估崗位分類 PAGEREF _Toc241370316 h 18 HYPERLINK l _Toc241370317 （四）按稅種分類 PAGEREF _Toc241370317 h 19 HYPERLINK l _Toc241370318 （五）按行業(yè)分類 PAGE

6、REF _Toc241370318 h 19 HYPERLINK l _Toc241370319 (六) 按稅種和行業(yè)分類 PAGEREF _Toc241370319 h 20 HYPERLINK l _Toc241370320 二、評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的原則 PAGEREF _Toc241370320 h 20 HYPERLINK l _Toc241370321 （一）合法性原則 PAGEREF _Toc241370321 h 20 HYPERLINK l _Toc241370322 （二）客觀性原則 PAGEREF _Toc241370322 h 21 HYPERLINK l _Toc241

7、370323 （三）科學(xué)性原則 PAGEREF _Toc241370323 h 21 HYPERLINK l _Toc241370324 （四）系統(tǒng)性原則 PAGEREF _Toc241370324 h 22 HYPERLINK l _Toc241370325 （五）成本效益性原則 PAGEREF _Toc241370325 h 22 HYPERLINK l _Toc241370326 第三講 納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的定位 PAGEREF _Toc241370326 h 22 HYPERLINK l _Toc241370327 一、納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的定位 PAGEREF _Toc2413

8、70327 h 22 HYPERLINK l _Toc241370328 （一）納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的進(jìn)展演變過程 PAGEREF _Toc241370328 h 22 HYPERLINK l _Toc241370329 （二）納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范定位 PAGEREF _Toc241370329 h 23 HYPERLINK l _Toc241370330 二、納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和其他環(huán)節(jié)的關(guān)系 PAGEREF _Toc241370330 h 24 HYPERLINK l _Toc241370331 （一）納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和質(zhì)量操縱的關(guān)系 PAGEREF _Toc24137033

9、1 h 24 HYPERLINK l _Toc241370332 （二）納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和風(fēng)險防范的關(guān)系 PAGEREF _Toc241370332 h 25 HYPERLINK l _Toc241370333 （三）納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和評估疑點核實的關(guān)系 PAGEREF _Toc241370333 h 25 HYPERLINK l _Toc241370334 （四）納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和稅源監(jiān)控的關(guān)系 PAGEREF _Toc241370334 h 26 HYPERLINK l _Toc241370335 （五）納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和稅務(wù)稽查的關(guān)系 PAGEREF _Toc24

10、1370335 h 27 HYPERLINK l _Toc241370336 三、納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范結(jié)構(gòu)體系 PAGEREF _Toc241370336 h 28 HYPERLINK l _Toc241370337 （一）納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的內(nèi)容 PAGEREF _Toc241370337 h 28 HYPERLINK l _Toc241370338 （二）納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范體系 PAGEREF _Toc241370338 h 30 HYPERLINK l _Toc241370339 專題二 納稅評估組織標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范 PAGEREF _Toc241370339 h 31 HYPE

11、RLINK l _Toc241370340 第一講 納稅評估組織結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc241370340 h 32 HYPERLINK l _Toc241370341 一、納稅評估組織結(jié)構(gòu)概述 PAGEREF _Toc241370341 h 32 HYPERLINK l _Toc241370342 （一）納稅評估組織結(jié)構(gòu)的概念 PAGEREF _Toc241370342 h 32 HYPERLINK l _Toc241370343 （二）納稅評估組織結(jié)構(gòu)的阻礙因素 PAGEREF _Toc241370343 h 32 HYPERLINK l _Toc241370344 （三）納稅評估組

12、織結(jié)構(gòu)的原則 PAGEREF _Toc241370344 h 34 HYPERLINK l _Toc241370345 二、納稅評估機構(gòu)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370345 h 34 HYPERLINK l _Toc241370346 （一）組織機構(gòu)的幾種設(shè)置形式 PAGEREF _Toc241370346 h 34 HYPERLINK l _Toc241370347 （二）當(dāng)前我國納稅評估組織機構(gòu)設(shè)置情況 PAGEREF _Toc241370347 h 35 HYPERLINK l _Toc241370348 （三）縱向納稅評估機構(gòu)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc24137

13、0348 h 36 HYPERLINK l _Toc241370349 （四）橫向納稅評估機構(gòu)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370349 h 38 HYPERLINK l _Toc241370350 三、納稅評估崗位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370350 h 40 HYPERLINK l _Toc241370351 第二講 納稅評估人員 PAGEREF _Toc241370351 h 42 HYPERLINK l _Toc241370352 一、納稅評估人員范圍 PAGEREF _Toc241370352 h 42 HYPERLINK l _Toc241370353 二

14、、納稅評估人員素養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370353 h 43 HYPERLINK l _Toc241370354 （一）綜合素養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370354 h 43 HYPERLINK l _Toc241370355 （二）業(yè)務(wù)素養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370355 h 44 HYPERLINK l _Toc241370356 三、納稅評估人職員作標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370356 h 44 HYPERLINK l _Toc241370357 專題三 納稅評估流程標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范 PAGEREF _Toc241370357 h 4

15、5 HYPERLINK l _Toc241370358 第一講 數(shù)據(jù)采集 PAGEREF _Toc241370358 h 45 HYPERLINK l _Toc241370359 一、數(shù)據(jù)信息采集的概念 PAGEREF _Toc241370359 h 45 HYPERLINK l _Toc241370360 二、數(shù)據(jù)信息采集標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370360 h 45 HYPERLINK l _Toc241370361 （一）數(shù)據(jù)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370361 h 45 HYPERLINK l _Toc241370362 （二）數(shù)據(jù)信息時刻標(biāo)準(zhǔn) PAGE

16、REF _Toc241370362 h 46 HYPERLINK l _Toc241370363 三、數(shù)據(jù)信息采集工作規(guī)范 PAGEREF _Toc241370363 h 46 HYPERLINK l _Toc241370364 （一）崗位設(shè)置與職責(zé) PAGEREF _Toc241370364 h 47 HYPERLINK l _Toc241370365 （二）工作內(nèi)容 PAGEREF _Toc241370365 h 47 HYPERLINK l _Toc241370366 （三）表證單書 PAGEREF _Toc241370366 h 50 HYPERLINK l _Toc241370367

17、 四、數(shù)據(jù)信息采集方法 PAGEREF _Toc241370367 h 53 HYPERLINK l _Toc241370368 （一）報告法 PAGEREF _Toc241370368 h 53 HYPERLINK l _Toc241370369 （二）采訪法 PAGEREF _Toc241370369 h 53 HYPERLINK l _Toc241370370 （三）直接觀看法 PAGEREF _Toc241370370 h 53 HYPERLINK l _Toc241370371 （四）導(dǎo)入法 PAGEREF _Toc241370371 h 53 HYPERLINK l _Toc241

18、370372 五、數(shù)據(jù)信息采集工作流程圖 PAGEREF _Toc241370372 h 54 HYPERLINK l _Toc241370373 第二講 對象確定 PAGEREF _Toc241370373 h 65 HYPERLINK l _Toc241370374 一、納稅評估對象確定的概念 PAGEREF _Toc241370374 h 65 HYPERLINK l _Toc241370375 二、納稅評估對象確定標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370375 h 65 HYPERLINK l _Toc241370376 （一）按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定納稅評估對象 PAGEREF _Toc2

19、41370376 h 65 HYPERLINK l _Toc241370377 （二）按照納稅人的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)確定納稅評估對象 PAGEREF _Toc241370377 h 65 HYPERLINK l _Toc241370378 （三）依照納稅人的利潤標(biāo)準(zhǔn)確定納稅評估對象 PAGEREF _Toc241370378 h 66 HYPERLINK l _Toc241370379 （四）依照納稅信用等級標(biāo)準(zhǔn)確定納稅評估對象 PAGEREF _Toc241370379 h 66 HYPERLINK l _Toc241370380 （五）按照稅種標(biāo)準(zhǔn)確定納稅評估對象 PAGEREF _Toc24137

20、0380 h 66 HYPERLINK l _Toc241370381 (六)按照時刻標(biāo)準(zhǔn)確定納稅評估對象 PAGEREF _Toc241370381 h 66 HYPERLINK l _Toc241370382 三、納稅評估對象確定工作規(guī)范 PAGEREF _Toc241370382 h 66 HYPERLINK l _Toc241370383 （一）崗位設(shè)置與職責(zé) PAGEREF _Toc241370383 h 66 HYPERLINK l _Toc241370384 （二）工作內(nèi)容 PAGEREF _Toc241370384 h 67 HYPERLINK l _Toc241370385

21、（三）表證單書 PAGEREF _Toc241370385 h 71 HYPERLINK l _Toc241370386 四、納稅評估對象確定的方法 PAGEREF _Toc241370386 h 73 HYPERLINK l _Toc241370387 （一）納稅評估對象類型 PAGEREF _Toc241370387 h 73 HYPERLINK l _Toc241370388 （二）納稅評估對象確定方法分類 PAGEREF _Toc241370388 h 73 HYPERLINK l _Toc241370389 五、納稅評估對象確定工作流程圖 PAGEREF _Toc241370389

22、h 74 HYPERLINK l _Toc241370390 第三講 評估分析 PAGEREF _Toc241370390 h 75 HYPERLINK l _Toc241370391 一、納稅評估分析的概念 PAGEREF _Toc241370391 h 75 HYPERLINK l _Toc241370392 二、納稅評估分析標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370392 h 75 HYPERLINK l _Toc241370393 （一）納稅評估分析質(zhì)量與時刻標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370393 h 75 HYPERLINK l _Toc241370394 （二）納稅評估分

23、析指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)（或預(yù)警參數(shù)值） PAGEREF _Toc241370394 h 76 HYPERLINK l _Toc241370395 （三）增值稅部分行業(yè)稅負(fù)率參考標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370395 h 86 HYPERLINK l _Toc241370396 三、納稅評估分析工作規(guī)范 PAGEREF _Toc241370396 h 89 HYPERLINK l _Toc241370397 （一）崗位設(shè)置與職責(zé) PAGEREF _Toc241370397 h 89 HYPERLINK l _Toc241370398 （二）工作內(nèi)容 PAGEREF _Toc241370398 h

24、89 HYPERLINK l _Toc241370399 （三）表證單書 PAGEREF _Toc241370399 h 91 HYPERLINK l _Toc241370400 四、納稅評估分析方法 PAGEREF _Toc241370400 h 92 HYPERLINK l _Toc241370401 （一）納稅評估方法分類 PAGEREF _Toc241370401 h 92 HYPERLINK l _Toc241370402 （二）常用納稅評估分析方法的抉擇應(yīng)用 PAGEREF _Toc241370402 h 94 HYPERLINK l _Toc241370403 （三）應(yīng)用納稅評估

25、分析方法需要注意的事項 PAGEREF _Toc241370403 h 95 HYPERLINK l _Toc241370404 五、納稅評估分析工作流程圖 PAGEREF _Toc241370404 h 95 HYPERLINK l _Toc241370405 六納稅評估分析案例 PAGEREF _Toc241370405 h 96 HYPERLINK l _Toc241370406 第四講 稅務(wù)約談 PAGEREF _Toc241370406 h 98 HYPERLINK l _Toc241370407 一、稅務(wù)約談的概念 PAGEREF _Toc241370407 h 98 HYPERL

26、INK l _Toc241370408 二、稅務(wù)約談標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370408 h 99 HYPERLINK l _Toc241370409 （一）約談對象標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370409 h 99 HYPERLINK l _Toc241370410 （二）約談內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370410 h 100 HYPERLINK l _Toc241370411 （三）約談筆錄的標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370411 h 100 HYPERLINK l _Toc241370412 （四）約談注意事項 PAGEREF _Toc2413

27、70412 h 100 HYPERLINK l _Toc241370413 （五）時刻標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370413 h 102 HYPERLINK l _Toc241370414 三、稅務(wù)約談工作規(guī)范 PAGEREF _Toc241370414 h 102 HYPERLINK l _Toc241370415 （一）崗位設(shè)置與職責(zé) PAGEREF _Toc241370415 h 102 HYPERLINK l _Toc241370416 （二）工作內(nèi)容 PAGEREF _Toc241370416 h 102 HYPERLINK l _Toc241370417 （三）表證單書

28、PAGEREF _Toc241370417 h 103 HYPERLINK l _Toc241370418 四、稅務(wù)約談工作方法 PAGEREF _Toc241370418 h 106 HYPERLINK l _Toc241370419 （一）熟悉案情 PAGEREF _Toc241370419 h 106 HYPERLINK l _Toc241370420 （二）把握好詢問的節(jié)奏和主動權(quán) PAGEREF _Toc241370420 h 106 HYPERLINK l _Toc241370421 （三）選擇好突破口 PAGEREF _Toc241370421 h 106 HYPERLINK l

29、 _Toc241370422 （四）做好詢問中的宣傳教育工作 PAGEREF _Toc241370422 h 107 HYPERLINK l _Toc241370423 （五）約談處理 PAGEREF _Toc241370423 h 107 HYPERLINK l _Toc241370424 五、稅務(wù)約談流程圖 PAGEREF _Toc241370424 h 108 HYPERLINK l _Toc241370425 六、案例分析 PAGEREF _Toc241370425 h 108 HYPERLINK l _Toc241370426 第五講 實地調(diào)查 PAGEREF _Toc2413704

30、26 h 110 HYPERLINK l _Toc241370427 一、實地調(diào)查的概念 PAGEREF _Toc241370427 h 110 HYPERLINK l _Toc241370428 二、實地調(diào)查標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370428 h 111 HYPERLINK l _Toc241370429 （一）工作要求 PAGEREF _Toc241370429 h 111 HYPERLINK l _Toc241370430 （二）時限要求 PAGEREF _Toc241370430 h 112 HYPERLINK l _Toc241370431 三、實地調(diào)查工作規(guī)范 PAG

31、EREF _Toc241370431 h 112 HYPERLINK l _Toc241370432 （一）崗位設(shè)置與職責(zé) PAGEREF _Toc241370432 h 112 HYPERLINK l _Toc241370433 （二）工作內(nèi)容 PAGEREF _Toc241370433 h 112 HYPERLINK l _Toc241370434 四、實地調(diào)查工作方法 PAGEREF _Toc241370434 h 118 HYPERLINK l _Toc241370435 （一）觀看法 PAGEREF _Toc241370435 h 118 HYPERLINK l _Toc241370

32、436 （二）核對法 PAGEREF _Toc241370436 h 119 HYPERLINK l _Toc241370437 （三）盤查法 PAGEREF _Toc241370437 h 119 HYPERLINK l _Toc241370438 五、實地調(diào)查工作流程圖 PAGEREF _Toc241370438 h 119 HYPERLINK l _Toc241370439 六、案例分析 PAGEREF _Toc241370439 h 119 HYPERLINK l _Toc241370440 第六講 評估處理 PAGEREF _Toc241370440 h 120 HYPERLINK

33、l _Toc241370441 一、評估處理的概念 PAGEREF _Toc241370441 h 120 HYPERLINK l _Toc241370442 二、納稅評估處理標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370442 h 121 HYPERLINK l _Toc241370443 三、評估處理工作規(guī)范 PAGEREF _Toc241370443 h 122 HYPERLINK l _Toc241370444 （一）崗位設(shè)置與職責(zé) PAGEREF _Toc241370444 h 122 HYPERLINK l _Toc241370445 （二）工作內(nèi)容 PAGEREF _Toc24137

34、0445 h 122 HYPERLINK l _Toc241370446 （三）表證單書 PAGEREF _Toc241370446 h 123 HYPERLINK l _Toc241370447 四、評估處理工作方法 PAGEREF _Toc241370447 h 128 HYPERLINK l _Toc241370448 五、工作流程圖 PAGEREF _Toc241370448 h 128 HYPERLINK l _Toc241370449 六、案例分析 PAGEREF _Toc241370449 h 129 HYPERLINK l _Toc241370450 第七講 檔案治理 PAGE

35、REF _Toc241370450 h 133 HYPERLINK l _Toc241370451 一、納稅評估檔案治理的概念 PAGEREF _Toc241370451 h 133 HYPERLINK l _Toc241370452 二、納稅評估檔案治理方式 PAGEREF _Toc241370452 h 133 HYPERLINK l _Toc241370453 三、納稅評估檔案治理標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370453 h 133 HYPERLINK l _Toc241370454 （一） 工作標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370454 h 133 HYPERLINK l

36、 _Toc241370455 （二）時刻標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370455 h 134 HYPERLINK l _Toc241370456 四、納稅評估檔案治理工作規(guī)范 PAGEREF _Toc241370456 h 134 HYPERLINK l _Toc241370457 （一）傳統(tǒng)檔案治理模式 PAGEREF _Toc241370457 h 134 HYPERLINK l _Toc241370458 （二）信息化檔案治理模式 PAGEREF _Toc241370458 h 135 HYPERLINK l _Toc241370459 專題四 納稅評估后續(xù)治理標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范 P

37、AGEREF _Toc241370459 h 135 HYPERLINK l _Toc241370460 第一講 納稅評估后續(xù)治理概述 PAGEREF _Toc241370460 h 136 HYPERLINK l _Toc241370461 一、納稅評估后續(xù)治理的概念 PAGEREF _Toc241370461 h 136 HYPERLINK l _Toc241370462 二、納稅評估后續(xù)治理的目的 PAGEREF _Toc241370462 h 136 HYPERLINK l _Toc241370463 三、納稅評估后續(xù)治理的地位和作用 PAGEREF _Toc241370463 h 1

38、37 HYPERLINK l _Toc241370464 第二講 外部輔導(dǎo)監(jiān)督 PAGEREF _Toc241370464 h 138 HYPERLINK l _Toc241370465 一、外部輔導(dǎo)監(jiān)督的概念 PAGEREF _Toc241370465 h 138 HYPERLINK l _Toc241370466 二、外部輔導(dǎo)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370466 h 138 HYPERLINK l _Toc241370467 （一）工作標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370467 h 138 HYPERLINK l _Toc241370468 （二）時刻標(biāo)準(zhǔn) PAGER

39、EF _Toc241370468 h 138 HYPERLINK l _Toc241370469 三、外部輔導(dǎo)監(jiān)督工作規(guī)范 PAGEREF _Toc241370469 h 139 HYPERLINK l _Toc241370470 （一）崗位設(shè)置與崗位職責(zé) PAGEREF _Toc241370470 h 139 HYPERLINK l _Toc241370471 （二）工作內(nèi)容 PAGEREF _Toc241370471 h 139 HYPERLINK l _Toc241370472 （三）表證單書 PAGEREF _Toc241370472 h 139 HYPERLINK l _Toc241

40、370473 第三講 內(nèi)部聯(lián)動治理 PAGEREF _Toc241370473 h 141 HYPERLINK l _Toc241370474 一、稅源治理聯(lián)動機制的概念 PAGEREF _Toc241370474 h 141 HYPERLINK l _Toc241370475 二、內(nèi)部聯(lián)動治理標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370475 h 141 HYPERLINK l _Toc241370476 （一）工作標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370476 h 141 HYPERLINK l _Toc241370477 （二）時刻標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370477 h 1

41、42 HYPERLINK l _Toc241370478 三、內(nèi)部聯(lián)動治理工作規(guī)范 PAGEREF _Toc241370478 h 142 HYPERLINK l _Toc241370479 （一）崗位設(shè)置與崗位職責(zé) PAGEREF _Toc241370479 h 142 HYPERLINK l _Toc241370480 （二）工作內(nèi)容 PAGEREF _Toc241370480 h 142 HYPERLINK l _Toc241370481 （三）表證單書 PAGEREF _Toc241370481 h 143 HYPERLINK l _Toc241370482 第四講 評估成果轉(zhuǎn)化 PA

42、GEREF _Toc241370482 h 144 HYPERLINK l _Toc241370483 一、納稅評估成果轉(zhuǎn)化的概念 PAGEREF _Toc241370483 h 144 HYPERLINK l _Toc241370484 二、行業(yè)納稅評估模型的建立和完善 PAGEREF _Toc241370484 h 144 HYPERLINK l _Toc241370485 （一）行業(yè)納稅評估模型標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370485 h 144 HYPERLINK l _Toc241370486 （二）建立和完善行業(yè)納稅評估模型的工作規(guī)范 PAGEREF _Toc2413704

43、86 h 146 HYPERLINK l _Toc241370487 （三）案例 PAGEREF _Toc241370487 h 149 HYPERLINK l _Toc241370488 三、行業(yè)評估指標(biāo)預(yù)警值的測算與公布 PAGEREF _Toc241370488 h 150 HYPERLINK l _Toc241370489 （一）行業(yè)評估指標(biāo)預(yù)警值測算與公布的時刻標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370489 h 150 HYPERLINK l _Toc241370490 （二）行業(yè)評估指標(biāo)預(yù)警值測算與公布工作規(guī)范 PAGEREF _Toc241370490 h 150 HYPERL

44、INK l _Toc241370491 專題五 納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的現(xiàn)狀及探究 PAGEREF _Toc241370491 h 151 HYPERLINK l _Toc241370492 第一講 我國納稅評估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范化現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc241370492 h 151 HYPERLINK l _Toc241370493 一、我國納稅評估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范化相關(guān)政策措施 PAGEREF _Toc241370493 h 152 HYPERLINK l _Toc241370494 （一）起步時期 PAGEREF _Toc241370494 h 152 HYPERLINK l _Toc

45、241370495 （二）全面推行時期 PAGEREF _Toc241370495 h 152 HYPERLINK l _Toc241370496 二、我國納稅評估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范化存在的問題 PAGEREF _Toc241370496 h 155 HYPERLINK l _Toc241370497 （一）沒有規(guī)范的機構(gòu)設(shè)置與崗位設(shè)置，導(dǎo)致職責(zé)不清 PAGEREF _Toc241370497 h 155 HYPERLINK l _Toc241370498 (二)評估人員素養(yǎng)參差不齊，評估質(zhì)量不高。 PAGEREF _Toc241370498 h 156 HYPERLINK l _Toc24137

46、0499 （三）評估標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)資料不充分，阻礙納稅評估質(zhì)量。 PAGEREF _Toc241370499 h 156 HYPERLINK l _Toc241370500 （四）數(shù)據(jù)獵取與傳遞途徑不規(guī)范，數(shù)據(jù)質(zhì)量沒有標(biāo)準(zhǔn)衡量，阻礙納稅評估的效果 PAGEREF _Toc241370500 h 157 HYPERLINK l _Toc241370501 （五）缺乏統(tǒng)一的、明確的、科學(xué)的操作規(guī)范。 PAGEREF _Toc241370501 h 158 HYPERLINK l _Toc241370502 (六)信息化開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)缺失，評估效果不理想 PAGEREF _Toc241370502 h 159

47、HYPERLINK l _Toc241370503 第二講 納稅評估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范化探究 PAGEREF _Toc241370503 h 160 HYPERLINK l _Toc241370504 一、加快信息化標(biāo)準(zhǔn)建設(shè) PAGEREF _Toc241370504 h 160 HYPERLINK l _Toc241370505 （一）及時更新數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一評估口徑。 PAGEREF _Toc241370505 h 160 HYPERLINK l _Toc241370506 （二）努力加快搭建納稅評估信息平臺步伐，建立充足的信息資料數(shù)據(jù)庫。 PAGEREF _Toc241370506 h 160

48、 HYPERLINK l _Toc241370507 （三）提高標(biāo)準(zhǔn)信息采集、整合、分析運用能力。 PAGEREF _Toc241370507 h 160 HYPERLINK l _Toc241370508 （四）加強同政府其他部門的信息交換。 PAGEREF _Toc241370508 h 161 HYPERLINK l _Toc241370509 （五）提高數(shù)據(jù)處理的集中度。 PAGEREF _Toc241370509 h 161 HYPERLINK l _Toc241370510 二、評估人員綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc241370510 h 161 HYPERLINK l

49、 _Toc241370511 三、建立科學(xué)的納稅評估標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系 PAGEREF _Toc241370511 h 162 HYPERLINK l _Toc241370512 四、規(guī)范納稅評估工作環(huán)節(jié)和考核 PAGEREF _Toc241370512 h 162 HYPERLINK l _Toc241370513 (一)制定相關(guān)制度法規(guī) PAGEREF _Toc241370513 h 162 HYPERLINK l _Toc241370514 (二)納入目標(biāo)治理責(zé)任制 PAGEREF _Toc241370514 h 162 HYPERLINK l _Toc241370515 (三)建立納稅人稅收

50、提醒制度 PAGEREF _Toc241370515 h 162 HYPERLINK l _Toc241370516 (四)規(guī)范報告制度 PAGEREF _Toc241370516 h 163 HYPERLINK l _Toc241370517 五、促進(jìn)稅收治理員制度與納稅評估工作規(guī)范的有機結(jié)合 PAGEREF _Toc241370517 h 163 HYPERLINK l _Toc241370518 (一)對大型企業(yè)或重點稅源企業(yè)的治理 PAGEREF _Toc241370518 h 163 HYPERLINK l _Toc241370519 (二)對特色行業(yè)的治理 PAGEREF _Toc

51、241370519 h 163 HYPERLINK l _Toc241370520 (三)對個體工商業(yè)戶的治理 PAGEREF _Toc241370520 h 163專題一 納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范概述專題編寫小組成員：郭麗霞 畢挺 李樹彬內(nèi)容提要：本專題結(jié)合我國當(dāng)前納稅評估實踐，全面闡述納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的概念、分類、內(nèi)容、原則等差不多原理，回答什么是納稅評估評估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范、納稅評估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的分類、定位，以及納稅評估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范與評估體系及稅收征管其他環(huán)節(jié)之間的關(guān)系。并對建立和完善納稅評估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的法律依據(jù)等問題進(jìn)行了探討，以期對納稅評估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的建立加以引導(dǎo)。第一

52、講 納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的概念一、納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的概念（一）納稅評估標(biāo)準(zhǔn)的概念要弄清什么是納稅評估標(biāo)準(zhǔn)，首先得明白什么是標(biāo)準(zhǔn)那個問題。標(biāo)準(zhǔn)確實是對重復(fù)性事物和概念所做的統(tǒng)一規(guī)定。它以科學(xué)、技術(shù)和實踐經(jīng)驗的綜合成果為基礎(chǔ)，經(jīng)有關(guān)方面協(xié)商一致，由主管機構(gòu)批準(zhǔn)，以特定形式公布，作為共同遵守的準(zhǔn)則和依據(jù)。換言之，關(guān)于納稅評估標(biāo)準(zhǔn)，指的是稅務(wù)機關(guān)以納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅申報為前提，以采集的真實數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，科學(xué)地運用各種方法進(jìn)行分析、對比，加之以特定的程序和嚴(yán)密的制度，形成的一種規(guī)范化的行政治理準(zhǔn)則。（二）納稅評估工作規(guī)范的概念同樣，我們先了解什么是規(guī)范？規(guī)范確實是關(guān)于某一工程作業(yè)或者行為進(jìn)行

53、定性的信息規(guī)定，簡言之，群體所確立的行為標(biāo)準(zhǔn)確實是規(guī)范。而工作規(guī)范又稱崗位規(guī)范或任職資格，是指任職者要勝任該項工作必須具備的資格與條件。它講明了一項工作對任職者在教育程度、工作經(jīng)驗、知識、技能、體能和個性特征方面的最低要求。關(guān)于納稅評估工作規(guī)范，指的是稅務(wù)機關(guān)以特定的形式對納稅評估這種行政治理服務(wù)行為中各類崗位的人員資格、工作性質(zhì)、任務(wù)、責(zé)任、權(quán)限、內(nèi)容和方法等方面所作的統(tǒng)一要求。（三）納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范之間的關(guān)系前面講了評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的概念，那它們之間有什么必定的關(guān)系呢？我們講，它們既相互區(qū)不又相互聯(lián)系，二者相輔相成，共同構(gòu)成了一套科學(xué)、完整的體系。納稅評估標(biāo)準(zhǔn)是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人

54、和扣繳義務(wù)人的當(dāng)期納稅申報情況，通過采集的信息數(shù)據(jù)，運用科學(xué)合理地分析、比對，以特定的程序和制度為依托，從而形成的一種規(guī)范化的行政治理準(zhǔn)則。它是一種定量的標(biāo)準(zhǔn)。而納稅評估工作規(guī)范是對從事納稅評估這種行政治理服務(wù)行為的工作人員，他們的資格、工作性質(zhì)、任務(wù)、職責(zé)、權(quán)限、內(nèi)容和方法等方面，通過特定的、嚴(yán)密的形式和制度來作出的統(tǒng)一要求。它是一種定性的工作規(guī)范。評估的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范又是互相聯(lián)系的，在我們的評估工作中，標(biāo)準(zhǔn)是規(guī)范的前提，只有確立了科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)，才能制定統(tǒng)一的崗位規(guī)范，指導(dǎo)工作的目標(biāo)；規(guī)范是標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)，只有制定了崗位任職者的最低要求，標(biāo)準(zhǔn)才得以實施。二者自成一體，共同作用于納稅評估治理工作中，

55、使其更加充實和完善。二、納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的現(xiàn)實意義任何一項稅務(wù)工作都應(yīng)有一個標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，納稅評估是針對納稅人、扣繳義務(wù)人的治理工作，評估人員在實施評估的過程中，個人行為直接阻礙到稅務(wù)部門的形象，甚至阻礙到納稅評估工作的生存與進(jìn)展，因此建立和逐步完善納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范，對納稅評估人員的評估行為進(jìn)行有效的約束是十分必要的。納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范首先要保證納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益不受侵犯，充分體現(xiàn)以人為本的精神理念；其次要保證可操作性和評估效能的發(fā)揮，體現(xiàn)簡潔高效的原則；再次要保證責(zé)任明確，實現(xiàn)對評估人員的全程監(jiān)控；最后還要保證與其他稅收工作的緊密銜接，形成工作合力。因此，有必要將納稅

56、評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范引入到納稅評估治理中，通過統(tǒng)一的、行之有效的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范來約束納稅評估的方方面面，不僅有利于加強稅源監(jiān)控治理，增強內(nèi)部監(jiān)督制約機制，提升服務(wù)質(zhì)量，而且關(guān)于彌補當(dāng)前征管中存在的問題和不足，堵塞稅收漏洞，完善稅收征管模式，有著特不重要的現(xiàn)實意義。（一）有利于加強稅源監(jiān)控治理稅收征管質(zhì)量的高低，取決于稅務(wù)機關(guān)對各類稅源監(jiān)控能力的強弱，而稅源監(jiān)控手段是否先進(jìn)、科學(xué)、易行，又直接阻礙到征管的效率。全面深入地實施納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范，能有效地運用納稅評估中的數(shù)據(jù)信息化手段，進(jìn)行綜合分析和稅源的動態(tài)監(jiān)控，及時對納稅人納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的推斷。通過建立稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)指標(biāo)體系

57、和稅源分析的數(shù)學(xué)模型，對納稅申報和稅負(fù)異常情況等公布預(yù)警，及時向征管或稅源治理部門傳遞意見，進(jìn)行下一步的處理；對涉嫌違法行為，及時移交稅務(wù)稽查部門查處。通過全方位的發(fā)揮納稅評估的職能作用，努力做到“治外”與“促內(nèi)”并重，“打擊”與“服務(wù)”并舉，不斷拓寬稅源監(jiān)控治理的廣度和深度，切實改進(jìn)和完善治理的方式、方法和手段，來進(jìn)一步加強稅源監(jiān)控治理。但在現(xiàn)時期，隨著納稅人數(shù)量逐漸增多，經(jīng)濟(jì)形式多元化，而稅務(wù)機關(guān)的信息來源不夠廣泛、真實，評估指標(biāo)又存在著一定的局限性，評估人員的綜合素養(yǎng)亟待提高等不利因素阻礙下，嚴(yán)峻制約著稅源監(jiān)控能力的進(jìn)一步提高。因此，制定一套科學(xué)、系統(tǒng)的納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范成為納稅評估

58、治理工作中必不可少的環(huán)節(jié)和手段。（二）有利于維護(hù)納稅人的權(quán)益，提高納稅遵從度納稅評估對外是一個納稅服務(wù)過程。通過建立有效的納稅評估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范體系，稅務(wù)機關(guān)能夠通過約談、舉證等方式,關(guān)心納稅人掌握稅法,提高納稅申報質(zhì)量,并能夠在納稅評估環(huán)節(jié)有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫獍l(fā)生偏差而產(chǎn)生的涉稅問題,為稅務(wù)稽查確認(rèn)違法事實,準(zhǔn)確定案,提供事實依據(jù)。通過納稅評估分析,能夠有效地對納稅人的依法納稅情況進(jìn)行及時、深入的控管,及時糾正納稅人的涉稅違法行為。納稅評估通過對納稅人宣傳稅收法律、法規(guī),增強其依法納稅意識,同時也起到督促、監(jiān)控和檢查的作用。納稅評估對一般涉稅問題的處理解決了納稅人由于對稅收政

59、策不了解、財務(wù)知識缺乏而造成的非有意偷稅現(xiàn)象,減少了稅務(wù)機關(guān)和納稅人雙方因?qū)Π盖榈恼J(rèn)識有分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能。通過評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的貫徹和落實，對納稅人整體納稅情況實施監(jiān)控,較好地體現(xiàn)了稅收的公平、公正,有效地操縱了涉稅違法行為的發(fā)生,減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率,起到了服務(wù)納稅人、優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的目的。（三）有利于推動行政職能的轉(zhuǎn)變在社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速進(jìn)展的今天,作為政府的重要職能部門,稅務(wù)機關(guān)在建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的過程中,在依法治稅的同時必須切實轉(zhuǎn)變機關(guān)職能,充分發(fā)揮服務(wù)職能、治理職能和保障職能的作用,進(jìn)一步完善治理,為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù),愛護(hù)納稅人合法權(quán)益,使稅收事

60、業(yè)順應(yīng)時代的進(jìn)展。建立高效的納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范體系，有利于保障稅務(wù)機關(guān)的征管方式從傳統(tǒng)的“監(jiān)督打擊型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸卫矸?wù)型”。將原來是對每戶企業(yè)進(jìn)行檢查,才能確認(rèn)其誠信納稅程度,轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的開展納稅評估是在充分相信納稅人依法誠信納稅的基礎(chǔ)上,依照其所報送的有關(guān)資料及稅務(wù)機關(guān)掌握的其他資料進(jìn)行分析,對納稅有疑點的納稅人進(jìn)行約談,并對其進(jìn)行政策宣傳、輔導(dǎo),給企業(yè)一個自查自糾的機會，充分體現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)對納稅人的人性關(guān)懷。這是納稅人“自我救濟(jì),軟著陸”的要求,也是經(jīng)濟(jì)進(jìn)展軟環(huán)境的要求。（四）有利于促進(jìn)納稅申報質(zhì)量的提高納稅申報質(zhì)量是推行新的征管模式的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。建立嚴(yán)格的納稅評估標(biāo)準(zhǔn)與統(tǒng)一的工作規(guī)范