1、從凈利潤到經營活動中現金凈流量目的：現金流量表的附表中，有一部分是將凈利潤調整為經營活動中現金流量很多人知其然但不知其所以然.本文就其內在賬務邏輯進行闡釋.原料：1,資產負債表資產負債表編制單位 :xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx資產行年末年初資產行年末年初貸幣資金1274844.30197328564.47短期借款32305549970.3375064104.04應收賬款4111641440.22221626942.71應付票據34428972221.00預付款項536813036.01應付賬款3560673024.8241338182.91其他應收款82067679.7260

2、21321.06預收款項36188951.38存貨9386716736.72463457520.99應付職工薪酬3711000245.893578947.11流動資產合計12500700700.96925247385.24應交稅費3811922146.5015495163.75固定資產183480352.074683387.12其他應付款415816909.06無形資產24233124.54280585.14一年到期流負425000000.00遞延所得稅資產283308717.123308717.12長期借款4535000000.0032500000.00非流動資產合計307022193.73

3、8272689.38負債合計53424145387.54607954479.25實收資本5466176471.0066176471.00資本公積55234628167.94234636419.72盈余公積573008470.513008470.51未分配利潤58-220235602.3021744234.14所有者權益合計598357750737資產總計31507722894.69933520074.62負債權益合計60507722894.69933520074.622.利潤表編制單位:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx項目名稱行本期數上期數一、營業收入1

4、132802987.53減：營業成本295313903.57營業稅金及附加3165969.13銷售費用4141147107.66管理費用514165549.00財務費用612832811.27資產減值損失7111090791.36二、營業利潤11-241913144.46力口：營業外收入12262884.50減：營業外支出1321733.78三、利潤總額15-241681993.74減：所得稅費用16297842.70四、凈利潤17-241979836.44目標：現金流量表附表中，凈利潤調整為經營活動中現金凈流量現金流量表（部分）編制單位:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx項目名稱

5、行本期數上期數凈利潤1力口:資產減值準備2資產折舊折耗3無形資產攤銷4現金流量表（部分）編制單位:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx項目名稱行本期數上期數財務費用6遞延所得稅資產減少7存貨減少8經營性應收項目減少9經營性應付項目增加10經營活動中現金凈流量11變量：命名規則：.取漢語拼音首字母大寫.變量長度為4字節.期初數用C表示，期未數用M表示。變量列表：.資產負債表中項目變量序項目名稱變量序項目名稱變量01貨幣資金HBZJ12預收賬款YSZK02應收賬款YSZK13應付薪酬YFXC03預付賬款YFZK14應交稅費YJSJ04其他應收QTYS15其他應付QTYF05存貨資產CHZ

6、C16到期應付DQYF06固定資產GDZC17長期借款CQJK07無形資產WXZC18實收資本SSZB08延稅資產YSZC19資本公積ZBGJ09短期借款DQJK20盈余公積YYGJ10應付票據YFPJ21未分利潤WFLY11應付賬款YFZK22.利潤表中項目變量序項目名稱變量序項目名稱變量01營業收入YYSR06財務費用CWFY02營業成本YYCB07資產減值ZCJZ03營業稅金YYSJ08業外收入YWSR04銷售費用XSFY09業外支出YWZC05管理費用GLFY10所得稅款SDSK.現金流量表中項目變量序項目名稱變量序項目名稱變量01利潤凈額LRJE06延資減少YZJS02減值準備JZZ

7、B07存貨減少CHJS03資產折舊ZCZJ08應收減少YSJS04無形攤銷WXTX09應付增加YFZJ05財務支出CWZC10經營凈流JYJL模型：從利潤表各項目開始分析，目標是現金流量表（部分）結構邏輯。1.利潤表項目分析A.營業收入（YYSR收入賬務分兩類：不經應收賬款部分和經過應收賬款部分。不經應收賬款部分表現為經營流入.不經應收賬款部分=營流入（JYLR經應收賬款部分計算如下：應收期初+經應收賬款部分-經營流入=應收期末經應收賬款部分=（應收期末-應收期初）+經營流入=-應收減少（YSJS +經營流入（JYLR營業收入計算：營業收入= 不經應收賬款部分+經應收賬款部分YYSL=JYLR

8、-YSJS+JYLRYYSR=JYLR-YS J的項流入合并一起）B.營業成本（YYCB營業成本計算存貨期初+本期采購-營業成本=存貨期末營業成本 若貨期初-存貨期末+本期采購YYCB=CHJS+期采購本期采購計算（中間項）采購分兩種類型：不經應付賬款采購和經應付賬款采購不經應付賬款部分=營流出（JYLC經應付賬款部分計算如下：應付期初+經應付賬款部分-經營流出=應付期末經應付賬款部分=（應付期末-應付期初）+經營流出=應付增加（YFZJ +經營流出（JYLC本期采購合并本期采購= 不經應付賬款部分+經應付賬款部分=JYLC+YFZJ+JYLC=JYLC+YFZJ營業員成本：（本期采購代入到營

9、業成本計算）YYCB=CHJS+YFZJ+JYLCC.營業稅金（YYSJ營業稅金全部通過“應交稅費”科目核算，其計算公式如下：應稅期初+ 營業稅金-經營流出=應稅期末營業稅金=（應稅期末-應稅期初）+經營流出YYSJ=YFZJ+JYLCD.銷售費用（XSFY銷售費用大貸方大致有現金流出，資產折舊，無形攤銷三種類型現金流出計算現金流出巨營流出（JYLC資產折舊計算資產折舊=（累計折舊期末-累計折舊期初）注：沒有固定資產原值變動時表現為固定資產凈值減少部分。無形資產攤銷計算無形資產攤銷=（無形資產期初-無形資產期末）銷售費用計算：（三項合并）銷售費用 改金流出+資產折舊+無形攤銷XSFY=JYLC

10、+ZCZJ+WXTXE.管理費用（GLFY管理費用計算：（參照銷售費用）管理費用改金流出+資產折舊+無形攤銷GLFY=JYLC+ZCZJ+WXTXF.財務費用（CWFY）財務費用一般是直接通過現金支出的。財務費用中的銀行貸款利息支出屬“籌資活動中”現金流出，在現金流量表中只填此項，命名為“財務支出”財務費用計算：財務費用=g營流出+財務支出CQFY=JYLC+CWZCG.資產減值（ZCJZ資產減值對應現金流量表中的減值準備資產減值=減值準備ZCJZ=JZZBH.業外收入（YWSR）營業外收入簡化為收現營業外收入計算：業外收入=營流入YWSR=JYLR. 業個支出（YWZ。業外支出簡化為支現業外

11、支出=g營流出YWZC=JYLCJ.所得稅款（SDSK所得稅款參照“營業稅金”應稅期初+ 營業稅金-經營流出=應稅期末所得稅款=（應稅期末-應稅期初）+經營流出.根據利潤表結構推導出現金流量表（部分）結構公式左邊：凈利潤=營業收入+業外收入-（營業成本+營業稅金+銷售費用+管理費用+財務費用+資產減值+業外支出+所得稅費用）公式右邊：凈利潤=-應收減少+經營流入+經營流入-（存貨減少+ 應付增加+經營流出|+應付增加+經營流 出|+資產折舊+無形攤銷+經營流出|+財務支出+經營流出|+減值準備+經營流出）凈利潤=經營流入-經營流出-（應收減少+存貨減少+應付增加+資產折舊+無形攤銷+財務支出+

12、 減值準備）經營流入-經營流出（經營活動中現金凈流量）計算公式：凈利潤+（應收減少+存貨減少+應付增加+資產折舊+無形攤銷+財務支出+減值準備）注：此為現金流量表（部分）結構編制：.計算各部分數據A.凈利潤：-241,979,836.44（從利潤表取數）B,應收減少：113,750,192.45涉及資產負債表科目如下：應收賬款預收賬款 其他應收款會計科目期末數期初數應收減少應收賬款111,641,440.22221,626,942.71109,985,502.49預收賬款0188,951.38-188,951.38其他應收款2,067,679.726,021,321.063,953,641.3

13、4合計113,750,192.45C.存貨減少：76,740,784.27D,應付增加：-453,419,042.63會計科目期末數期初數應付增加應付賬款60,673,024.8241,338,182.9119,334,841.91預付賬款036,813,036.01-36,813,036.01其他應付款05,816,909.06-5,816,909.06應付票據0428,972,221.00-428,972,221.00應付薪酬11,000,245.893,578,947.117,421,298.78應交稅費11,922,146.5015,495,163.75-3,573,017.25到期應付05,000,000.00-5,000,000.00合計-453,419,042.63E.資產折舊：1,203,035.05 (4,683.387.12-3,480,352,.07 )F.無形攤銷：47,460.6(280,585.14-233,124.54)G.財務支出：12,832,811.27H.減值準備：111,090,791.36.將數據填入現金流量表(部分)現金流量表（部分）編制單位:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx項目名稱行本期數上期數凈利潤1-241,979,836.44力口:資產減值準備211