1、一、流動資資產（一）貨幣幣資金1、收到股股東投入的的股款借：銀行存存款貸：股本（實實收資本）資本公積2、收到實實現的主營營業務收入入借：銀行存存款貸：主營業業務收入應交稅費應交增值值稅（銷項項稅額）3、收到應應收款項借：銀行存存款貸：應收賬賬款應收票據應收內部單單位款4、因支付付內部職工工出差等原原因所需的的現金，按按支出憑證證所記載的的金額借：其他應應收款貸：庫存現現金收到出差人人員交回的的差旅費剩剩余款并結結算時借：庫存現現金（按實實際收回的的現金）管理費用（按按應報銷的的金額）貸：其他應應收款（按按實際借出出的現金）5、每日終終了結算現現金收支，財財產清查等等發現的有有待查明原原因的現金

2、金短缺或溢溢余，屬于于庫存現金金短缺借：待處理理財產損溢溢貸：庫存現現金屬于現金溢溢余：借：庫存現現金貸：待處理理財產損溢溢待查明原因因后作如下下處理：如如為現金短短缺，屬于于由責任人人賠償的部部分：借：其他應應收款應收現金金短缺款（個人）庫存現金貸：待處理理財產損溢溢屬于應由保保險公司賠賠償的部分分：借：其他應應收款應收保險險賠款貸：待處理理財產損溢溢屬于無法查查明的其他他原因：借：管理費費用現金短缺缺貸：待處理理財產損溢溢如為現金溢溢余，屬于于應支付給給有關人員員和單位的的：借：待處理理財產損溢溢貸：其他應應付款應付現金金溢余（個人或或單位）屬于無法查查明的現金金溢余：借：待處理理財產損溢

3、溢貸：營業外外收入資產盤盈盈利得6、收到銀銀行存款利利息借：銀行存存款貸：財務費費用7、收回備備用金和其其他應收暫暫付款項借：銀行存存款等貸：其他應應收款8、收到供供應單位因因不履行合合同而賠償償損失的賠賠款借：銀行存存款貸：營業外外收入9、將款項項匯往采購購地開立采采購專戶借：其他貨貨幣資金外埠存款款貸：銀行存存款10、將款款項存入銀銀行以取得得銀行匯票票、銀行本本票和信用用卡借：其他貨貨幣資金銀行匯票票銀行本票票信用卡貸：銀行存存款11、向銀銀行開立信信用證、交交納保證金金借：其他貨貨幣資金信用證保保證金貸：銀行存存款12、向證證券公司劃劃出資金時時借：其他貨貨幣資金存出投資資款貸：銀行存

4、存款購買股票、債券等時時借：交易性性金融資產產等貸：其他貨貨幣資金存出投資資款13、將外外埠存款、銀行匯票票、銀行本本票存款的的未用余額額轉回結算算戶借：銀行存存款貸：其他貨貨幣資金外埠存款款銀行匯票票銀行本票票14、交納納稅費借：應交稅稅費貸：銀行存存款15、支付付購入材料料的價款和和運雜費A、采用計計劃價格核核算借：材料采采購應交稅費應交增值值稅（進項項稅額）貸：銀行存存款其他貨幣資資金B、采用實實際成本核核算支付貨款、運雜費、貨物已經經到達并已已驗收入庫庫借：原材料料庫存商品銷售費用應交稅費應交增值值稅（進項項稅額）貸：庫存現現金銀行存款其他貨幣資資金支付貨款、運雜費時時，貨物尚尚未到達

5、或或尚未驗收收入庫借：在途物物資銷售費用應交稅費應交增值值稅（進項項稅額）貸：庫存現現金銀行存款其他貨幣資資金16、支付付供應單位位各種款項項借：應付賬賬款應付票據應付內部單單位款貸：銀行存存款17、支付付委托外單單位加工物物資的加工工費和運費費借：委托加加工物資應交稅費應交增值值稅（進項項稅額）貸：銀行存存款等18、支付付外購動力力費借：應付賬賬款貸：銀行存存款19、支付付職工工資資借：應付職職工薪酬貸：庫存現現金銀行存款20、購入入不需要安安裝的固定定資產、開開發設施借：在建工工程貸：銀行存存款同時借：固定資資產油氣資產貸：在建工工程21、購入入工程用物物資借：原材料料（專用材材料、專用用

6、設備）貸：銀行存存款應付賬款應付票據為購置大型型設備而預預付款借：預付賬賬款貸：銀行存存款收到設備并并補付設備備價款：借：原材料料（專用設設備）（設設備的實際際成本）貸：預付賬賬款（預付付的價款）銀行存款（補補付的價款款）22、支付付探礦權費費用、價款款，采礦權權費用、價價款借：油氣資資產管理費用貸：銀行存存款應交稅費23、撥付付備用金借：其他應應收款（備備用金）貸：庫存現現金銀行存款定期補足備備用金借：管理費費用等貸：庫存現現金銀行存款24、支付付待領工資資、暫存款款和其他應應付款項借：其他應應付款貸：庫存現現金銀行存款25、支付付各項成本本、費用借：油氣生生產成本生產成本輸油輸氣成成本在建

7、工程油氣勘探支支出油氣開發支支出研發支出制造費用管理費用銷售費用財務費用勘探費用營業外支出出貸：庫存現現金銀行存款26、發放放現金股利利借：應付股股利貸：庫存現現金27、按法法定程序報報經批準減減少注冊資資本的，在在實際發還還股款或收收購股票時時借：股本（實實收資本）等等貸：銀行存存款（二）交易易性金融資資產1、企業取取得交易性性金融資產產時借：交易性性金融資產產成本（公公允價值、不含支付付的價款中中所包含的的、已到付付息期但尚尚未領取的的利息或已已宣告但尚尚未發放的的現金股利利）投資收益（發發生的交易易費用）（）應收股利（已已宣告發放放但尚未發發放的現金金股利）應收利息（已已到付息期期尚未領

8、取取的利息）貸：銀行存存款（實際際支付的金金額）2、持有交交易性金融融資產期間間被投資單單位宣告發發放現金股股利或在資資產負債表表日按債券券票面利率率計算利息息借：應收股股利應收利息貸：投資收收益3、收到現現金股利或或債券利息息借：銀行存存款貸：應收股股利應收利息4、資產負負債表日，交交易性金融融資產的公公允價值高高于賬面余余額的差額額借：交易性性金融資產產公允價值值變動（公公允價值高高于賬面余余額的差額額）貸：公允價價值變動損損益公允價值低低于其賬面面余額的差差額借：公允價價值變動損損益貸：交易性性金融資產產公允價值值變動（公公允價值低低于其賬面面余額的差差額）5、出售交交易性金融融資產時，

9、應應按實際收收到的金額額，借：銀行存存款（實際際收到的金金額）投資收益（處處置損失）交易性金融融資產公允價值值變動（公公允價值低低于其賬面面余額的差差額）貸：交易性性金融資產產成本交易性金融融資產公允價值值變動（公公允價值高高于賬面余余額的差額額）投資收益（處處置收益）同時，按原原記入“公允價值值變動”科目的金金額（）借：公允價價值變動損損益（公允允價值高于于賬面余額額的差額）貸：投資收收益或借：投資收收益貸：公允價價值變動損損益（公允允價值低于于賬面余額額的差額）（三）存貨貨1、 購入入物資（1）購入入物資在支支付價款和和運雜費時時借：材料采采購（采用用實際成本本法，可使使用“在途物資資”）

10、應交稅費應交增值值稅（進項項稅額）貸：銀行存存款庫存現金其他貨幣資資金（2）采用用商業匯票票結算方式式的，購入入物資在開開出、承兌兌商業匯票票時借：材料采采購（采用用實際成本本法，可使使用“在途物資資”）應交稅費應交增值值稅（進項項稅額）貸：應付票票據2、物資已已經收到但但尚未辦理理結算手續續的，可暫暫不作會計計分錄；待待辦理結算算手續后借：材料采采購（采用用實際成本本法使用“原材料”、“庫存商品品”）應交稅費應交增值值稅（進項項稅額）貸：銀行存存款庫存現金應付票據應付賬款應付內部單單位款3、 預付付物資貨款款借：預付賬賬款應收內部單單位款貸：銀行存存款收到已經預預付貨款的的物資后借：材料采采

11、購（采用用實際成本本法使用“原材料”“庫存商品品”）應交稅費應交增值值稅（進項項稅額）貸：預付賬賬款應收內部單單位款補付物資貨貨款借：預付賬賬款應收內部單單位款貸：銀行存存款退回多付的的貨款借：銀行存存款貸：預付賬賬款應收內部單單位款4、 由企企業運輸部部門以自備備運輸工具具，將外購購的物資運運回企業，計計算購入物物資應負擔擔的運輸費費用借：材料采采購貸：輔助生生產油氣輔助生生產等5、 向供供貨單位、外部運輸輸機構等收收回的物資資短缺或其其它應沖減減材料采購購成本的賠賠償款項，應應根據有關關的索賠憑憑證借：應付賬賬款（或其其它應收款款）貸：材料采采購購入物資運運輸途中非非常損失和和尚待查明明原

12、因的途途中損耗借：待處理理財產損溢溢貸：材料采采購6、 商品品流通企業業購入商品品抵達倉庫庫前發生的的包裝費、運雜費、運輸存儲儲過程中的的保險費、裝卸費、運輸途中中的合理損損耗和入庫庫前的挑選選整理費用用等采購費費用借：待攤進進貨費用貸：銀行存存款庫存現金應付票據應付賬款應付內部單單位款7、 月終終，企業應應將倉庫轉轉來的外購購收料憑證證，按照材材料科目并并分別情況況進行匯總總（1）對于于已經付款款或已開出出、承兌的的商業匯票票的收料憑憑證（包括括本月付款款或開出、承兌商業業匯票的上上月收料憑憑證），按按計劃成本本借：原材料料包裝物低值易耗品品貸：材料采采購實際成本大大于計劃成成本的差額額借：

13、材料成成本差異貸：材料采采購實際成本小小于計劃成成本的差額額借：材料采采購貸：材料成成本差異采用實際成成本法核算算的，物資資到達入庫庫時借：原材料料、庫存商商品貸：在途物物資（2）對于于尚未收到到發票賬單單的收料憑憑證，應當當分別材料料科目，抄抄列清單，并并按計劃成成本暫估入入賬（下月月初用紅字字沖回）借：原材料料包裝物低值易耗品品貸：應付賬賬款暫估應付付賬款下月付款或或開出、承承兌商業匯匯票后借：材料采采購應交稅費應交增值值稅（進項項稅額）貸：銀行存存款應付票據（3）對于于發票賬單單已到，但但尚未付款款或尚未開開出、承兌兌商業匯票票的收料憑憑證，或雖雖然發票賬賬單未到，但但根據合同同、隨貨同

14、同行發票等等能夠計算算并確定實實際成本的的收料憑證證，按實際際成本借：材料采采購應交稅費應交增值值稅（進項項稅額）貸：應付賬賬款應付內部單單位款同時，按計計劃成本借：原材料料包裝物低值易耗品品貸：材料采采購同時結轉材材料成本差差異。8、 商品品流通企業業采用進價價核算收到到的商品借：庫存商商品貸：材料采采購月份終了，對對于尚未收收到發票賬賬單的收到到商品的憑憑證，應當當分別商品品科目，抄抄列清單，并并按付給供供應單位的的價款暫估估入賬（下下月初用紅紅字沖回）借：庫存商商品貸：應付賬賬款暫估應付付賬款下月付款或或開出、承承兌商業匯匯票后借：材料采采購應交稅費應交增值值稅（進項項稅額）貸：銀行存存

15、款應付票據對于發票賬賬單已到，但但尚未付款款或尚未開開出、承兌兌商業匯票票的收到商商品的憑證證借：材料采采購（進價價）應交稅費應交增值值稅（進項項稅額）貸：應付賬賬款采用進價核核算的商品品應同時按按進價借：庫存商商品貸：材料采采購9、 小規規模納稅人人以及購入入物資不能能取得增值值稅專用發發票的企業業，購入物物資借：材料采采購貸：銀行存存款應付賬款應付票據10、 購購入并已驗驗收入庫的的原材料借：原材料料貸：材料采采購同時，結轉轉材料成本本差異，實實際成本大大于計劃成成本的差異異借：材料成成本差異貸：材料采采購實際成本小小于計劃成成本的差異異借：材料采采購貸：材料成成本差異11、自制制并已驗收

16、收入庫的原原材料借：原材料料材料成本差差異（實際際成本大于于計劃成本本的差異）貸：輔助生生產油氣輔助生生產等材料成本差差異（實際際成本小于于計劃成本本的差異）委托外單位位加工完成成并驗收入入庫的原材材料借：原材料料（計劃成成本）材料成本差差異（實際際成本大于于計劃成本本的差異）貸：委托加加工物資（實實際成本）材料成本差差異（實際際成本小于于計劃成本本的差異）12、 投投資者投入入的原材料料借：原材料料（計劃成成本）應交稅費應交增值值稅（進項項稅額）材料成本差差異（計劃劃成本小于于投資合同同或協議約約定的價值值的差額）貸：股本（或或實收資本本）（投資資各方確認認的價值）材料成本差差異（計劃劃成本

17、大于于投資各方方確認的價價值的差額額）13、 接接受捐贈的的原材料借：原材料料（計劃成成本）材料成本差差異貸：營業外外收入接受捐贈贈利得（）銀行存款（實實際支付的的相關稅費費）材料成本差差異14、 接接受的債務務人以非現現金資產抵抵償債務方方式取得的的存貨，或或以應收債債權換入的的存貨，見見“應收賬款款”科目15、通過過非貨幣性性交易取得得的存貨的的賬務處理理，參照“固定資產產”科目進行行，涉及增增值稅的，同同時進行相相應的處理理。16、盤盈盈的原材料料，按照同同類或類似似存貨的市市場價格作作為實際成成本借：原材料料貸：待處理理財產損溢溢17、生產產經營領用用原材料借：油氣生生產成本生產成本輸

18、油輸氣成成本研發支出制造費用管理費用貸：原材料料生產車間退退回剩余的的原材料借：原材料料等貸：油氣生生產成本生產成本等等月末結轉生生產車間已已領尚未使使用，但下下月仍需繼繼續使用的的材料（下下月初用紅紅字沖回）借：原材料料貸：油氣生生產成本生產成本等等交庫的下腳腳廢料，按按計劃成本本估價入賬賬借：原材料料貸：油氣生生產成本生產成本等等18、購建建固定資產產、油氣開開發設施、進行油氣氣勘探活動動領用材料料借：在建工工程油氣開發支支出油氣勘探支支出貸：原材料料材料成本差差異應交稅費應交增值值稅（進項項稅額轉出出）19、出售售原材料借：銀行存存款應收賬款貸：其他業業務收入應交稅費應交增值值稅（銷項項

19、稅額）同時，結轉轉成本借：其他業業務成本（）貸：原材料料20、企業業購入、自自制、委托托外單位加加工完成驗驗收入庫的的包裝物等等，以及對對包裝物的的清查盤點點，比照“原材料”科目的有有關部門規規定進行核核算。21、生產產領用包裝裝物借：生產成成本等貸：包裝物物22、隨同同商品出售售但不單獨獨計價的包包裝物借：銷售費費用貸：包裝物物23、 隨隨同商品出出售并單獨獨計價的包包裝物借：其他業業務成本貸：包裝物物24、出租租、出借包包裝物，在在第一次領領用時應結結轉成本借：其他業業務成本（出出租包裝物物）銷售費用（出出借包裝物物）貸：包裝物物25、收到到出租包裝裝物的租金金借：庫存現現金銀行存款貸：其

20、他業業務收入等等26、收到到出租、出出借包裝物物的押金借：庫存現現金銀行存款貸：其他應應付款退回押金作作相反會計計分錄27、逾期期未退包裝裝物借：其他應應付款（沒沒收的押金金）貸：其他業業務收入應交稅費應交增值值稅（銷項項稅額）28、這部部分沒收的的押金收入入應交的稅稅費借：其他業業務成本貸：應交稅稅費應交消費費稅等29、逾期期未退包裝裝物沒收的的加收的押押金借：其他應應付款（沒沒收的押金金）貸：營業外外收入罰沒收入入應交稅費應交增值值稅應交稅費應交消費費稅30、出租租、出借包包裝物報廢廢借：原材料料（殘料價價值）貸：其他業業務成本（出出租包裝物物）銷售費用（出出借包裝物物）31、采用用計劃成

21、本本進行材料料日常核算算的企業，月月份終了，結結轉生產領領用、出售售、出租、出借所領領用新包裝裝物應分攤攤的成本差差異借：油氣生生產成本生產成本輸油輸氣成成本研發支出制造費用其他業務成成本貸：材料成成本差異實際成本小小于計劃成成本的，用用紅字登記記32、企業業購入、自自制、委托托外單位加加工完成并并已驗收入入庫的低值值易耗品等等，以及低低值易耗品品的清查盤盤點，比照照“原材料”科目的有有關部門規規定進行核核算33、一次次轉銷的低低值易耗品品，領用時時，將其全全部價值攤攤入有關的的成本費用用借：有關科科目貸：低值易易耗品報廢時，殘殘料價值沖沖減有關的的成本費用用借：原材料料等貸：制造費費用管理費

22、用34、分次次攤銷的低低值易耗品品，領用時時借：低值易易耗品在用貸：低值易易耗品在庫攤銷時借：有關科科目貸：低值易易耗品攤銷報廢時，殘殘料價值沖沖減有關的的成本費用用借：原材料料貸：有關科科目轉銷全部已已提攤銷額額借：低值易易耗品攤銷貸：低值易易耗品在用35、結轉轉發出材料料應負擔的的成本差異異借：油氣生生產成本生產成本輸油輸氣成成本井下作業研發支出制造費用銷售費用勘探費用委托加工物物資其他業務成成本貸：材料成成本差異36、已經經生產完成成并已驗收收送交半成成品庫的自自制半成品品借：自制半半成品貸：生產成成本從半成品庫庫領用自制制半成品繼繼續加工時時借：生產成成本貸：自制半半成品委托外單位位加

23、工的自自制半成品品，發出加加工時借：自制半半成品（委委托外部加加工自制半半成品）貸：自制半半成品（庫庫存半成品品）支付的外部部加工費和和運費等借：自制半半成品（委委托外部加加工自制半半成品）應交稅費應交增值值稅（進項項稅額）貸：銀行存存款等加工完成并并已驗收入入庫的自制制半成品，應應按加工后后的實際成成本借：自制半半成品（庫庫存半成品品）貸：自制半半成品（委委托外部加加工自制半半成品）37、工業業企業生產產完成驗收收入庫的產產成品借：庫存商商品貸：生產成成本油氣生產成成本結轉成本時時借：主營業業務成本貸：庫存商商品38、商品品流通企業業庫存商品品的核算采用進價核核算的企業業，購入的的商品到達達

24、驗收入庫庫后借：庫存商商品貸：材料采采購（或在在途物資）等等委托外單位位加工收回回的商品借：庫存商商品貸：委托加加工物資結轉銷售商商品的成本本借：主營業業務成本貸：庫存商商品期末，應按按所購商品品的銷售比比例計算確確定的與該該商品相關關的進貨費費用的金額額借：主營業業務成本貸：待攤進進貨費用39、商品品流通企業業商品發生生溢余借：庫存商商品貸：待處理理財產損溢溢庫存商品發發生損失借：待處理理財產損溢溢貸：庫存商商品應交稅費應交增值值稅（進項項稅額轉出出）40、發給給外單位加加工的物資資借：委托加加工物資貸：原材料料庫存商品支付加工費費用、應負負擔的運雜雜費等借：委托加加工物資應交稅費應交增值值

25、稅（進項項稅額）貸：銀行存存款等需要交納消消費稅的委委托加工物物資，收回回后直接用用于銷售的的，應將受受托方代交交的消費稅稅計入委托托加工物資資成本。借：委托加加工物資貸：應付賬賬款銀行存款收回后用于于連續生產產應稅消費費品，按規規定準予抵抵扣的，應應按受托方方代收代交交的消費稅稅借：應交稅稅費應交消費費稅貸：應付賬賬款銀行存款采用實際成成本核算的的企業，收收到加工完完成驗收入入庫的物資資和剩余物物資借：原材料料庫存商品材料成本差差異（計劃劃成本小于于實際成本本的差額）貸：委托加加工物資材料成本差差異（計劃劃成本大于于實際成本本的差額）41、將委委托代銷商商品發交受受托代銷單單位借：發出商商品

26、委托代銷銷商品貸：庫存商商品42、收到到代銷單位位報來的代代銷清單借：應收賬賬款代銷單位位貸：主營業業務收入其他業務收收入應收賬款應交增值值稅（銷項項稅額）計算代銷手手續費借：銷售費費用代銷手續續費貸：應收賬賬款代銷單位位同時，結轉轉代銷商品品成本借：主營業業務成本其他業務成成本貸：發出商商品委托代銷銷商品收到代銷單單位代銷款款項借：銀行存存款貸：應收賬賬款代銷單位位43、收到到受托代銷銷商品采用進價核核算的借：受托代代銷商品（接接受價）貸：代銷商商品款44、采取取收取手續續費方式代代銷的商品品，售出受受托代銷商商品借：銀行存存款應收賬款貸：應交稅稅費應交增值值稅（銷項項稅額）應付賬款委托托代

27、銷單位位借：應交稅稅費應交增值值稅（進項項稅額）貸：應付賬賬款委托代銷銷單位同時借：代銷商商品款貸：受托代代銷商品46、計算算代銷手續續費等收入入借：應付賬賬款委托代銷銷單位貸：其他業業務收入47、支付付給委托代代銷單位的的代銷款借：應付賬賬款委托代銷銷單位貸：銀行存存款48、不采采取收取手手續費方式式代銷的商商品，售出出受托代銷銷商品借：銀行存存款應收賬款貸：主營業業務收入其他業務收收入應交稅費應交增值值稅（銷項項稅額）結轉營業成成本時借：主營業業務成本其他業務成成本貸：受托代代銷商品同時借：代銷商商品款應交稅費應交增值值稅（進項項稅額）貸：應付賬賬款委托代銷銷單位支付給委托托單位的代代銷款

28、借：應付賬賬款委托代銷銷單位貸：銀行存存款49、提取取存貨跌價價準備借：資產減減值損失存貨跌價價損失（可可變現凈值值低于成本本的差額）貸：存貨跌跌價準備已計提跌價價準備的存存貨的價值值以后又得得以恢復，在在原已計提提的存貨跌跌價準備金金額內轉回回借：存貨跌跌價準備貸：資產減減值損失存貨跌價價損失50、采用用分期收款款銷售方式式發出商品品借：發出商商品分期收款款發出商品品貸：庫存商商品每期銷售實實現時借：應收賬賬款銀行存款貸：主營業業務收入應交稅費應交增值值稅（銷項項稅額）同時，結轉轉成本借：主營業業務成本貸：發出商商品分期收款款發出商品品（四）委托托貸款1、企業委委托的貸款款借：委托貸貸款本金

29、貸：銀行存存款2、未減值值委托貸款款資產負負負債表計算算確認利息息收入借：委托貸貸款應計利息息（按合同同本金和合合同約定的的名義利率率計算確定定的應收利利息）應收利息（按按合同本金金和合同約約定的名義義利率計算算確定的應應收利息）委托貸款利息調整整貸：投資收收益（按攤攤余成本和和實際利率率計算確定定的利息收收入）委托貸款利息調整整3、收回未未減值委托托貸款時借：銀行存存款委托貸款利息調整整（科目余余額）貸：委托貸貸款本金委托貸款應計利息息應收利息（按按合同本金金和合同約約定的名義義利率計算算確定的應應收利息）委托貸款利息調整整（科目余余額）投資收益4、已減值值委托貸款款資產負負負債表計算算確認

30、利息息收入借：委托貸貸款減值準備備貸：投資收收益（按攤攤余成本和和實際利率率計算確定定的利息收收入）同時，將按按合同本金金和合同約約定的名義義利率計算算確定的應應收利息金金額進行表表外登記5、收回減減值委托貸貸款時借：銀行存存款委托貸款減值準備備資產減值損損失貸：委托貸貸款本金應收利息（按按合同本金金和合同約約定的名義義利率計算算確定的應應收利息）委托貸款應計利息息委托貸款利息調整整（科目余余額）資產減值損損失3、計提的的減值準備備借：資產減減值損失貸：委托貸貸款減值準備備如果已確認認損失的委委托貸款的的價值又得得以恢復，應應在已提的的減值準備備的范圍內內轉回：借：委托貸貸款減值準備備貸：資產

31、減減值損失貸：資產減減值損失 二、非流動動資產（一）持有有至到期投投資1、企業取取得的持有有至到期投投資借：持有至至到期投資資債券投資資（成本）（公公允價值，不不含已到付付息期但尚尚未領取的的利息）債券投資資（利息調調整）應收利息（已已到付息期期但尚未領領取的利息息）貸：銀行存存款持有至到期期投資債券投資資（利息調調整）2、企業接接受的債務務人以非現現金資產抵抵償債務方方式取得的的持有至到到期投資，以以及非貨幣幣性交易換換入的持有有至到期投投資，見“應收賬款款”科目。3、未發生生減值的持持有至到期期投資為分分期付息、一次還本本債券投資資的，資產產負債表日日計算利息息收入借：應收利利息（按票票面

32、利率計計算確定的的應收未收收利息）持有至到期期投資債券投資資（利息調調整）貸：投資收收益（持有有至到期投投資攤余成成本和實際際利率計算算確定的利利息收入）持有至到期期投資債券投資資（利息調調整）未發生減值值的持有至至到期投資資為一次還還本付息債債券投資的的，資產負負債表日計計算利息收收入借：持有至至到期投資資應計利息息（按票面面利率計算算確定的應應收未收利利息）持有至到期期投資債券投資資（利息調調整）貸：投資收收益（持有有至到期投投資攤余成成本和實際際利率計算算確定的利利息收入）持有至到期期投資債券投資資（利息調調整）4、已發生生減值的持持有至到期期投資，資資產負債表表日計算利利息收入借：持有

33、至至到期投資資減值準備備（攤余成成本和實際際利率計算算確定的利利息收入）貸：投資收收益同時，將按按合同本金金和合同約約定的名義義利率計算算確定的應應收利息金金額進行表表外登記5、收到取取得持有至至到期投資資支付的價價款中包含含的已到付付息期但尚尚未領取的的債券利息息借：銀行存存款貸：應收利利息6、收到分分期付息、一次還本本持有至到到期投資持持有期間支支付的利息息借：銀行存存款貸：應收利利息7、出售或或到期收回回未發生減減值債券本本息借：銀行存存款等持有至到期期投資減值值準備持有至到期期投資債券投資資（利息調調整）投資收益貸：持有至至到期投資資債券投資資（成本）債券投資資（應計利利息）債券投資資

34、（利息調調整）應收利息投資收益8、按照金金融工具確確認和計量量規定將持持有至到期期投資重分分類為可供供出售金融融資產的借：可供出出售金融資資產（公允允價值）資本公積其他資本本公積（公公允價值小小于賬面價價值的金額額）貸：持有至至到期投資資成本、利利息調整、應計利息息資本公積其他資本本公積（公公允價值大大于賬面價價值的金額額）9、按照金金融工具確確認和計量量規定將可可供出售金金融資產重重分類為采采用成本或或攤余成本本計量的金金融資產的的，應在重重分類日按按其公允價價值借：持有至至到期投資資貸：可供出出售金融資資產10、出售售或到期收收回已發生生減值債券券本息借：銀行存存款等持有至到期期投資減值值

35、準備持有至到期期投資債券投資資（利息調調整）減產減值損損失貸：持有至至到期投資資債券投資資（成本）債券投資資（應計利利息）債券投資資（利息調調整）應收利息減產減值損損失11、資產產負債表日日，企業根根據金融工工具確認和和計量規定定確定持有有至到期投投資發生減減值的借：減產減減值損失持有至到到期投資減減值損失貸：持有至至到期投資資減值準備備12、可轉轉換公司債債券轉換為為股份借：長期股股權投資股票投資資庫存現金銀行存款持有至到期期投資可轉換公公司債券投投資（利息息調整）貸：持有至至到期投資資可轉換公公司債券投投資（成本本）可轉換公公司債券投投資（利息息調整）可轉換公公司債券投投資（應計計利息）（

36、二）可可供出售金金融資產1、可供出出售債券投投資的取得得、資產負負負債表日日計算確定定利息、收收到利息，比比照“持有至到到期投資”科目的相相關核算內內容處理。2、可供出出售股票投投資的取得得、被投資資單位宣告告發放的現現金股利、收到股利利，比照成成本法核算算的“長期股權權投資”科目的相相關核算內內容處理。3、資產負負債表日，可可供出售金金融資產的的公允價值值高于其賬賬面余額（如如可供出售售金融資產產為債券，即即為其攤余余成本）的的差額借：可供出出售金融資資產貸：資本公公積其他資本本公積（可可供出售金金融資產公公允價值變變動）可供出售金金融資產的的公允價值值低于其賬賬面余額（如如可供出售售金融資

37、產產為債券，即即為其攤余余成本）的的差額借：資本公公積其他資本本公積（可可供出售金金融資產公公允價值變變動）貸：可供出出售金融資資產4、將可供供出售金融融資產重分分類為采用用成本或攤攤余成本計計量的金融融資產的，應應在重分類類日按可供供出售金融融資產的公公允價值借：持有至至到期投資資貸：可供出出售金融資資產對于有固定定到期日的的，應在該該項金融資資產的剩余余期限資產產負債表日日，按采用用實際利率率法計算確確定原記入入“資本公積積”的攤銷金金額借（貸）：資本公積積其他資本本公積（可可供出售金金融資產公公允價值變變動）貸（借）：投資收益益。對于沒有固固定到期日日的，在處處置該項金金融資產時時借（貸

38、）：資本公積積其他資本本公積（可可供出售金金融資產公公允價值變變動）貸（借）：投資收益益5、確定可可供出售金金融資產發發生減值的的借：資產減減值損失（減減記的金額額）貸：資本公公積其他資本本公積（可可供出售金金融資產公公允價值變變動）可供出售金金融資產減減值準備對于已確認認減值損失失的可供出出售金融資資產（不包包括股票等等權益工具具），在隨隨后會計期期間內公允允價值已上上升且客觀觀上與確認認原減值損損失事項有有關的，應應在原已計計提的減值值準備金額額內借：可供出出售金融資資產減值準準備貸：資產減減值損失已確認減值值損失的可可供出售股股票等權益益工具投資資（不含在在活躍市場場上沒有報報價、公允允

39、價值不能能可靠計量量的權益工工具投資）在在隨后的會會計期間公公允價值上上升的，應應在原已計計提的減值值準備金額額內，按恢恢復增加的的金額借：可供出出售金融資資產減值準準備貸：資本公公積其他資本本公積（可可供出售金金融資產公公允價值變變動）6、出售可可供出售的的金融資產產借：銀行存存款資本公積其他資本本公積（可可供出售金金融資產公公允價值變變動）投資收益貸：可供出出售的金融融資產成本、公公允價值變變動、利息息調整、應應計利息資本公積其他資本本公積（可可供出售金金融資產公公允價值變變動）投資收益（三）長期期股權投資資1、同一控控制下企業業合并形成成的長期股股權投資（1）取得得被合并方方所有者權權益

40、賬面價價值大于支支付的合并并對價的賬賬面價值的的借：長期股股權投資成本（取取得被合并并方所有者者權益賬面面價值的份份額）應收股利（已已宣告但尚尚未發放的的現金股利利或利潤）有關負債科科目貸：有關資資產科目資本公積資本溢價價（股本溢溢價）（2）取得得被合并方方所有者權權益賬面價價值小于支支付的合并并對價的賬賬面價值的的借：長期股股權投資成本（取取得被合并并方所有者者權益賬面面價值的份份額）應收股利（已已宣告但尚尚未發放的的現金股利利或利潤）有關負債科科目資本公積資本溢價價（股本溢溢價）盈余公積利潤分配未分配利利潤貸：有關資資產科目2、非同一一控制下企企業合并形形成的長期期股權投資資（1）以貨貨幣

41、資金作作為合并對對價的借：長期股股權投資成本（合合并成本，減減已宣告但但尚未發放放的現金股股利或利潤潤）應收股利（已已宣告但尚尚未發放的的現金股利利或利潤）貸：銀行存存款（合并并成本、支支付的直接接相關費用用）（2）以交交易性金融融資產作為為合并對價價的借：長期股股權投資成本（合合并成本，減減已宣告但但尚未發放放的現金股股利或利潤潤）應收股利（已已宣告但尚尚未發放的的現金股利利或利潤）投資收益處置收益益貸：交易性性金融資產產（公允價價值）投資收益處置收益益同時，按作作為對價的的金融資產產的公允價價值變動借（貸）：公允價值值變動損益益貸（記）：投資收益益（3）以存存貨作為合合并對價的的借：長期股

42、股權投資成本（合合并成本，減減已宣告但但尚未發放放的現金股股利或利潤潤）應收股利（已已宣告但尚尚未發放的的現金股利利或利潤）貸：主營業業務收入、其他業務務收入應交稅費應交增值值稅（銷項項稅）同時借：主營業業務成本、其他業務務成本貸：庫存商商品、原材材料等（4）以持持有至到期期投資、可可供出售金金融資產、長期股權權投資作為為合并對價價的借：長期股股權投資成本（合合并成本，減減已宣告但但尚未發放放的現金股股利或利潤潤）應收股利（已已宣告但尚尚未發放的的現金股利利或利潤）持有至到期期投資減值值準備可供出售金金融資產減減值準備長期股權投投資減值準準備投資收益處置收益益貸：持有至至到期投資資可供出售金金

43、融資產長期股權投投資投資收益處置收益益同時，按作作為對價的的可供出售售金融資產產的公允價價值變動借（貸）：資本公積積其他資本本公積（可可供出售金金融資產公公允價值變變動）貸（記）：投資收益益以固定資產產、油汽資資產、無形形資產等作作為合并對對價的借：長期股股權投資成本（合合并成本，減減已宣告但但尚未發放放的現金股股利或利潤潤）應收股利（已已宣告但尚尚未發放的的現金股利利或利潤）累計折舊累計折耗累計攤銷固定資產減減值準備油汽資產減減值準備無形資產減減值準備營業外支出出非流動資資產處置損損失貸：固定資資產油汽資產無形資產銀行存款（支支付的直接接相關費用用）營業外收入入非流動資資產處置利利得3、以支

44、付付現金方式式取得的長長期股權投投資（1）采用用成本法核核算的借：長期股股權投資（實實際支付的的價款）貸：銀行存存款（2）采用用權益法核核算的長期股權投投資的初始始投資成本本大于投資資時應享有有被投資單單位可辨認認凈資產公公允價值份份額的借：長期股股權投資成本（實實際支付的的價款）貸：銀行存存款長期股權投投資的初始始投資成本本小于投資資時應享有有被投資單單位可辨認認凈資產公公允價值份份額的借：長期股股權投資成本（應應享有被投投資單位可可辨認凈資資產公允價價值份額）貸：銀行存存款（實際際支付的價價款）營業外收入入初始長期期股權投資資利得（換換出資產的的公允價值值加應支付付的相關稅稅費與應享享有被

45、投資資單位可辨辨認凈資產產公允價值值份額的差差額）4、以存貨貨換入長期期股權投資資（1）采用用成本法核核算的借：長期股股權投資（換換出資產的的公允價值值加應支付付的相關稅稅費）貸：主營業業務收入（公公允價值）其他業務收收入（公允允價值）應交稅費應交增值值稅（銷項項稅額）銀行存款（支支付的相關關費用）應交稅費（應應交的其他他相關稅金金）同時，結轉轉存貨成本本借：主營業業務成本其他業務成成本存貨跌價準準備貸：庫存商商品原材料（2）采用用權益法核核算的長期股權投投資的初始始投資成本本大于投資資時應享有有被投資單單位可辨認認凈資產公公允價值份份額的，賬賬務處理與與采用成本本法相同。長期股權投投資的初始

46、始投資成本本小于投資資時應享有有被投資單單位可辨認認凈資產公公允價值份份額的借：長期股股權投資成本（應應享有被投投資單位可可辨認凈資資產公允價價值份額）貸：主營業業務收入（公公允價值）其他業務收收入（公允允價值）應交稅費應交增值值稅（銷項項稅額）銀行存款（支支付的相關關費用）應交稅費（應應交的其他他相關稅金金）營業外收入入初始長期期股權投資資利得（換換出資產的的公允價值值加應支付付的相關稅稅費與應享享有被投資資單位可辨辨認凈資產產公允價值值份額的差差額）5、以固定定資產、油油氣資產換換入長期股股權投資借：固定資資產清理（轉轉出固定資資產、油氣氣資產的賬賬面價值加加上應支付付的相關稅稅費）累計折

47、舊（已已提折舊）累計折耗（已已計提的折折耗）固定資產減減值準備（已已計提的減減值準備）貸：固定資資產、油氣氣資產（賬賬面原價）銀行存款（支支付的相關關稅費）應交稅費（應應交的相關關稅金）（1）采用用成本法核核算的借：長期股股權投資（轉轉出固定資資產、油氣氣資產的公公允價值加加上應支付付的相關稅稅費）貸：固定資資產清理（2）采用用權益法核核算的投資成本大大于投資時時應享有被被投資單位位可辨認凈凈資產公允允價值份額額的借：長期股股權投資成本（轉轉出固定資資產、油氣氣資產的公公允價值加加上應支付付的相關稅稅費）貸：固定資資產清理投資成本小小于投資時時應享有被被投資單位位可辨認凈凈資產公允允價值份額額

48、的借：長期股股權投資成本（應應享有被投投資單位可可辨認凈資資產公允價價值份額）貸：固定資資產清理（轉轉出固定資資產、油氣氣資產的公公允價值加加上應支付付的相關稅稅費）營業外收入入初始長期期股權投資資利得（換換出資產的的公允價值值加應支付付的相關稅稅費與應享享有被投資資單位可辨辨認凈資產產公允價值值份額的差差額）按轉出固定定資產、油油氣資產的的公允價值值大于賬面面價值的差差額借：固定資資產清理貸：營業外外收入處置非流流動資產利利得按轉出固定定資產、油油氣資產的的公允價值值小于賬面面價值的差差額借：營業外外支出處置非流流動資產損損失貸：固定資資產清理6、以無形形資產換入入長期股權權投資（1）采用用

49、成本法核核算的借：長期股股權投資（換換出無形資資產的公允允價值加應應支付的相相關稅費）累計攤銷無形資產減減值準備營業外支出出非貨幣性性資產損失失（無形資資產的公允允價值小于于賬面價值值的差額）貸：無形資資產（賬面面余額）銀行存款（支支付的相關關費用）應交稅費（應應交的相關關稅金）營業外收入入非貨幣性性資產利得得（無形資資產的公允允價值大于于賬面價值值的差額）（2）采用用權益法核核算的投資成本大大于投資時時應享有被被投資單位位可辨認凈凈資產公允允價值份額額的，賬務務處理與采采用成本法法相同。投資成本小小于投資時時應享有被被投資單位位可辨認凈凈資產公允允價值份額額的借：長期股股權投資成本（應應享有

50、被投投資單位可可辨認凈資資產公允價價值份額）累計攤銷無形資產減減值準備營業外支出出非貨幣性性資產損失失（無形資資產的公允允價值小于于賬面價值值的差額）貸：無形資資產（賬面面余額）銀行存款（支支付的相關關費用）應交稅費（應應交的相關關稅金）營業外收入入非貨幣性性資產利得得（無形資資產的公允允價值大于于賬面價值值的差額）營業外收入入初始長期期股權投資資利得（換換出資產的的公允價值值加應支付付的相關稅稅費與應享享有被投資資單位可辨辨認凈資產產公允價值值份額的差差額）7、以長期期股權投資資、持有至至到期投資資、可供出出售金融資資產換入長長期股權投投資（1）采用用成本法核核算的借：長期股股權投資（換換出

51、資產的的公允價值值加應支付付的相關稅稅費）長期投資減減值準備持有至到期期投資減值值準備可供出售金金融資產減減值準備投資收益（換換出資產的的公允價值值小于賬面面價值的差差額）貸：長期股股權投資（賬賬面余額）持有至到期期投資（賬賬面余額）可供出售金金融資產（賬賬面余額）銀行存款（支支付的相關關費用）應交稅費（應應交的相關關稅金）投資收益（換換出資產的的公允價值值大于賬面面價值的差差額）（2）采用用權益法核核算的投資成本大大于投資時時應享有被被投資單位位可辨認凈凈資產公允允價值份額額的，賬務務處理與采采用成本法法相同。投資成本小小于投資時時應享有被被投資單位位可辨認凈凈資產公允允價值份額額的借：長期

52、股股權投資成本（應應享有被投投資單位可可辨認凈資資產公允價價值份額）長期投資減減值準備持有至到期期投資減值值準備可供出售金金融資產減減值準備投資收益（換換出資產的的公允價值值小于賬面面價值的差差額）貸：長期股股權投資（賬賬面余額）持有至到期期投資（賬賬面余額）可供出售金金融資產（賬賬面余額）銀行存款（支支付的相關關費用）應交稅費（應應交的相關關稅金）投資收益（換換出資產的的公允價值值大于賬面面價值的差差額）營業外收入入初始長期期股權投資資利得（換換出資產的的公允價值值加應支付付的相關稅稅費與應享享有被投資資單位可辨辨認凈資產產公允價值值份額的差差額）8、企業接接受的債務務人以非現現金資產抵抵償

53、債務方方式取得的的長期股權權投資，或或以應收債債權換入長長期股權投投資借：長期股股權投資（公公允價值）壞賬準備營業外支出出債務重組組損失貸：應收賬賬款等（應應收債權的的賬面余額額）銀行存款（支支付的相關關費用）應交稅費（應應交的相關關稅金）9、長期股股權投資采采用成本法法核算的，被被投資單位位宣告發放放現金股利利或利潤借：應收股股利貸：投資收收益屬于被投資資單位在取取得投資前前實現凈利利潤的分配配額，應作作為投資成成本的收回回借：應收股股利貸：長期股股權投資10、采用用權益法核核算的長期期股權投資資的處理（1）被投投資單位實實現的凈利利潤或經調調整的凈利利潤計算應應享有的份份額借：長期股股權投

54、資損益調整整貸：投資收收益被投資單位位發生凈虧虧損或經調調整的凈虧虧損計算應應承擔的份份額，企業業按應分擔擔的未超過過長期股權權投資賬面面價值份額額借：投資收收益貸：長期股股權投資損益調整整分擔虧損份份額超過長長期股權投投資的賬面面價值，以以其他實質質上構成對對被投資單單位凈投資資的“長期應收收款”等的賬面面價值減記記至零為限限借：投資收收益貸：長期應應收款在“長期股股權投資”科目以及及其他實質質上構成對對被投資單單位凈投資資的長期權權益賬面價價值均減記記至零的情情況下，對對于按照投投資合同或或協議規定定仍然需要要承擔的損損失金額借：投資收收益貸：預計負負債（2）被投投資單位以以后宣告發發放現

55、金股股利或利潤潤時，企業業計算應分分得的部分分借：應收股股利貸：長期股股權投資損益調整整（3）在持持股比例不不變的情況況下，被投投資單位除除凈損益以以外所有者者權益的其其他變動，企企業按持股股比例計算算應享有的的份額借：長期股股權投資其他權益益變動貸：資本公公積其他資本本公積（其其他權益變變動）11、長期期股權投資資自成本法法轉按權益益法核算時時借：長期股股權投資成本（應應享有被投投資單位可可辨認凈資資產公允價價值份額）長期股權投投資減值準準備（原賬賬面余額）貸：長期股股權投資（原原賬面余額額）營業外收入入初始長期期股權投資資利得（賬賬面價值小小于轉換時時占被投資資單位可辨辨認凈資產產公允價值

56、值份額的差差額）長期股權投投資自權益益法轉按成成本法核算算時（除企企業合并）借：長期股股權投資貸：長期股股權投資成本損益調整整其他權益益變動12、提取取長期投資資減值準備備借：資產減減值損失長期股權權投資減值值損失貸：長期股股權投資減減值準備13、已確確認損失的的按照成本本法核算的的、在活躍躍市場中沒沒有報價、公允價值值不能可靠靠計量的長長期股權投投資的價值值又得以恢恢復，應在在已提減值值準備的范范圍內轉回回借：長期股股權投資減減值準備貸：資產減減值損失長期股權權投資減值值損失14、處置置股權投資資時借：銀行存存款（實際際取得的價價款）長期投資減減值準備（已已計提的減減值準備）投資收益（實實際

57、收到的的金額小于于賬面價值值和應收現現金股利的的差額）貸：長期股股權投資（賬賬面余額）投資收益（實實際收到的的金額大于于賬面價值值和應收現現金股利的的差額）應收股利（尚尚未領取的的現金股利利或利潤）（四）商譽譽1、非同一一控制下的的吸收合并并形成商譽譽時借：相關資資產科目（取取得的被購購買方各項項可辨認資資產的公允允價值）商譽貸：相關負負債科目（取取得的被購購買方各項項可辨認負負債的公允允價值）相關科目（合合并成本）2、企業根根據資產減減值準規定定確定商譽譽發生減值值的借：資產減減值損失商譽減值值損失貸：商譽減減值準備（五）投資資性房地產產1、成本法法模式計量量的（1）企業業外購、自自行建造等

58、等取得的投投資性房地地產借：投資性性房地產（應應計入投資資性房地產產成本）貸：銀行存存款在建工程（2）將自自用的建筑筑物、土地地使用權等等轉換為投投資性房地地產借：投資性性房地產（轉轉換日固定定資產、無無形資產的的原價）累計折舊固定資產值值準備無形資產減減值準備貸：固定資資產無形資產投資性房地地產累計折折舊及攤銷銷（轉換日日固定資產產、無形資資產累計折折舊或攤銷銷）投資性房地地產減值準準備（計提提的減值準準備）（3）按月月計提折舊舊或進行攤攤銷借：其他業業務成本貸：投資性性房地產累累計折舊及及攤銷（4）取得得的租金收收入借：銀行存存款貸：其他業業務收入（5）將投投資性房地地產轉為自自用時借：固

59、定資資產（轉換換日賬面余余額）無形資產（轉轉換日賬面面余額）投資性房地地產累計折折舊及攤銷銷投資性房地地產減值準準備貸：投資性性房地產累計折舊（轉轉換日賬面面余額）固定資產值值準備（轉轉換日賬面面余額）累計攤銷（轉轉換日賬面面余額）無形資產減減值準備（轉轉換日賬面面余額）（6）處置置投資性房房地產時借：銀行存存款（實際際收到的金金額）貸：其他業業務收入同時借：投資性性房地產累累計折舊及及攤銷（累累計折舊或或累計攤銷銷）投資性房地地產減值準準備（已計計提的減值值準備）其他業務成成本貸：投資性性房地產（賬賬面余額）2、公允價價值模式計計量的（1）企業業外購、自自行建造等等取得的投投資性房地地產借：

60、投資性性房地產（應應計入投資資性房地產產成本）貸：銀行存存款在建工程（2）將自自用的建筑筑物、土地地使用權等等轉換為投投資性房地地產借：投資性性房地產（轉轉換日的公公允價值）公允價值變變動損益（公公允價值低低于賬面價價值的差額額）累計折舊固定資產值值準備無形資產減減值準備貸：固定資資產無形資產資本公積其他資本本公積（公公允價值高高于賬面價價值的差額額）（3）資產產負債表日日，投資性性房地產的的公允價值值高于其賬賬面余額的的差額借：投資性性房地產公允價值值變動貸：公允價價值變動損損益公允價值低低于其賬面面余額的差差額做相反反的會計分分錄（4）取得得的租金收收入借：銀行存存款貸：其他業業務收入（5