1、項目二 原始憑證教學內容任務1 認識原始憑證任務2 識別原始憑證任務3 填制原始憑證任務4 審核原始憑證教學目標：能力目標：能夠識別、填制和審核原始憑證。素質目標：培養學生細心、耐心和謹慎的職業習慣。知識目標：熟悉會計對象和會計要素，領會經濟業務對會計等式的影響。1任務1 認識原始憑證經濟業務記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明登記賬簿的依據原始憑證記賬憑證賬簿說明:會計憑證按填制的程序和用途不同分為：原始憑證和記賬憑證。2原始憑證的概念 1.在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄經濟業務的發生或完成情況的最初書面憑據。2.判斷原則：能否證明經濟業務已經發生或完成。經濟業務填制或取得

2、原始憑證3習題訓練1. ( )是記錄經濟業發生或完成情況書面證明，也是記賬的原始依據。A.記賬憑證B.原始憑證C.專用憑證D.會計憑證答案：B 4原始憑證的種類（一）按照來源不同 1.外來原始憑證：如“供貨發票”、“付款方持有的收據”、 “飛機票”、“火車票”、“住宿發票”、“進賬單”等。 2.自制原始憑證：如“銷貨發票”、“收款方持有的收據”、“收料單”、“領料單”、“限額領料單”、“借款單”、“產品入庫單”、“產品出庫單”、“折舊計算表”、“制造費用分配表”等。 5增值稅專用發票銷貨發票購貨發票6收據收款單位持有付款單位持有7外來原始憑證汽車票進賬單住宿發票8自制原始憑證入庫單出庫單收料單

3、領料單借款單折舊計算表9原始憑證的種類（二）按其填制手續及內容不同 1.一次憑證:如“現金收據”、“發貨票”等。 所有外來的原始憑證都是一次憑證。 2.累計憑證:如“限額領料單”等。 3.匯總憑證:如“收料憑證匯總表”、“發料憑證匯總表”、“工資結算匯總表”等。 累計憑證和匯總憑證一般為自制憑證。10累計憑證限額領料單11匯總憑證發料憑證匯總表122022/8/2513原始憑證的種類 (三)按其格式不同 1.通用憑證 由有關部門統一印制、在一定范圍內使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證。如增值稅專用發票、支票、商業匯票等。 2.專用憑證 由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。如領料單

4、、差旅費報銷單、折舊計算表、借款單、工資費用分配表等。 13習題訓練1.外來原始憑證一般都是( )A.一次憑證B.匯總憑證C.累計憑證D.原始憑證匯總表2.在一定時期內連續記錄若干項同類經濟業務的自制原始憑證是( )A.一次憑證B.累計憑證C.匯總憑證D.原始憑證匯總表3.是指根據一定時期內，若干相同的原始憑證匯總編制成的原始憑證。( )A.記賬憑證匯總表B.累計憑證C.一次憑證D.原始憑證匯總表4.下列各項中不屬于原始憑證的有( )A.銷貨發票 B.借據C.固定資產卡片D.運費結算憑證5.下列屬于匯總原始憑證的有( )A.科目匯總表 B.匯總記賬憑證C.限額領料單 D.工資結算匯總表DCDB

5、A14習題訓練6.下列屬于原始憑證的有( )A.購貨發票B.收料單C.職工名冊D.領料單7.下列屬于外來原始憑證的有( )A.購貨發票B.職工出差的住宿發票C.產品入庫單D.折舊計算表8.下列屬于匯總原始憑證是( )A.限額領料單B.差旅費報銷單C.領料單 D.工資結算匯總表9.下列屬于一次憑證的原始憑證有( )A.領料單B.限額領料單C.收料單D.購貨發票10.企業的領料單屬于( )A.原始憑證B.一次憑證C.匯總憑證D.累計憑證ABDABDACDAB15三、原始憑證的基本內容1.名稱2.日期3.編號4.接受單位名稱5.經濟業務的內容（包括：數量、計量單位、金額）6.填制單位簽章7.有關人員

6、簽章8.填制單位名稱或填制人姓名9.憑證附件共九個，注意與記賬憑證基本內容的區別（4、5）。16原始憑證的基本內容原始憑證的名稱填制日期接收單位名稱經濟業務的內容填制單位公章有關人員簽章填制單位名稱編號17任務2 識別原始憑證企業發生了什么事項？需要記賬嗎？18資金投入投資者投入資金19向債權人（銀行）借入資金20資金運用購買設備（數控車床）21購買材料22材料驗收入庫23償還前欠貨款24領用材料25分配工資及福利費 26發放工資 27產品完工入庫28銷售產品29結轉已銷商品的成本30支付廣告費31資金退出償還借款32繳納稅款33向投資者分配利潤34會計要素會計對象（資金運動）會計要素 （6項

7、）資產、負債、所有者權益收入、費用、利潤進一步分類反映財務狀況的要素（靜態要素）反映經營成果的要素（動態要素）35資產的含義由過去的交易或事項形成的；企業擁有或控制的；預期能夠企業帶來經濟利益的資源。36資產的分類 按流動性排序資產流動資產非流動資產交易性金融資產貨幣資金應收賬款預付賬款應收利息、應收股利其他應收款存貨（原材料、庫存商品等）應收票據長期股權投資固定資產、在建工程、工程物資無形資產長期待攤費用專利權、商標權、著作權、特許權、非專利技術、土地使用權房屋及建筑物、機器設備、運輸工具、工具器具庫存現金銀行存款其他貨幣資金債權財物372022/8/2538由過去的交易或者事項形成的；預期

8、會導致經濟利益流出企業；現時義務 負債的含義38負債的分類 按流動性排序負 債流動負債非流動負債短期借款應付票據應付賬款預收賬款應付職工薪酬應付股利應交稅費其他應付款長期借款應付債券長期應付款債務392022/8/25所有者權益的含義企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，也叫凈資產。公司的所有者權益又稱為股東權益。所有者權益的來源所有者投入的資本（實收資本、資本公積）；直接計入所有者權益的利得和損失（資本公積）留存收益（盈余公積、未分配利潤）等。所有者權益的分類實收資本、資本公積（會計上的資本：投入資本）盈余公積、未分配利潤（留存收益） 所有者權益會計上的資本：僅指投入資本（包括實收資本和

9、資本公積）402022/8/2541收入的定義在日常活動中形成的會導致所有者權益增加的與所有者投入資本無關經濟利益的總流入收入的分類按性質分-商品銷售收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入。按地位分-主營業務收入、其他業務收入。收入非日常活動形成的則為利得。412022/8/2542費用的定義企業在日常活動中發生的會導致所有者權益減少的與向所有者分配利潤無關經濟利益的總流出費用的分類營業成本-主營業務成本、其他業務成本期間費用-銷售費用、管理費用、財務費用 費用非日常活動形成的則為損失。422022/8/2543利潤的含義利潤是指企業在一定會計期間的經營成果 。利潤的來源（計量）收入減去費用后

10、的凈額(經營活動形成日常)直接計入當期利潤的利得和損失(非經營活動形成非日常)利潤的分類營業利潤利潤總額凈利潤利潤43辨別會計要素序號項 目會計要素1企業存在銀行的款項3萬元2應收取的貨款2萬元3電話費1萬元4投資人的投資5萬元5預收A公司的貨款4萬元6提取的盈余公積6萬元7生產B產品的專利權3萬元8實現的利潤10萬元9銷售產品獲得的收入12萬元資產所有者權益負債所有者權益資產利潤收入資產費用44習題訓練1、下列項目中屬于流動資產的是( )A.預收賬款 B.交易性金融資產C.資本公積 D.生產成本2、（ ）屬于企業的流動資產。A.預收賬款 B.機器設備 C.專利權 D.庫存商品3、下列屬于非流

11、動性負債的有（ ）A.應付賬款 B.應付票據C.應付債券 D.其他應付款4、下列內容中，不屬于期間費用的是（ ）A.管理費用 B.制造費用C.銷售費用D.財務費用5、收入是日常活動中發生的，它可以表現為（ )A.資產減少或負債增加 B.資產增加或負債減少C.所有者權益增加或負債減少D.所有者權益增加和資產增加BDCBBCD452022/8/2546會計恒等式（會計基本等式）資產= 負債 + 所有者權益會計第二等式收入 - 費用 = 利潤會計要素之間的關系462022/8/2547資產 = 權益資產 = 債權人權益 + 所有者權益資產 = 負債 + 所有者權益是資金運動的靜態表現。意義： 是復式

12、記賬法、設置賬戶、試算平衡、編制資產負債表的理論依據。會計恒等式會計恒等式真的恒等嗎？47經濟業務對會計等式的影響 海城市恒易機電設備有限公司2011年1月31日，資產總額為600萬元，負債和所有者權益總額為600萬元，資產與權益總額相等，假設該公司在2011年2月發生如下經濟業務。 5日，向銀行借入50萬元存入銀行。 7日，收到海城市工業局投入的資金20萬元，存入銀行。10日，以銀行存款償還上個月的購貨款15萬元。48經濟業務對會計等式的影響12日，因縮小規模減少注冊資本10萬元，并以銀行存款發還投資者。15日，向銀行提取現金30萬元。18日，將盈余公積10萬元轉增資本。20日，從銀行借入1

13、5萬元直接用于償還所欠海城機電設備有限公司的貨款。25日，經與債權人協商并經有關部門批準，將所欠的20萬元的債務轉成資本。27日，經研究決定向投資者分配股利5萬元。49序號經濟業務的類型資產=負債+所有者權益1資產和負債同時增加2資產和所有者權益同時增加3資產和負債同時減少4資產和所有者權益同時減少5資產內部一增一減6所有者權益內部一增一減7負債內部一增一減8負債減少，所有者權益增加9負債增加，所有者權益減少+20萬+50萬+20萬+30萬，-30萬-15萬-10萬+20萬-10萬-20萬+50萬-15萬+10萬，-10萬+15萬，-15萬5萬-5萬600萬600萬645萬645萬1-34-9

14、結論：無論經濟業務發生什么變化，都不會破壞會計等式的平衡關系。50經濟業務的四大類型，九種情形序號經濟業務的類型序號資產=權益資產=負債+所有者權益1資產和權益同時增加資產和負債同時增加1資產和所有者權益同時增加22資產和權益同時減少資產和負債同時減少3資產和所有者權益同時減少43資產內部一增一減資產內部一增一減54權益內部一增一減所有者權益內部一增一減6負債內部一增一減7負債減少，所有者權益增加8負債增加，所有者權益減少951課堂訓練1、取得借款10萬元存入銀行。2、用存款2萬元歸還前欠貨款3、用存款4萬元購買材料4、賒購C公司原材料3萬元5、從銀行提取現金2萬元6、借入款項3萬元償還欠C公

15、司的材料款7、接受投資者的現金投資15萬元8、向投資者分配利潤6萬元9、將盈余公積7萬元轉成資本10、向投資者支付利潤6萬元52習題訓練1、使資產和權益總額發生同時增加變化的有（ ）A.用銀行存款購入固定資產B.賒購原材料 C.向銀行借入短期借款 D.收到投資者投入的新設備2、不會引起所有者權益總額發生變動的是（ ）A.用盈余公積彌補虧損 B.向投資者分配利潤 C.提取任意盈余公積 D. 提取法定盈余公積3、下列能引起會計等式左右兩邊會計要素變動的有（ ）A.收到前欠貨款存入銀行 B.償還銀行借款 C.收到設備投資 D. 以存款購買材料4、能引起資產和負債同時增加的有（ ）A.支付工人工資 B

16、.購買材料，款未付 C.將資本公積轉增資本 D. 償還所欠貨款5、下列要素只引起會計等式左邊要素變動的有（ ）A.到銀行提取現金 B.向股東支付股利 C.購買設備，以存款支付 D. 向銀行借入款項53會計第二等式 收入-費用=利潤注意：收入-費用要經過調整（利得和損失）后才等于利潤。即：利潤=收入-費用+（利得-損失）會計第二等式是資金運動的動態表現。是編制利潤表的基礎。 54練習（分析各要素的變化）支付車間的水電費1000元。銷售商品，價值20萬，收到款項存入銀行銷售商品，價值25萬，貨款未收。收到光明公司的預付貨款10萬元。向東風公司預付14萬元55總結：六大會計要素之間的關系 1.會計期

17、初： 資產=負債+所有者權益 2.會計期間內： 資產=負債+所有者權益+（收入-費用） 3.會計期末將收入與費用配比(期末結賬之前)： 資產=負債+所有者權益+利潤 4.會計期末結賬后： 資產=負債+所有者權益 56習題訓練1.某企業6月初的資產總額為60000元，負債總額為25000元。6月初取得收入共計28000元，發生費用共計18000元，則6月末該企業的所有者權益總額為( )A.85000元 B.35000元 C.10000元 D.45000元答案：D2.某企業年初資產總額為126000元，負債總額為48000元。本年度取得收入共計89000元，發生費用共計93000元，月末負債總額為

18、50000元，則該企業年末資產總額為( )A.124000元 B.122000元C.128000元D.131000元答案：A3.企業月初資產總額300萬，本月生下列經濟業務1）賒購材料10萬；2）用銀行存款償還短期借款20萬；3）收到購貨單位償還欠款15萬存入銀行，月末資產總額為( )A.310萬B.290萬C.295萬D.305萬答案：B57任務3 填制原始憑證案例導入 2012年1月10日海城市恒易機電設備有限責任公司需要到銀行提取現金100,329元，準備給工人發放工資。原始憑證是由誰填制的？如何填制？58原始憑證的填制要求記錄真實合法內容完整手續完備填寫規范編號連續不得涂改、刮擦、挖補

19、填制及時借款單的填制原始憑證的填制入庫單的填制出庫單的填制支票的填制差旅費報銷單的填制普通發票的填制進賬單的填制59記錄真實合法原始憑證上所填寫的日期、經濟業務的內容和有關數據都要真實可靠，要符合有關經濟業務的實際情況，不可估計或匡算。憑證所核算的經濟業務必須合法。60內容完整原始憑證應按規定的格式和內容逐項填寫齊全，不得遺漏和省略，必須符合手續完備的要求，經辦業務的有關部門和人員要認真審查，簽名蓋章。自制的原始憑證，應有經辦人員和經辦單位負責人的簽名或蓋章；從外單位取得的原始憑證，除某些特殊的外來原始憑證如火車票、汽車票外，必須蓋有填制單位公章或財務專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人

20、員的簽名或簽章。職工因公借款收據，必須附在記賬憑證上，收回借款時，應另開收據或退還借據副聯，不得退還借款收據。一式幾聯的發票和收據，必須套寫，并連續編號，作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀61手續完備單位自制的原始憑證必須有經辦單位負責人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名蓋章。62填寫規范原始憑證的填制，除需要復寫的外，必須用鋼筆或碳素筆書寫。屬于套寫的憑證應一次套寫清楚，做到不串格、不串行。小寫金額要用阿拉伯數字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前面要加“￥

21、”符號， “￥”符號與阿拉伯數字之間不得留有空白，金額數字一律寫到角、分。無角、分的，寫“00”或符號“”；有角無分，分位寫“0”，不得用符號“”。會計數字書寫標準： 大寫金額數字一律用正楷或者行書字書寫。大寫金額數字前應當書寫有“人民幣（大寫）”字樣，與大寫金額數字之間不得留有空格，大寫金額數字到元或者角為止的，在“元”或“角”字后應加“整”或“正”字斷尾；大寫金額數字到分的，其后不寫“整”或“正”字。大寫字體標準： 壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、零。 63編號連續各種憑證都必須連續編號，以備查核。如果原始憑證已預先印好編號，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，妥善保管，

22、不得撕毀。64不得涂改、刮擦、挖補原始憑證記載的各項內容均不得涂改、刮擦或挖補。原始憑證有錯誤時，應當由出具單位重開或更正，更正處應加蓋出具單位公章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。65任務引領海城市恒易機電設備有限公司是一家以生產電動機為主的制造企業,其開戶銀行為海城市工商銀行城東分理處，賬號為124380098。該公司相關崗位設置如下:單位負責人:劉貴祥 財務主管：馮海霞 銷售發票開票人：尹香茗出納：王永剛 材料保管員：楊林華66借款單的填制2012年1月4日供應科陳國正因去鹽州采購材料，預借差旅費1,500元。67差旅費報銷單和收據的填制2012年1月10

23、日采購員陳國正出差回來，報銷差旅費：1月1日于海城市起程去鹽州，汽車票一張，計80元；1月10日鹽州起程回海城市，汽車票一張，計80元；住宿單據一張，共8天，計1,120元；出差補助180元。余款40元已如數退回。68支票的填制2012年1月8日開出轉賬支票支付前欠海城電子器材廠貨款87,500元。69支票的填制2012年1月10日提取現金備發工資100,329元。 70入庫單（收料單）的填制2012年1月6日采購原材料入庫（入庫單編號：1201001） 712012年1月24日銷售給海城市機電商場多余材料1000千克,單價128.70元,采用銀行匯票結算方式,收到機電商場的銀行匯票 (支付票

24、據號為00244),該機電商場的賬號是012445513,開戶銀行是市工行城西分理處.開具收款收據,并辦理進賬手續.發出甲材料(1號庫1201001),實際單位成本100元,領料人:劉國威,銷售部門負責人：趙成樹.普通發票、出庫單、進賬單和收據的填制72任務4 審核原始憑證真實性合法性合理性完整性正確性及時性審核結果73審核真實性日期、內容、數據是否真實；外來原始憑證是否有填制單位的公章和填制人員的簽章；自制原始憑證是否有經辦部門和經辦人員的簽名或蓋章；通用憑證本身是否真實。74審核合法性原始憑證上所記錄的經濟業務是否有違反國家法律法規的情況；是否履行了規定的憑證傳遞和審核程序；是否有貪污腐化等行為。75審核合理性審核原始憑證所記錄的經濟業務是否符合企業生產經營活動的需要；是否符合有關的計劃和預算等。76審核完整性各項基本要素是否齊全，是否有漏項情況；日期是否完整；數字是否清晰；文字是否工整；有關人員的簽章是否齊全；憑證聯次是否齊全77審核正確性大小寫金額是否書寫規范；大寫金額與小寫金額是否相符；憑證中有書寫錯誤的，應采用正確的方法更正，不得涂改、刮擦和挖補。78審核及時性是否及時填制是否及時傳遞79原始憑證審核結果的處理審核原始憑證符合要求不符合要求填制記賬憑證，入賬真實、合法、合理但不正確，不完整不真實、不合法退回更正或重開不予接受，并匯報審核內容80練習（多選題