1、第五章進(jìn)出口稅費(fèi)第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)：指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等稅費(fèi)。注意：船舶噸稅也由海關(guān)代征，但目前不屬于進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)。進(jìn)出口稅費(fèi)征收的法律依據(jù)：海關(guān)法、關(guān)稅條例以及其他有關(guān)法律行政法規(guī)。多選題(2006年考題)下列屬進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)是()A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.進(jìn)口車輛購置附加費(fèi)D.船舶噸稅答案：AB關(guān)稅一、關(guān)稅關(guān)稅的概念：1、關(guān)稅：是由海關(guān)代表國家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的物資和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、關(guān)稅的主體：國家(海關(guān)代表國家征收)3、關(guān)稅的對象：進(jìn)出關(guān)境的物資和物品

2、推斷題我國關(guān)稅征收的客體也確實是征稅的對象是各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、物資和物品。答案：錯誤解釋：各類進(jìn)出境人員不屬于征稅對象，運(yùn)輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類從報關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅(一)進(jìn)口關(guān)稅1、含義進(jìn)口關(guān)稅：指一國海關(guān)以進(jìn)境物資和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。2、計征方法進(jìn)口關(guān)稅計征方法包括：從價稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅等(1)從價稅以物資、物品的價格作為計稅標(biāo)準(zhǔn)計算公式：從價稅應(yīng)征稅額=物資的完稅價格從價稅稅率價格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。(2)從量稅以物資、物品的計量單位作為計稅標(biāo)準(zhǔn)計量單位：如重量、數(shù)量、容量等計算公式：從量稅

3、應(yīng)征稅額=物資計量單位總額從量稅稅率*我國目前征收從量稅的進(jìn)口商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等單選題(2007年考題)：目前我國不實行從量計稅的進(jìn)口商品是()A.凍烏雞B.鮮啤酒C.未梳原棉D(zhuǎn).盤裝膠卷答案：C復(fù)合稅(3)復(fù)合稅一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計稅，兩種稅率合并計征計算公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額=物資的完稅價格從價稅稅率+物資計量單位總額從量稅稅率*我國目前征收復(fù)合稅的進(jìn)口商品：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。(4)滑準(zhǔn)稅當(dāng)商品價格上漲時采納較低稅率，當(dāng)價格下跌時則采納較高稅率對關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花

4、，實行5%-40%的滑準(zhǔn)稅。對滑準(zhǔn)稅率低于5%的進(jìn)口棉花按0.570元/千克計征從量稅。當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價格高于或等于11.397元/千克時，按0.570元/千克計征從量稅。當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價格低于11.397元/千克時，暫定關(guān)稅稅率按下述公式計算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1多選題(2008年考題)：下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅的表述正確的是()A.當(dāng)商品價格上漲時采納較低稅率B.當(dāng)商品價格上漲時采納較高稅率C.當(dāng)商品價格下跌時采納較高稅率D.當(dāng)商品價格下跌時采納較低稅率答案：AC進(jìn)口關(guān)稅的種類3、進(jìn)口關(guān)稅的種類從征稅的主次程度來，進(jìn)口關(guān)稅可分為：進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅(1)進(jìn)口正稅：是按海關(guān)

5、稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。(2)進(jìn)口附加稅：是對進(jìn)口物資除征收正稅之外另外征收的進(jìn)口稅。進(jìn)口附加稅一般具有臨時性，包括：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅等。只有符合反傾銷、反補(bǔ)貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅才能夠征收。推斷題(2007年考題)：我國目前征收的進(jìn)口附加稅要緊是報復(fù)性關(guān)稅。答案：錯多選題(2009年考題)：下列屬于關(guān)稅附加稅的是()。A.反傾銷稅B.反補(bǔ)貼稅C.消費(fèi)稅D.增值稅答案：AB出口關(guān)稅(二)出口關(guān)稅(了解)出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境物資、物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。目的：要緊是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。(三)暫準(zhǔn)進(jìn)出境物資進(jìn)出口關(guān)稅1、第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境物資

6、計征稅款的期限為60個月，不足一個月但超過15天的，按一個月計征;不超過15天的，免予計征。2、公式：每個月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額(160)每個月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額(160)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅(熟悉)(一)增值稅1、含義：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所制造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。2、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。3、起征額為人民幣50元，低于50元的免征，差不多稅率為17%4、按13%征收增值稅的商品有下面幾個方面的內(nèi)容：糧食、有用植物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(注

7、意：石油、汽油、柴油不按13%進(jìn)行征稅)圖書、報紙、雜志(圖書)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜(與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān))國務(wù)院規(guī)定的其他物資(二)消費(fèi)稅1、含義：是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、與增值稅一樣。消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的消費(fèi)稅由海關(guān)征收。單選題(2005年考題)我國的進(jìn)出口消費(fèi)稅由()征收。A、國家稅務(wù)局B、財政部C、國家及代表國家的海關(guān)D、進(jìn)出口物資的收發(fā)貨人答案：C3、起征額為人民幣50元，低于50元的免征。(同增值稅)4、征收的范圍：目前國家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型：第一類：一些過度消費(fèi)會對人的軀體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的專門

8、消費(fèi)品。(煙、酒、酒精、鞭炮、焰火)第二類：奢侈品等非生活必須品。(貴重首飾及珠寶玉石、化妝品)第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。(小轎車、摩托車、)第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。(汽油、柴油)三、船舶噸稅1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對差不多征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。2、分為：優(yōu)惠稅率和一般稅率與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用一般稅率。3、征收范圍：(重點(diǎn))在我國港口行使的外國籍船舶外商租用(程租除外)的中國籍船舶中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶我國

9、租用的外國籍國際航行船舶多選題(2005年考題)在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：A、在青島港口行使的日本油輪B、在廈門港口航行的美國貨輪C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶D、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶答案：ABCD4、我國現(xiàn)行規(guī)定，凡同時持有大小噸為證書的船舶，不論實際裝貨情況，一律按大噸位計征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計算。噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：90天和30天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報納稅時自行選擇。5、交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日加征0.5的滯納金。稅款滯納金四、稅款滯納

10、金(一)征收范圍1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。2、起征時刻：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5對逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見教材276頁。(二)征收標(biāo)準(zhǔn)滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額0.5滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額0.5滯納天數(shù)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅、稅款滯納金起征點(diǎn)均為人民幣50元，不足50元免于征收。多選題(2007年考題)下列稅費(fèi)中，不足人民幣50元免予征收的是：()A.滯納金B(yǎng).關(guān)稅C.增值稅D.消費(fèi)稅答案：ABCD計算滯納天

11、數(shù)(重點(diǎn)內(nèi)容)：1、在實際計算納稅期限時，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當(dāng)天不計入。2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個工作日。3、假如稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。4、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。計算滯納天數(shù)例1例1、海關(guān)于9月10日(周二)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日答案：C2、海關(guān)于9月6日(周五)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月20日B

12、、9月21日C、9月22日D、9月23日答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。假如納稅人9月24日(周二)繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1天。3、海關(guān)于9月30日(周一)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定的銀行繳納關(guān)稅。A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日答案：B解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10月15日(周二)繳納稅款。4、海關(guān)于9月17日(周二)填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應(yīng)最遲于()繳納稅款。10月1日至10月7日國慶節(jié)放假，10月8日正常上班

13、。A、10月2日B、10月3日C、10月7日D、10月8日答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于10月2日繳納稅款。但政府通知臨時調(diào)整休假時刻，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即10月8日。10月9日是滯報的起始日，繳納稅款的當(dāng)天為截止日，起始日和截止日均計入滯報期間。假如納稅義務(wù)人在10月11號繳納稅款，則共滯報3天。計算滯納天數(shù)歷年考題歷年考題單選題(06年考題)海關(guān)于2006年4月17日(星期一)填發(fā)海關(guān)專用繳款書。國家調(diào)整休息日，5月1日至5月7日為節(jié)假日，5月8日正常上班，為幸免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是()。A.4月30日B.5月2日C.5月8日D.5月9日答案：C解釋：

14、納稅人本應(yīng)最遲于5月2日繳納稅款。但由于國家調(diào)整休息日，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即5月8日。單選題(08年考題)境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口除塵器一批。該批物資應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣10000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣40000元。海關(guān)于2008年5月23日(星期五)填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2008年6月12日繳納(注：6月8日為端午節(jié)，公休日順延至6月9日)，應(yīng)征的稅款滯納金為：()A、0元B、50元C、100元D、125元答案：A解釋：先算滯納的天數(shù)。5月23加上15天，是6月7日，繳納稅款的截止日。但截止日6月7日是(周六)，繳納稅款的的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個

15、工作日，6月8、9日為節(jié)假日，第一個工作日是6月10日。最后的繳款期限6月10日，6月10日去繳納稅款不存在滯納。6月11日為滯納期的計征起始日，繳納的當(dāng)天為滯納金的計征截止日，起始日和截止日都計入滯報期間。因此6月11、12為滯納2天。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額0.5滯納天數(shù)=100000.52=10進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額0.5滯納天數(shù)=400000.52=40今年是分不計算的應(yīng)繳稅款的滯納金，對超過起征點(diǎn)50元人民幣的，予以征收，沒有達(dá)到起征點(diǎn)人民幣50元，免予征收。單選題(09年考題)某公司進(jìn)口紅酒一批。海關(guān)于2009年1月12日(星期一)填發(fā)稅款繳款書。該公司于2月

16、11日(星期三)繳納稅款(注：1月25日-31日為法定節(jié)假日)。稅款滯納天數(shù)為()A.3天B.10天C.11天D.15天答案：B解釋：1月12日海關(guān)填發(fā)稅款繳款書，1月12加上15天，繳納稅款的截止日為1月27號，繳納稅款的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個工作日，節(jié)假日后第一個工作日是2月1日，繳納稅款的截止日為2月1日，即2月1日去繳納稅款不存在滯納。2月2日為滯納金的計征起始日，繳納的當(dāng)天(2月11日)為滯納金的計征截止日，起始日和截止日都計入滯報期間。因此2月2日至2月11日共滯納了10天。第二節(jié) 進(jìn)出口物資完稅價格的確定一、我國海關(guān)審價的法律依據(jù)進(jìn)出口物資完稅價格：是海關(guān)對

17、進(jìn)出口物資征收從價稅時審查估定的應(yīng)稅價格，是憑以計征進(jìn)出口物資關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額的基礎(chǔ)。海關(guān)審價的法律依據(jù)(三個層次)(1)法律層次：海關(guān)法(2)行政法規(guī)層次：關(guān)稅條例(3)部門規(guī)章層次：審價方法、征管方法二、進(jìn)口物資完稅價格的審定海關(guān)確定進(jìn)口物資完稅價格的方法包括以下6種：1、進(jìn)口物資成交價格法2、相同物資成交價格法3、類似物資成交價格法4、倒扣價格法5、計算價格法6、合理方法注意：這六種方法必須依次采納，但假如進(jìn)口物資納稅義務(wù)人提出要求，經(jīng)海關(guān)統(tǒng)一，能夠顛倒倒扣價格法和計算價格法的適用次序。單選題(2005年考題)：當(dāng)進(jìn)口物資的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方

18、法估定完稅價格，依次使用的正確順序是：A、相同物資成交價格方法類似物資成交價格方法倒扣價格方法計算價格方法合理方法B、類似物資成交價格方法相同物資成交價格方法倒扣價格方法計算價格方法合理方法C、相同物資成交價格方法類似物資成交價格方法合理方法倒扣價格方法計算價格方法D、倒扣價格方法計算價格方法相同物資成交價格方法類似物資成交價格方法合理方法答案：A單選題(2009年考題)：海關(guān)確定進(jìn)口物資完稅價格的方法有：合理方法;成交價格法;倒扣價格法;計算價格法;類似物資成交價格法;相同物資成交價格法。采納上述六種可能方法的正確順序為()A.B.C.D.答案：C1、進(jìn)口物資成交價格法(重點(diǎn))(1)完稅價格

19、：由海關(guān)以該物資的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括物資運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。(2)成交價格：是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該物資時買方為進(jìn)口該物資向賣方實付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。注意：成交價格不完全等同于貿(mào)易中實際發(fā)生的發(fā)票價格，需要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，還應(yīng)考慮價格調(diào)整因素。推斷題(2006年考題)海關(guān)審定的進(jìn)口物資的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該物資時買方為進(jìn)口該物資向賣方實付、應(yīng)付的價格總額，包括直接支付的價格和間接支付的價款。答案：錯(3)成交價格的調(diào)整因素(重要考點(diǎn)，經(jīng)歷計入項

20、目和扣除項目包括的內(nèi)容)調(diào)整因素包括：計入項目和扣除項目*計入項目(計入因素)：必須計入完稅價格的項目除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)用傭金分為：購貨傭金和銷售傭金購貨傭金也叫買方傭金，不計入完稅價格。而銷售傭金(賣方傭金)要計入完稅價格。與進(jìn)口物資作為一個整體的容器費(fèi)包裝費(fèi)(包括：材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi))協(xié)助的價值特許權(quán)使用費(fèi)返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益多選題(09年考題)特許權(quán)使用費(fèi)包括()。A.專利權(quán)使用費(fèi)B.商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)C.著作權(quán)使用費(fèi)D.專有技術(shù)使用費(fèi)答案：ABCD上述所有項目的費(fèi)用或價值計入到完稅價格中，必須同時滿足三個條件：由買方負(fù)擔(dān)未包括在進(jìn)口物資的實付或應(yīng)付價格中有客觀量化的數(shù)據(jù)資料*扣減項目：

21、不計入完稅價格的項目注意：進(jìn)口物資的價款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，假如成交價格中差不多包含這些項目，則將其從成交價格中扣除。假如成交價格中沒有包含這些項目，則不計入該物資的完稅價格。廠房、機(jī)械、設(shè)備等物資進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用物資運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內(nèi)稅收為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口物資而支付的費(fèi)用境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用例1：(單選題)在確定進(jìn)口物資的完稅價格時，下列哪一項費(fèi)用或價值不應(yīng)計入()。A、買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)C、廠房、機(jī)械等物資進(jìn)口后的基

22、建、安裝等費(fèi)用D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益答案：C例2：(多選題)進(jìn)口時在物資的價款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計入物資關(guān)稅完稅價格的有()。A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等物資進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B、進(jìn)口物資運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)C、進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收D、作為該物資向我國境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該物資有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)答案：A、B、C解釋：ABC屬于不計入該物資的完稅價格的項目。特許權(quán)使用費(fèi)屬于應(yīng)當(dāng)要計入的項目。例3：(單選題)某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批物資的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備U

23、SD500,000，運(yùn)保費(fèi)USD5,000，賣方傭金USD25,000，培訓(xùn)費(fèi)USD2,000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2,000。該批物資向海關(guān)申報的總價應(yīng)是()。A.USD527,000B.USD530,000C.USD532,000D、USD552,000答案：B解釋：向海關(guān)申報總價也即完稅價格。進(jìn)口物資的完稅價格，由海關(guān)以該物資的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括物資運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。因此包括成交價格，再加上境外的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)。在計算成交價格時，還要掌握經(jīng)歷哪些是計入項目，哪些是不計入項目。本題目中，計入項目包括：賣方傭金。培訓(xùn)費(fèi)和調(diào)試費(fèi)不計入該物資的

24、完稅價格中。完稅價格=機(jī)械設(shè)備+賣方傭金+運(yùn)、保費(fèi)=500,000+USD25,000+USD5,000=530,000即答案選B。例4：(單選題)某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國進(jìn)口了一臺電梯，發(fā)票列明如下：成交價格為CIF珠海USD100，000，電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)USD4,000。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價格屬實，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成交價格中，則海關(guān)審定該臺電梯的完稅價格為：A.USD100000B.USD104000C.USD96000D.USD98000答案：C解釋：進(jìn)口物資的價款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，假如成交價格中差不多包含這些項目(5個)，則將其從成交價格中扣除。廠房、機(jī)械、設(shè)備等物資

25、進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用則屬于其中之一。在本題中，成交價格USD100，000，差不多包括有安裝調(diào)試費(fèi)了，因此要從成交價格中扣除，因此答案是：10萬-4千=9萬6千例5：(單選題05年考題)某公司從德國進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價款CIF天津USD300,000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10,000，買方傭金USD1,000，賣方傭金1,500。該批物資經(jīng)海關(guān)審定后的成交價格應(yīng)為：A.USD311000B.USD301500C.USD301000D.USD291500答案：B解釋：本題要掌握的是，哪些是計入項目，哪些不屬于計入項目。安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用不

26、屬于計入項目，買方傭金不是計入項目。題目中沒有講明這些費(fèi)用差不多設(shè)備價款中，因此不是扣減的項目。而是依照不同的項目，來推斷是屬于計入的項目，依舊不計入的項目。本題中安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用、買方傭金為不計入項目。賣方傭金為計入項目。因此本題：成交價格=機(jī)械設(shè)備價款+賣方傭金=300,000+1500=301500例6：(單選題06年考題)某家企業(yè)從法國進(jìn)口一臺模具加工機(jī)床，發(fā)票分不列明：設(shè)備價款CIF上海USD600000，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為USD20000，賣方傭金USD2000，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000。該批物資經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：A.USD702000B.US

27、D682000C.USD680000D.USD662000答案：B解釋：600000+2000+80000=682000例7：(單選題07年考題)某企業(yè)以CIF成交方式購進(jìn)一臺砂光機(jī)，先預(yù)支付設(shè)備款25,000港幣，發(fā)貨時再支付設(shè)備價款40,000港幣，并另直接支付給境外某專利所有人專用技術(shù)使用費(fèi)15,000港幣。此外，提單上列明THC費(fèi)為500港幣。該批物資經(jīng)海關(guān)審定的成交價格為：A.65500元港幣B.65000元港幣C.80500元港幣D.80000港幣答案：D解析：預(yù)支付的25,000港幣和發(fā)貨時再支付的40,000港幣應(yīng)計入成交價格，直接支付給境外某權(quán)力所有人技術(shù)使用費(fèi)15,000港

28、幣屬于成交價格的調(diào)整因素中計入項目的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)計入成交價格中，THC費(fèi)為碼頭操作費(fèi)，為物資運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，不計入成交價格中，故本題的成交價格=40,000+25,000+15,000=80,000(港幣)，故答案為D例8：(單選題08年考題)某企業(yè)從德國進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺，發(fā)票分不列明：CIF上海50,000美元/臺，境外培訓(xùn)費(fèi)3,000美元。此外，合同列明設(shè)備投入使用后買方從收益中另行支付賣方20,000美元。該批物資經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：A.73000美元B.50000美元C.70000美元D.53000美元答案：C解析：成交價格應(yīng)為：50,000+2

29、0,000=70,000美元例9：(單選題09年考題)廣西某公司從韓國進(jìn)口繡花機(jī)1臺，發(fā)票列明：交易單價為CIF南寧100,000美元/臺，商標(biāo)使用費(fèi)10,000美元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)3000美元，該批物資經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為()A.100000美元B.103000美元C.110000美元D.113000美元答案：D解釋：成交價格為：100000美元+商標(biāo)使用費(fèi)10000美元+經(jīng)紀(jì)費(fèi)3000美元=113000美元(4)成交價格本身須滿足的條件(重點(diǎn))成交價格必須具備以下四個條件，否則不能適用成交價格方法買方對進(jìn)口物資的處置和使用權(quán)不受限制物資的價格不應(yīng)受到導(dǎo)致該物資成交價格無法確定的條件或因素的阻礙

30、賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口物資而產(chǎn)生任何收益，除非該收益有具體量化的數(shù)據(jù)。買賣雙方之間的專門關(guān)系不阻礙價格。推斷題(2001年考題)某公司從境外進(jìn)口清涼飲料2000箱(24x300ml/箱)，申報價格CIF廣州45港幣/箱，海關(guān)審核單證發(fā)覺合同規(guī)定：貨售完后，買方須將銷售利潤的20%返還賣方。海關(guān)認(rèn)定該成交價格受到阻礙，不予同意其申報價格45港幣/箱來確定完稅價格。答案：對推斷題(2006年考題)海關(guān)在審定物資的完稅價格時，如買賣雙方在經(jīng)營上有相互聯(lián)系，一方是另一方的獨(dú)家代理、經(jīng)銷或受讓人的，應(yīng)當(dāng)視為專門關(guān)系。答案：錯解析：此題所述不完全，除了如買賣雙方在經(jīng)營上有相互

31、聯(lián)系，一方是另一方的獨(dú)家代理、經(jīng)銷或受讓人的的條件外，還應(yīng)當(dāng)符合教材第276頁所列的8種情形的規(guī)定才能夠視為專門關(guān)系。故本題判錯。多選題(2005年考題)下列哪些情況海關(guān)能夠拒絕同意申報價格而另行估價()。A、買方對進(jìn)口物資的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進(jìn)口物資轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方B、買賣雙方達(dá)成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數(shù)量的其它物資為前提C、進(jìn)口方在國內(nèi)銷售進(jìn)口物資所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定D、進(jìn)口方和出口方是母子公司，但上述關(guān)系并未對成交價格產(chǎn)生阻礙答案：ABC2、相同及類似物資成交價格法不能采納成交價格方法時，則

32、按順序考慮采納相同或類似進(jìn)口物資成交價格方法。(1)相同物資和類似物資“相同物資”：指進(jìn)口物資在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等所有方面都相同的物資，然而表面的微小差異同意存在。“類似物資”：指與進(jìn)口物資在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，盡管不是在所有方面都相同，然而卻具有相似的特征、相似的組成材料，相同的功能，同時在商業(yè)中能夠互換的物資。(2)相同或類似物資的時刻要素時刻要素：指“相同物資”或“類似物資”必須與進(jìn)口物資同時或大約同時進(jìn)口，其中同時或大約同時進(jìn)口：指進(jìn)口物資同意申報之日的前后各45天以內(nèi)。(3)關(guān)于相同及類似物資成交價格法的運(yùn)用首先應(yīng)使用和進(jìn)口物資處于相同商業(yè)水平、大致

33、相同數(shù)量的相同或類似物資的成交價格應(yīng)優(yōu)先使用同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同或類似物資的成交價格3、倒扣價格法(1)倒扣價格法：即以進(jìn)口物資、相同或類似進(jìn)口物資在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用來估定完稅價格。第一環(huán)節(jié)：指有關(guān)物資進(jìn)口后進(jìn)行的第一次轉(zhuǎn)售，且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買方之間不能有專門關(guān)系。(2)用以倒扣的上述銷售價格應(yīng)同時符合以下條件：(經(jīng)歷)在被估物資進(jìn)口時或大約同時，將該物資、相同或類似進(jìn)口物資在境內(nèi)銷售的價格按照該物資進(jìn)口時的狀態(tài)銷售的價格在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價格向境內(nèi)無專門關(guān)系方銷售的價格按照該價格銷售的物資合計銷售總量最大(3)倒扣價格方法的核心要素按進(jìn)口時的狀態(tài)銷售時刻要

34、素(進(jìn)口物資同意申報之日的前后各45天以內(nèi))合計的物資銷售總量最大(4)倒扣價格方法必須的倒扣項目：(經(jīng)歷)在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時通常支付的傭金或利潤和一般費(fèi)用物資運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)。進(jìn)口關(guān)稅以及在境內(nèi)銷售有關(guān)的國內(nèi)稅。加工增值額。4、計算價格法(了解)以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)。計算價格法為第5種估價方法，但假如進(jìn)口物資納稅義務(wù)人提出要求，并經(jīng)海關(guān)同意，計算價格方法能夠與倒扣價格方法顛倒順序使用。5、合理方法(了解)運(yùn)用合理方法估價時，首先應(yīng)當(dāng)依次使用前5種估價方法。當(dāng)海關(guān)不能依照前面5種估價方法確定完稅價格時，依照公平、統(tǒng)一、客觀的估價原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審

35、查確定進(jìn)口物資完稅價格的估價方法。合理估價方法，實際上不是一種具體的估價方法，而是規(guī)定了使用方法的范圍和原則。(二)專門進(jìn)口物資完稅價格的審定(共11種方法，理解掌握，重點(diǎn))1、加工貿(mào)易進(jìn)口料件或者其制成品一般估價方法：(1)進(jìn)口時需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報進(jìn)口時的成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。(2)進(jìn)料加工進(jìn)口料件或者其他制成品(包括殘次品)內(nèi)銷時，以料件原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。(3)來料加工進(jìn)口料件或者其制成品(包括殘次品)內(nèi)銷時，以同意內(nèi)銷申報的同時或者大約同時進(jìn)口的與料件相同或者類似的物資的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。(4)加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生

36、的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價格作為完稅價格。2、出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品估價方法(1)出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品(包括殘次品)，海關(guān)以同意內(nèi)銷申報的同時或者大約同時進(jìn)口的相同或者類似物資的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。(2)出口加工區(qū)內(nèi)的企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價格作為完稅價格。3、保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或者其制成品估價方法(1)保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或者其制成品(包括殘次品)，海關(guān)以同意內(nèi)銷申報的同時或者大約同時進(jìn)口的相同或者類似物資的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。(2)保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)料

37、加工制成品中，假如含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購入的料件原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。(3)保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的來料加工制成品中，假如含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以同意內(nèi)銷申報的同時或者大約同時進(jìn)口的與制成品所含從境外購入的料件相同或者類似物資的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。(4)保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價格作為完稅價格。(5)保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品(包括殘次品)、邊角料或者副產(chǎn)品的完稅價格按照上述規(guī)定仍然不能確定的，由海關(guān)按照合理的方法審查確定。4、從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心等區(qū)域、場

38、所進(jìn)入境內(nèi)需要征稅的物資估價方法，以從上述區(qū)域進(jìn)入境內(nèi)的銷售價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格5、出境修理復(fù)運(yùn)進(jìn)境物資的估價方法：海關(guān)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價格6、出境加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境物資的估價方法海關(guān)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)審查確定完稅價格。7、臨時進(jìn)境物資的估價方法經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購的臨時進(jìn)境物資，以海關(guān)審查確定的留購價格作為完稅價格。8、租賃進(jìn)口物資的估價方法(1)以租金方式對外支付的租賃物資，在租賃期間以海關(guān)審定的該物資的租金作為完稅價格，利息予以計入。(2)留購的租賃物資以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。(3)納稅義務(wù)人申請一次性繳納稅款的，能夠選擇申請按照規(guī)定估價

39、方法確定完稅價格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價格。單選題(2001年考題)某航空公司以租賃方式從美國進(jìn)口一架價值USD1,800,000的小型飛機(jī)，租期1年，年租金為USD60,000，此情況經(jīng)海關(guān)審查屬實。在這種情況下海關(guān)審定該飛機(jī)的完稅價格為：A、USD1800000B、USD60000C、USD1860000D、USD1740000答案：B9、減免稅物資的估價方法特定減免稅物資假如有專門情況，通過海關(guān)批準(zhǔn)能夠出售、轉(zhuǎn)讓、移作他用，須向海關(guān)辦理補(bǔ)稅手續(xù)。海關(guān)以審定的該物資原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。10、無成交價格物資的估價方法11、軟件介質(zhì)的估價方法多選題(

40、2004年考題)關(guān)于專門貿(mào)易方式進(jìn)口物資的完稅價格審定原則，下列表述中正確的是：A、內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件申報內(nèi)銷時的價格估定B、加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角余料，以申報內(nèi)銷時的價格估定C、減稅或免稅的進(jìn)口物資需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該物資原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅D、以租金方式對外租賃的進(jìn)口物資，在租賃期間，以海關(guān)審定的租金作為完稅價格答案：BCD解釋：A錯，內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。(三)進(jìn)口物資完稅價格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)的計算1、運(yùn)費(fèi)的計算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口物資的運(yùn)費(fèi)，按照實際支付的費(fèi)用計算。2、保險

41、費(fèi)的計算標(biāo)準(zhǔn)按照實際支付的費(fèi)用計算。無法確定時，海關(guān)按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計算保險費(fèi)。3、郵運(yùn)物資運(yùn)費(fèi)的計算標(biāo)準(zhǔn)(了解)參見教材第287頁4、邊境口岸運(yùn)費(fèi)的計算標(biāo)準(zhǔn)(了解)參見教材第287頁三、出口物資完稅價格的審定(一)出口物資的完稅價格由海關(guān)以該物資的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，包括物資運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。(二)出口物資的成交價格出口物資的成交價格：指該物資出口銷售前，賣方為出口該物資向買方直接收取和間接收取的價款總額。(三)不計入出口物資完稅價格的稅收、費(fèi)用(熟悉)1、出口關(guān)稅2、輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)3、在物資價款中

42、單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金多選題(2008年考題)下列應(yīng)計入出口物資完稅價格的項目是()A.出口關(guān)稅B.在物資價款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金C.境內(nèi)生產(chǎn)物資的成本、利潤和一般費(fèi)用D.物資運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)答案：CD(四)出口物資其他估價方法(了解)出口物資完稅價格的計算公式：出口物資完稅價格=FOB-出口關(guān)稅=FOB/(1+出口關(guān)稅稅率)四、海關(guān)估價中的價格質(zhì)疑程序和價格磋商程序(一)價格質(zhì)疑程序納稅義務(wù)人或者其代理人應(yīng)自收到價格質(zhì)疑通知書之日起5個工作日內(nèi)，以書面形式提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)，證明其申報價格真實、準(zhǔn)確或者雙方之間的專門關(guān)系未阻礙成交價格。除專門情況

43、外，延期不得超過10個工作日。(二)價格磋商程序1、納稅義務(wù)人需自收到“中華人民共和國海關(guān)價格磋商通知書”之日起5個工作日內(nèi)與海關(guān)進(jìn)行價格磋商。2、符合下列情形之一的，海關(guān)能夠不進(jìn)行價格質(zhì)疑或價格磋商：(熟悉)(1)同一合同項下分批進(jìn)出口的物資，海關(guān)對其中一批物資差不多實施估價的;(2)進(jìn)出口物資的完稅價格在人民幣10萬元以下或者關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅總額在人民幣2萬元以下的;(3)進(jìn)出口物資屬于危險品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的;單選題(2008年考題)下列經(jīng)納稅義務(wù)人書面申請，海關(guān)能夠不進(jìn)行價格質(zhì)疑及價格磋商，依法審查確定進(jìn)出口物資完稅價格的商品是()A.汽車B.電梯C.礦砂D.廢

44、五金答案：D第四節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)的計算*海關(guān)征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)一律以人民幣計征，起征點(diǎn)為人民幣50元。完稅價格、稅額采納四舍五入法計算至分。*進(jìn)口物資的成交價格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計價的，計算稅款前海關(guān)按照該物資適用稅率之日起所適用的計征匯率折合人民幣計算完稅價格。*海關(guān)每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三(第三個星期三位法定節(jié)假日的，順延采納第四個星期三)中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準(zhǔn)匯率。以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計價的(除日元、美元、港幣以外的)，采納同一時刻中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值。一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算參考教材第

45、304頁至311頁，掌握相關(guān)公式。單選題(06年考題)某公司從香港購買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷(寬度35，長度2m之內(nèi))，成交價格為CIF上海HKD12/卷。設(shè)外匯折算價為1港元=1.2元人民幣，以上規(guī)格膠卷0.05平方米/卷。該批商品的最惠國稅率為30元人民幣/平方米，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為：A.0元B.34560元C.16800元D.12000元答案：D解釋：06年考題。應(yīng)征的關(guān)稅稅額=物資的數(shù)量單位稅額=80000.0530=12000單選題(09年考題)境內(nèi)某公司與香港某公司簽約進(jìn)口韓國產(chǎn)的彩色超聲波診斷儀1臺，直接由韓國運(yùn)抵上海，成交價格CIF上海10000美元/臺。設(shè)1美元

46、=7元人民幣，最惠國稅率為5%，一般稅率為17%，亞太貿(mào)易協(xié)定稅率為4.5%，應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為()A.0B.3150元人民幣C.3500元人民幣D.11900元人民幣答案：B解釋：09年考題，韓國是亞太貿(mào)易協(xié)定的成員國之一,適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口物資有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率，1000074.5%=3150元。某公司從香港購買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷(寬度35，長度2m之內(nèi))，成交價格為CIF上海HKD12/卷。設(shè)外匯折算價為1港元=1.2元人民幣，以上規(guī)格膠卷0.05平方米/卷。該批商品的最惠國稅率為30元人民幣/平方米，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為：A.0元B.34560元C

47、.16800元D.12000元答案：D解釋：06年考題。應(yīng)征的關(guān)稅稅額=物資的數(shù)量單位稅額=80000.0530=12000二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計算三、滯納金的計算第五節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)減免一、減免稅規(guī)定(一)法定減免稅(海關(guān)放行后不再進(jìn)行監(jiān)管)下列進(jìn)出口物資、進(jìn)出境物品，減征或者免征關(guān)稅：(掌握)1、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票物資;2、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;3、外國政府、國際組織無償贈送的物資;4、在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的物資;5、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品;6、中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的物資、物品;7、法律規(guī)定減征、免征關(guān)

48、稅的其他物資、物品。單選題(09年考題)下列進(jìn)出口物資中，屬于法定減免稅范圍的是()A.關(guān)稅完稅價格在人民幣50元以下的一票物資B.無商業(yè)價值的貨樣、廣告品C.外國政府、國際組織、商業(yè)機(jī)構(gòu)無償贈送的物資D.在海關(guān)放行后遭受損壞或損失的物資答案：B(二)特定減免稅(海關(guān)放行后需進(jìn)行后續(xù)監(jiān)管)參考教材第315頁至319頁(2010年新增加了第6點(diǎn)，其他內(nèi)容排列順序做了調(diào)整)特定減免稅有關(guān)項目稅費(fèi)減免減免稅費(fèi)特定減免稅項目免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅科教用品；科技開發(fā)用品；救災(zāi)捐贈物資；殘疾人專用品免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅重大技術(shù)裝備（10年新增）扶貧慈善捐贈物資；海上石油、陸上石油項目進(jìn)口物資

49、遠(yuǎn)洋漁業(yè)項目進(jìn)口自捕水產(chǎn)品；免征關(guān)稅外商投資項目投資額度內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備；外商投資企業(yè)自有資金項目；國內(nèi)投資項目進(jìn)口自用設(shè)備；貸款項目進(jìn)口物資；貸款中標(biāo)項目進(jìn)口零部件；集成電路項目進(jìn)口物資多選題：(2007年考題)下列能夠免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的特定減免稅物資是：A.科教用品B.殘疾人用品C.科技開發(fā)用品D.扶貧慈善捐贈物資答案：ABC(三)臨時減免稅(了解)臨時性減免稅一般是“一案一批”。二、減免稅申辦及治理(與教材第三章第五節(jié)163-168頁的內(nèi)容是一樣的)(一)減免稅申辦手續(xù)(二)減免稅物資治理第六節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)一、稅款繳納(一)繳納地點(diǎn)與方式1、地點(diǎn)一般情況：物資的進(jìn)出境地專門情況：納稅義務(wù)人所在地(“屬地納稅”)2、方式柜臺支付稅費(fèi)和網(wǎng)上支付稅費(fèi)(二)繳納憑證1、進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅：適用“海關(guān)專用繳款書”2、滯納金：適用“海關(guān)專用繳