1、淺談電算化會計系統內部控制改革問題摘要：企業在建立了電算化會計系統后，會計管理環境和會計核算方式發生了很大的變化。由于計算機的使用，加快了會計數據處理的速度，擴大了會計數據領域，進步了會計信息的準確性和可靠性。但同時也讓企業內部控制制度局部失效，為企業的內部控制帶來許多新問題，因此加強電算化會計系統的內部控制就顯得尤為重要。關鍵詞：電算化會計信息系統內部控制1電算化會計系統對內部控制的特殊性1.1計算機在會計工作上的運用改變了企業會計核算環境。企業使用計算機處理睬計和財勢數據后，企業的會計核算的環境發生了很大的變化。從外表上來看，會計電算化只不過是將電子計算機應用于會計核算工作中，減輕會計人員

2、的勞動強度，進步會計核算的速度和精度，以計算機替代人工記帳。而實際上，會計電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改良，而是必然會引起會計工作組織和人員分工的改變，促進會計人員素質和知識構造，會計工作效率和質量的全面進步，節省會計人員的時間和精力，轉變會計工作職能，推動會計理論和會計技術的進步，進步整個會計工作程度，大幅度增加企業的經濟效益，使會計理論和實務的方方面面都將發生前所未有的深入變化。因此內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統更加廣泛，更加復雜。1.2電算化系統進步了對會計上崗人員的要求。會計電算化儼然在很大程度上減輕了會計人員的工作量，但同時也增加了操作人員、系統維護人員等崗位，

3、帶來了許多新的要求，提出了新的問題。在崗的會計人員雖經過計算機等級培訓，但與實際要求程度還有較大差距。會計人員知識不全面，要使得計算機知識和會計工作經歷有機結合，還有待時日。同時，計算機培訓教材老化，跟不上計算機技術開展的形勢，經過這樣的培訓和考核的人員，實際操作才能難以適應電算化環境下對內控的要求。目前，我國建立在手工操作條件下的會計根底工作的管理還存在著很多缺乏；施行會計電算化，就需要建立與之相配套的一系列內部控制制度加以約束，才能充分發揮電算化的優勢。1.3計算機的使用加大了控制人為作弊、計算機犯罪的難度。在手工方式下，主要通過職權分割和崗位責任制的落實來進展財務分工和受權，并且通過采用

4、復核、平行登記、對賬、結賬、試算平衡等技術方法來防范人為作弊以及賬務錯誤，一旦出現問題可以通過互相核對查處問題的責任者，從而起到了控制作用。目前，由于法規的不健全使電算化犯罪的控制很困難。儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數據庫技術的進步使數據高度集中，未經受權的人員有可能通過計算機和網絡閱讀全部數據文件，復制、偽造、銷毀企業重要的數據；因為會計電算化犯罪畢竟是高科技、新技術下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規對此加以有效控制就很有必要。針對目前電算化會計系統的現狀，強化內控管理，制訂有效的電算化環境下的內部控制制度，進步電算化的科學管理程度，是建立現代企業內部

5、控制制度的內在要求，也是進步企業管理程度的重要途徑。2電算化會計系統內部控制制度的改革會計電算化，給會計工作增添了新內容，從各方面要求會計人員進步自身素質，更新知識構造，一方面為了參與企業管理，要更多地學習經營管理知識，另一方面還必須掌握電子計算機的有關知識，好的會計根底工作和標準的業務處理程序，是實現會計電算化的前提條件。過去手工處理的大量數據，如今集中由計算機進展處理，會計人員往往只負責原始數據的生成、審核與編碼、以及對輸出信息的分析處理。電算化后，手工條件下對賬簿記錄錯誤的劃線更正法已不再適用，取而代之的是修改標志、憑證沖銷等方法。這樣手工內部控制制度的一局部將保存與修改；另一局部那么轉

6、化為計算機程序控制。例如，賬，錢、物實現三分管的原那么不變，處理每一項經濟業務時必需要有明確的職責分工的原那么不變，而賬簿平行登記的原那么就要有所改變。會計電算化系統的內部控制既包括了原來的手工財務過程，又包括程序設計、電算化賬務處理過程。嚴格的內部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證。內部控制制度要求處理同一筆經濟業務的人員既要互相聯絡、又要互相制約。在電算化會計信息系統中，應根據計算機硬、軟件的特點、建立新的控制制度，防止數據或者程序被篡改、系統被非法使用以及火災、偷竊等事故的發生。電算化會計信息系統的控制方式是手工控制與計算機控制相結合，以計算機控制為主，控制的要求更為嚴格，控制的內容

7、也更為廣泛。3加強電算化會計系統內部控制制度管理及改革的方法3.1制訂企業內部操作管理制度。操作管理制度是針對每一個上機操作會計軟件的人員而制訂的，主要用來標準每一個操作人員的行為以及各自之間的權限限制。除了軟件對操作方面作了一定的設計以外，制訂并嚴格操作管理制度，將會有效地保證會計軟件的平安運行；同時，也有利于內部牽制制度的執行。操作管理制度從內容上來看，一般包括以下幾項：3.1.1操作人員的工作職責和工作權限。盡管軟件一般都已有用戶管理功能，但其用戶管里的設置是由人工進展的，這就需要從制度上對操作人員的工作職責和工作權限加以規定，用來在用戶管理的設置和詳細的操作中執行。3.1.2預防原始憑

8、證和記賬憑證等會計數據未經審核而輸入計算機的措施。如規定原始憑證必須經有關審核人員審核并簽章后才能輸入計算等。3.1.3預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等未經核對而登記機內帳簿的措施。如規定已輸入計算機的憑證需由審核人員核對并簽章前方可登記機內賬簿等。3.1.4建立必要的上機操作記錄制度。如規定用操作日記的形式記錄每天的上機操作內容等。3.2建立計算機硬件和軟件管理制度。對于擁有計算機的單位，無論是用于會計核算，還是用來其他工作，一般都要求制定硬、軟件管理制度。通常，硬件和軟件管理制度包括以下一些內容：3.2.1保證機房設備平安的措施。如機房防火規定等。3.2.2保證計算機正常運行措施。如

9、機房防潮、防磁及恒溫等方面的規定等。3.2.3會計數據和會計軟件平安保密的措施。如數據備份等規定。3.2.4修改會計核算軟件的審批和監視制度。如規定會計核算軟件的修改需報經單位總會計師批準等。3.3進步會計人員計算機業務及職業道德素質。各基層單位應積極支持及組織會計人員學習和進步會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進技術，培養復合型人才，為本單位盡快建立高效的會計信息系統創造條件。同時要加強并制定實事求是的會計電算化人員培訓方案，注重實效，其會計人員必須獲得會計電算化合格證，財政部門在進展賬務審批的同時審查其會計人員的資格，這樣可以做到學以致用，學習的目的性強。3.4加強防止電算化犯罪的法制建立。會計電算化犯罪是高科技、新技術下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規對此加以有效控制就很有必要。為企業營造良好的大環境，防止電算化犯罪的法制建立，可從兩個方面入手：3.4.1建立懲治利用會計電算化犯罪活動的法律，明確規定哪些行為屬于舞弊行為及懲辦方法；3.4.2建立會計電算化系統的保護法律，明確電算化系統中哪些東西或哪些方面受法律保護硬件、軟件、數據庫及受何種保護。3.5加強迫訂會計檔案管理制度。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質的改變，對會計檔案管理的要求也比擬嚴格；同時，對會計檔案的概念也就有所開展。在會計電算化情況