1、.現(xiàn)金流量表的簡易編制方法（倒擠法）一、原理：收付實現(xiàn)制二、步驟：1、計算現(xiàn)金流量右下方，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額增加額；2、填列“四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額”；3、填列“三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中各項，計算出籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量額；4、填列“二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中各項，計算出籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量額；5、倒擠出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額；6、填列現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”，使其等于倒擠出的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”；7、分析填列現(xiàn)金流量表左邊“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項，使其等于倒擠出的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 。三、具體說明：現(xiàn)金及現(xiàn)金

2、等價物凈增加額：一般等于資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金（期末- 期初）匯率變動對現(xiàn)金的影響額：根據(jù)外幣外匯損益填列籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：主要與“長、短期借款” 、“應(yīng)付股利”、“預(yù)提費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”這個幾個科目有關(guān)。1）吸收投資所收到的現(xiàn)金=收到股東資本、發(fā)行股票、債券收到的現(xiàn)金- 支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用。2）借款所收到的現(xiàn)金 =短期借款 +長期借款收到的現(xiàn)金3）收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流入（如現(xiàn)金捐贈）4）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金 +債券本金5）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的（現(xiàn)金股利 +利潤 +借款利息+債券利息）.6

3、）支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流出（如現(xiàn)金捐贈、融資租賃租賃費(fèi)）4. 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：可通過“長、短期借款” 、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用” 、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“應(yīng)付款項”等科目分析填列。1）收回投資所收到的現(xiàn)金=收回的短期投資本金及收益+收回的長期股權(quán)投資本金及收益 +長期債券投資收到的本金（不含利息）2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金=長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金股利+長期債券投資收到的利息3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 =收到的現(xiàn)金 - 相關(guān)費(fèi)用（包括保險賠償

4、）（如為負(fù)數(shù)，則在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映）4）購建固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 =實際辦理該事項支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)， 在其他籌資活動反映）5）投資支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資 +短期債券投資 +長期股權(quán)投資 +長期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金倒擠出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 =現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 - 匯率變動對現(xiàn)金的影響額 - 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 - 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：幾個需注意的地方 :1) 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤

5、攤銷和折舊，應(yīng)按實際計提的金額填列（沖銷則填列負(fù)數(shù)）財務(wù)費(fèi)用：不等于利潤表的財務(wù)費(fèi)用，這里僅指投資、籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用、經(jīng)營性應(yīng)收項目、經(jīng)營性應(yīng)付項目：必須將其中不屬于經(jīng)營性的部分剔除，不能完全按報表填列。壞賬準(zhǔn)備不包含在經(jīng)營性應(yīng)收項目里其他：包含了一些特殊的交易和事項，如以存貨對外投資或交換固定資產(chǎn)、.接受存貨捐贈、債權(quán)人放棄債務(wù)、核銷實際發(fā)生的壞賬等。此作為一個平衡科目，金額一般不宜太大，如金額較大必須有合理的原因。值得注意的是一般將差額放在經(jīng)營性應(yīng)付項目，即經(jīng)營性應(yīng)付項目可作為一個平衡項目。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =當(dāng)期營業(yè)凈收入（包括主營業(yè)

6、務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及涉及商品銷售提供勞務(wù)的金額） +應(yīng)交稅費(fèi)（銷項貸方） +應(yīng)收賬款（期初 - 期末） +應(yīng)收票據(jù)（期初 - 期末） +預(yù)收賬款（期末 - 期初）+特殊調(diào)整事項2）收到的稅費(fèi)返還：主要從“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“補(bǔ)貼收入”、“營業(yè)外收入”中分析填列3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：主要從“其他應(yīng)收款” “營營業(yè)外收入”中分析填列4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =（主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本） +應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項借方） +存貨（期末 - 期初） +應(yīng)付賬款（期初 - 期末） +應(yīng)付票據(jù)（期初 - 期末） +預(yù)付賬款（期末 - 期初） - 當(dāng)期生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的人工費(fèi)用、折舊費(fèi)、其他攤銷的費(fèi)用 +特殊調(diào)整事項5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的人工費(fèi)用（包括工資、獎金、福利、補(bǔ)貼等） +應(yīng)付工資（期初 - 期末） + 應(yīng)付福利費(fèi)（期初 - 期末）6）支付的各項稅費(fèi) =“應(yīng)交