1、 金融企業會計夏雪花Tel2022/8/201三個問題 問題一：為什么要學本門課？ 問題二：本門課程學習什么？ 問題三：如何學習本門課程？2022/8/202問題一：為什么要學本門課？理解點：1、為什么要學習金融企業會計？2、金融企業會計在會計學學科體系中的地位？2022/8/203凈利潤前十大公司去年每秒凈賺3萬多元，速度超過“印鈔機”。 2022/8/2042022/8/2052022/8/2062022/8/207問題二：本門課程學習什么？2022/8/208問題三：如何學習本門課程？老套路： 課前預習、課堂認真、課后復習多實踐： 做習題、爭問題、有機會去實習勤

2、學苦練2022/8/209新企業會計準則實務指南（金融企業類）,機械工業出版社,2012.崔剛等,金融企業會計,機械工業出版社，2011.關新紅,新會計準則下金融企業會計實務，電子工業出版社，2008.http:/http:/http:/http:/教材與參考資料2022/8/2010平時成績與期末考試方式平時成績：期末考試成績3：7平時成績30分的具體分布：作業考勤與課堂提問期末考試形式：閉卷2022/8/2011要求與期望事先預習并做必要的準備積極參與課堂討論與提問按時完成并遞交作業遵守考勤紀律與考試紀律 2022/8/2012第一章 總 論學習目標 ：通過本章的學習，了解金融企業會計的地

3、位與作用以及金融企業會計的特點；掌握金融企業會計的對象和核算方法。2022/8/2013主要內容：金融企業會計的特點金融企業會計的對象金融企業會計的信息質量要求金融企業會計核算的基本方法金融企業的會計計量和報告2022/8/2014第一節 金融企業與金融企業會計一、金融與金融機構金融金融企業金融機構組織體系2022/8/2015我國的金融機構組織體系：以中央銀行為領導（核心），以商業銀行為主體，政策性金融機構為補充，多種金融機構并存，金融市場逐步發展的新型金融組織體系。2022/8/20161.我國的中央銀行（central bank) 根據中華人民共和國人民銀行法的規定，中國人民銀行是中華人

4、民共和國的中央銀行。 中國人民銀行在國務院領導下，制定和執行貨幣政策，防范和化解金融風險，維護金融穩定。 中國人民銀行在國務院領導下依法獨立執行貨幣政策，履行職責，開展業務，不受地方政府、各級政府部門、社會團體和個人的干涉。 中國人民銀行的全部資本由國家出資，屬于國家所有。 2022/8/20172.我國的商業銀行（commercial bank) 按照中華人民共和國商業銀行法的規定，商業銀行是指依照本法和中華人民共和國公司法設立的吸收公眾存款、發放貸款、辦理結算等業務的企業法人。 商業銀行以安全性、流動性、效益性為經營原則，實行自主經營，自擔風險，自負盈虧，自我約束。 2022/8/2018

5、 我國商業銀行產權類型類型銀行名稱備注國有商業銀行工商銀行、農業銀行、中國銀行和建設銀行股份制商業銀行中資商業銀行交通銀行、中信實業銀行、華夏銀行、廣東發展銀行、深圳發展銀行、浦東發展銀行、招商銀行、城市商業銀行等深圳發展銀行、浦東發展銀行、華夏銀行、招商銀行和民生銀行等已經上市外資獨資銀行、中外合資銀行和外國銀行分行花旗銀行、匯豐銀行、渣打銀行等工商銀行中國銀行等已經陸續上市2022/8/2019商業銀行的業務范圍 商業銀行的業務一般可分為負債業務、資產業務和中間業務三大類，具體可包括：（1）吸收公眾存款；（2）發放短期、中期和長期貸款；（3）辦理國內外結算； （4）辦理票據貼現；（5）發行

6、金融債券；（6）代理發行、代理兌付、承銷政府債券；（7）買賣政府債券；（8）從事同業拆借；（9）買賣、代理買賣外匯；（10）提供信用證服務及擔保；（11）代理收付款項及代理保險業務；（12）提供保管箱服務；（13）經中國人民銀行批準的其他業務。2022/8/20203.非銀行金融機構 除上述銀行機構外，凡從事融資業務活動，又不稱為銀行的機構，按國際慣例均劃為非銀行金融機構。如保險公司、信用合作社、信托投資機構、租賃公司、證券公司、財務公司等。2022/8/2021非銀行金融機構與商業銀行的主要區別商業銀行非銀行金融機構資金來源吸收存款發行股票、債券等資金運用發放貸款（特別是短期貸款）非貸款業務

7、（主要是保險、信托、證券）信用創造具有信用創造功能不具有信用創造功能2022/8/20224.我國的政策性銀行 政策性銀行是指那些由政府創立、參股或保證，不以盈利為目的，專門為貫徹、配合政府社會經濟政策或意圖，在特定的業務領域內直接或間接地從事政策性融資活動，充當政府發展經濟、促進社會進步、進行宏觀經濟管理工具的金融機構。它是銀行，具有銀行的一般特性和運動規律；政府創立、參股或保證的政府金融機構；不以盈利為目的，專門實施政府特定政策，實現政府經濟發展目標。2022/8/2023政策性銀行承擔為國家大型重點項目提供專項貸款。承擔國家糧油儲備、農副產品合同收購和農業基本建設發放專項貸款，并代理財政

8、支農資金的撥付及監督。為大宗進出口貿易提供專項貸款，其中主要是為大型成套機電設備進出口提供貸款。2022/8/2024 國家開發銀行 1994年3月成立于北京，是直屬國務院的政策性金融機構。其注冊資本金為人民幣500億，由財政部核撥。 其職能是：貫徹國家的產業政策和地區經濟的發展政策；對國家基礎設施、基礎產業和支柱產業中的大中型政策性項目及其配套工程提供投融資服務；從資金來源上對固定資產投資的總量和結構進行宏觀調控。1996年以來，國家開發銀行貫徹執行國家適度從緊的貨幣政策，嚴格控制固定資產貸款規模，集中有限的資金重點支持了一些關系到國計民生的重點項目的建設，如長江三峽水利樞紐工程、四川二灘水

9、電站、京九鐵路、山東勝利油田、儀征化纖三期工程、內蒙古、黑龍江100億斤商品糧基地等一大批國家重點建設項目。2022/8/2025 中國進出口銀行 1994年7月1日正式掛牌運營。是直屬國務院領導的政策性金融機構，而且是一家專業性的政策性銀行，它是在外貿這一特定領域中利用特殊的信貸手段和其他金融工具，為進出口商服務。其任務就是執行國家宏觀金融政策、產業政策和外貿政策，為擴大我國機電產品和成套設備等資本性貨物出口提供政策性金融支持，促進出口商品結構的升級換代，增強在國際市場上的競爭力。2022/8/2026 中國農業發展銀行 1994年11月18日在北京成立，是直屬國務院領導的政策性金融機構，其

10、注冊資本金為200億元人民幣，其中一部分從農業銀行、工商銀行現有信貸基金中劃轉，其余部分由財政部劃撥。主要職責是按照國家的法律、法規和方針、政策，以國家信用為基礎，籌集資金，承擔國家規定的農業政策性金融業務，代理財政支農資金的撥付，為農業和農村經濟發展服務。全系統共有30個省級分行、300多個二級分行和1800多個營業機構，服務網絡遍布除西藏自治區外的中國大陸地區。 2022/8/2027中央匯金投資有限責任公司 簡稱匯金公司，是中國目前最大的金融投資公司，2003年12月16日注冊成立，注冊資金3724.65億元人民幣，性質為國有獨資.根據國務院授權，匯金公司的主要職能是：對國有重點金融企業

11、進行股權投資，以出資額為限代表國家依法對國有重點金融企業行使出資人權利和履行出資人義務，實現國有金融資產保值增值。匯金公司不開展其他任何商業性經營活動，不干預其控股的國有重點金融企業的日常經營活動。 2022/8/2028直接控股參股金融機構包括六家商業銀行、四家證券公司、兩家保險公司和四家其他機構。 2022/8/20292022/8/20302022/8/20315.金融企業為主金融企業商業銀行非銀行金融機構證券公司信托投資公司保險公司基金管理公司租賃公司財務公司期貨經紀公司2022/8/2032金融企業的特征：（1）金融企業的經營目標：獲取利潤；（2）金融企業的經營原則：效益性、安全性、

12、 流動性；（3）金融企業的法人性質：自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束；（4）商業銀行總行是一級法人，業務實行垂直領導，各分支機構不具有法人資格. 2022/8/2033二、金融企業會計（一）金融企業會計的概念金融企業會計，是指以貨幣為主要計量手段，采用獨特的會計方法（如科目設置、憑證設置、復式計賬、賬簿登記、財產清查、報表編制等），對金融企業的經營活動過程進行全面、系統、連續的核算和控制，為金融企業的利害關系人提供決策所需的財務和相關經濟信息的信息系統。2022/8/2034金融會計體系中央銀行會計商業銀行會計證券公司會計保險公司會計信托投資公司會計基金管理公司會計金融企業會計2022/

13、8/2035（二）金融企業會計的特點P2反映國民經濟活動的社會性；業務活動和會計核算的統一性；監督和服務的雙重性； 金融企業是全國的信貸中心、轉賬結算中心、現金出納中心和外匯收支中心。在服務社會的同時監督經濟運行，如凍結存款/賬戶、反洗錢等。2022/8/2036金融企業會計的政策性很強；（執行央行貨幣政策，充當經濟調控工具）具有嚴密的內部監控機制；如收付款復核制度、雙人臨柜制度、貸款的審貸分離制度和貸款三查制度、內外對賬制度、當日軋平制度等。提供會計數據資料的及時性； 金融企業要按天提供會計報表，稱為日計表。2022/8/2037 三、金融企業會計機構的設置金融會計部門是金融企業內部領導、組

14、織和直接從事會計工作的職能部門，是金融企業職能機構體系中的重要組成部分。金融企業會計機構的設置，應當與金融企業的管理體制、業務工作需要相適應。就我國目前的情況來看，縣級、城市區級以上的金融企業，均應設置會計機構。中國人民銀行總行會計部管理全國金融企業的會計工作。 2022/8/2038銀行會計機構的設置2022/8/2039中國工商銀行組織構架2022/8/2040第二節 金融企業會計的對象1)會計對象的一般概念 會計所核算和監督的具體內容。2)會計的一般對象 社會再生產過程中的資金運動。 會計的具體對象 資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤 2022/8/2041會計對象與會計要素的關系

15、2022/8/2042 （一)資產的含義與特征 本質是一種經濟資源； 由過去的交易、事項形成的； 由企業擁有或控制的； 預期會給企業帶來經濟效益。一、資產A本質是一種經濟資源B由過去的交易、事項形成D預期會給企業帶來經濟利益C 擁有所有權或控制了使用權資產2022/8/2043 (二)資產的內容 企業的資產按其流動性可分為流動資產、非流動資產。 長期投資固定資產流動資產無形資產其他資產資產2022/8/20441、流動資產：是指可以在1年內（含1年）變現或耗用的資產。 金融企業的流動資產主要包括庫存現金、存放款項、拆放同業、貼現、應收利息、應收股利、應收保費、應收分保費、應收信托手續費、存出保

16、證金、結算備付金、代發行證券、代兌付債券、買入返售金融資產、交易性金融資產、短期貸款等。2022/8/20452、非流動資產金融企業的流動資產主要包括可供出售金融資產、持有至到期投資、貸款 、長期股權投資、固定資產、無形資產、其他資產2022/8/2046二、負債 （一)負債的含義與特征 是會計主體的經濟責任，需要償還； 清償負債會導致經濟利益流出企業； 是企業過去的交易或事項的一種后果。A 是經濟責任或義務，需要償還負債B 清償負債會導致經濟利益流出企業C 是企業過去的交易或事項的一種后果2022/8/2047（二)負債的內容 企業的負債按其償還期可分為流動負債（償還期不超過一年）和非流動負

17、債（償還期超過一年）兩種 。負債負債流動負債非流動負債負債2022/8/20481、流動負債：將在1年（含1年）內償還的債務 金融企業的流動負債，主要包括活期存款、1年（含1年）以下的定期存款、向中央銀行借款、票據融資、同業存款、同業拆入、應付利息、應付傭金、應付手續費、預收保費、應付分保費、預收分保賠款、應付職工薪酬、應交稅費、其他暫收應付款項等。2022/8/20492、非流動負債 應付債券、長期存款、長期借款、長期應付款2022/8/2050三、所有者權益（一)所有者權益的含義與特征 B投資者有權按投資比例分享企業利潤等凈資產C投資者有法定的管理企業的權利A所有者在企業資產中享有的經濟利

18、益所有者權益=資產-負債所有者權益2022/8/2051 （二)所有者權益的內容 金融企業的所有者權益包括實收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。實收資本（投資者投入部分）資本公積盈余公積（從實現利潤中留存企業部分）未分配利潤（企業已經實現但尚未分配部分）所有者權 益2022/8/2052 （一)收入的含義與特征 是指金融企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 四、收入收入B增加資產、減少負債A日常活動中產生，而不是從偶發的事項中獲得C可增加利潤，因而也可增加所有者權益D僅指屬于本企業經濟利益的流入，不包括代收款2022/8/2053（二

19、)收入的內容 金融企業提供商品服務所取得的收入主要包括：利息收入、金融企業往來收入、手續費收入、貼現利息收入、匯兌收益和其他業務收入。利息收入手續費收入匯兌收益其他業務收入收入金融企業往來收入2022/8/2054（一)費用的含義與特征 費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。 費用C引起資產減少或負債增加（如預提費用）A日常活動發生，而不是偶發的事項中產生B耗費已發生（應負擔）或已成事實（已支付）D由于費用會減少利潤，因而最終會減少所有者權益五、費用2022/8/2055（二)費用的內容 金融企業的營業成本包括：利息支出、金融企業往來支出、手續費支出、匯兌損失等；營

20、業費用是在業務經營及管理工作中發生的各項費用，如固定資產折舊、業務宣傳費、招待費等。 利息支出金融企業往來支出手續費支出營業費用等費用2022/8/2056 （一)利潤的含義與特征 金融企業利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。 A一定會計期間（月度、年度等）的經營成果利潤B與收入費用有直接關系（利潤=收入-費用）C未分配前屬于所有者權益，為投資者所有六、利潤2022/8/2057 （二)利潤的內容 金融企業的利潤包括包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。 2022/8/2058綜上所述： 金融企業會計的對象，就是金融企業所經營的各項業務活動和財務活動而引起的各項會計要素的增減變化過程及其結果。20

21、22/8/2059第三節 金融企業會計核算的基本假設和會計信息質量要求一、金融企業會計核算的基本假設會計主體持續經營會計分期貨幣計量 2022/8/2060二、 金融企業會計信息質量要求1.可靠性 可靠性要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。 2022/8/2061 停會計核算虛假會計信息會計核算 停 虛假經濟業務2022/8/20622、相關性投資者和債權人等其他方面國家宏觀經濟管理部門會計信息企業內部的經營管理者2022/8/20633、實質重于形式 經濟實質法律形式經濟業

22、務經濟實質法律形式經濟業務二者統一二者分離2022/8/20644、可比性2022/8/20655、及時性4月份簽發現金支票取現2022/8/20666、明晰性 2022/8/20677、謹慎性 2022/8/20688、重要性2022/8/2069第四節金融企業會計核算基本方法一、金融企業會計常用的會計科目（一）按資金性質分類：資產類科目負債類科目資產負債共同類科目成本類科目所有者權益類科目損益類科目2022/8/2070（二）按與會計報表的關系分類：表內科目：該科目反映金融企業實際資金的增減變動并反映在資產負債表等會計報表上 。表外科目：該科目用于核算業務確已發生而尚未涉及到銀行資金的實際

23、增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業務事項，因此，該類科目不反映在會計報表內。如“有價單證”、“已兌付有價單證”、“空白重要憑證”等。 2022/8/2071（三）按反映經濟業務內容的詳略程度分類：一級科目二級科目2022/8/2072金融企業會計科目具體內容2022/8/2073金融企業會計科目具體內容2022/8/2074金融企業會計科目具體內容2022/8/2075二、記賬方法1.會計核算的基礎（1）現金收付制 以款項的實際收付為標準來處理經濟業務,確定本期收入和費用,在現金收付的基礎上,凡在本期實際以現款付出的費用,不論其應否在本期收入中獲得補償均應作為本期應計費用處理;凡在本

24、期實際收到的現款收入,不論其是否屬于本期均應作為本期應計的收入處理;反之,凡本期還沒有以現款收到的收入和沒有用現款支付的費用,即使它歸屬于本期,也不作為本期的收入和費用處理.2022/8/2076（2）權責發生制金融企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。 有時，企業發生的貨幣收支業務與交易或事項本身并不完全一致。為了明確會計核算的確認基礎，更真實地反映特定會計期間的財務狀況和經營成果，就要求企業在會計核算過程中應當以權責

25、發生制為基礎。2022/8/2077(1)單式記賬法由經濟業務引起的一切變化,只對主要方面設置賬戶進行記錄,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法. 金融企業的表外業務采取這種方法。以“收”、“付”作為記帳符號。 2.記賬方法的種類2022/8/2078表外科目的單式記賬法單式收付記賬法 概 念 適用范圍記賬符號記賬規則記賬金額例：某行柜組領回重要空白憑證支票500本 收入：空白重要憑證-支票 500本 對一筆經濟業務，只用一個賬戶進行登記表外科目所涉及的會計事項一般采用單式記賬法“收入”、“付出”表外業務發生或增加時，記“收入”；銷賬或減少時，記“付出”；余額表示結存或尚未結清的

26、業務事項一般為業務實際發生額或憑證票面金額2022/8/2079(2)復式記賬法由經濟業務引起的一切變化,按相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中全面地、互相聯系地記錄的一種記賬方法.常用的是借貸記賬法。理論依據：資金來源資金運用復式記賬的基本原則： 1.會計等式作為記賬基礎。 2.每項經濟業務，必須在兩個或兩個以上相互聯系的帳戶中進行等額記錄。 3.對會計等式的影響類型進行記錄。 4.定期匯總的全部帳戶記錄必須平衡。2022/8/2080（3）借貸記賬法1.理論依據： “資產=負債+所有者權益”根據會計方程式的要求分析判斷如何記賬,并根據會計方程式檢驗記賬結果是否正確2.記賬規則：以“借”、“貸”

27、為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則的一種復式記賬法。借 方貸 方資產的增加負債的減少權益的減少費用的增加收入的減少資產的減少負債的增加權益的增加收入的增加費用的減少2022/8/2081（4）借貸記賬法的具體運用例1-1：福日電視機廠從銀行提取現金20000元。其會計分錄為：分析:商業銀行的資產（庫存現金）減少20000元，同時商業銀行的負債（吸收存款）也減少20000元。分析：庫存現金：-20000，應記錄到貸方；而吸收存款：-20000元，應記錄到借方。借：吸收存款活期存款福日存款戶 20000 貸：庫存現金 200002022/8/2082例1-2：海峽印刷有限公司從其基

28、本存款賬戶中轉出200000元，辦理一年期定期存款。其會計分錄為：分析:商業銀行的負債（吸收存款活期存款）減少200000元，同時商業銀行的負債（吸收存款定期存款）增加200000元。分析：吸收存款-活期存款：-20000，應記錄到借方；而吸收存款-定期存款：+200000元，應記錄到貸方。借：吸收存款活期存款海峽存款戶 200000 貸：吸收存款定期存款海峽存款戶 2000002022/8/2083例1-3：發放給榕飛電子有限公司為期三個月的流動資金貸款180000元，轉入其存款戶。其會計分錄為：分析:商業銀行的資產（貸款）增加180000元，同時商業銀行的負債（吸收存款-活期存款）也增加1

29、80000元。分析：貸款：+180000，應記錄到借方；而吸收存款：+180000元，應記錄到貸方。借：貸款短期貸款榕飛公司貸款戶 180000 貸：吸收存款活期存款-榕飛公司存款戶 1800002022/8/2084例1-4：某商業銀行簽發現金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現金250000元。其會計分錄為：分析:商業銀行的資產（庫存現金）增加250000元，同時商業銀行的資產（存放中央銀行款項）減少250000元。分析：庫存現金：+250000，應記錄到借方；而存放中央銀行款項：-250000元，應記錄到貸方。借：庫存現金 250000 貸：存放中央銀行款項 2500002022/8/20

30、85例1-5：工商銀行橋東營業部發生下列業務： 收到大華公司存入現金60 000元，隨時支取， 借：庫存現金（+） 60 000 貸：吸收存款活期存款大華（+）60 000 從中央銀行提取現金450 000元， 借：庫存現金（+） 450 000 貸：存放中央銀行款項（-） 450 000 以現金支付個人儲蓄存款利息1 500元， 借：利息支出（+） 1 500 貸：庫存現金（-） 1 500 2022/8/2086 紅星公司開具現金支票提取現金30 000元， 借：吸收存款活期存款紅星公司（-）30 000 貸：庫存現金（-） 30 000例1-6：光明公司簽發一張1 000萬元的商業匯票，

31、交給開戶行承兌。開戶行審查無誤后，與出票人簽署了銀行承兌協議。銀行記：（銀行專夾保管相關單證） 收入：銀行承兌匯票 1 000萬元若三個月后承兌銀行支付了票款，則記： 付出：銀行承兌匯票 1 000萬元同時， 借：貸款短期貸款光明貸款戶（+） 1 000萬元 貸：吸收存款活期存款存款戶（+） 1 000萬元2022/8/2087三、會計憑證（一）會計憑證的意義與特點 1. 會計憑證的意義會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，是辦理資金收付和登記會計賬簿的依據，也是核對賬務和事后查考的重要憑據。金融企業會計憑證又稱為“傳票”。以會計憑證作為合法的記賬依據，有利于賬簿記載的真實正確。通過

32、會計憑證客觀反映經濟業務，有利于各項經濟業務的合法性和合理性。通過會計憑證的處理與簽章有利于明確經濟責任。通過憑證的編制與處理，可以使企業會計核算工作全面、系統、規范地進行。2022/8/20882.金融企業會計憑證的特點一般采用單式憑證。大量利用外來原始憑證代替記賬憑證。憑證傳遞環節多。2022/8/2089（二）會計憑證的種類按照核算程序和用途分：1.原始憑證：又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的文字憑據。 2.記賬憑證：記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業務事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計

33、憑證。它是登記賬簿的直接依據。對金融企業，特別是對商業銀行，原始憑證和記賬憑證劃分并不是絕對的。2022/8/2090 記賬憑證按其包括的會計科目是否單一，分為復式記賬憑證和單式記賬憑證兩類。 復式憑證。是一筆經濟業務所涉及的幾個科目或賬戶都反映在一張憑證上。單式憑證。是在每張憑證上只填記一個會計科目或賬戶，即一筆經濟業務按其轉賬的對應關系編制兩張或兩張以上的會計憑證。2022/8/2091憑證名稱概念優點缺點適用范圍復式憑證一筆經濟業務所涉及的幾個會計科目或賬戶都反映在一張憑證上 單式憑證每張憑證上只填記一個會計科目或賬戶，即一筆經濟業務按其轉賬的對應關系編制兩張或兩張以上的會計憑證 便于傳

34、遞和按科目匯總發生額資金來龍去脈清楚對應關系明確 不便于按科目匯總發生額其他金融企業核算采用反映業務不集中，不便于事后查找銀行會計核算采用2022/8/2092基本憑證根據原始憑證或業務事實自行填制并憑以記賬的憑證 現金收入傳票、現金付出傳票、轉賬借方傳票、轉賬貸方傳票、特種轉賬借方傳票、特種轉賬貸方傳票、表外科目收入傳票、表外科目付出傳票.按使用范圍分類（針對商業銀行）憑證名稱概念種類特定憑證又稱專用憑證，是商業銀行根據某項業務的特殊需要制定的，具有專門格式和用途的憑證 銀行統一印制、客戶領用填寫，如支票、進賬單、現金繳款單銀行自己簽發，如銀行匯票、銀行本票聯行寄來，如聯行報單2022/8/

35、2093銀行進賬單（第二聯）2022/8/20942022/8/2095現金繳款單2022/8/2096支 票2022/8/2097銀行匯票2022/8/2098基本憑證的使用范圍及核算業務基本憑證使用范圍核算業務現金收入傳票現金付出傳票只在銀行內部使用，不得對外銷售和傳遞用于未設特定憑證的現金收入和付出業務轉賬借方傳票轉賬貸方傳票只在銀行內部使用不得對外銷售和傳遞用于未設特定憑證的轉賬業務特種轉賬貸方傳票特種轉賬借方傳票在銀行內部使用，也可對外填發，但不得對外銷售用于沒有特定憑證，但又涉及外單位資金收付的轉賬業務，一般是商業銀行主動為外單位收款進賬或扣款出賬時填制使用(如單位存款利息進帳或貸

36、款利息的扣收 )表外科目收入傳票表外科目付出傳票銀行內部使用用于各種表外科目核算的會計事項2022/8/2099（三）會計憑證的基本要素1憑證的名稱及編制的日期；2收、付款人的戶名、賬號和開戶銀行；3貨幣符號和大小寫金額；4經濟業務摘要及附件張數；5會計分錄和憑證編號；6金融機構及有關人員的簽章。2022/8/20100（四）會計憑證的處理會計憑證的處理是指從受理或編制憑證開始，經過賬務處理的各個環節直到裝訂保管為止的整個過程。2022/8/20101會計憑證的編制要求：要素齊全，內容完整，反映真實，數字正確，字跡清楚。現金傳票的編制。每筆現金收入業務，只填制一張現金收入憑證；現金付出業務，只

37、需填制一張現金付出憑證。轉賬傳票的編制。對發生的轉賬業務，要分別編制轉賬借方傳票和轉賬貸方傳票，且借貸憑證雙方的金額應該相等。2022/8/20102憑證是否應為本企業受理適用憑證的種類是否正確、內容聯數及附件是否完整、齊全收付款人的賬號與戶名是否相符大小寫金額是否一致，字跡有無涂改印鑒、密押是否真實、齊全支付金額是否超過存款余額或放款額度、撥款限額 審核要點收入款項來源是否符合政策和有關業務及會計規定 計息、收費、賠償金等的計算是否正確使用內部科目核算的會計事項所使用科目、賬戶名稱是否正確 2.會計憑證的審核有有效期和提示付款期固定的業務，憑證是否超過規定的期限2022/8/20103會計憑證的簽章會計憑證的簽章是明確經濟責任和表明憑證處理情況的標志。凡是經過審查處理的憑證，都應加蓋有關人員名章和規定的公章。2022/8/20