1、點趣樂考網 -2020 年中級經濟師財政稅收知識點針對習題【真題： 2008 年案例分析題】某生產企業， 2008 年有關會計資料如下：(1)年度會計利潤總額為 300 萬元 ;(2)全年銷售收入為 3 000 萬元 ;“管理費用”中列支的業務招待費 30 萬元，廣告費和業務宣傳費 500 萬元 ;“營業外支出”中列支的稅收罰款1 萬元，公益性捐贈支出 25 萬元 ;“投資收益”中有國債利息收入 5 萬元，從深圳某聯營企業分回利潤 l7 萬元，己知聯營企業的所得稅稅率為 15%。假設該企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。(1)可以在稅前列支的業務招待費金額為 ( )元。A.100 000B

2、.150000C.180 000D.300 000【答案】 B(2)下列有關企業所得稅前扣除項目的表述中，正確的有( )。A.稅收罰款不得在稅前扣除B.本例中的公益性捐贈支出可以全額在稅前扣除C本例中的公益性捐贈支出不能全額在稅前扣除D.贊助支出可以在稅前扣除【答案】 AB(3)下列關于投資收益的稅務處理的說法中，正確的有( )。A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入B.從被投資企業分回的利潤應調增應納稅所得額C從被投資企業分回的利潤應補繳企業所得稅D.從被投資企業分回的利潤屬于免稅收入【答案】 D(4)不得在稅前扣除的廣告費和業務宣傳費金額為( )萬元。A.50B.260C.410D.450【

3、答案】 A(5)該企業2008 年應納企業所得稅為 ( )元。A.852 500B.860 000C.872 500D.880 000【答案】 B【解析】會計利潤 300 萬元 ;業務招待費調增 15萬元 ;廣告費和業務宣傳費調增50 萬元 ;罰款調增 1 萬元，公益性捐贈無需進行納稅調整;國債利息收入 5 萬元和聯營企業分回的利潤 17 萬元免稅，調減22 萬元。應納稅所得額=300+15+50+1-5-17=344 萬元應納稅額=344X25%=86(萬元)【真題： 2007 年單選】某國有企業1994 年開始經營，當年虧損 30 萬元， 1995 年度盈利 10萬元， 1996 年度虧損

4、 5 萬元， 1997 年度虧損 l5 萬元， 1998 年度盈利 8 萬元， 1999 年度盈利 6 萬元， 2000 年度盈利 40 萬元，則該企業2000 年度的應納稅所得額為 ( )萬元。A.14B.20C.26D.40【答案】B【真題：2014 年單選】企業重組的稅務處理區分不同條件分別適用一般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定。 其中， 適用特殊性稅務處理規定的企業重組， 重組交易對價中非股權支付金額不得高于交易支付總額的 ( )。A.15%B.25%C.75%D.85%【答案】 A【解析】適用特殊性稅務處理規定的條件：(1)具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主

5、要目的(重組是商業必須的，不是為了避稅而故意為之 );(2)被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合財政部、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知規定的比例 ;(3)企業重組后的連續12 個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動;(4)重組交易對價中涉及股權支付金額不得低于交易支付總額的 85%;(5)企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12 個月內，不得轉【考點】應納稅額的計算應納稅額= 應納稅所得額X適用稅率-減免稅額 祇免稅額 考點：納稅人( )。2011 年單選】下列機構中，不屬于企業所得稅納稅人的是A.基金會B.有限合伙企業C.非企業單位D.社會團體【

6、答案】 B【解析】有限合伙企業不屬于企業所得稅納稅人考點：征稅對象【真題： 2013 年單選】根據企業所得稅法，下列判斷來源于中國境內、境外的所得的原則中，錯誤的是( )。A.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定B.提供勞務所得，按照勞務發生地確定C股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定D.權益性投資資產轉讓所得，按照投資方企業所在地確定【答案】 D【解析】權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定?？键c：國際稅收協定【真題： 2011 年多選】國際上最重要、影響力最大的國際稅收協定范本包括( )。A.OECD協定范本B.歐盟協定范本C.UN協定范本D.東盟協定范本E.IMF協定范本【答案】AC【解析】國際上最重要、影響力最大的國際稅收協定范本包括經濟合作與發展組織的 關于對所得和財產避免雙重征稅的協定范本，即OECD協定范本和聯合國的關于發達國家與發展中國家間避免雙重征稅的協定范本，即 UN