1、.：.；清點典型案例 分析偷稅手法 2004-2-8 6:16:22 本站據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，自金稅工程開通以來，偽造、虛開增值稅公用發(fā)票涉稅犯罪行為得到了較好控制，發(fā)案率與前幾年相比有明顯的下降。但也有資料顯示，當(dāng)前違法犯罪分子開場采取其他手法偷逃國家稅款，其花樣不斷翻新，手法多種多樣。前不久，記者在福建省國稅局稽查局采訪時，該局的任務(wù)人員把他們在去年查辦的幾個頗具典型性的案子做了一番清點。會計失真做假賬制造虛偽的財務(wù)會計憑證，少列收入，多列支出福州市國稅局稽查局去年破獲一同某鞋帽服裝廠“惡意獲得虛開增值稅公用發(fā)票案，該企業(yè)經(jīng)過編造假賬，虛設(shè)賬面借款，企圖掩蓋虛開增值稅公用發(fā)票的犯罪現(xiàn)實。200

2、3年初，福州市國稅局稽查局在檢查中發(fā)現(xiàn)福州倉山某鞋帽服裝廠涉嫌于2001年6月至7月獲得兩份虛開的增值稅公用發(fā)票。經(jīng)過深化調(diào)查，初步查清該廠系一家村辦集體企業(yè)，主要消費沙灘鞋供外貿(mào)出口，該廠于2001年3月至11月間共獲得21份有虛開嫌疑的增值稅公用發(fā)票，涉案金額100多萬元。這些發(fā)票所載業(yè)務(wù)均采用現(xiàn)金結(jié)算，在短短的幾個月內(nèi)以現(xiàn)金方式付清100多萬元貨款，而該企業(yè)注冊資金僅為30萬元，企業(yè)實踐運營情況與運營規(guī)模不相符，且以現(xiàn)金方式支付巨額貨款也違反了會計制度規(guī)定。從該企業(yè)獲得21份發(fā)票票面上的“貨物稱號來看，內(nèi)容根本包括了消費沙灘鞋的一切原資料以及輔助資料等，但購貨單位只集中在兩家；從發(fā)票的票

3、面金額、號碼來看，每一張發(fā)票價稅合計金額都在4萬元至5萬元之間由于5萬元以上的進(jìn)貨，稅務(wù)機(jī)關(guān)要發(fā)協(xié)查函調(diào)查，號碼大部分也都是連號。最后檢查人員經(jīng)過依法對企業(yè)擔(dān)任人和財務(wù)人員進(jìn)展訊問，并從資金往來中找到突破口，查出該企業(yè)編造假賬，虛設(shè)賬面借款300萬元。在大量的證據(jù)面前，當(dāng)事人潘某成認(rèn)了本人以發(fā)票注明的價稅金額3作為手續(xù)費，叫他人為本人虛開21份增值稅公用發(fā)票的現(xiàn)實。目前此案正在進(jìn)一步審理中，該企業(yè)主要運營者已被公安機(jī)關(guān)刑拘。鉆信息化空子利用網(wǎng)絡(luò)、電子軟件加密等技術(shù)隱匿收入，企業(yè)財務(wù)的各種憑證、報表都以電子憑證的方式出現(xiàn)和傳送，利用網(wǎng)絡(luò)或財務(wù)軟件加密等技術(shù)記載其運營活動和買賣信息，做假賬或賬外運

4、營去年年中，根據(jù)群眾告發(fā)，莆田市國稅稽查局依法對莆田市某公司2002年度的運營納稅情況進(jìn)展專案檢查。當(dāng)檢查人員按照法定程序調(diào)取公司紙質(zhì)的賬簿憑證后，要求該公司擔(dān)任人翻開計算機(jī)并輸出相關(guān)數(shù)據(jù)，但公司擔(dān)任人稱會計己請假多日暫時聯(lián)絡(luò)不到，電腦的密碼由會計專人擔(dān)任，且公司剛成立不久，電腦上也無與運營有關(guān)的數(shù)據(jù)。檢查人員本著高度擔(dān)任的態(tài)度，請來了局里的計算機(jī)專業(yè)人員，運用專業(yè)技術(shù)手段進(jìn)展解密。經(jīng)過將近2個小時的努力，技術(shù)人員終于破獲了開碼，并在自帶的便攜機(jī)上安裝了企業(yè)的運用軟件，把企業(yè)的管理數(shù)據(jù)備份導(dǎo)入到便攜機(jī)，收繳軟件加密碼，同時搜集企業(yè)備份電腦數(shù)據(jù)的磁盤等資料并進(jìn)展了拷貝。回到稽查局后，技術(shù)人員馬上

5、運轉(zhuǎn)安裝在便攜機(jī)上的企業(yè)運用軟件，提取出企業(yè)銷售收入、資料采購、進(jìn)出倉、供銷商等與運營納稅有關(guān)的資料，計算出企業(yè)各月的銷售收入。檢查人員將企業(yè)紙質(zhì)賬簿上列示的銷售收入與技術(shù)人員獲取的數(shù)據(jù)逐筆進(jìn)展核對，發(fā)現(xiàn)電腦顯示的銷售收入額大于企業(yè)紙質(zhì)賬簿表達(dá)的銷售收入。經(jīng)過檢查人員進(jìn)一步伐查取證，核實企業(yè)紙質(zhì)賬簿憑證上少申報銷售收入達(dá)84611582元，該局依法對該公司的偷稅行為作出補(bǔ)稅14383969元的處置決議及罰款14383969元的處分決議。以假當(dāng)真，以少抵多利用虛偽運輸發(fā)票進(jìn)展抵扣2003年4月1日，福建省龍巖市中級人民法院以偷稅罪依法判處漳平市某煤炭公司法定代表人張某無期徒刑，剝奪政治權(quán)益終身，

6、并判處該公司罰金人民幣50萬元。該公司的案發(fā)源自群眾告發(fā)。根據(jù)漳平市國稅局稽查局對漳平市某煤炭公司1997年至2000年的運營納稅情況所進(jìn)展的檢查，人們可以看到，自1997年1月至2001年6月，該公司的煤炭主要銷往三明市某國有企業(yè)。結(jié)算方式均為三票結(jié)算，即增值稅公用發(fā)票、福建省道路運輸整車公用發(fā)票和鐵路運輸發(fā)票。該公司經(jīng)過開具假的“福建省道路運輸整車公用發(fā)票等手段隱匿銷售收入，且在結(jié)算時，只把增值稅貨款這一部分記入公司的財務(wù)賬目，其他二種發(fā)票均在賬外運營，其目的就是為了偷稅。最終稅務(wù)機(jī)關(guān)確定該公司共從犯罪分子手中非法購買運用偽造的“福建省道路運輸整車公用發(fā)票3097份，其中假票3079份，涉案金額高達(dá)25196萬元，偷稅980萬元。個體私營企業(yè)不做賬，以收款收據(jù)替代發(fā)票，不照實申報應(yīng)稅收入2003年11月，安溪國稅局稽查局根據(jù)群眾告發(fā)，查獲從事開采銷售石灰石的業(yè)戶白某和安溪城廂龍禹水暖設(shè)備廠兩起定額戶偷稅案。這兩業(yè)戶已開業(yè)運營多年，只按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額納稅，對超越定額部分未申報納稅，且數(shù)額較大，已冒犯刑法。經(jīng)檢查共追繳增值稅7437萬元，滯納金1291萬元，罰款4346萬元，合計13074萬元。目前該局已按有關(guān)規(guī)定，將這兩起