1、43/43第一部分 財務與治理循環 操縱目標：1.現金收入已正確、及時入賬，并及時送存銀行2.現金支出業經授權批準，并已正確、及時入賬3.不同貨幣因匯率變動而產生的換算差額已按適當的方法計算并正確及時入賬4.銀行借款、租賃債務及其相關費用業經授權批準，并已正確、及時地入賬5.長期投資及其損益業經授權批準，并已正確、及時地入賬6.各項稅金正確計提，及時入賬，并按時繳納稅款7.權益類經濟業務業經授權批準，并已正確、及時地入賬8.各項治理費用支出業經授權批準，并已正確、及時地入賬9.或有事項專門治理，可能負債已正確、及時入賬調查內容答案備注是弱否不適用一、現金治理1.經辦人員辦理現金業務是否得到批準

2、?2.經辦人員是否在現金收支原始憑證上簽字?3.業務部門負責人是否審簽現金收支原始憑證?4.會計和管或指定人員是否審簽現金收支原始憑證?5.收款記帳憑證和付款記帳憑證是否邊疆編號?6.作廢的收款收據是否加蓋“作廢”戳記?7.付款憑證是否通過會計主管或指定人員復核?8.出納是否依照記帳憑證收付現金,并登記日記帳?9.出納是否在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記？10.現金是否存放在保險柜等安全設施中?11.現金支票、印簽是否分不有人保管?12.出納員是否負責憑證編制及帳簿登記工作?13.收款憑證、付款憑證是否通過稽核人員復核?14.收款憑證、付款憑證是否通過稽核人員復核?15.分管會計是否依照

3、記帳憑證登記相關明細帳?16.總帳現金科目是否由總帳會計登記?調查內容答案備注是弱否不適用17.出納員是否每日清點庫存現金并與現金日記帳結余額相核對?18.超過庫存限額外負擔的現金是否當日送存銀行?19.現金清點溢缺是否報告負責人審批處理?20.月末是否有非記帳人員核對現金日記帳及有關明細帳、總帳?21.帳務誤差是否報經負責人審批調整處理?22.清查小組是否按期盤點庫存現金并與現金帳相核對?23.現金清查余缺是否報經審批后處理?24.收款、記帳、稽核、核對職務是否由不同人員擔任？二、銀行存款治理1.業務人員辦理有關銀行存款業務是否得到授權批準?2.經辦人員是否在銀行存款收支原始憑證上簽字?3.

4、業務部門負責人是否審簽銀行存款收支原始憑證?4.是否采納銀行治理方式?5.是否有完整的資金存入、調劑、有償使用、總體調度的治理制度？6.材料采購、固定資產購置等付款事項是否經驗收部門同意?7.會計主管或指定人員是否審簽銀行存款結算原始憑證?8.轉帳支票和結算憑證是否連續編號并按順序使用?9.作廢的轉帳支票是否加蓋“作廢”戳記?10.收付款項之后是否在原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”戳記?11.財務專用章、簽發支票印鑒和財務負責人印鑒是否分不保管?12.財務部門是否安排專門人員復核記帳憑證及所附的結算憑證和原始憑證?調查內容答案備注是弱否不適用13.財會部門是否評價銀行存款結算原始憑證?14.出納

5、員是事依照通過復核的收付記帳憑證逐筆登記銀行存款日記帳?15.會計人員是否依照通過復核的收付帳帳憑證登記相應明細帳?16.銀行存款總帳科目是否由總帳會計登記?17.銀行存款是否與銀行對帳單逐筆核對?18.銀行存款余調節表是否由非出納人員編制并核對?19.是否由非記帳人員定期核對銀行存款日記帳及銀行存款明細帳、總帳?20.結算、記帳、稽核、核對職務是否由不同人員擔任？三、籌資與投資內部操縱(一)負債籌資1.審批授權業務1.1公司的借款籌資是否經授權的業務主管批準或經有關治理委員會批準?1.2公司債籌資是否經董事會提出方案,并由股東大會批準?1.3公司償還借款本息是否經授權的業務主管批準?1.4公

6、司債償還和購回是否依照董事會授權辦理?1.5公司發行債償還和購回是否依照董事會授權辦理?2.簽約業務2.1公司借款籌資是否簽訂借款合同?2.2公司債券籌資是否簽訂債券契約?2.3公司債券籌資是否簽訂相應的承銷或包銷協議?2.4適當的時候,公司負債籌資是否簽訂適當的擔保合同?3.取得及使用資金3.1企業負債籌資取得的收入是否立即存入銀行?調查內容答案備注是弱否不適用3.2有無使用資金的具體責任操縱?4.會計記錄4.1公司負債籌資是否及時入帳?4.2債券折(溢)價的會計處理是否正確?4.3債券發行費用的會計處理是否正確?4.4公司支付的利息是否及時計入適當的科目?4.5款項的收付是否取得合法憑證,

7、經財務評價后執行收付,并加蓋有“收訖”、“付訖”戳記？4.6對外幣及以外幣結算的債務是否按有關規定核算?4.7是否定期核對相應的負債明細帳和總帳?明細帳與總帳的登記是否相分離?4.8公司應付債明細帳是否指定專人妥善保管?5.其他5.1公司的負債籌資規模是否與適當的股權籌資相對應,是否基于公司適當的資本結構?5.2公司負債籌資的還款期限是否合理搭配?5.3是否按規定填制公司債券存根簿?5.4審批、簽約、記帳、保管職務是否由相應的人承擔？5.5內部審計人員是否對負債籌資的相關內部操縱進行審計、評價、改進？（二）股權籌資1.審批授權業務1.1公司股權籌資打算是否經股東大會決議?若是新設公司,是否符合

8、國家法律法規的有關規定?1.2公司發行股票是否依據國家有關法規或企業章程的規定,及國家有關治理部門批準?1.3公司發放股利是否經股東大會決議?2.簽約業務2.1公司發行股票是否由依法設立具有資格的證券經營機構承銷或包銷,是否與其簽訂承銷或包銷協議?2.2是否與其他中介機構簽訂相關協議?3.取得使用資金調查內容答案備注是弱否不適用3.1公司股權籌資取得的收入是否及時存入銀行?3.2有無對應的使用入股資金的責任操縱制度?4.會計記錄4.1籌措的股權資金是否記入相應的科目?4.2發放的股利是否在股東大會決議前、發放前及發放后作相應的帳戶處理?4.3對外幣及以外幣結算的股權資金及股利發放是否按有關規定

9、核算?4.4股權籌資發生的費用是否作相應的帳戶處理?4.5股權籌資折(溢)價的會計處理是否正確?4.6是否定期核對相應的股權業務明細帳和總帳?明細帳與總帳的登記是否相分離?5.其他5.1公司是否有穩定的股利政策?5.2是否按規定填制公司股東名冊?5.3審批、簽約、記錄是否有獨立的人員承擔？5.4內部審計人員是否對股權籌資的相關操縱進行內部審計、評價、改進？（三）投資業務1.立項、評估1.1在做出長期投資決策之前,企業是否進行了可行性研究和論證?1.2適當的時候,如買賣有從證券,購置子公司等,企業是否對待投資對象進行了評估?2.授權審批業務2.1公司投資是否由企業的高層治理機構進行審批?2.2相

10、應的投資減值預備是否由授權的業務主管審批進行?2.3公司的投資處理,是否由企業的高層治理機構審批后進行?3.取得證券或其他投資業務3.1有價證券的投資,是否取得相應的證券?3.2與其他單位聯營、合作等形成投資的，是否簽訂相應的投資協議？調查內容答案備注是弱否不適用4.保管業務4.1數量較大的證券投資,是否由托付銀行、證券公司、信托投資公司等機構保管？4.2企業自行保管證券的,是否由兩名以上人員共同操縱,而不是由一人單獨接觸證券?5.會計記錄5.1投資業務的發生是否及時記入相應帳戶?5.2債權、股權投資的處理及其損益是否正確入帳？5.3是否定期盤點核對有價證券?5.45.4 是否定期合理地提取相

11、應的投資減值預備?5.5是否定期核對相應的明細分類帳與總帳?明細帳與總帳的登記是否相分離?5.6分得的利息是否正確入帳?5.7投資處置的有關費用是否正確入帳?6.其他6.1審批、保管、記帳、核對職務是否由不同的人擔任？6.2投資決策或執行失誤,是否有相應的人員承擔責任?6.3內部審計人員是否對投資業務的內部操縱進行審計、評價、改進？四、稅務治理:1.公司有關部門是否設有統一治理全公司涉稅業務的專職崗位?2.公司是否有稅務治理的系列操縱文件?3.公司是否有健康的納稅政策?4.公司是否常遇到稅務檢查或處罰?5.公司是否情愿引薦其管轄稅務機關與我們座談?6.公司是否健全了專門的稅務法規和涉稅往來文件

12、的檔案?7.公司涉部人員是否對公司各類業務的所得稅納稅調整項目清晰掌握?8.與同行業相比,公司的總體稅負是否正常?調查內容答案備注是弱否不適用9.稅收票據等稅收知識是否在供產銷等職工中廣泛宣傳?10.近年是否因稅務緣故處罰、獎勵職員？五、1.其他治理部門是否明白公司給該部門的經費操縱指標?2.近年公司行政經費的變化與相關操縱是否緊密相關?3.相關業務部門是否清晰本公司無形資產的種類?4.公司治理者對本公司無形資產的作用是否能進行清晰的分析?5.長期待攤費用包含的內容是否仍對公司有實際的價值?6.公司財務部門是否認為已充分合理地享有本行業、本地的各類補貼?7.公司現有享有的補貼是否屬當地的專門政

13、策?8.公司現有的合同治理水平能否及時充分地登記可能負債?9.公司的會計負責人是否能全面講明公司可能的可能負債種類?10.公司產品、服務是否對消費者承諾了法定、超過法定標準的保證。11.公司的法律機構或業務機構是否認為潛在的費用存在于會計記錄之外?其他:簡要講明及評價:第二部分 采購與付款循環 操縱目標1.采購物資均需適當的授權批準2.采購物資的付款支出已正確、及時地記入有關賬戶3.固定資產采納了適當的使用年限和方法計算折舊4.固定資產的毀損、報廢、清理業經授權批準并正確、及時地記入有關賬戶調查內容答案備注是弱否不適用一、采購與付款業務1.請購審批1.1請購業務是否由相應業務部門提出？并經業務

14、部門主管批準？1.2新增固定資產和在建工程有無投資預算，并經授權批準？1.3被評價單位是否制定請購業務核準權限？1.4請購業務批準是否存在越權行為？2.采購驗收2.1購貨部門是否核對請購單的授權限額批準情況？2.2被評價單位是否具備比質比價采購治理制度？2.3大宗材料、重大金額采購是否采納招標方式？2.4要緊物資、原材料、商品、固定資產等的采購是否有訂貨合同并經授權批準？2.5大額購貨合同的訂購是否有內部審計部門參與？2.6重大購貨合同條款是否征求律師意見？2.7采購定單是否預先連續編號？2.8要緊物資的采購是否選擇兩個以上的供貨單位？2.9被評價單位是否按照合同規定及時承付貨款？調查內容答案

15、備注是弱否不適用2.10是否建立供應商考評檔案？2.11供應商考評檔案是否及時更新并業經授權？3.驗收業務3.1驗收業務部門是否獨立采購、發運、會計和倉儲部門等操縱職能之外？3.2被評價單位是否具有物資驗收質量標準？3.3所有物資是否全部經受質量操縱檢查？3.4存貨入庫是否依照訂貨合同、購貨發票辦理驗收入庫手續？3.5未被驗收之物資是否另設隔離區或明顯地表明“未經驗收物資”字樣？3.6專門的無須驗收的購貨是否通過授權批準？3.7驗收單或入庫單是否已預先連續編號？3.8驗收人員是否親臨現場驗收或取樣？3.9發生存貨拒收時，是否將拒收物資分隔儲藏，并設立明顯標記？3.10單位是否建立存貨短缺、毀損

16、的處罰或追索制度？3.11在建工程完工轉入固定資產是否辦理竣工驗收和移交手續？3.12有無定期的各類資產貶值評價報告制度？3.13托付加工物資的發料、加工、檢驗、入庫是否有健全的治理制度？4.會計記錄4.1財務是否依照與訂貨合同、入庫單、質檢單核對無誤后的進貨發票付款或轉賬？4.2應付賬款明細賬與總賬是否按月核對相符？4.3應付賬款是否定期與客戶對賬？4.4貨款的支付憑證是否及時入賬？4.5進貨費用的列支是否符合制度規定？調查內容答案備注是弱否不適用5.其他5.1存貨和固定資產的授權、采購、驗收、使用、付款與記賬等職責是否分離？5.2內部審計人員是否定期審查存貨采購有關內容？二、固定資產和在建

17、工程1.1固定資產是否實行目錄治理，定期核對賬卡，做到賬卡物三者一致？1.2公司是否能及時詳細地掌握所有固定資產或在建工程閑置、毀損、丟失或出租、租入的情況？1.3固定資產的毀損、報廢、清理是否通過技術鑒定和授權批準？1.4固定資產是否定期盤點，盤盈、盤虧和報廢是否及時按規定處理？1.5大額在建工程是否通過招標確定施工，并按合同和工程進度預付工程款？1.61.7在建工程有無專門的核算和治理？是否在財會部門管轄范圍之內？在建工程結轉固定資產的具體條件是否符合公司實際情況？1.8有無長期未轉固定資產的在建工程？1.9利息資本化的金額是否在固定資產的構成中占有較大比重（10%以上）？1.10公司的審

18、計部門有無專門的基建或設備購置審計人員和日常審計安排三、職責分工存貨和固定資產的購置與驗收、使用，付款與記賬等職責是否分離？調查內容答案備注是弱否不適用四、內部審計1.1內部審計人員是否定期審查本循環有關內容？1.2內部審計意見是否及時正確調整入賬？其他:簡要講明及結論:第三部分 銷售與收款循環 操縱目標1.在同意客戶定貨單前客戶的信用和付款條件均需通過批準2.及時鑒不呆賬并作核銷3.已發出的產品或已提供的勞務均已向客戶開動身票4.發票數額正確5.收入已正確、及時地記入有關賬戶6.所記錄的收入是有效的經濟業務7.客戶的退貨和給客戶的折讓均差不多過核準，并已正確、及時地記入有關賬戶調查內容答案備

19、注是弱否不適用1.信用調查1.1是否設立資信部門或托付銀行等資信調查機構對首次發生業務往來的客戶進行資信調查？1.2是否定期調查客戶信用程度，開列信用較差的客戶名單？1.3財務部門是否定期反饋客戶的實際履約情況給資信部門或銷售部門？2.同意訂貨2.1是否建立銷售合同制度？銷售合同簽訂前是否報經部門負責人或托付內部審計人員審批？銷售人員是否依照授權簽訂銷售合同？銷售合同是否連續編號？2.2已簽訂的銷售合同是否有專人負責登記和保管？已簽訂的銷售合同是否報財務部門備案？調查內容答案備注是弱否不適用3.批準銷售3.1賒銷和分期收款銷售是否通過審批？3.2銷售折扣與折讓、銷售退回是否經授權批準？3.3現

20、金折扣是否通過授權批準？3.4是否有健全的經授權批準的開票和結算制度？4.銷售發貨4.1倉庫人員是否依照發票提貨聯或運貨單，確認手續完備后發貨并簽字蓋章？4.2門衛是否檢查由開票部門開具、經倉庫簽章后的出門聯，驗證物資后放行，并填寫出門登記簿？4.3銷貨退回是否重新入庫，并具有倉庫簽發的退貨驗收表？ 4.4銷貨退回是否記入存貨并沖減銷售收入？4.5所有已發出的商品是否均已向顧客開出銷售發票？5.會計記錄5.1銷售業務發生后，財務是否及時取得有關憑證如銷售發票出庫單、出口產品報關單據以收款或轉賬？5.2銷售發票中所列商品的單價是否與商品價目表核對相符？5.3是否定期將銷售明細賬與倉儲部門實物賬、

21、銷售部門臺賬核對？5.4是否定期編制應收賬款賬齡分析表？5.5應收賬款是否定期與客戶對賬并催收貨款？5.6是否建立壞賬核銷的報批程序？5.7核銷壞賬是否通過規定的報批程序？5.8差不多核銷的應收賬款是否在備查登記簿上登記？調查內容答案備注是弱否不適用6.職責分離6.1銷售業務中簽訂合同、組織供貨、開票、發貨、收款、入賬等職責是否分離？6.2應收票據的保管和記賬人員職責是否分離？6.3票據同意貼現和換新的批準與保管職責是否分離？7.內部審計7.1內部審計人員是否定期審查本循環有關內容？7.2內部審計人員是否定期向顧客寄發應收賬款對賬單，及時查清差異緣故？7.3內部審計人員是否經常評價貨運文件、發

22、票、應收賬款賬齡分析表，了解企業規定的工作程序是否得到貫徹執行？7.4內部審計意見是否及時正確調整入賬？其他：簡要講明及結論:第四部分 生產或服務循環 操縱目標1.存貨的數量與計價正確，其增減變動已正確、及時地記入有關賬戶2.按照確定的計價方法，將成本費用在在產品與產成品中予以分配3.毀損、陳舊、呆滯的存貨已提取存貨跌價預備4.工資及其相關費用僅為經授權批準并已完成的工作所發生的5.工資及其相關費用以適當的比率計算的6.工資及其相關費用與負債已正確、及時地記入有關賬戶調查內容答案備注是弱否不適用一、倉儲與存貨業務1.倉儲治理1.1存貨的治理(分檢、堆放、倉儲條件等)是否良好？1.2存貨是否定期

23、由財務部門會同物資治理部門共同組織進行盤點？1.3存貨盤盈、盈虧、報廢等是否及時按規定審批處理？2.發出存貨2.1發出材料是否依照制度規定的領料憑證正確計量發貨，手續齊全？2.2有關部門負責人是否有權審批領料單？2.3批準領料單是否通過有關部門負責人簽章？2.4領料單是否連續編號，按順序使用？2.5領料單的發送是否依照授權發送的生產指令單發出2.6發出商品是否依照財務簽章的銷售發票、提貨聯或運貨單正確計量，手續齊全？調查內容答案備注是弱否不適用3.會計記錄3.1財務是否依照審核無誤的發出材料匯總表登記入賬？3.2發出存貨的計價方法是否恰當，前后期是否一致？3.3期末對料到單未到的物資是否暫估入

24、賬？3.4產品銷售成本計確實是否符合制度規定，與當期產品銷售收入是否配比？3.5財務與倉庫存貨賬卡是否定期核對？3.6存貨盤點的差異是否通過授權批準后，及時調整存貨賬戶？3.7生產部門是否對月末剩余材料辦理退庫或假退庫手續？二、產品生產成本1.生產治理1.1是否定期編制生產打算并依照市場動態及時調整？1.2是否依照批準(或調整后)的生產打算組織生產？1.3車間定額治理是否完整、正確？1.4車間在產品、自制半成品和產成品等的計量治理是否完整、正確？1.5車間生產原始記錄是否完整、正確？1.6是否采納限額領料單，超限額領料是否辦理審批手續？1.7車間剩余材料是否辦理月末假退料手續？1.8是否按月盤點在產品？1.9完工產品入庫，檢驗手續是否齊全？2.成本治理2.1是否建立成本治理制度？2.2成本核算方法是否適合企業的生產特點，是否嚴格執行？2.3成本開支范圍是否符合有關規定？2.4是否定期進行成本分析，發覺問題及時處理？調查內容答案備注是弱否不適用3.會計記錄3.1材料耗用月報表是否經審核無誤后正確入賬？3.2人工成本是否按審核無誤的工資費用分配表正確入賬？3.3制造費用的支出和歸集是