1、第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告練習(xí)題知識(shí)點(diǎn)分散練習(xí)題：1、甲企業(yè)2010年12月31日的有關(guān)資料如下：(1)科目余額表(單位：元)：科目名稱借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金10 000銀行存款57 000應(yīng)收票據(jù)60 000應(yīng)收賬款80 000預(yù)付賬款30 000壞賬預(yù)備應(yīng)收賬款5 000原材料70 000低值易耗品10 000發(fā)出商品90 000材料成本差異55 000庫(kù)存商品100 000交易性金融資產(chǎn) 2 000固定資產(chǎn)800 000累計(jì)折舊300 000在建工程40 000無(wú)形資產(chǎn)150 000短期借款10 000應(yīng)付賬款70 000預(yù)收賬款10 000應(yīng)付職工薪酬4 000應(yīng)交稅費(fèi)13 000長(zhǎng)期借款8

2、0 000實(shí)收資本500 000盈余公積200 000未分配利潤(rùn)200 000(2)債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額：應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)收賬款A(yù)公司 借方余額100 000元應(yīng)收賬款B公司 貸方余額20 000元預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：預(yù)付賬款C公司 借方余額20 000元預(yù)付賬款D公司 貸方余額50 000元應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)付賬款E公司 貸方余額100 000元應(yīng)付賬款F公司 借方余額30 000元預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：預(yù)收賬款G公司 貸方余額40 000元預(yù)收賬款H公司 借方余額30 000元(3)長(zhǎng)期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：從工商銀行借入30 000元(本利和

3、)，期限從2007年6月1日至2011年6月1日。從建設(shè)銀行借入50 000元(本利和)，期限從2008年8月1日至2012年8月1日。要求：編制甲企業(yè)2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。 【答案】資產(chǎn)負(fù)債表編制單位: 2010年12月31日 單位:元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債：貨幣資金67 000短期借款10 000交易性金融資產(chǎn)2 000應(yīng)付賬款150 000應(yīng)收票據(jù)60 000預(yù)收款項(xiàng)60 000應(yīng)收賬款125 000應(yīng)付職工薪酬-4 000預(yù)付款項(xiàng)50 000應(yīng)交稅費(fèi)13 000存貨215 000一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債30 000流淌資產(chǎn)合計(jì)519 000流

4、淌負(fù)債合計(jì)259 000固定資產(chǎn)500 000非流淌負(fù)債：在建工程40 000長(zhǎng)期借款50 000無(wú)形資產(chǎn)150 000非流淌負(fù)債合計(jì)50 000非流淌資產(chǎn)合計(jì)690 000負(fù)債合計(jì)309 000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：實(shí)收資本（或股本）500 000盈余公積200 000未分配利潤(rùn)200 000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)900 000資產(chǎn)總計(jì)1 209 000負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)1 209 000需要特不計(jì)算的項(xiàng)目，計(jì)算過(guò)程如下：資產(chǎn)類(lèi)：貨幣資金=10 000+57 000=67 000（元）應(yīng)收賬款=100 000+30 000-5 000=125 000（元）預(yù)付款項(xiàng)=

5、20 000+30 000=50 000（元）存貨=70 000+10 000+90 000-55 000+100 000=215 000（元）應(yīng)付賬款=100 000+50 000=150 000（元） 預(yù)收款項(xiàng)=40 000+20 000=60 000（元）一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債=30 000元(從資料(3)分析，屬于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債)長(zhǎng)期借款=80 000-30 000=50 000（元）2、某企業(yè)2010年度有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬(wàn)元，年末數(shù)120萬(wàn)元；（2）應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬(wàn)元，年末數(shù)20萬(wàn)元；（3）預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目：年初數(shù)80萬(wàn)元，年末數(shù)90萬(wàn)元；（4

6、）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6 000萬(wàn)元；（5）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1 020萬(wàn)元；（6）其他有關(guān)資料如下：本期計(jì)提壞賬預(yù)備5萬(wàn)元，收到客戶用11.7萬(wàn)元商品（貨款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元）抵償前欠賬款12萬(wàn)元。要求：依照上述資料計(jì)算銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。【答案】 依照上述資料，銷(xiāo)售商品產(chǎn)生的收入6 000萬(wàn)元和銷(xiāo)售商品產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1 020萬(wàn)元作為計(jì)算銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金的起點(diǎn)；加上應(yīng)收賬款（期初余額-期末余額）（100-120）；加上應(yīng)收票據(jù)（期初余額-期末余額）（40-20）；加上預(yù)收款項(xiàng)（期末余額-期初余額）（90-80）；本期計(jì)提壞賬預(yù)備5萬(wàn)元和收到客戶以商品

7、抵償前欠賬款12萬(wàn)元，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均是應(yīng)收賬款（含壞賬預(yù)備）對(duì)應(yīng)的賬戶不是銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金”賬戶，因此應(yīng)作為減項(xiàng)處理。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=（6 000+1 020）+（100-120）+（40-20）+（90-80）-5-12 =7 013（萬(wàn)元）。3、某企業(yè)2010年度有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬(wàn)元，年末數(shù)120萬(wàn)元；（2）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬(wàn)元，年末數(shù)20萬(wàn)元；（3）預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目：年初數(shù)80萬(wàn)元，年末數(shù)90萬(wàn)元；（4）存貨項(xiàng)目：年初數(shù)為100萬(wàn)元，年末數(shù)為80萬(wàn)元；（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 000萬(wàn)元；（6）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600萬(wàn)

8、元；（7）其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬(wàn)元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬(wàn)元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為60萬(wàn)元（其中消耗的物料為5萬(wàn)元），工程項(xiàng)目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬(wàn)元。要求：依照上述資料，計(jì)算購(gòu)買(mǎi)商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金。【答案】依照上述資料，購(gòu)買(mǎi)商品產(chǎn)生的銷(xiāo)售成本4 000萬(wàn)元和購(gòu)買(mǎi)商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600萬(wàn)元作為計(jì)算購(gòu)買(mǎi)商品、同意勞務(wù)支付現(xiàn)金的起點(diǎn)；加上應(yīng)付賬款項(xiàng)目（期初余額-期末余額）（100-120），加上應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目（期初余額-期末余額）（40-20），加上預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目（期末余額-期初余額）（90-80），加上存貨項(xiàng)目（期末余額-期

9、初余額）（80-100）；用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬(wàn)元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬(wàn)元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為55萬(wàn)元（扣除消耗的物料為5萬(wàn)元），上述三項(xiàng)業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)165萬(wàn)元應(yīng)作為減項(xiàng)處理；工程項(xiàng)目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬(wàn)元，應(yīng)作為加項(xiàng)處理。購(gòu)買(mǎi)商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金=（4 000+600）+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）-（10+100+55）+10=4 435（萬(wàn)元）。知識(shí)點(diǎn)綜合練習(xí)題黃河公司為工業(yè)企業(yè)，均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其有關(guān)資料如下：（1）黃河公司銷(xiāo)售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅物資，增

10、值稅稅率17%，產(chǎn)品、材料銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅。（2）黃河公司材料和產(chǎn)品均按實(shí)際成本核算，其銷(xiāo)售成本隨著銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。（3）黃河公司2008年12月1日有關(guān)科目余額如下：?jiǎn)挝唬涸?科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金600短期借款360 000銀行存款580 000應(yīng)付票據(jù)30 000應(yīng)收票據(jù)40 000 應(yīng)付賬款 160 000應(yīng)收賬款300 000 應(yīng)付職工薪酬3 000壞賬預(yù)備6 000應(yīng)交稅費(fèi)12 500其他應(yīng)收款9 000長(zhǎng)期借款1 000 000原材料40 000實(shí)收資本2 000 000周轉(zhuǎn)材料50 000 盈余公積100 000庫(kù)存商品60 000利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）1

11、 214 100長(zhǎng)期股權(quán)投資700 000固定資產(chǎn)3 860 000累計(jì)折舊760 000無(wú)形資產(chǎn)6 000合計(jì)4 879 600合計(jì)4 879 600（4）黃河公司2008年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)12月1日，銷(xiāo)售給甲公司一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格50 000元，產(chǎn)品成本40 000元。產(chǎn)品差不多發(fā)出，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到（除增值稅以外，不考慮其他稅費(fèi)）。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。12月16日黃河公司收到甲公司的貨款。12月5日，黃河公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400 000元，增值稅稅率

12、為17%。材料差不多到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)開(kāi)出不帶息商業(yè)承兌匯票。12月15日對(duì)外銷(xiāo)售一批原材料，銷(xiāo)售價(jià)格100 000元，材料實(shí)際成本80 000元。銷(xiāo)售材料差不多發(fā)出，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。款項(xiàng)差不多收到，并存入銀行（除增值稅以外，不考慮其他稅費(fèi)）。12月20日，黃河公司采納以舊換新的方式銷(xiāo)售給乙公司一批商品，售價(jià)為200 000元，成本為150 000元，同時(shí)收回舊產(chǎn)品作為原材料核算，舊產(chǎn)品的回收價(jià)為30 000元（不考慮增值稅），實(shí)際收到現(xiàn)金204 000元。12月25日出售一臺(tái)不需用設(shè)備，設(shè)備賬面原價(jià)210 000元，已提折舊34 000元，已提減值預(yù)備為30 000元，出售價(jià)格200

13、 000元。出售設(shè)備價(jià)款差不多收到，并存入銀行。中華考試網(wǎng)12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備為3 000元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備300元。攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值1 000元；計(jì)提治理用固定資產(chǎn)折舊15 000元。本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為28 550元；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)85 650元；計(jì)提盈余公積8 565元。要求：（1）編制黃河公司的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（各損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及與利潤(rùn)分配有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄除外。除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫(xiě)明細(xì)科目）。（2）填列甲企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)（填入下表）。 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：黃河公司 2008年12月31日 單位：元資 產(chǎn)期末余

14、額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債：貨幣資金短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付帳款其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬 存貨應(yīng)交稅費(fèi)流淌資產(chǎn)合計(jì)流淌負(fù)債合計(jì)非流淌資產(chǎn)：非流淌負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)非流淌負(fù)債合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)非流淌資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)答案 （1）編制黃河公司會(huì)計(jì)分錄12月1日銷(xiāo)售物資時(shí)：借：應(yīng)收賬款 58 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8 500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 000貸：庫(kù)存商品 40 00012月16日收到貨款時(shí)：借：銀行存款 58 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5

15、00貸：應(yīng)收賬款 58 50012月5日購(gòu)入原材料時(shí)：借：原材料 400 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 000貸：應(yīng)付票據(jù) 468 000借：銀行存款 117 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17 000借：其他業(yè)務(wù)成本 80 000貸：原材料 80 000借：銀行存款 204 000 原材料 30 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 000貸：庫(kù)存商品 150 000借：固定資產(chǎn)清理 146 000 累計(jì)折舊 34 000 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 30 000貸：固定資產(chǎn) 210 00