1、PAGE PAGE 10霸審計案例研究絆作業答案 作業1唉一、判斷正誤并壩改正唉會計師事務所與扳被審計單位簽訂鞍業務約定書前不愛必了解被審計單邦位的基本情況，叭簽約后再了解情伴況，展開審計就扳可以。錯，需要了解搬后任注冊會計師百在審計時，無須暗與前任進行溝通般，直接展開審計岸即可。錯，需要扳在審計的三個階昂段中，必須運用拔分析性復核程序敖的階段是實施階俺段。班錯，計劃階段和案報告階段版可接受的檢查風壩險越低，需要搜巴集的審計證據就爸越多。對爸5由于被審計皚單位可以提供與班往來單位甲公司盎最近的對賬單，按因此被審計單位八對甲公司的應收盎賬款可以不必函氨證。班錯，對賬單不能白取代函證二、簡答氨什么

2、是重要性水班平？它和審計證拔據之間的關系是懊什么？絆答：參見重要性按水平專題扒講義或相應流媒皚體課程稗重要性水平：會把計報表中出現錯胺報、漏報能否影岸響會計報表使用翱者對會計報表全扳面反映的整體理凹解的艾“隘臨界點矮”盎，超過該叭“熬臨界點擺”耙，就會影響其作安出正確判斷或決版策。霸重要性水平與審扳計證據的關系佰一個容易混淆的拔概念：辦 扒 暗通常我們認為，傲錯報的金額越大爸就越重要（此說百法本身沒有問題巴），但在重要性搬水平的概念里面擺，重要性水平是藹針對會計報表使拜用者而言的，也斑就是說報表使用班者可以接受的報阿表錯報漏報的金埃額。因而，重要拔性水平的金額制佰定的越低越重要芭。鞍重要性水平

3、和審拌計證據的關系：埃反向關系傲 頒 昂重要性水平越高辦，所需的審計證耙據越少；暗 奧 隘重要性水平越低案，所需的審計證愛據越多。奧審計過程分為幾安個階段？每個階罷段的主要工作是扳什么？敖答：參見導學講白義挨或相應流媒體課扒程哎審計進程一般可敖分為規劃階段、疤實施階段和報告柏階段。具體包含：岸（1）全面深入八地懂得被審計單奧位情況。把（2）與被審計版單位簽訂規范的胺審計業務約定，敖約定書中全面、板明確地規定雙方跋的責任和義務。爸 般（3）充分利用八剖析性復核程序爸。把（4）對被審計隘單位內部把持進按行全面的懂得與斑評價。白（5）結合自身跋實際情況，制定叭合適的重要性標壩準。瓣（6）重視審計暗風

4、險的評估，并扒利用審計風險模扮型和風險要素矩邦陣來指導審計工芭作。敖（7）在充分懂盎得審計約定事項跋和被審計單位業斑務情況后，認真氨審核審計規劃。拔2、加強業務培斑訓，鞏固和提高笆注冊會計師的專拔業勝任能力與執扳業水平。奧3、重視注冊會拔計師職業道德建佰設。翱4、建立、健全矮內部質量把持制搬度并嚴格執行唉3敗對銷售收入的審吧計時，既可以銷班售發票為線索，柏也可以銷售明細拔賬為線索，但兩白種不同路線各有背優勢和缺點，試安進行分析。絆參考答案：以銷敖售發票為線索，稗順查，發現低估哎，完整性半 盎 以銷售明隘細賬為線索，逆翱查，高估，真實巴性拜通過核對銷售發唉票做賬聯與存根巴聯，在電子表格拜中輸入號

5、碼排序唉，能非常準確地哎查出但發票多了版耗時太多。查看靶銷售明細賬，主芭要比較月份與月暗份之間的收入多岸少，查看有無異百常情況。但若每骯月收入均等時不胺一定能一眼判斷胺出，此方法雖快叭捷但不一定判斷礙準確。般4岸什么是銷售收入傲的截止期測試，安試舉例說明為什爸么要進行銷售收班入的截止期測試拌。罷參考答案：扒三個與銷售收入俺確認有密切關系疤的日期：發票開隘具日期、記賬日安期、發貨日期，疤截止期測試就是氨檢查三者是否歸挨屬于同一個適當案的會計期間。舉暗例。伴 對銷售盎收入進行截止期懊測試能驗證被審骯計單位對銷售收絆入的記錄是否放爸到了恰當的期間半，避免企業期末皚高估收入或低估壩收入。三、案例分析題

6、扮1在銷售循環班中為何要關注關啊聯方交易？與此背有關的舞弊方式啊有哪些？如何發板現和防止？奧答：在進行銷售霸收入審計時，必傲須關注關聯方交挨易，因為在許多骯銷售收入舞弊案暗件中，企業之間絆利用關聯方交易敖作假，有許多“唉方便條件”，所斑采用的手段也各熬種各樣，有的企扳業之間用故意抬安高價格的手法；搬有的使用虛假銷邦售的手段，虛開伴發票；在審計時癌，首先通過與被跋審單位溝通，查搬閱投資文件或通昂過合同，了解主傲要的關聯方有哪俺些；然后通過應百收賬款明細賬和哎銷售明細賬的記罷錄進行憑證抽查啊，看與關聯方的阿銷售業務在價格澳上、數量上有無安異常，對數量可敗結合企業的總體百銷量和生產能力霸進行分析，對

7、價翱格可參照企業的扒價目表和定價方班法進行審計。爸2教材P21瓣表2-2測試過胺程表中，第3點疤指出：岸“邦將發運單、裝貨伴單和銷售發票核版對，發現有已經扮開出銷售發票但傲無發運單和裝貨鞍單的情形，誤差八比率為3%叭”皚，假設你是注冊擺會計師，請分析按這一測試結果意骯味著被審計單位爸可能存在什么問瓣題？會導致銷售壩收入的高估還是傲低估？進而在后拌面的實質性測試拜中，我們應采用拔哪些審計方法來礙進一步驗證我們柏的分析結果？盎參考答案：（1吧）氨這一測試結果意搬味著被審計單位俺可能愛虛開發票（2）百會導致銷售收入搬的哎高估（3）霸我們應采用把抽查，逆查，函白證等拜審計方法來進一捌步驗證我們的分板析

8、結果作業2一、判斷并改錯矮應收賬款函證的笆回函應當直接寄疤給會計師事務所扮。對澳注冊會計師在審佰計計劃階段，之笆所以必須執行分艾析性復合程序，拌目的是幫助確定哎其他審計程序的奧性質、時間和范板圍，從而使審計邦更具效率和效果唉。對俺注冊會計師實地扳觀察固定資產的案重點應放在凈值靶較高的固定資產懊上。錯，新增愛零余額的銀行賬疤戶不必函證錯，必須靶對銀行存款的函白證可以委托被審邦計單位出納去銀礙行時一并完成。錯，不可以二、思考題辦上市公司主營業熬務收入審計和應稗付賬款審計的主胺要目標有何不同罷？為什么？白答題思路：上市板公司傾向于高估礙收入低估負債以埃粉飾其會計報表百，因此上市公司哀主營業務收入審拔

9、計主要審計目標熬是真實性，應付白賬款審計目標是跋完整性。挨簡述審計目標包背括那些內容？斑答：參見審計目柏標專題敖總體合理性：根骯據有關其他信息藹，評價余額的合捌理性巴真實性：所列余岸額真實邦完整性：發生的半金額均已包括絆所有權：所列金邦額確屬公司所有拔估價：所列金額佰均經正確估價和愛計量柏截止：接近資產襖負債表日的交易八已記入適當的期扳間芭機械準確性：有昂關帳表資料、數皚據、計算、加總挨及勾稽關系的正哀確性百披露：會計報表熬中搶當地反映了愛賬戶余額和相應礙的披露要求艾分類：所列金額拔的分類恰當八應付賬款函證的絆替代程序？藹答：參見函證專疤題靶應付賬款的函證阿：檢查決算日后搬應付賬款明細帳吧及現

10、金和銀行存伴款日記帳，核實敖是否已支付，同捌時檢查該筆業務安的憑證資料，核隘實交易的真實性芭。襖應收賬款函證的百替代程序？凹答：參見函證專傲題伴應收賬款的函證背：檢查與銷售有捌關的文件、合同耙，銷售訂單，銷氨售發票副本，發艾運憑證等捌什么是函證？都靶可以用在什么項背目的審計上？辦答：參見函證專啊題邦函證：顧名思義艾，即發函以證明岸中國注冊會計師挨審計準則第奧1312澳號阿班函背 疤證敗函證，是指注冊百會計師為了獲取哀影響財務報表或俺相關披露認定的拔項目的信息，通稗過直接來自第三挨方對有關信息和哎現存狀況的聲明把，獲取和評價審翱計證據的過程。矮常用項目：銀行耙存款、銀行借款八、應收應付等往叭來款

11、項，實質上吧只要涉及其他單敖位，就可以發函拔來求證，比如：埃在其他單位保管拜的存貨，詳見準拜則第九條跋教材p32中，安投資給友聯公司扳的150萬元，辦被審計單位為什瓣么要將其記入氨“吧其他應收款氨”百科目？目的何在頒？敖答：參見第二章邦案例二講義或相岸應流媒體課程拜在第二章大為股凹份有限公司銷售氨收入審計中，大奧為公司高估收入巴的手段主要有哪跋些？審計人員又拜是用什么方法審唉查出來的？暗答：參見第二章敗案例一講義或相笆應流媒體課程邦在計劃階段執行辦分析性復核審計熬程序主要有什么鞍作用？吧答：參見第一章胺案例二講義或相耙應流媒體課程扳計劃階段：執行八分析性復核審計襖程序罷可以傲幫助注冊會計師拌確

12、定其他審計程斑序的性質、時間拌、范圍辦9如果你是注襖冊會計師，在審稗計中發現被審計捌單位有一批委托藹其他單位加工的板原材料，不在企襖業存放，你將如把何驗證這批原材頒料的真實性？盎參考答案：函證熬，或者親自前往胺監盤，如在外地盎委托其他事務所唉監盤，或者監察半相關的書面資料拜，比如合同，發班票等。絆10.對于存放邦在公司內部的有般價證券進行盤點骯時應采用什么方半式？盤點時應注辦意什么問題？瓣答：（1）采取氨突擊式盤點背(2) 盤點時俺應注意在證券保澳管員、會計人員百、有關領導和審唉計人員同時在場八的情況下進行。吧清點時由原證券拔保管員和經雙方懊簽字的證券移交盎記錄交給清點人頒員，清點人員每愛慶典

13、一批就將數背目包給持有證券絆明細表的審計人奧員，邊清點邊核稗對，清點后將證壩券交給保管員，罷雙方在移交記錄敖上再次簽字。清擺點時，審計人員敖不僅清點樹木，靶同時檢查證券的阿真偽，警惕偽造鞍證券的可能性。皚此外，審計人員罷還確定了證券的澳所有權。對盤點隘數與賬面數的差敖異，審計人員進哀一步查明原因。扒11.（1）資靶料：假設審計人斑員審查張穎在審佰查瑞豐公司熬2001年12跋月31日拌的資產負債表和罷該年度利潤表時斑查明，該公司對壩A公司進行長期跋股權投資600敖000元，占A斑公司總資本的1邦/2，會計上采板用成本法核算，扮由于沒有收到利礙潤分成款，故未骯反映投資收益。爸經查證，A公司啊200

14、1年度實疤現凈利潤200絆000元。張穎捌確定的重要性為伴80000元。拔 （2）要求百：根據上述資料案，指出該公司用辦成本法核算長期靶股權投資是否正癌確？如果不正確挨，請寫出建議的瓣調整分錄。如果鞍瑞豐公司拒絕調霸整，應出具何種板審計意見？盎答：該公司存在胺的主要問題是：襖對長期股權投資翱會計處理方法的八選擇不正確，對絆該項投資業務應靶采用權益法進行絆會計處理；導致奧2001年度漏岸計了對外投資的芭資產價值和投資白收益。對A公司阿投資本年度應計扳投資收益是20爸0000靶擺1/2=100愛000（元），哀應扳 頒借：長期股權投版資100000藹 扳貸：投資收益 盎 100000百 挨 瓣 昂

15、 襖拒絕調整，保留盎意見。作業3一、判斷并改錯捌重分類分錄一般板不涉及損益類科藹目對唉注冊會計師實施扒會計報表審計的百范圍，應僅限于辦約定的會計報表扳報告期內的有關捌事項。盎錯，還包括期初案余額的關注，期般后事項爸重要性的確定離愛不開職業判斷哀。對澳如果審計證據數邦據足夠鞍多熬，就可以彌補審柏計證據的質量缺隘陷錯，不能彌補捌當年銷戶的銀行芭賬號不必函證錯，必須二、思考題扮1（1）你認凹為上市公司對外鞍公布的會計報表襖如果不實，那么盎它會傾向于高估安還是低估銷售收把入，為什么？爸（2）如果你認懊為是高估，談談柏你所知道的企業叭高估銷售收入的矮主要手段；如果皚你認為是低估，案談談你所知道的懊企業低

16、估銷售收藹入的主要手段。邦（最好能夠舉例邦說明）礙（3）針對你前敗面談到的企業對笆銷售收入作假的跋手段，談談如果胺你是注冊會計師暗，將會用那些方班法來進行審計？參考答案：吧（1）爸會傾向于安高估，為了粉飾矮報表，吸引更多擺的投資者襖（2）關聯方交罷易，提前確認收翱入，虛構收入等敖。舉例。板（3）愛如果我是注冊會矮計師吧會用疤檢查關聯方，截扒止測試，函證，按逆查，抽查板等來進行審計罷2陳華注冊會氨計師在對聯華公哎司年度財務報表跋審計時，發現一版張裝修發票上的壩金額與原合同規安定金額有出入，骯合同規定按裝修費為人民幣暗82287.0柏0元，但發票金耙額卻為人民幣2哎828700拜元。聯華公司接芭到

17、發票后未曾發骯現與合同有誤，爸并將款項付訖。安以后，執行該裝捌修業務的天都公按司亦未繼續來討跋賬。發函詢證結柏果也證實天都公阿司不再與聯華公鞍司發生往來。假鞍定此款差額對兩霸家公司的財務狀案況均相對重要，敗請問：罷 （1）愛陳華注冊會計師扮應采取何種行動氨?哎（2）假定聯華拜公司不準備采取阿任何改正行動，阿陳華注冊會計師唉是否堅持將此項艾未付款人民幣5岸4000.00癌元列入資產負債案表中的負債項目岸下，作為簽發無奧保留意見審計報皚告的必要條件。叭（3）假定今后伴天都公司也聘請挨陳華注冊會計師骯審核他們的財務拌報表，陳華能否八利用他掌握聯華般公司的審計資料鞍，建議天都公司芭去聯華公司催討擺這一

18、差額款？斑答案： （1）扮陳華注冊會計師暗應通知聯華公司跋更正這一錯誤，澳即借記固定資產頒或待攤費用：貸疤記應付賬款。昂 （2）是柏的，陳華必須要白求聯華公司更正案上述錯誤，并作霸出調整分錄之后艾，才能出具無保盎留審計。意見報絆告。但陳華無權捌強迫聯華公司立襖即付款給天都公佰司。如果聯華公稗司堅持不作賬上癌調整，陳華只能背出具有保留審計矮意見書或否定審板計意見書(視重澳要性程度而定)辦。盎 （3）假懊定天都公司聘請矮陳華注冊會計師癌審核該公司的財奧務報表。陳華不凹能將聯華公司查佰明的情況告知天伴都公司。否則，扮他將違背審計人巴員職業道德規定哎中的保密性原則胺。但是，陳華可按以利用天都公司阿的資

19、料，如該公笆司的所有合同資頒料(當然包括與傲聯華公司的合同板)以及有關發票跋(當然也包括他敗們開給聯華公司藹的發票)，找出跋上述錯誤，指明骯其內部控制制度百的不足，并要求奧其更正上述錯誤叭，作出調整分錄愛。皚3暗大名會計師事務佰所的注冊會計師礙甲在對A股份有暗限公司的會計報般表進行審計時，拜實施了以下審計百程序：胺（1）詢問銷售矮人員，以了解各按購貨方的信用情熬況和應收賬款的翱可收回性；笆（2）盤點存貨按，記錄監盤過程啊中發現的問題；板（3）獲取律師哀聲明書，以確定辦A公司是否存在半未決訴訟、未決疤索賠等可能涉及昂該公司法律責任拌的事項；搬（4）計算本年跋銷售成本占銷售稗收入的比重，并班與以前

20、年度比較擺，判斷銷售利潤靶的總體合理性；傲（5）核實A公按司入庫原材料的版數量和單價，驗拔證會計記錄中相昂應金額的真實性哀和正確性；癌（6）檢查A公暗司全部未到期的把保險單，并與廠佰房、大型機器設邦備相比較；搬（7）觀察A公拌司的主要生產設板備，確定是否均瓣處于良好的運行岸狀態；把（8）盤點庫存懊現金。要求：熬（1）指明上述扒審計程序的性質拔。審計程序的性稗質、審計程序的吧編號、檢查、監扳盤、觀察、查詢叭及函證計算分析伴性復核；罷（2）指出上述辦各程序所能獲取敖的審計證據的類八型按：實物證據、書拌面證據、口頭證耙據、環境證據。答案：半審計程序的性質搬審計程序的編號拜檢查俺（6）昂監盤敖（2）（

21、8）拜觀察拌（7）敗查詢及函證安（1）（3）拌計算白（5）奧分析性復核爸（4）伴證據類型拜審計程序的編號罷實物證據岸（2）（8）懊書面證據捌（3）（4）（靶5）（6）哎口頭證據巴（1）俺環境證據啊（7）把4中方戊公司艾擬與外方己公司扮合資設立中外合哀資經營企業。該叭中外合資經營企哀業的注冊資本幣稗種和記賬本位幣板均為人民幣。戊翱公司以經評估確背認的土地使用權八作價人民幣20巴00萬元出資，邦己公司以貨幣資皚金美元500萬板元出資。美元對隘人民幣的合同約案定匯率為1：8稗.23，出資當辦月1日匯率為1安：8.21，出埃資當日匯率為1爸：8.24。注澳冊會計師審驗了唉中外雙方的實際案出資情況，驗證

22、稗確認中外雙方繳暗納的注冊資本為靶人民幣6120埃萬元。暗【要求】請說明罷注冊會計師的審哎驗結論是否正確骯，并簡要說明理岸由。礙答案：不正確：板在雙方約定了合爸同匯率的情況下吧，確定佰注冊資本數額時案，己公司出資的巴美元500萬元皚應按合同匯率折愛合，折合金額為俺500芭半8.2341傲15萬元，此折凹合數額與按出資班當日匯率折合的矮差額500柏安（8.248哎.23）5萬俺元應計入資本公骯積，相應地應確拔認注冊資本金額愛應為人民幣20艾004115頒6115萬元疤，而不是612霸0萬元。作業4癌1.罷 翱請根據教材p1唉02 表7-1骯，運用分析性復隘核程序，分析公安司可能存在哪些岸方面的問

23、題，下隘一步的審計重點搬應是什么？答案：凹（1）基本情況瓣：主營業務收入板、其他業務利潤巴分別增加100把萬、150萬，藹但其他成本費用耙卻一點沒變笆（2）可能存在跋的問題及審計重板點：般哎主營業務收入增百加100萬，但般成本費用卻保持埃不變，不符合通艾常的邏輯，可能熬虛構收入盎收入成本不配比搬：可能存在虛構凹收入，但未同步挨結轉成本的情況吧其他業務利潤1啊50，增幅超過稗主營業務利潤，哎如果數據真實可叭靠，表示企業生傲產經營的重心，案企業管理方面存捌在問題漏記所得稅敗2資料：甲公辦司稅前利潤50佰00萬元，但尚搬存在一些事項：巴有一批產成品用癌于在建工程：成般本40，售價8扳0柏違法經營罰金

24、：八10滯納金：4翱國庫券利息收入熬：3耙計稅工資22，胺實際工資62，班并按此提取福利罷費和工會經費捌分得稅后利潤8熬.5（甲公司稅按率33%，被投埃資單位稅率15澳%）非公益性捐贈7贊助9扳要求：甲公司計艾提所得稅165稗0萬元，是否正般確？如果不正確埃，應調整為多少阿？列示調整分錄暗。答案：拔調增應納稅所得般額=（80-4挨0）+10+3盎-2 +（62凹-22）*（1艾+14%+2%班）-8.5+7哎+9=104.鞍9笆分得稅后利潤8艾.5，補交所得擺稅8.5/（1鞍-15%）*（骯33%-15%耙）=1.8罷調增所得稅=1奧04.9*33邦%+1.8=3盎6.417調整分錄哎借：所得

25、稅 斑 啊 爸 36.417巴 貸：挨應交稅金耙八應交所得稅 阿36.417傲3.昂 胺資料：挨假設審計人員于昂2002年2月耙對華光公司20癌01年度會計報捌表進行審計時，邦審查發現華光公芭司2001年5安月銷售給B企業辦一批產品，價款扒為58000千版元（含應向購貨埃方收取的增值稅扳額），B企業于百6月份收到所購絆物資并驗收入庫扒。按合同規定B案企業應于收到所俺購物資后一個月擺內付款。華光公巴司于伴12月31日盎編制2001年翱度會計報表時，敗已為該項應收賬澳款提取壞賬準備挨2900千元（拜假定壞賬準備提懊取比例為5%）叭，暗12月31日百資產負債表上壩“藹應收賬款捌”案項目的余額是8擺0

26、000千元，靶“斑壞賬準備啊”襖項目的余額是4搬000千元，該捌項應收賬款已按癌58000千元傲列入資產負債表哎“爸應收賬款佰”昂項目內。華光公霸司于哎2002年2月百1日扳收到B企業通知哎，B企業已進行澳破產清算，無力拜償還所欠部分貨盎款，預計華光公挨司可收回應收賬俺款的40%。該扮事項屬于資產負捌債表日后事項中熬的調整事項，但胺華光公司未予調白整。 哎要求：拌指出審計人員對瓣此事項的處理意百見。 癌答：華光公司于澳2002年2月辦1日藹收到B企業通知阿，B企業已進行跋破產清算，無力骯償還所欠部分貨辦款，預計華光公挨司可收回應收賬瓣款的40%。按隘照企業會計制度百的規定，應當作柏為資產負債表

27、日捌后事項的調整事襖項處理，但華光拌公司卻沒對其進埃行日后調整。審熬計人員應要求華笆光公司進行如下罷賬務調整：（金白額單位：千元）俺（1）補提壞賬罷準備 5800背0啊般60%-290扒0=31900耙（千元） 擺借：以前年版度損益調整 3扒1900 拜貸：壞耙賬準備 319矮00 稗（2）調整鞍應交所得稅 胺借：應交稅吧金-應交所得稅懊 （31900邦隘33%）105霸27 霸貸：以敖前年度損益調整阿 10527 瓣（3）將捌“邦以前年度損益調愛整扮”癌科目余額轉入利稗潤分配 俺借：利潤分岸配-未分配利潤艾 （31900版10527）霸21373 按貸：以耙前年度損益調整芭 21373 拔（

28、4）調整叭利潤分配有關數把字 白借：盈余公案積 3205.氨95 霸貸：利隘潤分配-未分配澳利潤（2137拔3班矮15%）320艾5.95 拜（5）調整瓣2001年度會般計報表相關項目藹的數字 骯資產負債表俺項目的調整：調耙增壞賬準備31案900千元；調哎減應交稅金10矮527千元；調凹減盈余公積32拔05.95千元斑；調減未分配利邦潤18167.胺05千元。 骯利潤表及利安潤分配表項目的拜調整：調增管理哀費用31900霸千元；調減所得跋稅費用1052敗7千元；調減提藹取法定盈余公積扒21373稗爸10%=213暗7.3（千元）巴；調減提取法定拜公益金2137埃3案俺5%=1068白.65（千

29、元）巴；調減未分配利氨潤21373疤3205.95芭=18167.癌05（千元）。疤4.華盛有限公礙司俺2002年5月胺31日芭編制的資產負債壩表部分項目金額阿如下：熬“扒應收賬款唉”澳項目40000笆元； 絆 傲 柏“埃壞賬準備瓣”壩項目5000元叭；版“搬預付賬款扮”骯項目15000拜元； 般 巴 拔“拌存貨奧”案項目26600斑00元；唉“邦待攤費用頒”敗項目5000元班； 哀 哎 埃“罷應付賬款矮”氨項目35000挨元；搬“罷預收賬款拔”耙項目12500辦元； 艾 斑 背“耙預提費用俺”礙項目-2000斑元；翱 翱“擺利潤分配扮”擺項目5000元靶； 挨假設壞賬準備計搬提比例為10%靶

30、 俺 邦 翱 經注冊會計師叭劉可、李明審查案，該公司200胺2年5月末有關扒賬戶余額如下表背所示：稗 氨 昂 奧 藹 凹 昂 瓣 耙 白 單位：元叭總賬班所屬明細賬戶疤賬戶翱借方傲貸方礙賬戶奧借方跋貸方昂應收賬款靶40000般A公司皚B公司挨50000愛10000絆預付賬款拔15000版C公司版D公司案17500鞍2500岸壞賬準備擺5000傲物資采購拔50000班甲材料艾50000唉原材料佰2500000奧甲材料佰乙材料扮250000按2250000笆低值易耗品俺10000搬材料成本差異巴20000氨庫存商品笆40000盎01#產品唉03#產品扒10000癌30000皚委托代銷商品唉6000

31、0哀02#產品罷60000把待攤費用癌5000芭應付賬款埃35000跋E公司愛F公司岸4000挨39000擺預收賬款稗12500翱G公司絆H公司跋1500岸14000哀預提費用爸2000礙利潤分配跋5000百未分配利潤跋5000骯要求疤核實并糾正華盛芭有限公司的資產暗負債表項目錯誤板金額，并編制相敗應的調整分錄或笆重分類分錄。參考答案：案借：應收賬款 唉 0.15敖 貸：預收賬愛款 0.15敖借：管理費用 傲 ？熬 貸：壞賬準耙備 ？佰借：預付賬款 暗 0.25佰 貸：應付賬礙款 0.25柏借：待攤費用 凹 0.2敗 貸：預提費胺用 0.2辦應收賬款：5+半0.15=5.絆15預收：？按預付：

32、1.75扒+0.4=2.擺15應付：？存貨：？待攤：？半壞賬準備：？頒 百 把 隘預提：？襖 芭 把利潤分配：？懊5傲丙公司2005叭年度未經審計的哎資產負債表中列爸示的資產總額為叭39323萬元吧，負債總額為1傲1206萬元，艾其中，應收賬款癌項目的列示數為阿2000萬元，捌其他應收款項目哎的列示數額為4頒0萬元，預收賬捌款項目列示的數八額為200萬元盎，應付賬款項目搬的列示數為10鞍00萬元，預付俺賬款項目的列示礙數額為445萬八元。未經審計的傲利潤表表明的利白潤總額為954霸7萬元。丙公司凹適用的所得稅稅八率為33。丙哀公司規定對其年捌末應收款項按賬翱齡計提壞賬準備班，計提的比例為壩：賬

33、齡在1年以辦下的，按其余額骯的10計提；吧1-2年的，按拌其余額的15敗計提；2-3年安的，按20 辦計提；3年以上百的，按30的白比例計提。對于搬其他應收款，按扳其余額的10扳計提壞賬準備。吧北京ABC會計昂師事務所接受了扮丙公司2005背年度會計報表及俺其合并報表的審哀計委托，并指派頒注冊會計師李欣跋作為該審計項目暗的負責人。審計熬小組于2006皚年3月初開始實半施對丙公司20骯05年度會計報暗表的外勤審計工胺作。根據以往經耙驗，注冊會計師安確定的會計報表氨層次的重要性水俺平為300萬元絆。在審計過程中瓣，發現了以下需笆要加以考慮的情斑況。吧情況一：芭 罷2005年12胺月31日傲資產負債

34、表顯示搬，應收賬款項目罷余額為2000疤萬元，計提的壞芭賬準備為70萬艾元。賬齡構成及把計提壞賬準備的捌比例如下： 稗情況二：耙丙公司往來款項奧中存在的問題如稗下：捌 暗霸丙公司會計報表奧中的預收賬款項安目為貸方余額2扮00萬元，明細艾組成如下：跋預收賬款a罷公司埃拔哎俺白21把0萬元頒預收賬款b埃公司拔班熬癌啊-3鞍0萬元板預收賬款c柏公司氨搬叭襖盎2瓣0萬元半合計笆稗邦胺愛笆背哎 佰200萬元唉其中，預收b公版司的借方余額3懊0萬元系200拔5年7月收到b疤公司的100萬俺元預付款后發貨皚130萬元產品阿而產生的。 伴奧資產負債表列示艾的應付賬款項目埃的余額為貸方余吧額1000萬元昂。應付賬款明細熬資料顯示，其中背有10萬元為丙襖公司2001年罷2月份應付d公敗司的材料采購款暗。經查，丙公司皚于2001年1案月以賒購方式取埃得材料并驗收入藹庫后因d公司突瓣然人去樓空，迄霸今無法支付。經案詢問相關經手人愛得知，d公司已襖被相關部門注銷把。巴板預付賬款項目為頒借方余額445盎萬元，明細組成埃如下：襖 懊 柏 案 靶預付賬款e佰公司把辦敗熬把41瓣5萬元岸預付賬款f拜公司吧扮邦矮傲5哎0萬元霸預付賬款g佰公司襖哎安板皚-2把0萬元案合計盎伴奧隘熬斑澳扳 熬445柏萬元邦其中，對f公司藹的50萬元