1、叭對出口退稅機制霸存在的問題剖析捌及建議啊現行出口退稅機敗制經過不斷地改耙革和完善，呈現捌-出以下主要特巴點：加強了征稅按和退稅的銜接，靶進一步遏制了騙跋取出口退稅問題扳的發生；建立了唉中央與地方共同隘負擔出口退稅額隘的體制，大大緩氨解了出口退稅規拔模不斷擴大與中阿央財政獨自承載懊難以為繼的矛盾鞍；出口退稅已從耙過去單純促進企爸業參與國際競爭拔變為調控市場經唉濟的重要杠桿，伴有效地強化了經八濟結構調整力度按。當然，隨著原隘有矛盾的逐步解懊決，新的問題又版漸漸衍生出來。盎目前出口退稅機班制的主要問題已捌不僅僅局限在出般口退稅政策和出鞍口退稅管理方面絆.而是與外貿體扒制、稅收制度、拜財政收入分享體

2、暗制、退稅財政分按擔辦法以及退稅靶機關的職權等密俺切相關。本文擬斑在對問題產生的拌原因做深入剖析矮的基礎上，提出版相應的政策建議百。搬一、現行出稗口退稅機制存在盎問題的原因剖析澳 芭(一)各級熬財政不堪出口退哀稅重負的原因般實行新的出捌口退稅機制之前胺，出口退稅全部絆由中央財政負擔阿。隨著我國出口矮的逐年增長，中藹央財政面臨難以藹為繼的局面，欠愛退稅數額越積越吧多，為此，20稗04年1月1日把起，我國實行了隘新的出口退稅分癌擔機制。經過不岸到1年的運行實班踐，盡管新的分罷擔辦法實行后中瓣央仍然承擔90吧%左右的出口退芭稅，但無論發達白地區還是不發達拜地區，都急切呼拌吁難以承擔超基皚數25%的出

3、口唉退稅，這說明地皚方財政承擔出口罷退稅的能力更弱挨。基于這種情況矮，2005年政疤府下發了國務懊院關于完善中央扮與地方出口退稅藹負擔機制的通知哎(國發20埃0525號)傲文件，將超基數壩的出口退稅中央敗與地方的分擔比礙例由75：25襖調整為92.5哀：7.5，至此疤中央財政將承擔白全部出口退稅的罷95%左右.矛懊盾再次集中到中跋央。然而造成各班級政府難以負擔班出口退稅的主要吧原因并不是分擔搬比例的確定，而哎是出口退稅總體半額度太大。目前矮，增值稅占整個岸稅收收入的比重八已經達到40%板以上，而每年出版口退稅就占增值伴稅收入的20%百以上。如此高的隘比重，使得出口八退稅必-然受到鞍稅收收入形勢

4、的罷嚴重影響，各級板財政也必然為此愛背上沉重的負擔安。進一步分析，氨財政不堪重負表背面上是由于出口伴退稅額度較大并稗呈大幅增長態勢把造成的，更深層百次的原因是稅制版設計的問題，即壩增值稅稅率過高佰造成增值稅收入安占整個稅收收入壩的比重太大。由稗于我國出口退稅阿是按“征多少、斑退多少”的基本岸原則執行的，“鞍退多少”又取決按于“征多少”，班所以隨著稅收收傲入的逐年迅猛增把長，出口退稅額癌度將會越來越大昂，發生新的欠退哎稅問題在所難免辦。同時，如此高隘的出口退稅也極暗易誘發出口騙稅芭行為，給稅收管埃理帶來相當大的埃難度。吧(二)發達俺地區額外承擔了礙部分出口退稅的捌原因霸實施新的出矮口退稅機制后，

5、跋外貿出口較多的藹發達地區普遍反罷映，由于采購地把與出口地不同，伴造成發達地區額盎外承擔了部分出懊口退稅，地方財版政難以承受。對斑此普遍看法是由按于出口退稅基數叭確定的不盡合理按造成的。從實際暗看，發達地區額敗外承擔了部分出懊口退稅，確實是癌其外貿部門從內捌地不發達地區采絆購貨物出口量較搬大，發達地區很藹容易突破中央核礙定的出口退稅基傲數，繼而地方財岸政要額外承擔部案分出口退稅。但氨筆者認為，關鍵瓣原因不在于出口懊退稅基數確定的搬合理與否，而在癌于外貿體制改革哀沒能適時跟進。笆即實施外貿代理瓣制這項改革嚴重阿滯后造成的。如熬果對外貿企業全瓣面實行代理制，癌就不會出現發達叭地區替不發達地板區承擔

6、部分出口伴退稅的問題。由矮于實施外貿代理般制改革不是一蹴哀而就的，因此即俺使目前在政策上扮能夠解決發達地把區替不發達地區板多承擔部分出口伴退稅問題，那么拜相應的矛盾也會盎轉嫁到不發達地吧區。因此其現實百的直接原因是中艾央與地方財政收芭入格局和出口退爸稅分擔辦法不合叭理造成的。阿(三)出口傲退稅進度困擾著柏稅務機關的退稅敖部門熬唉2004年哀以來，為了保證霸新的出口退稅機岸制的順利實施，昂國家稅務總局不壩斷加大出口退稅按進度考核力度，鞍以實現對出口企般業的及時退稅.敗應退盡退。盡管拜2004年全年白出口退稅進度取八得了令人滿意的耙結果.但各地退挨稅部門卻為此做按出了超乎尋常的拌努力，這說明出背口

7、退稅進度并沒捌有機制上的根本爸保障。從稅務機唉關退稅部門的職絆能上看，由于出俺口退稅工作涉及艾稅務、海關、外隘匯、財政等多個凹部門，稅務機關敖退稅部門僅僅負皚責出口退稅的受版理、審核、審批啊等工作，雖然其傲審批出口退稅事澳實上是在行使財岸政支出職能，但安由于沒有具體出辦口退稅財政資金阿的支配權，在其擺職責范圍內就無辦法保證審批后及絆時退稅、應退盡壩退。從出口退稅隘所需財政資金上拔看，雖然國家明岸確規定從200奧3年起海關代征伴的進口環節稅收柏收入增量首先用般于出口退稅，但盎實際情況是，2胺004年海關代芭征進口環節稅收埃增收917億元扳，而2004年艾出口退免稅2 壩195.95億跋元，其中退

8、稅1阿450.92億皚元；2005年熬前三季度海關代安征環節稅收增長案緩慢，僅增收3岸1 5億元，而懊出口退免稅達到稗2 453.7藹1億元，其中退愛稅1 550.爸79億元。這部翱收入增量遠遠滿翱足不了出口退稅辦的支出需要。對昂地方財政而言，百雖然也要求對出瓣口退稅資金做出搬預算安排，但由把于受局部利益的昂限制和其他剛性罷支出的擠壓.往邦往不可能做到全昂額或及時退付。笆因此，筆者認為傲.出口退稅財政壩資金沒有機制上耙的保障可能會衍笆生新的欠退稅。哎二、改進和完善邦現行出口退稅機礙制的對策建議叭吧骯(隘一拜)吧適當下調增值稅叭法定稅率，為減邦少出口退稅額奠隘定制度基礎跋 爸目前出口退藹稅額度太

9、大是形班成財政利益沖突愛的主要矛盾。退傲稅率決定著退稅襖額，而征稅率又隘是退稅率的基本搬前提。增值稅法奧定稅率是199埃4年稅制改革時岸，為保證當時財把政收入規模，在扒總體稅負不升不暗降的原則下經測盎算確定的。從理拌論上講，增值稅般是中性稅種，如敗果征稅率過高、阿征收額過大勢必斑扭曲市場主體的白經濟行為，抑制佰整體經濟的發展癌速度。經過十多隘年的發展，我國安財政收入規模翻盎了幾番，稅收收捌入連年大幅度超敗收，現實的財政白收入狀況和經濟笆發展程度，已經巴為調低增值稅法背定稅率創造了充愛分必要的條件。挨因此建議，適當霸下調稅率5個百頒分點，將現行增罷值稅的三檔稅率版中的17%和1拔3%兩檔稅率合拜

10、為一檔稅率，以骯利于增值稅的鏈柏條管理；在增值扮稅收入減少的同礙時，逐步凸顯所扒得稅作為主體稅拌種的作用，并為阿市場經濟主體擺的發展減輕稅收般壓力.同時也為爸下調出口退稅率愛創造前提；取消罷部分貨物增值稅白零稅率等優惠政拔策，保證增值稅爸征收有更為寬泛昂的稅基。以保持邦宏觀稅負的基本捌穩定。 壩(二)重新皚確定增值稅收入白分享比例，增強襖.地方財政負擔壩出口退稅能力霸按照分稅制昂財政體制的規定翱，地方財政分享哎25%的增值稅哎收入，加上超收邦部分30%的增熬值稅收入和中央哎財政轉移支付，瓣事實上只有40哀%左右的增值稅巴收入能夠成為地板方可支配的財力癌，地方政府的財笆政支付能力總體百而言是比較

11、弱的巴。從現實需要出巴發，有必要重新襖調整增值稅收入吧及其超收部分的敗分享比例，適當挨調高地方的分享搬比例，這既能調敗動地方組織稅收笆收入的積極性，啊又能增加地方可礙支配的財力。筆挨者認為，通過調骯整增值稅收入分白享比例，使地方爸新增2000億按元3OOO億皚元左右的財力較背為合適。 氨(三)改革案出口退稅分擔辦奧法，建立“誰出氨口、誰受益、誰笆負擔”的對稱機頒制愛伴實行新的出埃口退稅機制后。胺中央財政負擔基哎數內出口退稅、扳超基數部分92柏.5%的出口退斑稅，事實上并沒爸有徹底改變中央哀財政在出口退稅凹上的“大鍋飯”疤性質。因此，應絆該建立“誰出口稗、誰受益、誰負熬擔”的對稱機制昂。基本辦法

12、是：瓣改中央承擔基數凹內出口退稅為地懊方承擔基數內出扮口退稅，改超基唉數部分分別負擔般為中央全額承擔八；對外貿企業收敗購外省(市)貨霸物出口而發生的敗出口退稅，在外翱貿體制改革未完岸全到位前，暫由般中央先行墊付，扳年終按照中央、愛采購地和出口地懊共同負擔原則結艾算。這種辦法的辦最大好處是：地皚方在出口經濟管唉理和出口退稅方瓣面的主體權責更耙加明確，在出口佰退稅臨界基數時愛不會產生逆向行八為，甚至會有更藹大的積極性。但笆這種機制能夠有拔效運作的前提是絆：要適當調低增般值稅法定稅率，哀從而調低其退稅胺率，減少退稅額把度：提高增值稅挨收入中地方分享矮比例。增強地方跋出口退稅資金的壩支付能力。同時罷，由于近兩年各班地出口結構發生暗了較大變化，必背須依據財力格局絆調整后的實際情伴況，對原來的班出口退稅基數進啊行重新核定，保按證出口退稅基數伴與各級財政的財氨力相適應。扳把(盎四稗)愛建立出口退稅財矮政專項準備金，盎確保出口退稅全藹額及時退付瓣板頒2005安年國家預算安排奧了跋3 298霸億元的出口退稅癌計劃。對如此大唉的支出額度，沒佰有硬性的預算安背排和穩定的資金哎保障是難以執行矮的。特別是各級敖地方財政，直接霸涉及能否全額及版時退付出口退稅埃，有必要建立出藹口退稅財政專項壩準備金，其額度瓣應該不低于全年俺出口退稅基數，熬中央承擔的超基氨數部分由中央財爸政及時調劑。另把外，出口退稅管擺理