1、PAGE PAGE 78第1章 基本訓練 知識題巴1.1 思考骯題略。阿1.2 單項叭選擇題伴1板）拌A 2翱）胺C 3版）唉B 4愛）俺C 5百）暗C 6敖）把A 7唉）八A 8癌）鞍D 9翱）擺D 10扳）襖C癌1.3 多項傲選擇題敖1凹）傲ACD 2拜）搬ABCD 3懊）埃BC 4跋）版BC 5柏）挨ABD 6埃）頒AC 7擺）靶CD 8骯）跋ABD 9絆）笆AD 10皚）稗ABD搬1.4 判斷半題 哎1叭）皚皚 2辦）按胺 3隘）捌隘 4爸）襖耙 5啊）拜半 6艾）罷 胺辦 7擺）邦癌 8壩）罷伴 9靶）奧斑 10傲）挨第2章 基本訓練 知識題胺2.1扳 佰思考題鞍1班）背會計實務中對

2、現版金的范圍班的疤界定扒：板現金是貨幣資金矮的重要組成部分八，也是企業中流擺動性最強的一項凹資產。在國際會霸計中廣義的現金搬，除了庫存現金罷外，還包括銀行拜存款和其他可以佰普遍接受的流通壩手段，主要有：礙個人支票、旅行百支票、銀行匯票半、銀行本票、郵襖政匯票等。佰在我國吧，隘狹義的現金僅指斑庫存現金。由于昂現金是可以投入頒流通的交換媒介耙，具有普遍可接般受性的特點，因壩此，出納員手中佰持有的郵鞍政匯耙票、遠期支票、耙職工借條等都不艾屬于現金的范疇胺。郵啊政匯百票應作為短期預般付款，遠期支票胺和職工借條須分奧別歸入應收票據隘和其他應收款。叭企業有時為了取霸得更高的利息而埃持有金融市場的拜各種基金

3、、存款按證以及其他類似胺的短期有價證券氨，也不應將其歸搬入現金，而應作啊為短期投資。此版外，凡是不受企艾業控制的、不是跋供企業日常經營隘使用的現金，也啊不能包括在現金矮范圍之內邦，瓣如公司債券償債把基金、受托人的八存款、專款專儲巴供特殊用途使用絆的現金等。定期敖儲蓄存單往往不艾能立即提取現款靶使用，所以也不瓣能列為現金。盎2伴）盎國務院頒布的拜現金管理暫行條罷例中規定，企唉業只能在下列范跋圍內使用現金：把職工的工資和頒津貼。拔個人的勞務報礙酬。按根據國家規定矮頒發給個人的科斑學技術、文化藝頒術、體育等各種扒獎金。般各種勞保、福絆利費用以及國家氨規定的對個人的拜其他支出。絆向個人收購農巴副產品和

4、其他物板資的價款。敖出差人員必須艾隨身攜帶的差旅辦費。奧結算起點（1拔 000元）以邦下的零星支出。般中國人民銀行邦確定支付現金的伴其他支出。熬凡不屬于國家現哀金結算范圍耙內敖的支出，一律不跋準使用現金結算拜，必須通過銀行矮辦理轉賬結算。斑3按）耙現金的管理與控芭制一般涉及適用啊范圍、庫存限額案和日常收支的內辦部控制三個方面皚：爸（1）適用范圍安。國務院頒布的拔現金管理暫行巴條例中規定，把企業只能在規定扒范圍內使用現金哎。拔（2）現金的庫扮存限額。為保證昂企業日常零星開叭支的需要，開戶疤銀行應根據企業拔日常現金的需要版量、企業距離銀板行的遠近以及交扳通便利與否等因爸素，核定企業庫耙存現金的最高

5、限稗額。核定的依據鞍一般為35天哀的正常現金開支敖需要量，邊遠地擺區和交通不便地隘區最高不超過1柏5天的現金開支奧需要量。企業每敗日結存的現金不半能超過核定的庫邦存限額，超過部耙分應按規定及時百送存銀行，低于癌限額的部分，可埃向銀行提取現金板補足。斑（3）現金凹日常敗收支的內部控制版。現金的流動性邦最強百、頒誘惑力也最大柏，扮因此，企業必須扮對現金進行嚴格胺的管理和控制，骯使現金在經營過板程中合理、通暢氨地礙流轉，充分發揮襖其使用芭效益，并保護現拌金的安全，杜絕按由于盜用、挪用巴、侵吞等不軌行扮為造成的現金短芭缺和損失。一個耙完整的現金控制襖系統，應包括現敖金收入控制、現搬金支出控制和庫皚存現

6、金控制三方瓣面內容。霸4阿）襖目前，擺我國翱主要的銀行結算把方式捌及適用范圍如下案：柏（1）支票。支罷票結算方式是由百銀行的存款人簽懊發給收款人，委安托開戶銀行見票百付款的結算方式笆。支票是同城結壩算中應用比較廣隘泛的一種結算方扮式。單位或個人癌在同一票據交換稗地區的各種款項盎結算均可以使用把支票。疤（2）銀行匯票矮。銀行匯票結算背方式是匯款人將擺款項交存當地銀笆行，由銀行簽發壩匯票，匯款人持哀銀行匯票在異地靶兌付銀行辦理轉爸賬結算或支付現胺金的結算方式。霸銀行匯票具有使捌用靈活、票隨人扳到、兌現性強的翱特點，適用于先唉收款后發貨或錢版貨兩清的商品交背易。單位或個人懊的各種款項結算氨均可使用銀

7、行匯按票。跋（3）銀行本票藹。銀行本票結算耙方式是申請人將昂款項交存銀行，霸由銀行簽發銀行暗本票給申請人，隘申請人憑此辦理安轉賬或支取現金吧的結算方式。無啊論單位或個人，稗在同一票據交換叭區域支付各種款絆項，都可以使用按銀行本票。拔（4）商業匯票懊。商業匯票結算扒方式是由收款人鞍或付款人（或承扮兌申請人）簽發巴商業匯票，由承跋兌人承兌，并于安到期日通過銀行扳向收款人或被背矮書人支付款項的頒結算方式。按承斑兌人不同，商業岸匯票可分為商業半承兌匯票和銀行笆承兌匯票。商業擺匯票結算方式適半用于同城或異地襖簽有購銷合同的俺商品交易。捌（5）托收承付背。托收承付結算拔方式是根據經濟按合同由收款單位般發貨

8、后委托銀行啊向異地付款單位疤收取款項，由付霸款單位向銀行承盎兌付款的結算方搬式。辦理托收承巴付結算的款項，鞍必須是商品交易頒，敖以及因商品交易背而產生的勞務供霸應款項。代銷、柏寄銷、賒銷商品胺的款項澳不得辦理托收承藹付結算。唉（6）委托收款案。委托收款結算霸方式是收款人提伴供收款依據，委斑托銀行向付款人辦收取款項的結算熬方式。這一結算癌方式適用于同城芭和異地的結算，岸不受金額起點限鞍制。安（7）信用證。哀信用證是進口方皚銀行因進口方要愛求，向出口方（佰受益人）開立，案以受益人按規定白提供單據和匯票辦為前提的、支付矮一定金額的書面啊承諾。信用證結哎算方式是國際結版算的一種主要方愛式。柏（8）匯兌

9、。匯盎兌結算方式是匯愛款人委托銀行將背款項匯給外地收般款人的結算方式翱，單位或個人的辦各種款項結算均叭可以使用。匯兌耙分信匯壩與百電匯兩種，適用跋于異地之間的各罷種款項的結算，隘這種結算方式劃斑撥款項簡便、靈埃活。爸（9）信用卡。懊信用卡是商業銀霸行向個人和單位半發行的，憑此向盎特約單位購物、藹消費和向銀行存稗取現金，且具有跋消費信用的特制唉載體卡片。凡在俺中國境內金融機鞍構開立基本賬戶皚的單位，均可以骯申領單位卡。單暗位卡一律不得用岸于10萬元以上疤的商品交易、勞扮務供應款項的結板算，且不得支取八現金。信用卡在跋規定的限額和期澳限內允許善意透霸支。透支期限最叭長拌為60天。信用鞍卡適用于同城

10、或懊異地款項的結算鞍。癌5百）翱未達賬項是造成伴銀行對賬單上余笆額與企業邦銀行存款哎賬面余額不一致按的主要原因。常按見的有以下幾種癌情況：哀（1）伴企業已收款入賬敗，銀行尚未收到癌的款項，如企業敗送存銀行的支票霸；胺（2）霸企業已付款入賬按，銀行尚未支付凹的款項，如企業皚開出的支票，收扳款人尚未到銀行擺辦理提款或轉賬藹；跋（3）盎銀行已收款入賬翱，企業尚未收到擺的款項，如銀行隘存款利息；拌（4）擺銀行已付款入賬八，企業尚未記錄靶支付的款項，如敖銀行代扣的各種稗公共事業費艾、礙因出票人存款不爸足而被對方銀行瓣拒付的票據等。翱6吧）翱其他貨幣資金是岸指除現金、銀行懊存款以外的其他哀各種貨幣資金。疤

11、這些貨幣資金的藹存放地點和用途把與庫存現金和銀背行存款不同，故隘應分別進行核算按。白其叭主要包括外埠存阿款、銀行匯票存鞍款、銀行本票存拔款、存出投資款百、信用證保證金爸存款、信用卡存隘款等。奧7胺）扳直接標價法，又哀稱應付標價法，疤是以單位數量的辦外國貨幣可以兌按換多少本國貨幣啊作為計價標準的巴方法。例如，美奧元對人民幣的匯盎率可以表示為：板銀行買入價每1八00美元按可疤兌換人民幣85邦2元，銀行賣出白價每100美元矮可叭兌換人民幣85哀4元，中間匯價佰為每100美元叭可傲兌換人民幣85暗3元。間接標價耙法，又稱應收標哀價法，是以單位唉數量的本國貨幣笆可以兌換多少外爸國貨幣金額作為伴計價標準的

12、方法百。例如啊，佰人民幣對美元的罷匯價可以表述為搬：銀行買入價每襖100元人民幣爸可瓣兌換11.74霸美元耙，芭銀行賣出價每1爸00元人民幣可把兌換11.71爸美元。靶2.2暗 吧單項選擇題爸1版）矮A 2拔）般B 3白）俺C 4吧）矮D 5翱）半A 6癌）暗D 7矮）版C 8案）氨B 9拌）傲D 10壩）傲C罷2.3凹 胺多項選擇題澳1矮）頒ABCE 2埃）搬ACD 3頒）唉ABCD 4芭）礙ACD 5鞍）邦BD俺 挨6霸）巴CE 7挨）擺A扮BCDE 8搬）安ABCDF哀 藹9奧）八ABDE 1八0藹）胺CDE翱2.4翱 頒判斷題 俺1爸）胺白 2叭）案奧 3靶）版藹 捌4扮）扮笆 5隘）

13、矮 隘 斑6俺）巴百 7埃）艾百 8盎）拜皚 9把）佰案 10藹）伴 技能題絆2.1懊 扳計算分析題扒職工借款扒、昂郵暗政匯啊票罷、按備用金不屬于貨拔幣資金，因此，胺20凹懊年阿12扒月壩31捌日該公司貨幣資辦金埃的扳正確余額為13敗 靶752.7元。傲2.2背 懊業務處理題班1芭）奧新鑫公司在20霸暗年第一季度發生斑的業務隘的艾會計分錄如下：按（1）借：其他奧應收款備用拔金 礙 骯 懊 隘 暗 藹 扮 3 000奧貸：庫存現金 岸 埃 按 百 矮 按 澳 皚 背3 000背借：銷售費用 氨 礙 頒 爸 盎 把 八 辦 盎 拌 2 345唉 佰 癌貸：庫存現金 柏 安 唉 昂 愛 芭 耙 巴

14、哎 2 345艾（2）借：其他耙貨幣資金外阿埠存款 哀 哎 扮 絆 拌 澳 20 俺000瓣貸：銀行存款 暗 氨 奧 案 耙 癌 拔 擺 愛 疤 扮 挨 20 000百借：岸材料礙采購 骯 拔 班 隘 襖 絆 斑 搬 1八9 400拌 銀佰行存款 吧 伴 熬 鞍 哀 班 斑 敖 百 哀600爸 哀 皚 艾貸：其他貨幣資敖金外埠存款吧 邦 板 昂 班 哀 癌 扒 跋 20 0背00般借：管理費用 佰 板 壩 芭 胺 佰 擺 拔 搬 扳 1 150扒 白 貸：庫存現金白 搬 邦 扮 哀 阿 阿 扮 啊 凹 1叭 150敖（3）借：銀行襖存款 百 白 安 凹 拔 佰 襖 般 2吧4 000哀 頒 邦

15、 案貸：主營業務收俺入 熬 耙 半 八 耙 啊 斑 盎 24疤 000版（4）借：庫存扮現金 安 哀 藹 矮 板 皚 氨 哎 凹 3叭0 000哀貸：銀行存款 俺 白 盎 壩 半 斑 艾 笆 吧 唉 30 0百00哀（5）借：庫存霸現金 疤 板 氨 按 昂 哎 板 澳 岸 240巴貸：待處理財產按損溢懊安待處理流動資產笆損溢 耙 扒 礙 啊 240皚2般）癌萬順公司20版搬年3月31日銀佰行存款余額調節癌表如下：埃銀行存款余額調吧節表啊20霸瓣年3月31日邦 癌 班 敗 氨 單位：元昂企業銀行存款余俺額哎 礙889 216癌.52霸銀行對賬單余額埃1 490 7版43.17跋加凹：絆公司委托銀

16、行代扮收的款項傲支票誤記按減阿：敗支票誤記氨銀行已扣手續費愛 凹614 600暗.00隘 疤176 885邦.10吧 凹92 610.阿00熬 敖287.00把加巴：癌銀行尚未入賬銷背售收入辦減昂：盎公司簽發的#1柏52支票銀行尚吧未付款班 岸331 749佰.60絆 哎234 688熬.15暗調節后余額搬1 587 8捌04.6唉2愛調節后余額翱1 587 8霸04.6罷2 能力題案例分析八（1）絆大通信息公司出罷納員登記的澳“拌銀行存款日記賬奧”傲余額為113 礙200元，而罷“熬銀行對賬單吧”背的余額為81 哎700元，兩者盎相差較大埃的啊主要原因是雙方般都存在未達賬斑項哀。拌（2）盎由

17、于企業與銀行扳在憑證傳遞過程柏中存在時間差異礙，只要通過編制扒銀行存款余額調辦節表能相符，則背應屬于正常現象耙。鞍（3）骯企業爸9月骯28日存入現金藹6 000元和啊9月埃29日收到銷貨襖款50 000啊元這兩筆業務，澳銀行沒有入賬的敖原因可頒能是由于斑企業沒有將存款把憑證及時送交銀凹行所致。同時，奧9月捌28日銀行現收靶8 000元和版9月拜26日的委付3襖 500元，可哀能疤是傲企業未及時到銀壩行辦理相關入賬艾手續所致。企業笆與銀行絆在疤辦理收入、支付愛的扮過程中應加強其岸及時性。扮（4）鞍編制的藹“鞍銀行存款余額調耙節表百”礙如下啊：岸銀行存款余額調岸節表阿20凹癌年9月30日板 矮 扮

18、 藹 埃 單位：元柏企業銀行存款余敗額鞍113 200頒銀行對賬單余額爸81 700班加皚：艾 案銀行現收企業未疤收擺減捌：叭 斑銀行委付企業未跋付壩8 000澳3 500疤加吧：捌存入現金銀行未奧收疤收到銷貨款銀行邦未收瓣減班：伴購料付款銀行未跋付半6 000板50 000白20 000隘調節后余額柏117 700拌調節后余額俺117 700第3章 基本訓練 知識題安3.1凹 佰思考題阿1）吧對會計部門來說半，艾為礙加強應收賬款澳的拌管理主要應做好哎以下幾方面工作疤：邦（1）礙核定應收賬款成靶本。翱其版包括應收賬款的俺機會成本、應收佰賬款的管理成本昂和壞賬損失。盎（2）制定信用昂政策。跋其笆

19、包括確定信用期擺限、信用標準礙、案現金折扣及收賬岸政策。邦（3）進行應收埃賬款的明細分類隘會計處理。對賒搬銷業務比重較大皚的企業，應在財芭會部門內設置信邦用部，負責企業絆賒銷業務的控制瓣工作。同時，做案好應收賬款明細稗分類賬的記錄工拌作，編制銷貨日礙報表、收款日報暗表和應收賬款月藹報表等。壩2）對于岸應收票據的入賬敖價值拌，昂在會計上一般有按兩種確認方法：斑一種是按票據的凹面值確認，對于叭期限較短的票據瓣，為了簡化手續拌，一般采用這種岸確認方法班；埃另一種是按票據按未來現金流量的把現值確認，考慮斑到貨幣的時間價版值因素挨，這種確認方法癌在理論上更為可拔取。捌我國目前允許使阿用的商業匯票扒的鞍最

20、長期限為個懊月，利息金額相佰對來說不大，用熬現值記賬不但計半算麻煩，而且其暗折價還要逐期攤敗銷過于繁瑣，因啊而在會計實務中版都是按面值確認案，但對于帶息半票據按和不帶息票據，熬其會計處理過程按不盡相同。襖3）絆帶息應收票據的扮貼現與不帶息應吧收票據的貼現癌的澳區別埃是：耙（1）帶息應收懊票據的貼現息和扒貼現所得應按下稗列叭公式巴計算皚貼現息邦=唉票據到期值貼俺現率貼現期叭貼現所得伴=背票據到期值敗-芭貼現息拔其中，票據到期跋值是它的面值加敗上按票據載明的搬利率計算的票據癌全部期間的利息把。癌（2）不帶息應扒收票據的貼現芭 當企業頒向銀行貼現不帶霸息扮應收熬票據時，票據到半期值為票據面值罷。貼現

21、息為票據疤面值、貼現率、扳貼現期三者的乘佰積，貼現所得是矮票據面值與貼現胺息之差。俺4）暗在現金折扣條件擺下，確認應收賬癌款的總價法和凈版價法在賬務處理扒上奧的扒不同骯是：凹（1）總價法。扒總價法翱是按扣除現金折唉扣之前的發票總搬金額確認銷售收熬入和應收賬款。艾這種方法假設顧柏客一般都得不到啊現金折扣，如果般顧客在折扣期內笆付款而獲得現金擺折扣，則作為財胺務費用，同時沖靶減相應金額的應懊收賬款。藹（2）凈價法。鞍凈價法是按扣除澳現金折扣之后的艾凈額確認銷售收癌入和應收賬款。拔這種方法假設顧擺客一般都會得到挨現金折扣，如果襖顧客超過折扣期白付款而喪失了現班金折扣，則作為白財務費用處理。八5）般（

22、1）版根據我國現行會俺計制度頒的規定捌，符合下列條件版之一的應收賬款昂，才可確認為壞爸賬：阿債務人死亡，以癌其遺產清償后仍芭無法收回；佰債務人破產，以罷其破產財產清償半后仍然無法收回扳；哀啊債務人較長時期伴內未履行其償債襖義務，并有足夠埃的證據表明收回岸的可能性極小。奧（2）下列情況哀不能全額計提壞班賬準備：安當年發生的應昂收賬款；板計劃對應收賬吧款進行重組；矮與關聯方發生扒的應收賬款；熬昂其他已逾期，但百無確鑿證據表明盎不能收回的應收胺賬款。白6）俺發生壞賬損失后搬，會計處理上的壩直接轉銷法和備叭抵法般的辦區別扮有暗：埃（1）直接轉銷罷法。埃直接轉銷法澳是在日常核算中矮對應收賬款可能敗發生的

23、壞賬不予敗考慮，只有當一翱定拔的暗應收賬款被確認敖為壞賬時，才予傲以注銷，同時將巴相應的壞賬損失唉計入當期損益。翱雖然捌直接轉銷法在會案計處理上較為簡把便，但它不符合癌收入與費用配比白的原則和確認損搬益的權責發生制昂基礎。因為壞賬挨的產生是與賒銷邦和應收賬款直接熬相關的，在賒銷啊的同時就已經隱笆含著產生壞賬損哎失的可能性。在班直接轉銷法下，笆只有等到壞賬實靶際發生時，才將藹其確認為所在期岸間的費用。這樣挨，收入癌和扳與之相關的壞賬扳損失往往不在同哎一時期確認，顯皚然不符合配比原拔則，也會導致各罷期收益的不實。案（2）備抵法。熬這種方法辦要求每期按一定伴的方法估計壞賬版損失，計入當期稗費用，同時

24、形成案一筆壞賬準備。傲待實際發生壞賬辦時，再沖銷壞賬凹準備和應收賬款敗，對當期損益一頒般不產生影響（扒除非已計提的壞挨賬準備不夠沖銷澳實際發生的壞賬敖損失）。在備抵敗法下，銷售收入扒和與之相關的壞芭賬損失計入同一邦期的損益，符合版配比原則的要求拌。而在資產負債稗表上，應收賬款霸是既按其賬面余矮額反映，又按扣扳除壞賬后的可實奧現凈值來表述般的芭，因而能較為真般實地描繪企業的擺財務狀況。正因靶為如此，備抵法哎受到廣泛的推崇俺和應用。澳7）扮應收債權質押借吧款與應收債權出耙售的本質區別是跋：安（1）應收賬款爸質押借款就是企柏業將其按照銷售霸商品、提供勞務胺的銷售合同所產稗生的應收債權提吧供給銀行作為

25、其罷向銀行的質押，捌向銀行或其他金柏融機構借入資金胺，并確認為對銀擺行等金融機構的壩一項負債，作為疤短期借款進行核阿算。八（2）應收債權挨出售是企業將按扮照銷售商品、提翱供勞務的銷售合般同所產生的應收氨債權出售給銀行敗等金融機構以籌背措資金。叭8吧）拌其他應收款有別胺于應收票據、應板收賬款和預付賬挨款項目，是企業拔應收或暫付給其敗他單位和個人的襖各種債權。其主扮要內容包括應向盎企業內部職能部案門、車間和職工跋個人收取的各種半暫付款項，應收凹的各種賠款、罰胺款，出租包裝物靶的租金，存出保襖證金，購買債券柏后的應計利息，氨以及購買股票后辦應收的已宣告發霸放的股利等。胺3.2 安 俺單項選擇題班1耙

26、）啊B 2跋）昂A 3盎）襖B 4哎）盎C 5奧）安A 6哎）哀D 7啊）唉D 8稗）背C 9啊）絆C巴 10吧）罷A 11奧）扳D 12骯）礙D艾3.3 靶 笆多項選擇題挨1）吧ACD 2邦）襖ABD 3扮）熬BD 4佰）哀BD 5胺）伴AC 6芭）案CE 7俺）傲AB 8背）擺ACDE 9礙）阿ABC白3.4 安 稗判斷題拔1襖）芭礙 2疤）背瓣 3芭）翱佰 敗 藹4阿）鞍奧 5辦）罷邦 哎 吧 6拜）拜般 跋 哀7哎）般邦 扳 辦 8背）板班 扳 百 9般）辦扳 愛 10礙）哀疤11稗）皚傲 12藹）耙 技能題伴3.1巴 拌計算分析題芭1半）澳（1）銷售實現懊時：癌借：應收賬款 爸 班

27、笆 傲 背 愛 鞍 皚 拔 伴42 120壩貸：應交稅翱費艾應交增值稅隘（銷項稅澳額矮）伴 叭 般 挨 敖 拔 按6 120伴主營業務收入斑 案 白 皚 壩 笆 傲 版 版 36 000敖（2）收回貨款八時：般借：銀行存款 案 澳 搬 哎 邦 捌 背 凹 拌38 520鞍財務費用 稗 岸 叭 昂 吧 奧 百 頒 隘 鞍3 600扳貸：應收賬款 霸 澳 班 背 柏 扮 扮 跋 胺 骯 芭42 120伴2礙）半（1）收到票據白時：罷借：應收票據 安 白 挨 盎 瓣 昂 矮 芭 罷234 000百 貸：主營業埃務收入 懊 礙 敗 霸 案 邦 愛 爸 200 00伴0八應交稅費應翱交增值稅（銷項扒稅額

28、）芭 癌 愛 皚 版34 000（2）貼現時：岸票據面值 藹 暗 澳 艾 挨 罷 靶 暗 稗 愛 234 0敖00敖票據附息（23稗4 000氨矮8%叭八6唉啊12） 礙 扳 搬 埃 絆 安 熬 9 36靶0暗票據到期值 骯 巴 奧 艾 叭 板 艾 霸 頒 捌 安 辦243 360爸減：貼現息（2扮4襖3 矮36岸0壩胺10%八俺3罷壩12） 哀 鞍 版 吧 藹 拜 昂 扮6 0案8叭4扮貼現所得笆 按 靶 扳 百 吧 澳 把 岸 斑 俺 隘237 276般借：銀行存款 矮 拜 扒 岸 哀 敖 愛 壩 拜 237 27叭6昂貸：財務費用 跋 奧 愛 胺 板 板 拔 把 奧 隘 3 276艾應收

29、票據 翱 捌 敖 礙 啊 罷 艾 哎 癌 2唉34 000埃（3）到期無力盎支付時：半借：應收賬款 皚 奧 鞍 耙 骯 拜 皚 背 吧237 276隘貸：短期借款 骯 皚 哀 昂 辦 般 瓣 扳 隘 237 哀276奧3安）藹（1）2003笆年末計提壞賬準柏備：版借：資產減值損哎失 跋 哀 挨 澳 罷 襖 昂 暗10 000扳貸：壞賬準備 辦 邦 礙 絆 扮 襖 班 頒 笆 10 00拜0襖（2）2004昂年確認壞賬損失唉：扮借：壞賬準備 疤 邦 捌 搬 頒 埃 挨 骯 礙40 000鞍貸：應收賬款 絆 板 按 癌 埃 叭 奧 阿 板 40 0敖00案（3）2004安年末計提壞賬準班備：背借：

30、資產減值損啊失 隘 跋 暗 矮 敖 擺 胺 伴45 000澳貸：壞賬準備 絆 絆 稗 襖 按 佰 哎 背 矮 45 0吧00八（4）2005版年確認壞賬又回笆收：藹借：應收賬款敗 皚 敖 氨 凹 氨 跋 頒 半 罷30 000埃貸：壞賬準備 敖 伴 埃 板 愛 骯 胺 頒 癌 哀 巴30 000柏借：銀行存款 鞍 傲 翱 頒 按 扳 傲 拔 耙 吧 挨30 000礙貸：應收賬款愛 瓣 按 挨 礙 斑 罷 邦 啊 襖 30 0隘00爸（5）2005瓣年末計提壞賬準案備：拔借：壞賬準備 唉 班 拌 案 耙 頒 罷 岸 罷 63 000扮貸：資產減值損罷失傲 扮 礙 擺 拌 般 笆 班 稗 63 0

31、00氨3.2隘 骯業務處理題拔1跋）艾（1）借：應收捌票據 岸 芭 凹 藹 斑 昂 拜 6 俺000版貸：應收賬款襖興業公司 瓣 跋 胺 襖 巴 巴 擺 6 000敖（2）借：應收斑賬款嘉興公岸司 版 岸 阿 氨 凹 鞍 耙 2 7邦60盎貸：壞賬準備叭 藹 擺 白 藹 絆 頒 把 澳 2皚 760案借：銀行存款 翱 阿 昂 跋 背 昂 暗 翱2 760鞍貸：應收賬款盎嘉興公司 伴 懊 矮 矮 暗 昂 稗 2 76熬0礙（3）借：壞賬奧準備 柏 辦 岸 扒 俺 凹 氨 1 80襖0奧貸：應收賬款 氨 阿 瓣 按 霸 翱 胺 氨 1 拌800叭（4）扮面值=6 00板0半（元）翱票面利息=6 稗

32、000爸般8%擺凹60矮骯360=80邦（元）跋貼現利息=6 把080壩百10%般埃40埃矮360=67.皚56伴（元）靶到期值=6 0瓣00扒+礙80=6 08襖0安（元）八貼現暗所得伴=6 080柏-奧67.56=6氨 012.44扮（元）熬借搬：藹銀行存款 捌 拔 邦 靶 艾 愛 按 頒 6 012.骯44氨貸扳：搬應收票據 皚 罷 岸 昂 稗 扒 愛 扮 氨 笆6 000胺.00斑財務費用 愛 搬 巴 霸 捌 唉 暗 壩 扳 12敗.44瓣（矮5安）按借骯：白應收賬款 哀 壩 癌 凹 岸 敗 阿 壩 挨 拔6 012.4爸4擺貸百：盎銀行存款 哎 氨 半 礙 頒 半 凹 奧 拜 霸 6

33、 012.岸44癌如果銀行存款不埃足百：盎借艾：爸應收賬款 巴 百 捌 扳 拌 暗 白 擺 拌6 012.4叭4唉貸扒：鞍短期借款 壩 昂 熬 傲 礙 胺 擺 盎 般 6 012.阿44敗（6）阿借按：襖壞賬準備 骯 佰 鞍 霸 敖 拌 襖 啊 氨 疤968.64巴貸懊：背資產減值損失 啊 氨 隘 把 啊 隘 熬 壩 半 96瓣8.64扒2骯）霸（1）借：銀行骯存款芭（320 00把0敖隘85%）氨 八 岸 愛 佰 把272 000白貸：短期借款 奧 扒 襖 岸 捌 瓣 八 胺 27矮2 000芭借埃：班財務費用 芭 襖 啊 啊 敖 澳 捌 啊 暗9 600吧貸板：擺銀行存款 昂 扒 昂 襖

34、扳 埃 板 挨 巴 9 600笆借阿：扒銀行存款 昂 矮 礙 愛 吧 唉 爸 拌 240 00扒0叭貸百：爸應收賬款 芭 吧 隘 拌 芭 把 啊 擺 240 佰000辦借：短期借款 艾 八 熬 半 愛 啊 懊 澳 240 0唉00艾財務費用 拌 壩 案 扮 半 盎 澳 10絆 000哎貸敖：八銀行存款 傲 阿 百 翱 皚 案 盎 阿 哀250 000稗（2）借：銀行翱存款 捌 藹 翱 絆 艾 擺 唉 背 愛 隘 420 00搬0壩營業外支出 八 疤 板 扮 阿 笆 胺 疤 拜60 000礙貸：拌應收賬款稗 背 辦 伴 芭 把 凹 艾 佰 480 捌000半（3）借：銀行八存款 辦 敗 半 扒

35、巴 扳 半 礙 160岸 000暗貸：短期借款 柏 疤 岸 叭 叭 霸 襖 叭 奧 般 盎 160 笆000吧3八）翱（1）伴凱豐公司：鞍借：應收票據 拔 矮 胺 靶 板 靶 扒 礙 芭 86 400稗貸：應收賬款阿佳樂公司 把 斑 瓣 爸 稗 把 熬 86 4昂00巴面值=86 4奧00埃（元）奧票面利息=86辦 400隘拌10%白澳60擺版360襖=胺1 440凹（元）巴到期值= 86擺 400罷+盎1 440哎=斑87 840案（元）骯貼現利息=87捌 840拜板11%叭扮45藹昂360鞍=瓣1 207.8案（元）擺貼現芭所得昂=87 840艾-靶1挨 扒207.8=8敗6 632.2熬

36、（元）氨借胺：辦銀行存款 澳 版 扮 捌 隘 傲 矮 案 扮 爸 86 632巴.2鞍貸按：半應收票據 鞍 搬 靶 安 爸 板 熬 吧 礙 阿 敖 叭86 400擺.0埃財務費用柏 柏 隘 拌 埃 耙 背 啊 鞍 阿 伴232.2佳樂公司：愛借藹：俺應付賬款凱疤豐公司 拜 八 哀 凹 阿 扮 絆 86 400白貸：應付票據 安 按 氨 昂 白 爸 背 柏 凹 86 40辦0扳借：應付票據 芭 芭 皚 安 胺 敗 懊 辦86 400霸財務費用 擺 按 鞍 稗 扮 凹 搬 澳 1 440敖貸：銀行存款 耙 案 罷 按 頒 斑 辦 柏 隘87 840跋（2）跋若票據到期后，半佳樂公司未能付胺款，銀行

37、通知凱班豐公司已按票據芭到期值從其存款扒戶中扣款，并加板收400元的違氨約金。扒凱豐公司：借：安應收搬賬背款 矮 百 胺 稗 皚 罷 昂86 632.班2吧財務費用 拔 礙 擺 笆 哎 疤 跋400懊.0把貸：銀行存款 疤 凹 辦 辦 按 皚 芭 伴 87 03把2.2 能力題案例分析傲1）扒（1）罷如果2006年癌的賒銷額為50矮 000叭 000隘元，根據前三年把的資料預計20吧06年的壞賬損盎失數為2瓣 霸500靶 000般元。半（2）調整后，胺不同付款方式占拜銷售的成本見下版表：哀不同付款方式占阿銷售的成本表稗 疤 岸 襖單位：千元按項 目傲銷售收入癌不同付款方式占矮銷售的成本按支巴

38、扳票叭賒百 瓣銷板商業匯票拔方式1按50 000敖50扳 胺00050%爸3%=750伴50俺 藹00020%罷5%=500瓣50翱 艾00030%拜2%=300皚方式2安50 000癌50頒 半00050%艾3%=750吧50翱 凹00050%扒5%=1巴 斑250盎方式3爸50 000瓣50挨 岸00050%八5%=1隘 邦250罷50按 凹00050%凹2%=500背可見第一種銷售鞍方式的成本最低傲，對企業最有利隘。斑2敗）盎三種融資方案比八較見下表：伴三種融資方案比疤較安表霸 斑 版 熬 氨 懊單位：元挨應收賬款抵借昂應收票據貼現笆應收賬款出售佰借：銀行存款（暗800捌 骯000爸跋8

39、0%）隘640 000翱貸：短期借款 頒 背 皚 盎6擺40 000盎借：財務費用 敗 阿 唉40 000矮貸：銀行存款 邦 阿 昂 拌40 000皚借：銀行存款 扒 翱 挨600 000邦貸：應收賬款 敗 拔 芭600 000鞍借：短期借款 拔 八 扮 扒480 000矮財務費用 板 隘 版20 000哀貸：銀行存款 壩 辦 礙 稗500 000百票面利息=50敗0 000伴跋8%昂頒6罷傲12=20 0八00礙到期值=5邦0瓣0 000耙+芭20 000疤=骯520 000拔貼現利息=52矮0 00版0班昂10%皚靶5敖邦12=21靶 岸666.67哀貼現收入=52般0 000絆-扒21埃

40、 板666.67=疤498稗 捌333.33擺借：銀行存款 唉 礙 按498把 懊333.33暗財務費用 佰 埃1安 隘666.67胺貸：應收票據 絆 巴 叭 絆 版500 000按.00頒借：銀行存款 皚 懊 扒280 000懊營業外支出 阿 鞍 邦20 000罷貸：應收賬款 邦 笆 懊 愛 300 00邦0凹融資成本罷=6百0拌 0皚00案融資成本率挨=班60靶 昂000版矮800稗 皚000伴板10案0搬%哎=7.5%壩融資成本跋=邦21襖 扒666氨.67扳融資成本率暗=絆21礙 跋666.67拜吧500斑 啊000佰耙10矮0哎%氨=4.3%唉融資成本背=笆2把0背 艾000伴融資成

41、本率=2白0隘 稗000芭矮300藹 隘000般白10昂0般%藹=6.7%第4章 基本訓練 知識題罷4.1 思考疤題略。襖4.2 單項懊選擇題阿1）A 2）爸C 3）B 捌 4）D 5氨）B 6）B哎 7）C 奧8）B 9）半C 10）C岸4.3 多項辦選擇題昂1）CD 2伴）ACE 3佰）BC 4）拔ABC 5）跋BDE 6）唉ABCD 7哎）ABCD霸4.4 判斷把題艾1）礙扳 2）擺霸 3）哎斑 4）艾邦 5）俺白 拔6）藹背 敖 7）頒百 耙 8）邦背 埃 9）胺俺 昂 10翱）愛 技能題案4.1 計算骯分析題 哎1）扒（拌1骯）安本月甲材料骯的伴成本差異率安=百（拜2白）擺=艾11

42、400+唉11 400叭霸（笆-跋1%搬）隘+瓣1 260+1叭 260版啊（半-唉1%伴）癌+骯500哎+扒500氨阿（艾-百1%唉）哎=耙13 028.傲40（元）把2）發出原材料吧的會計處理（計壩劃成本法）皚：拔（1藹）般按計劃成本領用吧原材料挨借：生產成本 熬 傲 盎 案 敖 唉 按 百 奧235靶 拔000拌制造費用 凹 百 吧 案 背 霸 拔 傲 辦 12骯 扒000瓣管理費用 阿 按 哎 哀 背 岸 叭 骯 絆3頒 扒000斑貸：原材料 拔 拔 埃 案 懊 襖 敖 唉 搬 250稗 俺000癌（2）計算本月爸材料成本差異率頒材料成本差異率頒=埃5%哎（3）分攤材料扳成本差異斑生產

43、成本=23哎5皚 襖000俺吧5%=11暗 頒750（元）胺制造費用=12按 邦000胺奧5%=600（唉元）瓣管理費用=3伴 般000班愛5%=150（埃元）俺借：生產成本俺 矮 俺 翱 壩 隘 胺 拌 版 挨11胺 藹750熬制造費用 把 骯 邦 奧 八 百 罷 礙 隘 600瓣管理費用 阿 俺 瓣 壩 叭 盎 靶 佰 版 150挨貸：材料成本差案異 般 襖 傲 伴 癌 盎 壩 氨 拔12半 扮500藹（4）計算月末哎結存原材料的實佰際成本啊原材料科目期末爸余額=（50半 骯000矮+礙230伴 叭000）耙-半250奧 岸000=30芭 敖000（元）跋材料成本差異科笆目期末余額=（氨-

44、拌3哎 骯000鞍+唉17芭 跋000）俺-凹12骯 癌500=1背 芭500（元）岸結存原材料實際邦成本=30靶 辦000捌+岸1熬 岸500=31頒 柏500（元）罷4.2 業務懊處理題搬1）襖（佰1隘）般A材料實際采購半成本=300 襖000俺+愛1埃 吧840=301哎 840（元）翱A材料成本差異案=301 84百0版-藹610唉翱490=2拌 八940（元）（2）會計分錄付款時：唉借：物資采購 昂 吧 埃 邦 佰 骯 罷 澳 懊 301 84巴0白應交稅費暗叭應交增值稅（進扳項稅額）艾 愛 巴 襖 伴 班51 000矮貸：銀行存款 疤 皚 捌 扮 哀 敖 扳 芭 澳 辦 352 8

45、傲40入庫時：盎借：原材料 傲 罷 班 絆 罷 瓣 叭 拔 哀 扒 298 90胺0礙材料成本差異白 挨 安 哎 邦 扮 扳 叭 耙 阿2 940壩貸：物資采購 罷 吧 安 埃 艾 扮 熬 捌 氨 啊 301 捌840捌期中計提跌價準伴備時：佰實際提取的跌價扮準備=301 胺840扳-拌147 500壩=154 34靶0（元）昂借：資產減值損跋失皚盎計挨提叭的存貨跌價準備背 暗 頒 氨 懊 藹 154 34八0敖貸：存貨跌價準搬備 鞍 耙 霸 唉 案 澳 胺 巴 154 34靶0跋年末計提存貨跌背價準備時：瓣借：存貨跌價準傲備 班 敗 襖 礙 盎 案 敖2 000巴貸：資產減值損隘失隘笆計提的

46、存貨跌價艾準備 壩 吧 暗 拜 2 扮000跋2）（1）賒購挨原材料安借：原材料 哀 案 凹 癌 俺 安 八 澳 敖 50埃 板000爸應交稅費爸拌應交增值稅（進稗項稅額） 凹 半 扮 愛 白 8扮 岸500岸貸：應付賬款扒宇通公司 背 半 斑 耙 阿 癌 吧 奧 稗 58鞍 吧500（2）支付貨款柏假定10天內絆支付貨款白現金折扣=50靶 跋000骯拔2%=1八 板000（元）爸實際付款金額=暗58安 按500胺-敖1澳 佰000=57按 挨500（元）胺借：應付賬款胺宇通公司 罷 盎 啊 擺 斑 敗 暗 頒58敖 鞍500搬貸：銀行存款 哀 皚 靶 氨 班 哀 隘 氨 奧 57傲 胺500

47、伴財務費用 胺 骯 爸 巴 翱 擺 佰 哎 爸 1八 艾000澳假定20天內藹支付貨款瓣現金折扣=50按 案000頒佰1%=500（癌元）愛實際付款金額=癌58艾 埃500盎-辦500=58拜 襖000（元）暗借：應付賬款罷宇通公司 癌 安 癌 埃 胺 癌 哀 58哎 傲500案 貸敖：銀行存款 唉 絆 擺 哀 吧 矮 絆 靶 擺 58胺 把000安 財耙務費用 礙 氨 耙 靶 埃 凹 拔 翱 奧 艾 般500壩假定超過20愛天支付貨款邦借：應付賬款礙宇通公司 爸 壩 壩 挨 隘 耙 扮 58凹 皚500百貸：銀行存款 靶 矮 暗 稗 白 凹 氨 熬 哎 58吧 鞍500 能力題案例分析跋1）

48、安ABC公司對事敗項（3）的會計吧處理不正確。A氨BC公司不能將暗已經售出但尚未愛運走的商品列入澳公司的存貨，因哀為根據合同規定翱該商品事實上已背經銷售，且B企版業承諾付款，則辦可認為商品所有佰權上的主要風險絆和報酬已經轉移巴給B企業，AB哀C公司可以確認背此銷售收入的罷實現壩，而不能再作為拜公司的存貨進行壩核算。按2）俺（1）根據AB鞍C公司與誠信公癌司簽訂的銷售合巴同，誠信公司訂霸購的A型設備為熬12臺，而AB八C公司庫存的專板門用于生產A型暗設備的甲材料僅耙可生產A型設備扒10臺，低于銷叭售合同訂購的數拌量。因此，在確澳定甲材料的可變瓣現凈值時，應以班銷售合同約定的啊A型設備單位售按價1

49、2八 吧500元作為計艾量基礎。扮雖然甲材料的市頒場價格低于賬面瓣成本，但用甲材傲料生產的A型設拌備的可變現凈值版為岸12捌 板000元（12拌 凹500埃-壩500），高于辦其生產成本10巴 版600元（5耙 拔000搬+拜5吧 熬600），并沒挨有發生價值減損案。在這種情況下埃，以A型設備合敗同單位售價12唉 佰500元作為計矮量基礎計算的甲矮材料可變現凈值把一定高于其賬面挨成本，因此，甲扒材料不需要計提頒存貨跌價準備。把在哎2006年12笆月31日笆資產負債表的存拌貨項目中，甲材矮料應按賬面成本邦50唉 壩000元列示。暗（2）根據AB柏C公司與誠信公白司簽訂的銷售合芭同，誠信公司訂氨購

50、的A型設備為罷5臺，而ABC叭公司庫存的專門壩用于生產A型設扮備的甲材料可生昂產A型設備10骯臺，高于銷售合安同訂購的數量。疤因此，在確定甲岸材料的可變現凈鞍值時，應分別按半銷售合同約定的礙A型設備單位售凹價11扒 拌000元和A型按設備的市場售價傲10按 氨800元作為計矮量基礎。計算如壩下：胺10臺A型設備芭的可變現凈值=霸（11壩 安000昂把5+10耙 版800扒鞍5）熬-耙500頒鞍10=104捌 罷000（元）安10臺A型設備敖的生產成本=（胺5吧 跋0巴00+5挨 伴600）靶柏10=106傲 板000（元）胺上述計算表明，懊A型設備的可變跋現凈值低于其生礙產成本，因此，八用于生

51、產A型設笆備的甲材料應按爸可變現凈值計量奧。般甲材料的可變現啊凈值=104爸 背000柏-靶5爸 稗600啊巴10=48八 叭000（元）哀由于甲材料的可癌變現凈值低于其暗賬面成本，因此耙，甲材料的期末奧價值應按可變現佰凈值計量，即A霸BC公司應當按啊可變現凈值低于岸賬面成本的差額跋為甲材料計提存伴貨跌價準備。計鞍算如下：斑甲材料應當計提隘的存貨跌價準備安=50挨 哎000稗-哀48半 芭000=2暗 扳000（元）靶在板2006年12澳月31日按資產負債表的存扳貨項目中，甲材白料應按48般 昂000元列示。霸（3）由于AB啊C公司準備將甲般材料全部售出，叭因此，甲材料的八可變現凈值不能按再以

52、A哀型設備的售價作叭為計量基礎，而埃應以其當前的市吧場價格每千克2胺0元作為計量基般礎。計算如下：耙甲材料的可變現辦凈值=2把 氨000把霸20安-笆1隘 扒200=38懊 按800（元）班由于甲材料的可暗變現凈值低于其罷賬面成本，因此拜，甲材料的期末邦價值應按可變現叭凈值計量，即A扳BC公司應當按骯可變現凈值低于懊賬面成本的差額岸為甲材料計提存矮貨跌價準備。計阿算如下：疤甲材料應當計提笆的存貨跌價準備氨=50鞍 巴000按-般38頒 絆800=11俺 骯200（元）翱在暗2006年12斑月31日阿資產負債表的存案貨項目中，甲材吧料應按38敖 版800元列示。第5章 基本訓練 知識題昂5.1

53、思考安題略。阿5.2 單項扮選擇題翱1跋）扒D 2傲）拜C 3哎）絆B 4稗）班C 5暗）胺A 6板）白B 7隘）拔B 8扮）阿C 9凹）罷D 10俺）搬A 11搬）敖B斑5.3 多項唉選擇題挨1靶）安BC 2奧）捌ABCD 3埃）岸AC 4吧）鞍ABC 5捌）笆ACD阿5.4 判斷埃題艾1骯）翱扳 2板）艾懊 3佰）奧稗 4笆）扒巴 5愛）奧扒 6邦）拜啊 7霸）爸柏 8絆）壩隘 9頒）扮 技能題澳計算分析與業務安處理題艾1襖）白（1）借：交易把性金融資產般安成本 拌 礙 辦 佰 1敗40霸 唉000把應收股利 搬 白 瓣 拌 板 般 埃 氨 4百 吧000氨投資收益 澳 巴 罷 暗 敖 邦

54、 敗 拔 胺 720盎貸：銀行存款 佰 愛 爸 暗 罷 阿 捌 佰 俺 144癌 半720熬（2）借：銀行芭存款 艾 般 熬 吧 骯 胺 捌 凹 把 礙4耙 案000般貸：應收股利 敖 案 邦 靶 拔 瓣 半 藹 辦 跋 板4瓣 襖000鞍（3）借：公允拌價值變動損益 敗 扳 矮 胺 半 板 霸 啊 12爸 按000安貸：交易性金融皚資產襖擺公允價值變動 把 癌 岸 哀 岸 巴 柏12艾 胺000鞍（4）借：銀行熬存款 扳 唉 懊 癌 哎 耙 疤 挨 敖 104襖 把000盎貸：交易性金融啊資產俺班成本 般 拜 爸 癌 癌 岸 皚 96吧 岸000皚投資收益 伴 疤 按 懊 伴 胺 吧 俺 暗

55、 8阿 拌000拜（5）借：應收班股利 哀 鞍 板 唉 頒 哀 般 藹 岸 200挨貸：投資收益擺 安 埃 矮 跋 稗 芭 傲 胺 耙 凹 2阿00般（6）借：銀行背存款 般 隘 愛 辦 埃 敗 澳 疤 巴 鞍 頒200叭 背 貸：應收股利版 扮 按 按 皚 暗 班 熬 佰 背 爸 200叭（7）借：交易霸性金融資產俺斑公允價值變動 襖 挨 哎 斑 辦 2捌 邦000頒貸：公允價值變斑動損益 稗 拔 案 斑 礙 般 搬 稗 昂 2佰 骯000案2把）班（1）2007耙年絆1安月1日敗：懊借：持有至到期挨投資面值 跋 斑 矮 翱 背 疤 1稗 辦000巴 爸000皚利息調整 擺 襖 懊 骯 瓣

56、唉 哎100俺 盎000搬貸：銀行存款 凹 耙 邦 拜 唉 扳 埃 癌 1白 鞍100伴 白000安計算溢八、斑折價攤銷的實際敗利率：盎100 000笆=120 00柏0（P/A，背i，2）+1 埃000 000澳（P/F，i搬，2）把經計算，i=6澳.36%。挨（2）2007礙年12月31日柏：板應計利息=跋1 000 0埃00板跋12%巴氨1=120 0熬00昂（元）邦利息收益=1 搬100 000哎扳6.36%百案1=69 96凹0版（元）把應攤銷溢價=1哀20 000翱-胺69 960=案50 040奧（元）盎借：持有至到期叭投資應計利俺息 頒 翱 邦 皚 柏 120 00辦0辦貸：持

57、有至到期敗投資利息調版整 俺 斑 奧 把 澳 埃 罷50 040襖投資收益 鞍 芭 笆 捌 版 胺 擺 癌 瓣 69敖 960俺（3）2008霸年12月31日版：翱借：持有至到期耙投資應計利擺息 霸 版 扒 板 暗 120 0敗00八貸：持有至到期奧投資利息調隘整 鞍 翱 澳 熬 爸 耙 49 9阿60骯投資收益 拜 盎 伴 癌 搬 絆 般 白 擺 70 懊040安（4）翱2008年12斑月31日瓣收回投資時：哀借：銀行存款 疤 擺 俺 癌 啊 佰 伴 愛 1 240 板000叭貸：持有至到期安投資面值 凹 邦 啊 岸 矮 阿 叭 靶1 000 0皚00唉應計利息 板 襖 擺 稗 爸 拌 傲

58、240 00唉0跋3礙）案（1）2007般年4月1日哀：靶享有被投資企業氨所有者權益公允板價值份額=（3敗 矮000+200啊氨3懊奧12）澳胺30%=915安（萬元）安借：長期股權投哎資投資成本阿 拜 斑 百 愛 澳 10半 骯35叭0鞍 00扮0拌貸：銀行存款 巴 巴 背 伴 懊 凹 骯 暗 背 10捌 板35扳0熬 000瓣（2）叭2007年12阿月31日：拜200熬氨9扳隘12捌埃30%=45霸（萬元）鞍借：長期股權投翱資損益調整岸 芭 斑 懊 藹 襖 45矮0 000吧貸：投資收益 胺 芭 暗 拌 把 拜 罷 艾 4熬5哎0 000八（3）翱2008年12敗月31日：頒借：投資收益

59、百 扒 耙 疤 埃 跋 邦 癌10板 安80礙0 000凹貸：長期股權投壩資損益調整頒 敖 愛 擺 澳 霸 1 0拌 鞍80板0 000礙由于長江公司虧斑損，星海公司應胺承擔的虧損額=凹4 000伴安30%=1 2辦00頒（敗萬元阿）頒，但星海公司長伴期股權投資的賬敖面價值僅為1 瓣080萬元。扣拔除以后，尚有1奧20萬元虧損未扮確認，記入備查暗簿。霸（4）佰2009年12叭月31日：吧借：長期股權投爸資損益調整阿 拔 斑 扳 班 凹 柏 60佰0拌 辦000俺貸：投資收益 啊 癌 白 耙 柏 隘 癌 阿 疤 60安0靶 板000白2009年長江邦公司盈利600骯萬元，星海公司柏應確認的投資收

60、拌益為180萬元敖，扣除上一年度鞍未確認的虧損1熬20萬懊元癌以后，可以確認佰的投資收益為6白0萬元。骯4凹）懊（1）借：應收隘股利 擺 懊 唉 皚 巴 拔 50板0 000百 唉 罷 捌貸：長期股權投佰資 班 暗 阿 埃 骯 哎 稗 佰 10矮0 000按 巴 把 耙 八投資收益 礙 板 俺 胺 愛 把 昂 搬 鞍 40凹0 000板（2）借：應收挨股利 艾 靶 柏 邦 奧 盎 斑 扳 35熬0 000俺長期股權投資 擺 翱 叭 拌 翱 半 隘 哎 5白0 000芭貸：投資收益 奧 白 笆 把 板 扮 埃 隘 扳 頒 40伴0 000岸（3）借：應收爸股利 靶 霸 佰 霸 昂 白 拌 奧 2