1、計量經濟學實驗報告云南省稅收與經濟增長關系的實證(shzhng)研究 學院(xuyun)：金融學院 班級(bnj)：研201302 姓名：董彩婷 學號：201302110061 【摘要】近年來，云南省的經濟高速(o s)發展，稅收增長也表現很強勁。這一現象引起(ynq)了理論界的高度關注。經濟的增長速度很大程度(chngd)上影響著稅收，同時稅收收入的多少反作用于經濟增長。2001年來，云南省經濟與稅收總體呈現出同步增長的趨勢，從2005年以后，稅收增長速度大體上高于經濟增長。本文中我們將以1993-2012年云南省GDP與稅收收入的相關數據為樣本進行了實證分析研究經濟增長與稅收之間是否存在這

2、種必然聯系。通過建立計量模型,運用計量分析方法對影響云南省稅收和經濟增長進行分析，找出引起云南省稅收收入增長的原因，進而給出基本的解釋：影響云南省稅收增長的主要因素是經濟增長，但非經濟增長因素對稅收增長亦有一定的促進作用；但經濟增長的原因占主導。云南省目前的宏觀稅負處于經濟增長可承受范圍內，并未抑制經濟的增長；并且云南省稅收彈性指標協調。【關鍵詞】云南省 經濟增長 稅收一、問題的提出 經濟增長與稅收之間究竟存在著怎樣的關系，是經濟學界研究的一大熱點。對于導致稅收收入增長幅度長期超于GDP增長幅度的原因，理論界也存在著不同的看法。錢晟、盧凌波從稅收來源與使用的角度分析了稅收增長的原因，認為稅收增

3、長是供給約束和需求刺激兩類因素作用相互平衡的結果，并在此基礎上提出了稅收增長的供求模型，指出1998年以來實施的積極財政政策是拉動稅收入高速增長的重要因素。胡怡建認為超常增長的稅收中有一部分是因為政策因素調整所引起的名義收入增加，包括改革性虛增、政策性虛增、制度性虛增、體制性虛增等等，虛增因素會隨著制度的穩定而大大減少，財政收入也會逐步進入穩定的軌道。楊莉（2008）和朱智強（2007）通過分析西部地區的稅收結構，提出經濟質量、財稅制度都是稅收收入的重要影響因素，并提出規范稅收競爭、加強政府建稅收協調、以及制定產業稅收優惠政策等措施。王道樹（2008）提出稅收增長影響因素的實證分析。通過統計學

4、中的指數體系分析法在稅收分析領域的應用進行了修正，檢驗了物價因素、實際經濟增長因素和稅制因素對稅收增長影響的絕對值和相對值的影響。上述各種觀點反映了國內經濟學者對于稅收增長與經濟增長關系的基本認識，為了更好地闡明分稅制改革以來云南省稅收收入增長的原因，筆者選取了1993-2012年云南省的稅收收入與GDP的數據，運用計量經濟分析方法對稅收收入與經濟增長的關系進行了實證分析。 本文的目的在于通過深入研究云南經濟增長與稅收的關系,剖析影響二者關系的因素,為云南省經濟的健康發展與地方稅收收入的快速增長提出政策建議。我國稅收存在的主要問題：第一，我國的稅收收入模型建立以簡單線性模型居多，包括以GDP為

5、自變量的一元模型，以及多個宏觀經濟指標為自變量的多元線性模型。第二，我國稅收收入的研究大多是針對全國的稅收收入預測模型，稅收收入是在特定的經濟環境下實現的，各地區經濟發展模式和產業結構的差異對稅收收入有極大影響，不同地區相同GDP創造的稅收收入相差很大，因此，云南省有必要針對云南省的實際宏觀經濟狀況，建立一個適合其自身的稅收收入模型。數據(shj)選取與研究方法 本文以1993年至2012年作為樣本區間，選取國家統計局統計年鑒中的相關統計數據(shj)作為研究對象，其中：1993-2012年云南省GDP數據源于國家統計年檢-2012,1993-2004年云南省G稅收數據源于國家統計年檢-201

6、2，2007-2012年云南省稅收數據源于國家統計年檢-2012，由于國家統計局統計年鑒上沒有2005-2006年云南省稅收收入數據，所有2005-2006年云南省稅收數據是用模型預測得到的估計數據。在本文的論述中，稅收收入將作為被解釋變量，云南省GDP作為解釋(jish)變量。研究方法介紹：當前計量經濟學和時間序列的發展為分析稅收與經濟之間的關系提供了有力工具。單位根檢驗、協整檢驗有效地解決了困擾計量經濟學屆多時的偽回歸問題。ADF單位根檢驗：單位根檢驗用于判斷變量是否平穩，是否有隨機趨勢或確定趨勢。單位根檢驗是協整檢驗的前提，因為只有滿足變量之間是同階單整的關系才具備建模型的基礎，否則將會

7、產生“偽回歸”問題。本文用常用的ADF單位根檢驗方法。協整檢驗：協整檢驗主要用于檢驗非平穩時間序列變量之間是否存在著長期穩定的關系，是建立模型的第二步驟。本文用EG兩步法檢驗和Johansen最大似然法檢驗，以檢驗序列變量之間是否存在長期的穩定關系。 三、稅收與經濟增長的理論分析 經濟決定稅收是稅收的基本原理，十九世紀末，德國著名經濟學家瓦格納提出了財政政策原則，即稅收收人應與經濟增長協調發展。該原則包含兩項含義：收入充分原則和收入彈性原則。稅收的收入充分原則指稅收收入必須能夠滿足國家行使其職能的需要；稅收的收入彈性原則指稅收應能基于經濟的需要自動的增加或自然增收。根據凱恩斯理論，稅收反作用于

8、經濟，表現為稅收對經濟具有乘數效應，乘數為-B(1-B)，即稅收每增加1個單位，國名收入將減少B(1-B)個單位。從另一個方面看，稅收是為了滿足國家行使其職能，即進行政府支出，而政府支出同樣具有乘數效應，乘數為B(1-B)，即政府支出每增加1個單位，國民收入將增加B(1-B)個單位。根據平衡預算原理，當稅收收入與政府支出同時增加相同的數額時，將有-B(1-B)+B(1-B)=1，即GDP的增加額等于兩者的增加額。平均稅率，也稱宏觀稅負，是指稅收與GDP的比值，它往往用來衡量一國的稅務負擔，拉弗曲線給出了描述稅率與稅收收入，經濟增長關系的方式。拉弗曲線表明：稅率越高，政府的稅收越多，但是當稅率的

9、提高超過一定的限度時，反而導致政府的稅收減少。 四、稅收與經濟增長的實證分析 （一）云南省稅收總量和GDP的統計描述云南省稅收與經濟(jngj)增長具體數據曲線圖如表1所示。云南省稅收收入水平相對較低，與經濟增長關系基本協調且存在(cnzi)一定的正相關關系。從經濟生產總值來看，20042012云南省經濟強勁增長，從1994年分稅制改革(gig)以來至2006年，云南省稅收收入與GDP保持了基本相同的增長趨勢。 圖1 1993-2012年云南省的稅收總額和GDP總額 云南省稅收與經濟增長的數據描述1994年分稅制改革以來，云南省的稅收收入保持著良好的增長勢頭，筆者選取了1993-2012年云南

10、省稅收收入與GDP的數據進行分析，力圖對前述關于稅收與經濟增長的關系進行實證檢驗，樣本選取見表1：表1 我國1993-2012年GDP與稅收收入相關數據表年份GDPGDP增量dgdpgdp增長率（%）稅收收入稅收增量dtax稅收收入占GDP的比重（%）taxgdp稅收增長率（%）201210,309.471,416.3515.93 1,063.9181.9510.32 20.63 20118,893.121,668.9423.10 881.95179.799.92 25.61 20107,224.181,054.4317.09 702.16154.059.72 28.11 20096,169.

11、75477.638.39 548.1165.728.88 13.62 20085,692.12919.6019.27 482.39103.758.47 27.40 20074,772.52784.3819.67 378.642.287.93 0.61 20063,988.14525.4115.17 376.3667.719.44 21.94 20053,462.73380.8212.36 308.6599.298.91 47.43 20043,081.91525.8920.57 209.3624.936.79 13.52 20032,556.02243.2010.52 184.4311.077

12、.22 6.39 20022,312.82174.518.16 173.369.847.50 6.02 20012,138.31127.126.32 163.5210.417.65 6.80 20002,011.19111.375.86 153.119.037.61 6.27 19991,899.8268.493.74 144.084.797.58 3.44 19981,831.33155.169.26 139.294.757.61 3.53 19971,676.17158.4810.44 134.5416.728.03 14.19 19961,517.69295.5424.18 117.82

13、27.237.76 30.06 19951,222.15238.3724.23 90.5919.557.41 27.52 1994983.78200.5125.60 71.04-72.617.22 -50.55 1993783.27143.6518.34 從表1可以(ky)看到，十二年間全省GDP由2000年的2011.19億元猛增長到2011年達到8893.12億元，年平均增長率超過13%。由于金融危機的影響，2008年云南省經濟增長速度有所緩慢，2009年僅增長了8.4%，但從2010年起云南經濟基本(jbn)恢復，當年經濟增長率達17%。 云南省宏觀經濟的持續快速發展為稅收的持續增長提供

14、了稅源保障。從稅收總量來看，云南省稅收收入不斷趨于上升的良好態勢，2004年突破200億元，2007年稅收總收入達到378.64億元，2008年絕對額比上一年增長近100個億，2010年更是突破了700億元。從相對數來看，云南省宏觀稅負雖然整體趨于上升趨勢，但是總體依舊低于經濟增長速度。與經濟增長的波動幅度相比，稅負增長幅度波動性相對不大。應該說云南省的稅負水平不高，始終沒有接近過20%，因此對經濟增長的負面影響甚小。2005至今(zhjn)，稅收收入無論是絕對總量還是占GDP的比重都在增長，但究竟是經濟的因素還是政策的因素對稅收收入的影響占主導，這有待于接下來的實證檢驗。 (二)稅收增長與經

15、濟增長的實證分析結果 1.單位根檢驗 由于不存在協整關系的非平穩變量不能進行Granger因果關系檢驗。因此，首先判斷所選取的時間序列數據是否平穩性，對GDP和TAX進行單位根檢驗。由表2可知GDP和TAX均為非平穩時間序列，因此在對這一組變量進行Granger因果關系檢驗之前要進一步判斷這兩者是否存在協整關系。由于所使用的數據是時間序列數據，為了避免偽回歸，先對變量的平穩性進行檢驗，如果接受原假設，說明變量存在單位根，即變量是不平穩的；否則變量不存在單位根，即變量是平穩的。ADF單位根檢驗結果如表2： 表2 GDP和TAX的單位根檢驗結果變量T-Statistic5%levelProb.結論

16、GDP3.957592-3.0521691.0000不平穩lnGDP-0.061955-3.0299700.9407不平穩DlnGDP-3.098896-3.0486610.0455 平穩TAX7.876531-3.0299701.00000不平穩lnTAX1.008610-3.0299700.9947不平穩DlnTAX-10.13116-3.0403910.0000平穩 說明(shumng)：臨界值均為5的顯著(xinzh)水平；D2是二階差分運算符。 由表2可知，未經差分(ch fn)的序列InGDP、InT都是不平穩的，經過一階差分的序列DInGDP、DInTAX是平穩的，所以InGDP

17、、InT都是一階單整序列。 2協整檢驗 在計量經濟學中,協整是指變量之間存在著長期的均衡關系，檢驗兩變量之間協整關系的方法是EG兩步法。分析變量間增長率的關系，即它們之間的彈性系數，可以轉化為分析變量對數之間的關系。由于InGDP、InT都是一階單整變量，可以對InGDP和InT進行協整檢驗，結果如表3 表3 InGDP和InT的Johansen 協整檢驗HypothesizdTrace0.05No. of CE(s)EigenvalueStatisticCritical ValueProb.*None0.43551812.3209011.379190.0415At most 10.09291

18、31.6577874.1299060.2324 第一，當零假設為不存在獨立的協整向量時，T統計量的值為12.32090，大于5%顯著水平下臨界值11.37919，拒絕零假設，表明InGDP和InT至少存在一個獨立的協整向量；第二，當零假設為最多存在一個獨立的協整向量時，統計量值1.657787小于5%顯著水平下臨界值4.129906，此時接受零假設，表明InGDP和InT最多存在一個獨立的協整向量。因表明InGDP和InT存在一個獨立的協整向量，InGDP和InT存在長期穩定的協整關系。本文僅以稅收收入(T)和國內生產總值(GDP)為例，對兩者之間的協整關系進行檢驗，得到以下估計結果：InTA

19、X=-2.5658821+1011325lnGDP+et （-4.637505) (14.57845)進一步對殘差序列et進行平穩性檢驗。由于在5的顯著水平下T-Statistic=-7.655979小于臨界值-3.029970，所以殘差序列不存在單位根，殘差序列是平穩的，也即T和GDP之間協整，存在長期穩定的關系。 3.Granger因果關系檢驗對GDP和TAX分別作滯后1階和2階的格蘭杰因果檢驗，取置信水平a為001，如表5所示，可得結論：經濟增長是稅收的Granger原因，而稅收不是經濟增長的Granger原因。也就是說，若加上GDP的滯后變量對TAX的預測精度存在顯著性改善，換句話說，

20、前一期的經濟總量對后一期的稅收收入存在顯著影響。經濟總量的變化能夠引起相應的稅收收入的變化從而論證了經濟增長決定稅收收人的結論。結果如表4：表4 GDP和稅收(shushu)Granger的因果關系檢驗結果原假設滯后階數nF計算值P概率值結論稅收不是經濟增長的Granger原因11976.58230.00000接受經濟增長不是稅收的Granger原因1193.321600.08712拒絕稅收不是經濟增長的Granger原因2180.571120.57845接受經濟增長不是稅收的Granger原因2186.928200.00895拒絕 (三)稅收增長與經濟增長的計量檢驗(jinyn)結果 1稅收

21、收入總量與GDP總量的相關性分析(fnx)以稅收收入為因變量Y，以GDP為自變量x，對表2的第二列和第三列數據進行回歸計算，得到以下回歸方程： Y=-48.73521+0.1018X (-3.148266)(29.54190)判定系數R=0.979792，相關系數r=0.9898，括號內數據為t的統計值。判定系數R=0.979792表明稅收收入可被GDP解釋的可信度為97.9792%，其他隨機因素占2.02，回歸方程擬合較好；相關系數r=09898表明1994年以來我國稅收收入和GDP是高度相關的；從t值反映的情況來看，方程中的兩個估計量在5的顯著水平上都可以通過t檢驗(兩項t值的絕對值均大于

22、5%顯著水平時的臨界值196)，說明預測回歸方程是可靠的；彈性系數0.1018表明GDP每增長1億元，稅收收入可增加0.1018億元。從上述分析結果可知，云南省稅收收入與GDP的相關性與稅收經濟理論相符，經濟增長對稅收增長影響很大。 2稅收收入增量和GDP增量的相關性分析 以稅收收入增量為因變量Y，以GDP增量為自變量x，對表1的第五列和第六列數據進行回歸計算，得到以下回歸方程： Y=一12.22915+0.127974X (-5.259949) (36.00865)判定系數R =0883791，相關系數r=0.9401016判定系數R =0883791表明稅收收入增量可被GDP增量解釋的可信

23、度為88.3791，其他隨機因素占11.6209，從變量的F值和T統計量來看，回歸方程具有一定的可靠性。回歸方程擬合可以；方程彈性系數為0.124672，表示GDP增長率每增加1個單位，稅收收入的增長率就增加0.127974，這也說明了經濟的增長對稅收的增長影響大。 3稅收收入增長率與GDP增長率的相關性分析 以稅收收入增長率為因變量Y，以GDP增長率為自變量X，對表1的第七列和第八列數據進行回歸計算，得到以下回歸方程： Y=-0.741772+1.250393X (-0.227626) (6.577431) 判定(pndng)系數R=0.74848，相關系數r=0.865147 判定(pnd

24、ng)系數R=0.74848表明稅收收入增長率可被GDP增長率解釋的可信度有74.848，其他(qt)隨機因素占25.152，回歸方程有一定的可靠性；相關系數r=0.865147表明稅收收入增長率與GDP增長率之間的相關程度不高，但兩者的影響是正的，同時也說明其他因素對稅收收入增長率發揮著重要影響。方程彈性系數為1.250393，表示GDP增長率每增加1個百分點，稅收收入的增長率就增加1.250393，這也說明了經濟的增長對稅收的增長影響大。兩項增長率之間的關系具體可見圖2，其中x代表GDP增長率，Y代表稅收收入增長率。 圖2 GDP增長率與稅收收入增長率關系對比 五、結論 通過以上分析，我們

25、可以得出結論：經濟增長對稅收收入的高速增長起著決定性的作用，影稅收收入高速增長的因素至少有以下幾個方面：第一，經濟因素占主導，包括經濟結構的調和經濟效益的提高。稅收增長率與經濟增長率之間有著相似的變化趨勢，稅收增長與經濟增長之間存在著較好的線性相關性，再一次驗證了經濟增長決定稅收增長的規律。第二，經濟增長因素在稅收增長因素中占主導地位，在推動云南省經濟發展的諸多因素里，有個值得特別注意：推動科技進步是任何地區發展經濟的首要途徑，云南作為一個欠發達地區，主要經濟支柱產業是旅游業和煙草業，推動經濟發展模式向節能高效高科技方向發展是一個必然的趨勢。二是優化產業結構，推動了稅收增長。云南省自從2000年以來第一產業迅速衰退，取而代之的第二第三產業快速發展，但是我們必須發現，第二第三產業同時承受著比較重的賦稅。第三，非經濟增長因素也促進稅收增長，通過運用計量經濟分析的手段我們可以知道，云南省稅收增長40%還受著非經濟增長因素的影響，如稅收政策、稅收征管等。2012年起，云南開始對外資企業征收城市維護建設稅及教育費