1、中國內部審計規范 貴州省內部審計師協會會 長 張光壽第1頁，共21頁。一、法律依據（一）中華人民共和國審計法新修訂的審計法主要內容進一步健全審計監督機制進一步完善審計監督職責進一步加強審計監督手段進一步規范審計監督行為29條對內部審計的有關規定第2頁，共21頁。（二）審計署關于內部審計工作的規定 （03年4號令）（三）相關的法律法規第3頁，共21頁。二、認真學習貫徹審計署03年4號令 （一）法律效力我國法律體系的5個層次：憲法、法律、行政法規、地方性法規、規章（部門、地方）第4頁，共21頁。（二）4號令的要點內部審計定義體現了與時俱進的時代要求內審機構領域明顯拓寬內部審計職責明顯拓展內部審計權

2、限有所擴大內審工作的財務保障內審行業管理的法律依據法律責任具體明確內審協會與審計機關內審機構之間的關系第5頁，共21頁。（三）內部審計發展要著力解決的幾個問題1、樹立新的審計理念國家審計的新理念審計監督服務并重論審計體檢論審計控制論說“不”和說“是”結合論民本審計論內部審計的新理念重監督，也重服務；重結果，也重過程；重事后，更重事中、事前；重財務，也重業務和管理；重合規，更重3E（經濟性、效率性、效益性）；重審查，也重建議；重當前，也重戰略性和長遠性；重靜態，更重動態；重內部控制，也重風險管理；重獨立行為，也重互動。第6頁，共21頁。2、努力抓好三個促進促進內部審計準確定位，擺正位置促進內部審

3、計轉型與發展工作重心的轉型（由傳統的財務收支審計向以內控制度審計、風險管理審計為主的現代審計轉型）管理體制的轉型隊伍素質的轉型技術手段的轉型努力改善審計環境加強內部審計規范化建設第7頁，共21頁。三、中國內部審計準則體系（一）準則體系基本準則具體準則實務指南（二）準則要點及釋義基本準則中關于內部審計的定義及職能內部審計人員實行上崗資格和后續教育培訓制度內審機構和人員應保持獨立、客觀性，不得負責被審單位經營活動和內部控制的決策與執行第8頁，共21頁。具體準則釋義1、關于審計計劃的層次及內容年度審計計劃、項目審計計劃、審計方案年度審計計劃制定時要考慮的因素：組織風險、管理需要、審計資源。項目審計計

4、劃要對審計風險和重要性進行評估審計方案的主要內容2、關于內部審計通知書和送達時間第9頁，共21頁。3、關于審計證據的類型、審計證據的標準及獲取審計證據時要考慮的因素審計證據的五種類型：書面、實物、視聽電子、口頭及環境證據關于審計證據的標準：充分性、相關性和可靠性獲取審計證據要考慮的因素：抽樣方法、審計風險水平、成本效益合理程度，重要程度第10頁，共21頁。4、關于審計工作的底稿與審計證據的關系及工作底稿范圍和復核問題5、關于內部控制構成要素及其審計第11頁，共21頁。內部控制的歷史演進單要素內部牽制兩要素內部會制控制、內部管理控制三要素控制環境、會計控制、控制程序（框架論）五要素控制環境、風險

5、管理、控制活動、信息與向道、監督八要素把風險管理細分：目標確定、事件識別、風險評價、風險反映（內部控制整體框架，即COSO風險管理模式）該框架的三個維度：第一維是企業目標，即戰略經營、報告和合規目標；第二維是全面風險管理的八個要素；第三維是企業的各個層級：整個企業，各職能部門，各業務線及所屬子公司。三個維度的關系是：全面風險管理的8個要素都是為企業的4個目標服務的；企業各個層級都要堅持同樣的4個目標；每個層次都必須從8個要素方面進行風險管理第12頁，共21頁。6、關于舞弊的定義及舞弊的預防檢查和報告舞弊的定義應涵蓋對組織有利和不利的兩類行為舞弊的特征常見的舞弊行為建立健全有效的內部控制，是預防

6、舞弊的主要途徑7、關于審計報告所體現的內部審計特點內部審計報告定義涵蓋期中報告和終結報告內部審計報告中最能夠反映內部審計成果的是審計結論和建議，這是內部審計為組織增加價值的體現關于內審報告的規范問題（常見問題及應對措施）第13頁，共21頁。8、關于后續審計期限問題后續審計是為了檢查糾正措施及效果等而實施的審計內部審計機構應在規定的期限內或與被審單位約定的期限內執行后續審計9、關于內部審計督導的對象及內容督導是內部審計機構負責人對實施審計工作的審計人員所進行的監督和指導督導貫穿于審計項目的全過程第14頁，共21頁。10、關于內部審計與外部審計協調的定位協調定位主要在于減少重復審計，提高審計效率（

7、以內部審計為出發點）11、結果溝通的重要性及要求溝通是就審計結果與被審單位和組織管理層進行討論交流的過程溝通說是一門科學，又是一門藝術12、遵循性審計的有關要求遵循性審計是內部控制的基本內容之一，是實施內部審計過程中不可缺少的環節相關責任第15頁，共21頁。13、評價外部審計工作質量重點關注的內容評價的目的內部審計利用外部審計成果的前提評價時必須考慮的主要內容14、利用外部專家服務的特定領域及相關責任內審人員專業知識的局限聘請外部專家服務的九個方面的范圍相關責任第16頁，共21頁。15、分析性復核在內部審計中的應用執行分析性復核有助于確認經營活動的完成程序，發現意外差異，分析潛在問題及違規行為

8、分析性復核的五種方法16、風險管理審計風險管理審計主要有三個階段：風險識別，風險評估，風險應對三個階段的主要內容風險識別要關注外部風險和內部風險風險評估應關注的兩個因素：可能性，嚴重程序風險應對措施：回避接受、降低、分擔第17頁，共21頁。17、重要性和審計風險重要性和審計風險是貫穿于審計活動全過程的概念確定重要性標準應同時考慮性質和數量兩個方面的因素審計風險是內部審計人員做出不恰當審計結論的可能性重要性和審計風險之間的關系第18頁，共21頁。18、抽樣審計的基本概念及方法確定抽樣總體的原則：相關性、完整性、經濟性統計抽樣與非統計抽樣樣本的送擇方法：隨機數表選擇法、系統選擇法、分層選擇法、整群選擇法、任意選擇法第19頁，共21頁。19、內部審計質量控制的有關要求質量控制的好壞，關系著內部審計工作質量，也