1、2022/7/311第三章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 單位存款的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算2022/7/312 學(xué)習(xí)目標(biāo)：熟悉商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的種類和管理規(guī)定； 掌握單位存款業(yè)務(wù)的核算；掌握儲(chǔ)蓄存款的種類與核算程序；掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存款利息的核算方法。2022/7/313 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類 二、銀行存款賬戶的開立與管理三、存款業(yè)務(wù)核算的要求四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2022/7/314一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類（一）存款業(yè)務(wù)的意義1、定義：存款是商業(yè)銀行以信用的方式吸收社會(huì)暫時(shí)閑置資金的籌資活動(dòng)，是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)和信貸

2、資金的主要來源。即存款是一項(xiàng)負(fù)債。2、意義：見教材39頁。2022/7/3151、按產(chǎn)生來源的不同原始存款派生存款（二）存款業(yè)務(wù)的分類2022/7/316原始存款又稱現(xiàn)金存款或直接存款，是單位或個(gè)人將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存銀行而形成的存款；派生存款又稱轉(zhuǎn)賬存款或間接存款，是銀行以貸方式創(chuàng)造的存款。派生存款會(huì)增加社會(huì)的貨幣供應(yīng)量。（二）存款業(yè)務(wù)的分類2022/7/3172、按資金性質(zhì)的不同財(cái)政性存款一般性存款（二）存款業(yè)務(wù)的分類2022/7/318財(cái)政性存款是銀行經(jīng)辦的財(cái)政預(yù)算內(nèi)存款及集中待繳財(cái)政的各種款項(xiàng)形成的存款，一般不計(jì)付利息，全部上繳中國人銀行；一般性存款是指銀行吸收的各單位存款及財(cái)政預(yù)算外

3、存款、居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款等，一般應(yīng)計(jì)付利息，按一定比例上繳中國人民銀行，形成存款準(zhǔn)備金。（二）存款業(yè)務(wù)的分類2022/7/319（二）存款業(yè)務(wù)的分類3、按存款期限的不同：活期存款定期存款2022/7/3110活期存款是存入時(shí)不確定存期，可以隨時(shí)支取的存款，其利率較低，主要包括單位活期存款和個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款；定期存款是在存款時(shí)約定存期，到期支取的存款，其利率較高，主要包括單位定期存款和個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款。（二）存款業(yè)務(wù)的分類2022/7/31114、按存取款方式的不同之；支票存款存單存款存折存款通知存款協(xié)定存款（二）存款業(yè)務(wù)的分類2022/7/3112支票存款是指使用支票辦理存取手續(xù)的存款方式。存單

4、存款是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)獲得的存入款項(xiàng)的單據(jù)證明，也叫定期存單。存折存款是指使用存折辦理存取款手續(xù)的存款方式。通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，當(dāng)需要支取時(shí)提前通知銀行，并按照通知約定的取款日期和金額支取款項(xiàng)的一種存款方式。協(xié)定存款是存款人與開戶銀行簽訂協(xié)定存款合同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過約定留存額度的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨(dú)計(jì)算利息。（二）存款業(yè)務(wù)的分類2022/7/31135、按存款幣種的不同：人民幣存款外幣存款（二）存款業(yè)務(wù)的分類2022/7/3114人民幣存款是單位或個(gè)人存入人民幣款項(xiàng)而形成的存款；外幣存款是單位或個(gè)人將其外匯資金存入銀行，并隨時(shí)或約期支取的存款。（二）存款

5、業(yè)務(wù)的分類2022/7/3115二、銀行存款賬戶的開立與管理（一）存款賬戶的種類基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶2022/7/3116（一）存款賬戶的種類 基本存款帳戶 是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過本賬戶辦理。 凡符合開戶條件的單位均可按規(guī)定在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。它是企事業(yè)單位的主要存款帳戶。 2022/7/3117（一）存款賬戶的種類 一般存款賬戶 是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算（借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他

6、結(jié)算的資金收付）和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。2022/7/3118專用存款賬戶是存款人對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶: 基本建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外資金、糧、棉、油收購資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、單位銀行卡備用金、住房基金、社會(huì)保障基金、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金、黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。 （一）存款賬戶的種類2022/7/3119 （一）存款帳戶的種類臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)

7、使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時(shí)存款賬戶： 設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、 異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)、 注冊驗(yàn)資。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。2022/7/3120（二）存款賬戶的管理見教材40頁（略）2022/7/3121三、存款業(yè)務(wù)核算的要求（一）應(yīng)正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)（二）應(yīng)維護(hù)存款人的合法權(quán)益（三）應(yīng)遵循銀行不墊款原則2022/7/3122四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）“吸收存款”科目 “吸收存款”核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企事業(yè)、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款

8、等。“吸收存款”科目屬于負(fù)債類科目。期末余額在貸方，反映銀行企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款余額。2022/7/3123（二）“利息支出”科目 “利息支出 ”科目核算銀行在吸收存款、發(fā)行金融債券等業(yè)務(wù)中向債權(quán)人支付的利息。 “利息支出”科目屬于損益類科目。 期末無余額。 銀行與金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生拆借、存款等業(yè)務(wù)以及再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金的利息支出，在“金融企業(yè)往來支出”科目核算，不在本科目核算。四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2022/7/3124（三）“應(yīng)付利息”科目 “應(yīng)付利息”科目核算銀行吸收存款或發(fā)生借款的當(dāng)期應(yīng)付而未付的利息。 “應(yīng)付利息”科目屬于負(fù)債類科目。 期末余額在貸方，反映銀行未付的利

9、息余額。四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2022/7/3125 第二節(jié) 單位存款的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款的核算三、單位其他存款四、對賬與銷戶2022/7/3126開始現(xiàn)金繳款單(兩聯(lián))回單退回客戶會(huì)計(jì)憑證審核貸記客戶分戶帳登記現(xiàn)金收入登記簿復(fù)核出納收款一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算銀行現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程圖2022/7/3127銀行現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程圖開始現(xiàn)金支票支票要素及印鑒 無誤嗎？是否大額提現(xiàn)？客戶明細(xì)帳A支票退回客戶負(fù)責(zé)人審批金額足夠嗎？A支票退回客戶借記客戶分戶帳登記現(xiàn)金付出登記簿復(fù)核出納付款2022/7/3128一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位活期存款的核算1. 存入現(xiàn)金的核算

10、會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款單位活期存款戶 2. 支取現(xiàn)金的核算會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款單位活期存款戶 貸：庫存現(xiàn)金2022/7/3129課堂練習(xí)目的：練習(xí)單位活期存款業(yè)務(wù)的核算處理。資料：工行海淀支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.收到開戶單位木材廠繳存現(xiàn)金50 000元。2.收到開戶單位長城電影院簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取現(xiàn)金1 000元。3.開戶單位百貨大樓繳存當(dāng)天營業(yè)收入66 000元。要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2022/7/3130 （二）單位活期存款利息計(jì)算 1、計(jì)息時(shí)間的規(guī)定 單位活期存款除活期財(cái)政性存款和應(yīng)解匯款等有特殊規(guī)定的存款不計(jì)付利息外，其他存款一般均應(yīng)計(jì)付利

11、息。 活期存款按季度計(jì)息，即每季末月20日為結(jié)息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。 計(jì)息時(shí)間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。結(jié)計(jì)出來的利息在21日入帳。2022/7/31312、計(jì)息利率的規(guī)定 利率一般分為年利率、月利率、日利率三種。其中年利率以%表示；月利率以表示；日利率以萬分號(hào)表示。存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)，用日利率；存期按月計(jì)算時(shí)，用月利率；存期按年計(jì)算時(shí)，用年利率。 二者之間換算關(guān)系（一年按360天計(jì)算） 年利率12=月利率 月利率30=日利率（二）單位活期存款利息計(jì)算2022/7/31323、利息計(jì)算的

12、基本公式 利息=本金（存款金額）存期利率單位活期存款由于存取款次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，計(jì)算利息可采用積數(shù)法，其公式為： 利息=累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)日利率 計(jì)息積數(shù)=本金存期（二）單位活期存款利息計(jì)算2022/7/3133（二）單位活期存款利息計(jì)算 4、計(jì)息方法 （1）余額表計(jì)息法。該方法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。 采用該方法計(jì)息是每日營業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額按戶抄列在余額表內(nèi)（當(dāng)日余額未變動(dòng)的，照抄上日余額）。如遇錯(cuò)賬沖正，應(yīng)在余額表的“應(yīng)加積數(shù)”“應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計(jì)息積數(shù)。結(jié)息日，將余額表上的各戶余額，從上季度結(jié)息日后第一天（21日）起，加總至本季度結(jié)息日（20日）止，

13、得出累計(jì)計(jì)息日積數(shù)，再乘以日利率，即可得出各戶本季應(yīng)付利息數(shù)。2022/7/3134 （二）單位活期存款利息計(jì)算 例1：某公司3月21日至6月20日活期存款賬戶累計(jì)積數(shù)為1800000元，由于錯(cuò)賬沖正應(yīng)加積數(shù)90000元，累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)1890000元，月利率0.3 。 1890000X （0.3 30）=18.9元 借：利息支出 18.9 貸：應(yīng)付利息 18.9 借：應(yīng)付利息 18.9 貸：吸收存款單位活期存款公司戶 18.92022/7/3135 （2）賬頁計(jì)息法（分戶賬計(jì)息法）。該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。 采用這種方法，一般使用乙種賬頁。當(dāng)發(fā)生資金收付時(shí)，按上次最后余額乘以該余

14、額的實(shí)存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁上的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)，日數(shù)的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。（二）單位活期存款利息計(jì)算2022/7/3136 （二）單位活期存款利息計(jì)算例2：為下列存款賬戶計(jì)算積數(shù)并計(jì)算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。2022/7/31372001年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁貸9000072431200062轉(zhuǎn)借3000貸65轉(zhuǎn)貸6000貸69現(xiàn)收1200貸611現(xiàn)付36000貸614轉(zhuǎn)貸2000貸617轉(zhuǎn)借5000貸621轉(zhuǎn)息貸戶名：五星公司 賬號(hào)：2010003 月利率：0.62022/7/31382001年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)

15、月日61承前頁貸9000072143120009000062轉(zhuǎn)借3000貸87000326100065轉(zhuǎn)貸6000貸93000437200069現(xiàn)收1200貸942002188400611現(xiàn)付36000貸582003174600614轉(zhuǎn)貸2000貸602003180600617轉(zhuǎn)借5000貸552004220800620轉(zhuǎn)息115.99貸55315.99925799400戶名：五星公司 賬號(hào)：2010003 月利率：0.62022/7/3139課堂練習(xí)目的：練習(xí)單位活期存款的余額表計(jì)息。資料：結(jié)息日，配件廠活期存款帳戶本期累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)為4896000元，活期存款利率為0.72，計(jì)算利息，并作

16、出結(jié)息轉(zhuǎn)存時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2022/7/3140 某支行活期存款分戶帳如下：戶名：A公司 利率：0.99% 單位：元2001年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日328開戶2000028轉(zhuǎn)貸30000411轉(zhuǎn)借10000426現(xiàn)收5000057轉(zhuǎn)借1500067轉(zhuǎn)借20000620轉(zhuǎn)貸40000621入息2022/7/3141課堂練習(xí)計(jì)算積數(shù)并計(jì)算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。2022/7/31422001年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日328開戶20000貸2000028轉(zhuǎn)貸30000貸5000014700000411轉(zhuǎn)借10000貸4000015600000426現(xiàn)收50000貸9000011990

17、00057轉(zhuǎn)借15000貸7500031232500067轉(zhuǎn)借20000貸5500013715000620轉(zhuǎn)貸40000貸95000195000621入息149.19貸95149.1954250002022/7/3143答案1、累計(jì)計(jì)息積數(shù)=700000+600000+990000+2325000+715000+95000=5425000（元）2、應(yīng)計(jì)利息=54250000.99%360=149.19（元）3、分錄 借：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息戶 149.19 貸：吸收存款單位活期存款A(yù)公司 149.192022/7/3144作業(yè) 計(jì)算積數(shù)并計(jì)算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。月利率0.6 20年摘要

18、借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁貸8000072321100062轉(zhuǎn)借2000貸65轉(zhuǎn)貸5000貸69現(xiàn)收1100貸611現(xiàn)付45000貸614轉(zhuǎn)貸2900貸617轉(zhuǎn)借4000貸621轉(zhuǎn)息貸2022/7/3145作業(yè)（答案）20年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁貸8000072132110008000062轉(zhuǎn)借2000貸78000323400065轉(zhuǎn)貸5000貸83000433200069現(xiàn)收1100貸841002168200611現(xiàn)付45000貸391003117300614轉(zhuǎn)貸2900貸420003126000617轉(zhuǎn)借4000貸380004152000621轉(zhuǎn)息88.

19、41貸38088.419244205002022/7/3146二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算（一）核算單位定期存款金額起點(diǎn)為1萬元。存期有3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次。1. 存入定期存款會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款單位活期存款戶 貸：吸收存款單位定期存款戶2. 支取定期存款 借：吸收存款單位定期存款戶 應(yīng)付利息定期存款利息支出戶 貸：吸收存款單位活期存款戶2022/7/3147 （二）單位定期存款利息計(jì)算 1、有關(guān)規(guī)定 單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。 存期按對年、對月、對日計(jì)算，對年按360天計(jì)算，對月按30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 單位

20、定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整，按存款利率計(jì)息，不分段計(jì)息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利率計(jì)息。利息只能轉(zhuǎn)賬，不付現(xiàn)金。2022/7/3148 （二）定期存款利息計(jì)算 2、 公式 利息本金存期利率例:某單位存入銀行定期存款900000元定期1年，年利率為2.25%，3日20日到期，該單位于4月6日來行支取，支取日活期存款利率為0.72%，試計(jì)算應(yīng)付利息。 其利息計(jì)算為： 到期利息90000012.25%20250元 逾期利息90000017（0. 72%360）3672元 借：利息

21、支出 23922 貸：應(yīng)付利息 23922 借：吸收存款單位定期存款單位戶 900000 應(yīng)付利息 23922 貸：吸收存款單位活期存款單位戶 923922 2022/7/3149課堂練習(xí)目的：練習(xí)單位定期存款利息的核算。資料：某商業(yè)銀行6月8日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 萬霖公司一年期定期存款存單200000元今日到期，企業(yè)會(huì)計(jì)人員前來辦理轉(zhuǎn)存，定期存款利率為1.71%。請編制分錄。2022/7/3150作業(yè)目的：練習(xí)單位定期存款利息的核算。資料：某商業(yè)銀行8月28日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：新樂公司2003年8月10日存入一年期定期存款100 000元，年利率1.98%。該單位于2004年8月27日來開戶行支取，

22、支取日掛牌公告的活期存款年利率為0.72%。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算應(yīng)支付新樂公司的利息，并作出支取本息的會(huì)計(jì)分錄。2022/7/3151三、單位其他存款（一）單位通知存款單位通知存款起存金額為50萬元，一次存入，一次或分次支取，支取金額最低為10萬元。單位通知存款分為一天通知存款和七天通知存款。2022/7/3152三、單位其他存款（二）協(xié)定存款協(xié)定存款必須由存款人與開戶銀行簽訂合同，由銀行按照協(xié)定存款的規(guī)定主動(dòng)辦理并在結(jié)算賬戶中進(jìn)行核算。協(xié)定存款只對結(jié)算賬戶流水50萬元以上的存款單位辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)定存款后的留存金額最低位人民幣10萬元。單位存款資金全部通過結(jié)算賬戶往來，由銀行根據(jù)結(jié)算賬戶

23、的存款變化情況以及約定留存額度自動(dòng)在活期存款和協(xié)定存款之間進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的金額起點(diǎn)為1萬元。結(jié)算賬戶存款余額超過約定留存額度的，將超過部分自動(dòng)計(jì)入?yún)f(xié)定存款積數(shù)中；反之，由會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)從協(xié)定存款轉(zhuǎn)入活期存款。2022/7/3153四、對賬與銷戶（一） 對賬 對賬是指銀行與單位核對存款賬戶余額。銀行與單位的對賬，可分為隨時(shí)對賬和定期對賬兩種形式。（二） 銷戶 存款單位因遷移、合并、停產(chǎn)等原因不再使用原來的存款賬戶時(shí)，應(yīng)及時(shí)到銀行辦理銷戶手續(xù)。2022/7/3154第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、儲(chǔ)蓄存款的原則和種類二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算四、儲(chǔ)蓄所日結(jié)和事后監(jiān)督五、存單（折）的掛

24、失2022/7/3155一、儲(chǔ)蓄存款的原則和種類（一）儲(chǔ)蓄原則存款自愿，取款自由存款有息為儲(chǔ)戶保密（二）儲(chǔ)蓄種類儲(chǔ)蓄按期限不同，分為活期儲(chǔ)蓄和定期儲(chǔ)蓄兩大類（見下頁）按幣種不同，可分為人民幣儲(chǔ)蓄、外幣儲(chǔ)蓄。2022/7/3156（二）儲(chǔ)蓄存款種類2022/7/3157二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算（一）開戶規(guī)定 活期儲(chǔ)蓄存款的特點(diǎn)是：一元起存，多存不限，隨時(shí)存取，不定期限。（二）開戶與續(xù)存的核算（存入核算）借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶 2022/7/3158（三）支取和銷戶的核算（支取核算）1、支取:借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶 貸：庫存現(xiàn)金銷戶的：借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶 利息支出 貸：

25、庫存現(xiàn)金 （三）支取核算2022/7/3159課堂練習(xí)資料：根據(jù)某商業(yè)銀行5月20日發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。1、儲(chǔ)戶劉華存入現(xiàn)金20000元辦理活期儲(chǔ)蓄存款。2、儲(chǔ)戶張藝支取現(xiàn)金5000元。2022/7/3160 自2005年9月21日起，個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，按當(dāng)日活期儲(chǔ)蓄存款掛牌利率結(jié)計(jì)利息，每季末月的20日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。 （四）利息計(jì)算2022/7/3161例：某客戶活期儲(chǔ)蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72%，計(jì)息期間利率沒有調(diào)整，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。日

26、期 存入 支取 余額 計(jì)息積數(shù)2006 1 2 10，000 10，000 3210，000=320，0002006 2 3 3，000 7，000 187，000 =126，0002006 2 21 5，000 12，000 1212，000=144，0002006 3 5 2，000 10，000 1310，000=130，0002006 3 18 10，000 0應(yīng)付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）(0.72%360)=144元 （四）利息計(jì)算2022/7/3162（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（三）存本取

27、息定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（五）定活兩便儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（六）通知儲(chǔ)蓄存款（七）教育儲(chǔ)蓄三、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算2022/7/3163（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是指本金一次存入，約定存期，到期一并支取本息的儲(chǔ)蓄存款。 一般50元起存，多存不限，存期分三個(gè)月、六個(gè)月、一年、二年、三年和五年6個(gè)檔次。 2022/7/31641、開戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/31652、到期支取與過期支取的處理 借：吸收存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶 利息支出定期存款利息支出戶

28、貸：庫存現(xiàn)金 （一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/31663、提前支取的處理 儲(chǔ)戶全部提前支取的，其手續(xù)與到期支取相同； 儲(chǔ)戶部分提前支取的，先按原存單本金全部付出，并按規(guī)定計(jì)付提前支取部分的利息，后將未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另開新存單。部分提前支取的，每張存單僅限一次。 （一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/3167借：吸收存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶（全 部本金） 利息支出定期存款利息支出戶（提前支取部分 利息） 貸：庫存現(xiàn)金（提前支取部分應(yīng)給儲(chǔ)戶的本息） 吸收存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 XX戶 （續(xù)存本金） （一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算202

29、2/7/31684、利息的計(jì)算 整存整取存款的利息計(jì)算在存期內(nèi)按存單開戶日所定利率計(jì)息；提前支取的，均按支取日掛牌公布的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息；逾期支取的，其過期部分利息一律按支取日掛牌公布的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息。 （一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/3169例題 儲(chǔ)戶孫力2001年6月10日存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款40000元，定期一年，年利率為2.25%。該檔利率2002年2月21日調(diào)整至1.99%，該儲(chǔ)戶2002年6月10日到期支取。請編分錄及計(jì)算利息。（1）存入借：庫存現(xiàn)金 40000 貸：吸收存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款孫 力戶 400002022/7/3170例題（2）到期支取本息 應(yīng)

30、付利息=400002.25%=900（元）借：利息支出 900 貸：應(yīng)付利息 900 借：吸收存款吸收存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款孫力戶 40000 應(yīng)付利息 900 貸：庫存現(xiàn)金 40900 2022/7/3171課堂練習(xí)目的：練習(xí)整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算及利息的計(jì)算。資料：儲(chǔ)戶陳強(qiáng)于2001年3月20日在某銀行存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款20000元，陳強(qiáng)于2003年8月20日要求提前支取5000元，剩余部分續(xù)存。開戶時(shí)3年期定期存款利率為月利率2.22 ，2003年8月20日活期儲(chǔ)蓄存款月利率為1.02 。要求（1） 2003年8月20日應(yīng)付陳強(qiáng)利息額并作出相關(guān)分錄。 （2）計(jì)算到期日支付剩余

31、款項(xiàng)及利息并作出相關(guān)分錄。2022/7/3172答案（1）2003年8月20日利息=5000291.02=147.9(元) 借：吸收存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款陳強(qiáng)戶 20000 利息支出定期存款利息支出戶 147.9 貸：庫存現(xiàn)金 5147.9 吸收存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款陳強(qiáng)戶 15000 2022/7/3173（2）2004年3月20日利息=15000362.22=1198.8（元）借：吸收存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款陳強(qiáng)戶 15000 利息支出 1198.8 貸：庫存現(xiàn)金 16198.8 答案2022/7/3174零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是存款時(shí)約定期限，每月固定存入一定數(shù)額本金，到期一次支取本息

32、的一種儲(chǔ)蓄存款。一般5元起存，多存不限。存期分別為一年、三年和五年3個(gè)檔次。這種儲(chǔ)蓄存款每月存入一次，如中途漏存一次，應(yīng)在次月補(bǔ)存。（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/31751、開戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款零存整取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/31762、支取 借：吸收存款零存整取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶 利息支出定期存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 （二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/31773、利息的計(jì)算 在實(shí)際工作中，常用的方法有固定基數(shù)法、月積數(shù)法和日積數(shù)法。固定基數(shù)法：每元存款利息基數(shù)=（1+存款月數(shù)） 2月利率（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄

33、存款的核算2022/7/3178例題：儲(chǔ)戶周伍于2004年9月18日來銀行辦理零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，月存500元，存期一年，利率為1.425 ，于次年9月18日支取。（1）存入借：庫存現(xiàn)金 500 貸：吸收存款周伍戶 500（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/3179（2）支取每元存款利息基數(shù)=（1+12）21.425=0.009（元）應(yīng)付利息=60000.009=54（元）借：吸收存款周伍戶 6000 利息支出 54 貸：庫存現(xiàn)金 6054 （二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/3180課堂練習(xí)目的：練習(xí)零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算及利息的計(jì)算。資料：儲(chǔ)戶趙永于2001年12

34、月21日在某銀行辦理零存整取業(yè)務(wù)，每月存入100元，期限3年，月利率為1.88 。（1）計(jì)算銀行到期應(yīng)支付趙永的利息額。（2）作出存款、到期支付本息的會(huì)計(jì)分錄。2022/7/3181存本取息定期儲(chǔ)蓄存款是指本金一次存入，在約定存期內(nèi)分次支取利息，到期支取本金的一種儲(chǔ)蓄存款。存本取息通常以5000元起存，多存不限。存期分別為一年、三年、五年。（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/3182（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算1、開戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款存本取息定期儲(chǔ)蓄存款XX戶2022/7/3183（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算2、分期支取利息 借：利息支出定期存款利息支出戶 貸：庫

35、存現(xiàn)金3、到期支取本金 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 存本取息定期儲(chǔ)蓄存款XX戶 貸：庫存現(xiàn)金 2022/7/31844、利息的計(jì)算 每次支取利息數(shù)=（本金存款月數(shù) 月利率）支取利息次數(shù) 例題：儲(chǔ)戶鄭旺于2006年6月10日存入本金100000元，存期一年，月利率為1.65 ，每3個(gè)月支取利息一次。 （1）存入（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/3185借：庫存現(xiàn)金 100000 貸：吸收存款鄭旺戶 100000（2）分期支取利息每次支取利息數(shù)=（100000121.65 ）4=495借：利息支出 495 貸：庫存現(xiàn)金 495 （三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/3186（3）

36、到期支取本金 借：吸收存款鄭旺戶 100000 貸：庫存現(xiàn)金 100000（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/3187課堂練習(xí)目的：練習(xí)存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算及利息的計(jì)算。資料： 2004年1月份儲(chǔ)戶王剛存入存本取息現(xiàn)金100000元，存期三年，年利率為2.25%；約定每半年支取利息，2004年7月份王剛按約支取利息。（1）計(jì)算王剛每期支取的利息額；（2）作出存款、取息、到期支取本金的會(huì)計(jì)分錄。2022/7/3188整存零取定期儲(chǔ)蓄存款是本金一次存入，約定存期，分次支取本金，到期支取利息的一種儲(chǔ)蓄存款。起存金額為1000元，存期分別為一年、三年和五年3個(gè)檔次。（四）整存零取定期儲(chǔ)

37、蓄存款的核算2022/7/31891、開戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/31902、分期支取本金借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶 貸：庫存現(xiàn)金3、到期支取利息借：利息支出定期存款利息支出戶 吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶 貸：庫存現(xiàn)金 （四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/31914、利息的計(jì)算（本金平均數(shù)法） 到期應(yīng)付利息=（全部本金+每次支取金額） 2存期利率 例題：儲(chǔ)戶趙力一次存本金30000元，一年期，每月支取一次2500元。月利率1.65，最后一次支取日為

38、到期日，連同利息一并支取。（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/3192（1）存入借：庫存現(xiàn)金 30000 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 30000（2）分期支取本金借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 2500 貸：庫存現(xiàn)金 2500（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/3193（3）到期支取利息及最后本金到期應(yīng)付利息=（30000+2500） 2 12 1.65 =321.75（元） 借：利息支出 321.75 吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 2500 貸：庫存現(xiàn)金 2821.75 （四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算2022/7/3194課堂練習(xí)目的：練習(xí)整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算及利息的計(jì)算。資料：

39、 2004年2月份儲(chǔ)戶李剛存入整存零取現(xiàn)金60000元，存期三年，年利率為2.25%；約定每半年支取一次本金，2月份李剛按約支取利息。（1）計(jì)算銀行到期應(yīng)付利息額；（2）作出存款、支取本金、到期支取利息的會(huì)計(jì)分錄。2022/7/3195（五）定活兩便儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)定活兩便儲(chǔ)蓄是一種本金一次存入，不約定存期，可隨時(shí)一次支取本息的存款方式。一般以50元起存，多存不限。存單分為記名和不記名兩種。2022/7/3196（六）個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款通知儲(chǔ)蓄存款是一次存入本金，由銀行發(fā)給存折，不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行（提前一天或七天），約定支取時(shí)間和金額，一次或多次提取存款的儲(chǔ)蓄。起存金額為5萬元。最低支取金額為5萬元，存款人需一次存入，一次或分次支取。2022/7/3197（七）教育儲(chǔ)蓄 教育儲(chǔ)蓄是儲(chǔ)戶為