1、如何核算利潤轉載利潤的構成利潤是企業在一定會計期間的經營成果，是企業的收入減去有關的成本費用后的差額。收入大于相關的成本與費用，企業盈利，收入小于相關的成本與費用，則企業虧損。根據我國企業會計準則規定，企業的利潤一般分為營業利潤、利潤總額和凈利潤。1營.業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用、管理費用和財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（減損失）+投資收益（減投資損失）其中：營業收入包括主營業務收入和其他業務收入營業成本包括主營業務成本和其他業務成本2利.潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出3凈.利潤=利潤總額-所得稅費用二、賬戶設置1、“營業外收入”，損益類賬戶，核算

2、企業發生的與生產經營無直接關系的各項收入，貸方登記已經確認發生的營業外收入，借方登記期末結轉“本年利潤的本期營業外收入，結轉后，該賬戶無余額。2、“營業外支出”，損益類賬戶，核算企業發生的余本企業生產經營無直接關系的各項支出。借方登記本期發生的營業外支出，貸方登記期末結轉“本年利潤”的本期營業外支出，結轉后，該賬戶無余額。3、“所得稅費用”，損益類賬戶，核算企業按規定從當期損益中扣除的所得稅。借方登記本期計算確認的所得稅，貸方登記期末結轉“本年利潤”的本期所得稅費用，結轉后該賬戶無余額。4、“投資收益”，損益類賬戶，核算企業確認的投資收益或投資損失。5、“資產減值損失”，損益類賬戶，核算企業計

3、提各項資產減值準備所形成的損失。6、“本年利潤”賬戶，屬于所有者權益類賬戶，核算企業本年度實現的凈利潤，貸方登記期末各收益類賬戶的轉入數額，借方登記期末各費用或支出類賬戶的轉入數額。本賬戶若為貸方余額，表示利潤;如為借方余額，表示虧損。年度終了，企業應將“本年利潤“賬戶的累計余額轉入“利潤分配-未分配利潤”賬戶，結轉后“本年利潤”賬戶應無余額。7、“利潤分配”賬戶，所有者權益類賬戶，核算企業利潤分配各個項目的具體數額以及利潤分配后的余額。三、營業外收支的核算1營.業外收入營業外收入是企業發生的與生產經營無直接關系的各項收入，包括處理非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、

4、政府補助利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。（1）企業發生營業外收入時：借：相關科目貸：營業外收入（2）期末結轉借：營業外收入貸：本年利潤例：企業取得罰款收入600元0，0存入銀行借：銀行存款60000貸：營業外收入罰沒利得600002、營業外支出營業外支出是企業發生的與本企業生產經營無直接關系的各項支出，包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等。（1）、企業發生營業外支出時借：營業外支出貸：相關科目應納稅所得額）貸：所得稅費用（2）、期末應將本賬戶余額轉入“本年利潤”，即借記“本年利潤”，貸記“營業外支出”。借：

5、本年利潤貸：營業外支出例：某企業支付違約罰款800元0，分錄為借：營業外支出8000貸：銀行存款8000四、所得稅費用的核算1所.得稅的計算根據企業會計準則第18號所得稅的規定，企業的所得稅費用應采用資產負債表債務法進行核算。企業應交納的所得稅是根據企業應納稅所得額的一定比例計算的。應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額（1）納稅調整增加額有稅法規定允許扣除項目中企業已經計入當期費用，但超過稅法規定扣除標準的金額以及稅法規定不允許扣除的項目。如（超過稅法規定標準的工資支出、業務招待費支出;稅收滯納金、罰款、罰金等）（2）納稅調整減少額包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目

6、。（前五年內未彌補的虧損和國債利息收入）2、所得稅費用的會計處理如不存在暫時性差異的影響。（1）企業計算應交所得稅時：借：所得稅費用貸：應交稅費應交所得稅（2）實際交納所得稅時：借：應交稅費應交所得稅貸：銀行存款（3）期末將所得稅轉入本年利潤：借：本年利潤教材【例16-】1某8企業按照稅法規定可開支業務招待費800元0，0全年實際開支業務招待費1200元0。當0年，按會計核算原則計算的稅前會計利潤為2000元，所得稅率為33，%假定本企業全年無其他納稅調整因素，不存在暫時性差異的影響，有關會計處理如下：1計.算應交所得稅納稅調增數=120000-80元0應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調增數=

7、2000000+400元應交所得稅費用額=2040000*3元3%=673200借：所得稅費用673200貸：應交稅費應交所得稅6732002.實際上交所得稅費用借：應交稅費應交所得稅673200貸：銀行存款6732003年.末，將“所得稅費用”賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶借：本年利潤673200貸：所得稅費用673200【應用舉例】按有關財務制度規定，企業200年8的業務招待費開支應為600元0，0但全年實際發生的業務招待費為970元0。0當年，按會計核算原則計算的會計利潤為1000元，0所0得0稅率為33，%假定本企業全年無其他納稅調整事項，不存在暫時性差異。（5分）（05）要求：（1）計

8、算企業應交所得稅（在試卷上列出計算過程）（2）編制應交所得稅的會計分錄。答案：貸：所得稅費用673200貸：所得稅費用應交所得稅額=1037000X33%=342210借：所得稅費用342210貸：應交稅費-應交所得稅342210企業賬面會計利潤為350000元，稅收滯納金3000元，業務招待費超支2450元，國債利息收入6000元，其應納稅所得額為（）。a3614C元b33元0c30元0d344元答案：解析：應納稅所得額=3000030002406000=3440某企業2008年按有關財務制度規定應開支業務招待費80000元，全年實際開支業務招待費120000元。當年，按會計核算原則計算的稅前會計利潤為2000000元，所得稅率為33%，假定本企業全年無其他納稅調整因素，不存在暫時性差異的影響。有關的會計處理如下：計算該企業的所得稅額納稅調整增加額=120000-80000=4000元0應納稅所得額=2000000+40000=204000