1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。XX集團財務管理體制-XX（集團）財務管理體制一、財務管理體制的含義與特征（一）財務管理體制的含義財務管理體制是企業管理當局或集團總部為界定各方面財務管理的責權利關系，規范理財行為所確立的基本制度，簡稱財務體制，包括財務組織制度、財務決策制度、財務控制制度三個主要方面。（二）財務管理體制的基本特征1財務體制主要限于財務管理方面，而集團管理體制所涵蓋的內容不僅包括財務管理方面，還包括戰略管理、經營管理以及行政、人事管理等；這些管理體系匯總構成集團管理體制這張大網，在實現多維度管理機制內，集團才能得以順利地

2、發展及運行。2在管理的目標上，集團管理體制旨在通過各方面責權利關系的合理界定與有效處理，實現集團整體價值的最大化，這種價值不僅包括經濟性價值，也包括非經濟性價值。而財務管理體制界定與處理的各方面責權利關系，首要的也是最主要的目的在于實現現金/資金運轉的高效率性，并以此為集團整體戰略目標作出貢獻，且這種貢獻主要是經濟性的；3管理體制上的集權或分權是基于發展戰略的考慮，而財務管理上集權與分權除了要考慮戰略需要外，還必須充分考慮到控制問題；4財務控制首先是建立在股權控制關系之上的，如果沒有股權控制，那么必須同時為第三方控制。否則總部要想在財務上對企業實施控制通常是困難的；5由于二級公司空間跨度較大，

3、且面臨著各自的經營問題。各自處于不同的領域。復雜瞬變、彼此差異的市場環境、日益龐大的組織，造成集團內二級企業面臨的管理問題的多樣、多變。因此，為了激發成員企業的積極性與創造性，增強對市場的應變能力，及時把握市場商機，經營上將會越來越傾向于一體化戰略下的分權制；相反，在財務上則將更多地趨向于分權下的集權的控制體制。（三）財務管理體制趨于分權下的集權的控制體制的原因1財務資源的價值形態本身具有自由的聚合與分割性，無論是配置、重組還是轉移都較少受到空間跨度、市場領域的限制，因而具有集權的客觀基礎；2財務管理通常不直接針對商品及勞務市場，因而也就不是特別強調二級公司自身財務上的應變能力。只有總部能夠統

4、一管理和配置企業資源，才能更好地為經營提高應變能力而從財務上提供有效的支持；3財務管理權限涉及著各方面利益的根本，財務管理是整個集團資金運動控制的中樞，如果集團總部不能在財務上集中必要的權利的話，也就無法對各二級公司實施有效的控制，其中也包括二級公司對集團戰略與政策的貫徹與執行。無法解決二級公司各方面的利益沖突、摩擦、內耗，難以實現財務資源以及其他各項經濟資源的整合效應。對集團的凝聚力與整體的運行效率必然會受到極大的損害。然而，財務上的集權制并不是絕對的，也即XX并非事無巨細地總攬大小一切財務事宜，而是呈現集權與分權相結合的特征。二、財務管理體制設計的整體原則（一）XX與二級公司間關系的處理必

5、須以產權制度為基本依據財務關于是建立在產權制度基礎上的，包括XX控股YY。XX與ZZ同為統一股東控制。這是建立XX管控下的二級公司之間關系的基礎。（二）從財務管理體現戰略思想財務管理體制是集團管理的重要組成部分，是以XX為主導的實現XX戰略管理的重要工具之一，集團財務管理體現為一種戰略管理，因此要求：從XX角度對集團整體的財務管理進行定位，并制定統一的財務活動行為規范，保證XX及二級公司的戰略規劃與目標能夠被各層級管理人員有效貫徹執行；以制度或“法治”管理代替個人的行為管理，保證XX管理的連續性；明確股東會、經營者、財務經理、財務部門各自的管理職權、管理責任、管理目標、管理內容等。（三）適應集

6、團不同的組織結構集團管理分為戰略指導型，財務管理型、經營管理型1戰略指導性：適合投資公司、控股公司，集團除了在資產上對子公司進行控制外，還從發展戰略導向等方面對子公司實行領導。集團對子公司的管理主要通過年度報告或者季度報告的形式來表現。2財務控制模式，適用于多元的產業集團。其主要的特點是母公司將注意力集中于財務管理和領導的功能。集團最為關注的往往只是子公司的盈利情況和投資的回報、而對子公司的生產經營不予過問。3經營管理型，適用于單一產業集團，主要特征是對下屬企業的組織協調和在財務、營銷、研發、市場等方面按流程權限進行管理。我們應該是一種經營管理型的集團。實現有集權下的分權。三、XX集團財務組織

7、與決策制度財務組織與決策制度所要解決的問題主要包括：財務管理機構設置、財務人員配備、財務機構與財務人員的職能定位與權限劃分、財務決策的程序等。在有控制的分權思想指導下的財務管理體制，企業集團財務決策管理通常涉及到三個不同層面的財務主體或財務管理機構：XX董事會-XX財務部-二級公司財務部。（一）XX董事會及其財務權限XX董事會不屬于財務管理的專職機構，而是整個XX經濟活動的最高決策領導核心，其決策職責不單單局限于財務領域，還包括戰略、運營、行政、人事以及對內、對外的等各個方面。就財務方面而言，XX董事會的職能與權責主要定位于如下幾個方面：1整體財務規劃、財務政策（投資政策、融資政策、收益分配政

8、策等）制定權、調整變更權、解釋權、督導實施權；2XX財務管理體制、財務組織機構設置與調整變更權，以及XX與二級公司企業高層財務管理人員的聘任、委派、解職權；3對XX公司戰略目標與控股權結構產生直接或潛在重大影響的財務活動的決策權以及例外財務事項的批準權，如巨額融投資項目決策權、核心產業或產品重組調整權、影響XX或二級公司股權控制結構變更的融投資項目決策權等。（具體視XX人力的分工授權文件而補充修改，此處為其基本職能與權責）（二）XX財務部及其職責權限XX財務部是集團日常財務管理的組織者、領導者與最高負責人。但XX財務部本身并不具有法人地位，而是XX的職能部門。作為集團日常財務管理的總部，XX財

9、務部的職能與權限主要包括如下基本方面：1為XX董事會整體財務規劃、財務政策、基本財務制度（財務組織制度、財務決策制度、預算制度、財務人員委派制度等）、重大融投資及分配方案的制定、決策提供信息支持，發揮咨詢參謀作用。在接受XX董事會授權的情況下，可能會直接參與上述過程；2在XX董事會的直接監督下，在集團整體范圍內負責財務規劃、財務政策的組織與實施工作，并對組織與實施的效果負責；3作為XX總裁直接領導下的職能部門，必須從財務角度協助總經理完成受托責任目標，其中一項重要的工作就是實施預算控制，并在預算管理委員會中發揮自己的作用，處于預算控制體系的主導部門之一；4為了保障XX董事會整體財務規劃、財務政

10、策的有效實施以及總經理受托責任目標的順利完成，參與集團戰略的編制、負責戰略的實施與監控；5參與規劃集團的最佳資本結構，做到既能確保XX對二級公司的控制權，又能滿足實施戰略預算對資本的需要，并參與規劃其資本來源渠道；6檢查、監督各二級公司財務部對財務規劃、財務政策、基本財務制度、財務預算等的貫徹實施情況，同時協同人力資源部建立考核方法與制度，聽取二級公司總經理意見，最后需要將檢查與考核的結果報XX總裁，并通過總裁提交XX董事會；7建立財務分析體系，強化財務分析的監測與預警功能。（三）二級公司財務部及其職責權限一是必須遵循或維護二級公司的權利與地位，特別是財務方面的正當權利；二是子公司必須遵守總部

11、的財務規劃、財務政策，將子公司自身的財務活動納入XX的財務管理體系。具體職能和權責如下：1根據公司戰略目標與年度經營目標及企業文化與理念，負責起草和修訂各項財務制度2組織公司財務分析；定期組織編制會計報表；定期組織編制財務狀況說明書，分析公司盈利能力，并就影響盈利的因素揭示，并提出財務建議。參與公司對外投資項目的分析與評價，并提出財務建議3參與組織公司財務預算、決算；根據公司階段性經營目標，組織和指導各部門編制財務預算；匯總各部門預算，組織編制公司財務預算、成本計劃、利潤計劃；根據公司日常經營情況，組織審核修正財務預算監督各部門預算執行情況，并及時向總經理及XX匯報；定期組織財務決算，組織制作

12、決算報告4負責管理公司的銀行賬戶與現金；負責定期不定期對銀行和現金進行盤點，負責對支票、匯票等有價證券的管理，建立票據使用登記本，并定期不定期進行檢查；負責總帳、明細帳、日記帳的登記，保證記錄準確、完整。5負責組織公司成本核算；組織公司內成本、費用核算，提出成本控制建議；參與公司價格制定及修訂、參與采購價格的審核；6負責財務監督與管理工作；監督材料與產品采購與入庫工作，確保儲運部入庫記錄與記賬的真實、準確；監督庫存產品保管與出庫工作，定期組織盤存。監督督促應收帳款的回收與檢查，負責對不良債權處置提出建議；參與組織審核所有購銷合同；定期組織對固定資產、流動資金清查、核實；負責組織稅務籌劃，合法納

13、稅。7負責合理安排資金運用，保證滿足經營活動資金需求；負責資金預算的執行與監督；參與制定年度與月度資金計劃負責制定信貸計劃，組織資金籌措、調度及清償；關注外部資金市場信息，及時為公司重大經營決策決策提供信息支持8參與制定財務規劃；根據公司發展戰略，組織制定財務規劃；參與公司重大財務問題的決策；9根據公司戰略目標與年度經營目標及企業文化與理念，參與起草和修訂各項制度、規定和實施細則四、財務控制制度（一）財務控制目標定位控制資產風險是財務建立控制制度的目標。監督與保證戰略的實施是財務控制的另一目標。效率是企業生命的根本之一。因此財務控制也必須以效率為著眼點。決不應純粹地為了控制而控制。由上得出的結

14、論是：實施財務控制的宗旨就是控制資產風險、保證戰略實施、提高資源配置效率（二）全面預算制度戰略是目標與方向，政策是推進戰略貫徹實施的行為規范與判斷取向基準，預算控制則是將戰略目標與政策規范落實為具體的行動方案，并使之實現的保障條件與基礎。三者相輔相承、依存互動，構成了企業集團管理與控制的主線條。預算控制之所以能夠發揮如此重要的作用，原因在于它以集團戰略規劃、政策導向為依托，根據二級公司經營管理目標，并分解落實到各責任單位、直至個人的責任目標。在此基礎上，總部還要對整個集團的財務資源以及其他各項資源等做出統籌配置。使得資源配置從一開始便與目標的實現緊密相聯，克服了資源配置的無序狀態，為資源整合效

15、率的實現提供了必要前提。為戰略目標的順利實現奠定了充分而堅實的基礎。1全面預算制定工作示意圖2。預算制定流程圖（略）3、預算控制預算控制是預算管理關鍵的環節，預算控制的目的在于：預算最終的結果與既定的預算目標相符合（事后控制）；隨時提供信息，便于及時修正錯誤（實時控制）。一般將預算的控制分為兩種，即：管理控制與過程控制。管理控制是指為了達到企業戰略目標，通過對資源的有效運用的實施計劃的控制。在XX審核預算時就認真分析對待，對可能出現的問題調整、平衡。對重要問題設置控制點。而過程控制是在完成計劃規程中的控制。過程控制是預算控制的基礎，因此，加強預算過程控制對于預算執行的有效性具有重要意義。預算控

16、制主要分為經營控制、財務控制、行政人事控制。以下談到的控制點將以財務為主，也包含其他控制方面的控制點。A、銷售預算過程的控制：銷售預算的過程控制要點在于預算的事中控制與成果控制。事中控制在于通過銷售分解落實到的小組、個人。通過控制實施中的偏差及時糾正偏差。對銷售成果進行控制。一方面不能有虛假銷售，一方面對銷售結果評估偏差。從上圖我們也能看到。銷售預算是很多預算的基礎，如果銷售預算中途出現問題，其他預算的執行將同時發生偏差。這就要求我們對過程和結果進行控制，設置報警比率，當偏差對計劃產生重大影響是及時處理，修正計劃。B、存貨預算過程控制銷量波動頻繁，為了穩定生產，存貨的波動控制，必須在最低安全存

17、量與最高安全存量之間，必須滿足下列三項要求：存貨經常保持在最低安全存量以上；存貨經常保持在最高安全存量以下，此最高存量是由銷貨預測及標準存貨調轉率決定的。C、生產預算過程控制生產預算的控制好壞，受銷售公司銷售預算及存貨預算、生產訂單計劃的影響。生產為保證有效銷售，控制點在訂單完成率，當訂單完成率出現重大差異時說明生產預算發生較大問題，應及時報警。D、制造預算過程控制第一部分：直接材料預算控制主要控制點：重大損耗事故第二部分：直接人工預算控制主要是標準控制，實際執行結果與標準的偏差。人力資源部門還應建立直接人工的平均值，從中發現管理問題。不斷修正定額與工價標準。掌握二級公司人員管理水平。第三部分

18、：制造費用預算控制制造費用控制點：車間可控費用，應為主要按領用計入制造費用，通過階段性生產報告掌控。E、費用預算控制主要控制點：例外和超額部分。F、資本支出預算控制主要控制點：第一階段：在于批準資本支出項目啟動的控制權。對于重要的資本支出項目，XX應留有最后批準開始的權利，一般是在資本支出付款申請單上給予最后的批準。第二階段;階段性定期匯報，在資本支出預算中規定階段性匯報點，上面應指明的項目有：、成本。一般包括：預算金額；累計支出；待付款項；預算未使用的金額；估計項目完成還須投入的成本；表示超支或少支數額。、進度報告。一般包括：開始日期；最初進度表；估計項目完成所需天數；估計完成日期；完工百分

19、比（時間）；完工百分比（成本）。、給XX的說明。一般包括：工作質量；意外情況；其他情況。第三階段：追蹤。項目完工驗收報告正式提交XX，項目完成正常帳務結轉程序。及從在建工程轉入固定資產。追蹤的另一重要控制點項目完成后的若干年，主要時項目是達到預期結果，為今后決策提供經驗。至于較小的資本支出控制，通過授權支付，只需通過比較預算與實際支付。通過項目定期報告進行控制。G、大型市場及新產品開發活動預算控制控制點：第一階段：在于批準大型市場及新產品開阿活動項目啟動的控制權。對于重要的市場活動及新產品開發項目，XX應留有最后批準開始的權利，一般是在項目付款/借款申請單上給予最后的批準。第二階段;階段性定期

20、匯報，在大型市場及新產品開發活動預算中規定階段性匯報點，上面應指明的項目有：、成本。一般包括：預算金額；累計支出；待付款項；預算未使用的金額；估計項目完成還須投入的成本；表示超支或少支數額。、進度報告。一般包括：開始日期；最初進度表；估計項目完成所需天數；估計完成日期；完工百分比（時間）；完工百分比（開支）；銷售完成進度（時間與比例）。、給XX的說明。一般包括：實際效果；工作質量；意外情況；其他情況。第三階段：追蹤。大型市場活動報告、新產品開發方案等是否提報。追蹤的另一重要控制點大型市場活動或新產品開發后的若干年，是否達到原預期效果，為今后決策提供經驗。至于較小的市場活動控制，通過授權支付，只

21、需通過比較預算與實際支付。通過項目定期報告進行控制。H、現金預算作業控制企業財務人員應直接負起現金狀況控制的責任。實際的現金收支與預算必有差異。一般現金的控制點為：1、對未來可能的現金狀況做適當的評價。這個主要體現在制定預算時對預算期的現金收支金額及時間進行平衡2、對現金編制日報表，提醒管理者注意現金狀況。以方便控制現金流量。（三）財務報告制度企業集團的管理活動，實質上是信息的搜集、整理、篩選與傳遞的過程。財務報告顯然是最為核心的信息報告載體與來源途徑之一。要充分發揮財務信息的決策與控制功能，XX需建立標準的形式從財務信息報告標準、內容結構以及報告程序等方面確立一整套明晰的、可操作性的信息報告

22、規范，包括財務信息報告標準、財務信息報告結構內容、財務信息報告程序等。1財務信息報告標準標準：有用性、重要性財務信息報告標準分為以下二部分第一部分：絕對報告標準：指對公司戰略、發展、控制等用重要影響的信息，無論其重要程度如何。必須嚴格按規范的格式報告，例如財務的利潤表、資產負債表等各種制式表格都屬于此類。第二部分：相對報告標準，指根據自身的職業判斷；對公司的影響程度；金額超過某一標準，預算或計劃外開支進行報告。這一標準是達到重要程度即匯報。一方面我們不斷完善和改進標準，另一方面依賴于管理人員的職業敏感程度。3財務信息報告內容結構本著既能滿足管理、控制、監督對信息的要求，又能節約管理成本，提高決

23、策效率的宗旨，XX在遵守財務信息報告標準的前提下，在結構設計上聽取信息使用者的意見。對報告的內容結構進行規范。例如：財務分析內容結構（略）4財務信息報告組織程序信息報告的組織程序需要解決的核心點是：（1）不同類型財務信息報告的時間的安排，是日報還是周報、旬報、月報、季報、年報。還是不定期報告。（2）二級公司的哪些部門應提供報告，具體由誰做，誰對信息的質量負責；（3）在程序上是通過總經理匯總上報還是直接報送XX；（4）上報信息的使用對象是誰，由哪個部門的誰接受；（5）重大信息的處理意見由誰草擬，并上報XX董事會；（6）XX對報告建立什么回饋機制；（7）為了確保財務信息的質量，在制度上應當建立什么

24、樣的交叉牽制機制。5、報告的初步安排（包含運營控制、財務控制、行政人事控制）內部報表一覽表報告類型編報部門報表名稱報送時間日報財務部門資金日報下一工作日內銷售部門銷售日報下一工作日內供應部門采購統計日報下一工作日內供應部門采購統計日報下一工作日內儲運部門庫存日報下一工作日內銷售部門銷售日報下一工作日內周報財務部門資金周報下一工作日內往來周報下一工作日內銷售部門銷售周報下一工作日內供應部門采購統計周報下一工作日內生產管理部門生產周報下一工作日內儲運部門庫存周報下一工作日內月報總經理月度工作計劃月度開始前5個工作日月度經營分析次月10個工作日內財務部門資產負債表次月10個工作日內利潤表次月10個工

25、作日內資金月報表次月10個工作日內往來月報表次月10個工作日內產品毛利成本表次月10個工作日內應收應付分析表次月10個工作日內期間費用分析表次月10個工作日內財務分析報告次月10個工作日內銷售部門銷售月報次月10個工作日內市場部門市場分析報告次月10個工作日內采購部門采購統計月報次月10個工作日內生產管理部門生產月報次月10個工作日內儲運部門庫存月報次月10個工作日內季報總經理季度工作計劃及預算季度開始前10日內季度經營分析報告期結束10日內財務部門資金季報表報告期結束10日內往來季報表報告期結束10日內產品毛利成本表報告期結束10日內應收應付分析表報告期結束10日內期間費用分析表報告期結束1

26、0日內銷售部門銷售季報報告期結束10日內銷售季度分析報告報告期結束10日內采購部門采購統計季報報告期結束10日內生產管理部門生產季報報告期結束10日內庫存季報報告期結束10日內年報總經理年度工作計劃與預算次年度開始前60天年度述職報告次年度開始后30天財務部門資產負債表次年度開始后10天利潤表及利潤分配表次年度開始后10天資金年報表次年度開始后10天往來年報表次年度開始后10天產品毛利成本表次年度開始后10天應收應付分析表次年度開始后10天期間費用分析表次年度開始后10天現金流量表次年度開始后30天財務分析報告次年度開始后30天銷售部門銷售年報次年度開始后10天銷售年度分析報告次年度開始后30

27、天市場部門年度市場規劃方案次年度開始前60天年度市場總結報告次年度開始后30天采購部門采購統計年報次年度開始后30天生產管理部門生產年報次年度開始后30天儲運部門庫存年報次年度開始后30天年度運輸情況分析報告次年度開始后30天財務上報報表：二級公司財務上報XX報表一覽表報告類型編報部門報表名稱格式上報形式上報人報送時間日報財務部門資金日報XX規定郵件出納下一工作日內周報財務部門資金周報XX規定郵件財務經理下一工作日內往來周報/銷售周報（銷售）XX規定郵件財務經理下一工作日內月報財務部門資產負債表國家規定郵件+打印報表財務經理次月10個工作日內利潤表國家規定郵件+打印報表財務經理次月10個工作日

28、內資金月報表XX規定郵件+打印報表財務經理次月10個工作日內往來月報表XX規定郵件+打印報表財務經理次月10個工作日內產品毛利成本表XX規定郵件+打印報表財務經理次月10個工作日內應收應付分析表XX規定郵件+打印報表財務經理次月10個工作日內期間費用分析表XX規定郵件+打印報表財務經理次月10個工作日內財務分析報告XX規定郵件+打印報表財務經理次月18日內季報財務部門資金季報表XX規定郵件+打印報表財務經理報告期結束10日內往來季報表XX規定郵件+打印報表財務經理報告期結束10日內產品毛利成本表XX規定郵件+打印報表財務經理報告期結束10日內應收應付分析表XX規定郵件+打印報表財務經理報告期結

29、束10日內期間費用分析表XX規定郵件+打印報表財務經理報告期結束10日內年報財務部門資產負債表國家規定郵件+打印報表財務經理次年度開始后10天利潤表及利潤分配表國家規定郵件+打印報表財務經理次年度開始后10天資金年報表XX規定郵件+打印報表財務經理次年度開始后10天往來年報表XX規定郵件+打印報表財務經理次年度開始后10天產品毛利成本表XX規定郵件+打印報表財務經理次年度開始后10天應收應付分析表XX規定郵件+打印報表財務經理次年度開始后10天期間費用分析表XX規定郵件+打印報表財務經理次年度開始后10天現金流量表國家規定郵件+打印報表財務經理次年度開始后30天財務分析報告XX規定郵件+打印報表財務經理次年度開始后30天資金日報表樣表：公司資金日報表2007年7月1日匯總表項目上日結存本日收入本日支出本日結存本日實有現金42,274.41-2,000.0040,274.4133,274.41銀行存款合計42,274.41-2,000.0040,274.4133,274.41現金明細表編號摘要收入支出上日結存42,274.411SS報銷差費2,000.00本日結存2,000.0040,274.41本日結存中借用現金明細1WW（購配件）5,000.002EE購配件）2,000.00實有現金7,00