1、第十四章 金融理財中的稅收籌劃學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié) 稅收及個人所得稅概述第二節(jié) 個人所得稅籌劃主要內(nèi)容了解稅收的特征和分類，熟悉個人所得稅的基本概念；掌握個人所得稅的計稅方法，理解不同的稅收籌劃方法。知識目標(biāo)能夠計算個人所得稅；能夠利用一些稅收籌劃方法進行簡單的稅收籌劃。技能目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)利，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。 稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。強制性是指國家用法律法規(guī)等形式對征稅加以規(guī)定，并憑借其政治權(quán)利強制征收；無償性是指國家征稅后，不再歸還納稅人，也不支付任何報酬，稅收成為國家的財政收入；固定性是指在征稅之

2、前，以法律的形式規(guī)定了征稅對象、征稅額度和征稅方法等，法律具有延續(xù)性，因此，稅收也具有一定的穩(wěn)定性。一、稅收的定義及特征第一節(jié) 稅收及個人所得稅概述（一）納稅人 納稅人是指具有納稅義務(wù)的法人和自然人。稅種不同，納稅人也不同，如企業(yè)所得稅的納稅人是企業(yè)法人，而個人所得稅的納稅人則是符合納稅條件的自然人。（二）征稅對象 征稅對象即對什么進行征稅，是征稅行為所涉及的客體。例如，增值稅的征稅對象是新增加的價值，企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)利潤，個人所得稅的征稅對象則是個人的收入。二、稅收的相關(guān)概念（三）稅率 稅率是指征稅比例或征稅額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)的重要標(biāo)志。我國現(xiàn)行的稅率主要有四

3、種： （1）比例稅率。比例稅率對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國的三大流轉(zhuǎn)稅中的增值稅和營業(yè)稅就是按比例稅率征收的。企業(yè)所得稅是按25%的比例稅率征收的。 （2）超額累進稅率。超額累進稅率把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一個等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每個納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額。個人所得稅就是依據(jù)超額累進稅率計算的。 （3）超率累進稅率。超率累進稅率以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前，在我國只有土地增值稅采用超率累

4、進稅率計算征稅。 （4）定額稅率。定額稅率又稱固定稅額，是按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。目前，采用定額稅率的有資源稅等。（四）代繳義務(wù)人 代繳義務(wù)人是指有義務(wù)代替征稅機關(guān)催繳稅款的法人或自然人。如一般以商家為消費稅的代繳義務(wù)人。設(shè)立代繳義務(wù)人是為了保證稅源，確保財政收入。（五）納稅期限 納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的可以按次納稅。（六）納稅地點 納稅地點是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和為有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人的具體納稅地點。（一）按征稅對象劃分 按征稅

5、對象劃分，稅收可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等，所得稅主要包括個人所得稅和企業(yè)所得稅，財產(chǎn)稅主要包括房產(chǎn)稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等，資源稅分為一般資源稅和級差資源稅，行為稅主要包括印花稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、契稅等。（二）按稅收管理和使用權(quán)限劃分 按稅收管理和使用權(quán)限劃分，稅收可以分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。中央稅是指稅收管理和使用的權(quán)限在中央的各種稅，如消費稅等；地方稅是指稅收管理和使用的權(quán)限在地方的各種稅，如車船稅等；中央與地方共享稅是指稅收管理和使用的權(quán)限屬于中央和地方政府分享的各種稅，如增值稅等。三、稅收的

6、分類（一）個人所得稅的納稅人 根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，我國的個人所得稅納稅人主要是指： （1）在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)或境外取得的所得，依照稅法繳納個人所得稅。 其中，在中國境內(nèi)有住所的人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國居住365日，臨時出境的，不扣減日數(shù)。臨時出境是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。 （2）在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。 （3）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者。四

7、、個人所得稅概述納稅人類別承擔(dān)的納稅義務(wù)判定標(biāo)準(zhǔn)居民納稅人負(fù)有無限納稅義務(wù)。其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都要在中國境內(nèi)繳納個人所得稅住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)只要具備一個就成為居民納稅人：（1）住所標(biāo)準(zhǔn)：“在中國境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。（2）居住時間標(biāo)準(zhǔn)：“在中國境內(nèi)居住滿一年”是指在一個納稅年度（即公歷至止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。在計算居住天數(shù)時，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。“臨時離境”是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其

8、來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅在我國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。所以非居民納稅的判定條件是以下兩條必須同時具備：（1）在我國無住所；（2）在我國不居住或居住不滿1年表14-1 我國個人所得稅納稅義務(wù)人 個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，將每月所扣的稅款于次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅。（二）代扣代繳義務(wù)人 個人所得稅的征稅范圍包括居民納稅人從境內(nèi)、外取得的所得和非居民納稅人從境內(nèi)取得的所

9、得。具體來說，個人所得稅的征稅范圍可分為下列項目： （1）工資、薪金所得。包括工資、薪金、年終獎金、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 （2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。 （3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。 （4）勞務(wù)報酬所得。個人從事法律、會計、咨詢、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)等取得的所得。 （5）稿酬所得。個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。（三）個人所得稅的征稅范圍（6）特許權(quán)使用費所得。個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等的使用權(quán)取得的所得。（7）利息、股息、紅利所得。（8）財產(chǎn)租賃所得。個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備以及其他財產(chǎn)取得的所得。（9

10、）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)以及其他財產(chǎn)取得的所得。（10）偶然所得。個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 一般來說，個人所得稅的征收模式有三種：分類征收制、綜合征收制與混合征收制。分類征收制，就是將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征稅；綜合征收制，是對納稅人全年的各項所得加以匯總，就其總額進行征稅；混合征收制，是對納稅人不同來源、性質(zhì)的所得先分別按照不同的稅率征稅，然后將全年的各項所得進行匯總征稅。（四）個人所得稅的征收模式一、個人所得稅的計稅方法 在計算個人所得稅時，不同的收入來源適用不同的

11、稅率。個人所得稅計稅時，一般先確定應(yīng)納稅所得額，然后按照適用的稅率依照計稅公式計算應(yīng)納稅額。（一）工資、薪金所得的計稅方法1.應(yīng)納稅所得額 工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額為每月收入扣除起征額的余額。目前，我國稅法規(guī)定個人所得稅的起征點為2 000元。每月取得工資、薪金后，先扣除個人需要繳納的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及住房公積金，再減去起征點，以此計算應(yīng)納稅所得額。第二節(jié) 個人所得稅籌劃級 數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)/元1不超過500元的502超過500元至2 000元的部分10253超過2 000元至5 000元的部分151254超過5 000元至20 000元的部

12、分203755超過20 000元至40 000元的部分251 3756超過40 000元至60 000元的部分303 3757超過60 000元至80 000元的部分356 3758超過80 000元至100 000元的部分4010 3759超過100 000元的部分4515 375表14-2 個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）11本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照法律規(guī)定，以每月收入額減除費用2 000元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。 工資、薪金所得適用超額累進稅率，稅率分為5%-45%等九級。具體稅率見表14-2。2.適用稅率應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-2 000（生計費）

13、外籍、我國港澳臺地區(qū)在華人員及其他特殊人員附加減除費用2 800元。（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；（2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人；（4）財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-（2 000+2 800）元3.應(yīng)納稅所得額計算公式 勞務(wù)報酬所得是指個人獨立從事非雇傭的設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出

14、、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)的報酬所得。1應(yīng)納稅所得額 （1）應(yīng)納稅所得額的確定。勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額的計算，應(yīng)區(qū)分每次勞動所得的數(shù)額。具體規(guī)定為：每次勞務(wù)收入不足4 000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元；每次勞務(wù)收入在4 000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額（1-20%）。 （2）關(guān)于“次”的規(guī)定。勞務(wù)報酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項目的特點，分別規(guī)定為：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。（二）勞務(wù)報酬所得的計稅方法2適用稅率勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率。 3應(yīng)納稅額計算公式勞務(wù)

15、報酬所得按次納稅，每次應(yīng)征稅金額分為以下幾種情況：（1）每次收入不足4 000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=（每次收入額-800）20% （2）每次收入額4 000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額（1-20%）20% 對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收。勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20 000元。具體規(guī)定：應(yīng)納稅所得額超過20 000元至50 000的部分，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過50 000元的部分，加征十成。 稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。1應(yīng)納稅所得額 （

16、1）應(yīng)納稅所得額的確定。稿酬所得應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)每次收入的多少進行區(qū)分，具體辦法為：每次收入不足4 000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元；每次收入4 000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額（1-20%）。 （2）關(guān)于“次”的規(guī)定。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿

17、酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次；同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。（三）稿酬所得的計稅方法2適用稅率 稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，所以其實際適用稅率為14%（20%-20%30%）。3應(yīng)納稅額計算公式（1）每次收入不足4 000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（1-30%）=（每次收入額-800）20%（1-30%）（2）每次收入額在4 000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（1-30%）=每次收入額（1-20%）20%（1-30%） 特許權(quán)使用費所得，是指個

18、人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。1.應(yīng)納稅所得額 （1）應(yīng)納稅所得額的確定。同勞務(wù)報酬所得類似，確定特許權(quán)使用費的應(yīng)納稅所得額應(yīng)區(qū)分兩種情況：每次收入不足4 000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元；每次收入4 000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額（1-20%）。 （2）關(guān)于“次”的規(guī)定。特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。（四）特許權(quán)使用費所得的計稅方法2.適用稅率特許權(quán)使用費所得適用20

19、%的比例稅率。3.應(yīng)納稅額計算公式特許權(quán)使用費所得在計算應(yīng)納稅額時，應(yīng)區(qū)分以下情況：（1）每次收入不足4 000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=（每次收入額-800）20% （2）每次收入額在4 000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額（1-20%）20% 財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。1.應(yīng)納稅所得額 （1）應(yīng)納稅所得額的確定。計算財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額時，要區(qū)分以下兩種情況：每次收入不足4 000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-合理費用-800元；每次收入4 000元以上的，應(yīng)納稅所得額=（每次收入額-合理費

20、用）（1-20%）。 合理費用包括：稅費+修繕費。其中在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加等稅費要有完稅（繳款）憑證，稅金主要有營業(yè)稅和房產(chǎn)稅；還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證,證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費每月以800元為限，一次扣除不完的，未扣完的余額可無限期向以后月份結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （2）關(guān)于“次”的規(guī)定。財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次。（五）財產(chǎn)租賃所得的計稅方法2.適用稅率 財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。2001年1月1日起，對個人按市場價出租的住房，暫減按10%的稅率征收所得稅。3.應(yīng)納稅額計算公式（1）每次（月）收入額不足4 000元的

21、：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次（月）收入額-允許扣除的項目（稅費）-修繕費用（800為限）-80020%（2）每次（月）收入額在4 000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次（月）收入額-允許扣除的項目（稅費）-修繕費用（800為限）（1-20%）20% 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。目前我國股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。1.應(yīng)納稅所得額 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。“合理費用”是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費用，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定方可減除。2.適用稅率 財

22、產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的比例稅率。3.應(yīng)納稅額計算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）20% （六）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法 利息、股息、紅利所得包括個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。1.應(yīng)納稅所得額 （1）應(yīng)納稅所得額的確定。利息、股息、紅利所得按收入全額計稅，不扣任何費用。此外，對個人投資者和證券投資基金從上海、深圳兩個證券交易所掛牌交易的上市公司取得的股息紅利，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。 （2）關(guān)于“次”的規(guī)定。利息、股息、紅利所得以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。2.適用稅率 利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。3.應(yīng)納稅額計

23、算公式 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額20%（七）利息、股息、紅利所得的計稅方法1.應(yīng)納稅所得額 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。2.適用稅率 按五級超額累進稅率征稅，具體稅率見教材表14-3。3.應(yīng)納稅額計算公式 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)（全年收入總額-成本、費用以及損失）適用稅率-速算扣除數(shù)（八）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的計稅方法級 數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率/%速算扣除數(shù)/元1不超過5 000元的502超過5 000元至10 000元的部分102503超過10 000元至30 000元的部分201

24、 2504超過30 000元至50 000元的部分304 2505超過50 000元的部分356 750表14-3 個人所得稅稅率表（個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用）11 本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照法律規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。 稅收籌劃是指合法、合理地使納稅人繳納盡量少的稅收的技術(shù)手段和運作技巧。可以把稅收籌劃方法總結(jié)為利用免稅、減稅和稅收優(yōu)惠、稅率差異、扣除技術(shù)、抵免稅以及緩稅等六種。（一）利用免稅的方法 免稅是國家針對特定情況給予納稅人完全免征稅收的一種優(yōu)惠措施。免稅一般分為法定免稅、特定免稅和臨時免稅三種，其中，法定免稅是主要方式，特定免稅和臨

25、時免稅是輔助方式，是對法定免稅的補充。我國目前還沒有統(tǒng)一的稅法體系，所以在稅法中存在大量的特定免稅條款和臨時免稅條款，這些條款為納稅人節(jié)稅避稅提供了條件。 在運用免稅的過程中，要盡量使免稅期最長化，在合法、合理的情況下，應(yīng)盡量使免稅期最長，免稅期越長，節(jié)稅就越多。同時，也要爭取更多的免稅待遇，在合法、合理的情況下，盡量爭取免稅待遇，免稅項目越多，節(jié)稅的可能性就越大。二、個人所得稅籌劃的基本方法 稅收減征是指按照稅收法律法規(guī)減除納稅人一部分應(yīng)納稅款，是對某些納稅人、征稅對象進行扶持、鼓勵和照顧，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種特殊規(guī)定。減稅技術(shù)在使用時應(yīng)注意把握兩點：一是盡量使減稅期延長，在合法、合理的情況

26、下，減稅期越長，節(jié)稅就越多；二是要盡量使減稅項目最多，減稅項目越多，節(jié)稅就越多。 稅收優(yōu)惠是國家稅制的一個組成部分，是政府為了達到一定政治、社會和經(jīng)濟目的，而對納稅人實行的稅收優(yōu)惠。個人所得稅籌劃要充分利用起征點、免征額等稅收優(yōu)惠政策，盡量節(jié)稅。（二）利用減稅和稅收優(yōu)惠的方法 利用稅率差異是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異進行節(jié)減稅收的稅收籌劃技術(shù)。個人可以利用稅收中稅率之間的差異來節(jié)減稅收，實現(xiàn)稅收籌劃的目的。例如，甲地區(qū)的稅率為33%，乙地區(qū)的稅率為25%，丙地區(qū)的稅率為15%，在其他條件相似的情況下，投資者到丙地區(qū)進行投資，可以節(jié)省不少的稅款。 在利用稅率差異進行稅收籌劃時，要盡可能地尋找最低稅率的地區(qū)或產(chǎn)業(yè)，稅率越低，投資者的獲利能力也就相對越高。另外，還要盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性。稅率差異一般具有時間性，并不是一成不變的，隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，稅率也會發(fā)生變化。例如，政策的變化或享受優(yōu)惠政策的時間到期會帶來稅率的變化。因此，投資者應(yīng)注意利用稅率差異的時間限制和政策限制條件，盡量使稅率差異的時間最長