1、- PAGE 14 -新準則年初(ninch)余額的調整說明一、下列科目與原科目核算內容(nirng)一致，直接將舊科目余額轉入新科目即可（注意明細科目的對應關系）。序號新科目舊科目科目編碼科目名稱科目編碼科目名稱11001庫存現金1001現金21002銀行存款1002銀行存款31003內部單位借款內部單位借款41004結算中心存款內部銀行存款51012其他貨幣資金1009其他貨幣資金61121應收票據1111應收票據71122應收賬款1131應收賬款81123預付賬款1151預付賬款91131應收股利1121應收股利101132應收利息1122應收利息111222備用金1192備用金1212

2、31壞賬準備1141壞賬準備131303委托貸款1431委托貸款141401材料采購1201物資采購151403原材料1211原材料161404材料成本差異1232材料成本差異171407商品進銷差價1244商品進銷差價181408委托加工物資1251委托加工物資191412自制半成品1241自制半成品201471存貨跌價準備1281存貨跌價準備211510撥付所屬資金1430撥付所屬資金221605工程物資1601工程物資231608工程物資減值準備工程物資減值準備241801長期待攤費用1901長期待攤費用251805股權分置流通權1902股權分置流通權261901待處理財產損溢1911待

3、處理財產損溢272001 短期借款2101短期借款282003內部單位存款內部單位存款292004結算中心借款結算中心借款302201應付票據2111應付票據312202應付賬款2121應付賬款322203預收賬款2131預收賬款342232應付股利2161應付股利362403上級撥入資金3102上級撥入資金372501長期借款2201長期借款382502應付債券2311應付債券402701長期應付款2321長期應付款414001實收資本（或股本）3101實收資本424002資本公積3111資本公積二、期初余額發生變動(bindng)的科目（一）資產(zchn)類科目1、1101交易(jioy

4、)性金融資產110101 股票11010101 （按證券名稱設置明細）1101010101 成本1101010102 公允價值變動110102 債券11010201 （按債券名稱） 1101020101 成本 1101020102 公允價值變動110103 基金11010301 （按基金名稱） 1101030101 成本 1101030102 公允價值變動110104 權證 11010401 （按權證名稱） 1101040101 成本 1101040102 公允價值變動按股票、債券、基金、權證名稱明細核算，由各子公司設置。(補充信息登記(dngj): 購入日期、單價、數量、面值)（1）對應(d

5、uyng)的舊科目：1101 短期投資 1102 短期投資跌價(di ji)準備1402 長期債權投資1421 長期投資減值準備（2）銜接規定：企業會計準則第38號首次執行企業會計準則第十四條 劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益或可供出售金融資產的，應當在首次執行日將其調整為按公允價值計量，公允價值與賬面價值的差額，調整留存收益。（3）銜接方法：將短期投資、長期債權投資中屬于交易性金融資產性質的投資款項轉入相應金融資產的成本明細科目，相對應的減值項目記入公允價值變動明細科目，然后按照銜接日的公允價值作為新科目的期初余額，公允價值與賬面價值之間的差額調整留存收益同時調整公允價值變動明細科目

6、。2、1221 其他應收款（1）對應的舊科目 1133 其他應收款（2）與原科目核算內容相比，增加了應收補貼款和內部往來的內容（3）銜接方法：其他應收款、應收補貼款的期末余額轉入本科目的期初余額。3、1223 內部往來（1）對應的舊科目：內部往來、應收所屬內部單位款（2）銜接方法：原科目期末余額加上應收所屬單位款項、應付上級單位款項的期末余額直接轉為新科目期初余額。4、1304 委托貸款損失準備該科目為新設科目，無期初余額，以后發生新業務時再在此科目進行核算。5、1405 庫存商品（1）對應的舊科目 1243 庫存商品（2）與原科目核算內容相比，將外購商品單列為一個科目核算，不在庫存商品進行反

7、映。（3）銜接方法：原科目期末余額扣除外購商品科目期末余額轉入本科目形成新科目期初余額。6、1406 發出商品（1）該科目(km)為新設科目（2）銜接(xinji)方法：分期收款發出商品、委托代銷商品期末余額轉入新科(xn k)目的期初余額。7、1409 外購商品（1）該科目為新設科目（2）銜接方法：將庫存商品中外購商品中相應部分的期末余額轉為本科目期初余額。8、1411 周轉材料（1）該科目為新設科目（2）銜接方法：本科目期末余額加上包裝物、低值易耗品的期末余額轉入新科目的期初余額。9、1481 待攤費用（1）對應的舊科目：1301 待攤費用（2）銜接方法：原科目期末余額扣除待抵扣進項稅后轉

8、為新科目期初余額。 10、1482 待抵扣進項稅（1）該科目為新設科目（2）銜接方法：待攤費用中相關科目余額轉入本科目的期初余額。11、1501 持有至到期投資（1）對應的舊科目：1101 短期投資 1402 長期債權投資（2）銜接方法：將短期投資、長期債權投資中符合持有至到期投資性質的投資款項期末余額轉入本科目的期初余額。12、1502 持有至到期投資減值準備（1）對應的舊科目：1421 長期投資減值準備 1102 短期投資跌價準備（2）銜接方法：將原短期投資跌價準備、長期債權投資減值準備科目中對持有至到期投資性質的投資款項所計提的減值準備期末余額轉入本科目的期初余額。13、1503 可供出

9、售金融資產（1）對應的舊科目：1101 短期投資 1102 短期投資跌價準備1402 長期債權投資1421 長期投資減值準備（2）銜接規定(gudng)：企業會計準則第38號首次(shu c)執行企業會計準則第十四條 劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益或可供出售金融資產的，應當在首次執行日將其調整(tiozhng)為按公允價值計量，公允價值與賬面價值的差額，調整留存收益。（3）銜接方法：將短期投資、長期債權投資中屬于可供出售金融資產性質的投資款項轉入相應金融資產的成本明細科目，相對應的減值項目記入公允價值變動明細科目，然后按照銜接日的公允價值作為新科目的期初余額，公允價值與賬面價值之間的

10、差額調整留存收益同時調整公允價值變動明細科目。14、1511 長期股權投資（1）對應舊科目 1401 長期股權投資（2）銜接規定：企業會計準則第38號首次執行企業會計準則第五條 對于首次執行日的長期股權投資，應當分別下列情況處理： A對于按照企業會計準則第20號企業合并規定，屬于同一控制下企業合并產生的長期股權投資，尚未攤銷完畢的股權投資差額全額沖銷，并調整留存收益，以沖銷股權投資差額后的長期股權投資賬面價值作為首次執行日的認定成本。 B除上述第（A）項以外的其他采用權益法核算的長期股權投資，存在股權投資貸方差額的，應沖銷貸方差額，調整留存收益，并以沖銷貸方差額后的長期股權投資賬面價值作為首次

11、執行日的認定成本；存在股權投資借方差額的，應當將長期股權投資的賬面價值作為首次執行目的認定成本。3、銜接方法：（一）核算方法沒有發生變化的明細科目的對接A、原科目中各投資項的投資成本轉入新科目對應投資項的投資成本；B、原科目中各投資項的股權投資準備轉入新科目對應投資項的所有者權益其他變動；C、原科目中各投資項的損益調整轉入新科目對應投資項的損益調整；（二）股權投資差額的處理1、同一控制下企業合并產生的長期股權投資，尚未攤銷完畢的股權投資差額全額沖銷，調整留存收益；2、除第1項外其他采用權益法核算的長期股權投資，處理如下：A存在股權投資貸方差額的，應沖銷貸方差額，調整留存收益，并以沖銷貸方差額后

12、的長期股權投資賬面價值作為首次執行日的認定成本；B存在股權( qun)投資借方差額的，將其計入(j r)長期股權投資的投資成本。（三）原來對有控制關系的被投資(tu z)單位根據新準則應當使用成本法進行核算，投資項下的“投資成本”、“損益調整”、“股權投資準備”等科目轉入投資成本，股權投資差額科目參照（二）的辦法進行處理。15、1512 長期股權投資減值準備（1）對應的舊科目：1421 長期投資減值準備（2）銜接方法：將原長期股權投資減值準備余額轉入新科目。16、1521 投資性房地產（1）該科目為新設科目（2）銜接方法：固定資產、無形資產中用于出租或投資目的的房屋和土地使用權的賬面原值期末余

13、額轉入本科目的期初余額。17、1522 投資性房地產累計折舊（1）該科目為新設科目（2）銜接方法：固定資產、無形資產中用于出租或投資目的的房屋和土地使用權的累計折舊的期末余額轉入本科目的期初余額。18、1523 投資性房地產減值準備（1）對應的舊科目：1505 固定資產減值準備 1805 無形資產減值準備（2）銜接方法：將認定的投資性房地產的減值準備從原固定資產減值準備、無形資產減值準備對應項目的期末余額轉入本科目的期初余額。19、1531 長期應收款（1）該科目為新設科目（2）銜接方法新科目的期初余額由以下內容組成：1、應收款項中符合融資租賃、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務性質

14、的款項期末余額；2、對被投資單位沒有清收計劃且在可預見的未來期間不準備收回的長期債權投資期末余額。3、被投資單位發生的凈虧損，在“長期股權投資”的賬面價值減記至零以后，還需承擔的投資損失，以貸方余額列示。20、1601 固定資產（1）對應的舊科目 1501 固定資產（2）銜接規定：企業會計準則第38號首次執行企業會計準則應用指南 首次執行日之前已計入在建工程和固定資產的土地使用權，符合企業會計準則第 6 號無形資產的規定應當單獨確認為無形資產的，首次執行日應當進行重分類，將歸屬于土地使用權的部分從原資產賬面價值中分離，作為土地使用權的認定成本，按照企業會計準則第6號無形資產的規定處理。（3）銜

15、接(xinji)方法：原科目期末余額扣除投資性房地產原值、按照(nzho)無形資產準則規定應單獨確認為無形資產的土地使用權原值后的期末余額轉入新科目的期初余額。21、1602 累計(li j)折舊（1）對應的舊科目 1502 累計折舊（2）銜接方法：原科目期末余額扣除投資性房地產累計折舊、按照無形資產準則規定應單獨確認為無形資產的土地使用權累計折舊后的期末余額轉入新科目的期初余額。22、1603 固定資產減值準備（1）對應的舊科目 1505 固定資產減值準備（2）銜接方法：將原科目余額扣除轉入投資性房地產減值準備科目后的余額轉入本科目的期初余額。23、1604 在建工程（1）對應的舊科目 16

16、03 在建工程（2）銜接方法：原科目期末余額扣除按照無形資產準則確認為無形資產的土地使用權的余額后轉入新科目的期初余額。24、1606 固定資產清理（1）對應的舊科目 1701 固定資產清理（2）銜接方法：原科目中除投資性房地產以外的期末余額轉入新科目的期初余額。25、1607 在建工程減值準備（1）對應的舊科目 1605 在建工程減值準備（2）銜接方法：原科目期末余額扣除按照無形資產準則確認為無形資產的土地使用權的余額后轉入新科目的期初余額。26、1701 無形資產（1）對應的舊科目 1801 無形資產（2）銜接規定：企業會計準則第38號首次執行企業會計準則應用指南 企業持有的無形資產，應當

17、以首次執行日的攤余價值作為認定成本，對于使用壽命有限的無形資產，應當在剩余使用壽命內根據企業會計準則第6號無形資產的規定進行攤銷。對于使用壽命不確定的無形資產，在首次執行日后應當停止攤銷，按照企業會計準則第6號無形資產的規定處理。（3）銜接(xinji)方法：原科目中除投資性房地產及商譽以外項目的原始成本加上從固定資產、在建工程轉入的土地(td)使用權的價值后轉入新科目的期初余額。27、1702 累計(li j)攤銷（1）該科目為新設科目（2）銜接方法：與上述認定的無形資產相對應的累計攤銷額轉入新科目的期初余額。28、1703 無形資產減值準備（1）該科目為新設科目（2）銜接方法：與上述認定的

18、無形資產相對應的減值準備轉入新科目的期初余額。29、1711 商譽該科目為新設科目，無期初余額，以后發生新業務時再在此科目核算。30、1712 商譽減值準備該科目為新設科目，無期初余額，以后發生新業務時再在此科目核算。31、1715 臨時設施（1）對應的舊科目：臨時設施、臨時設施攤銷。（2）銜接方法：臨時設施期末余額轉入“原值”明細科目，臨時設施攤銷期末余額轉入“攤銷”明細科目。32、1811 遞延所得稅資產（1）該科目為新設科目（2）銜接規定：企業會計準則第38號首次執行企業會計準則應用指南 根據本準則第十二條規定，在首次執行日，企業應當停止采用應付稅款法或原納稅影響會計法，改按企業會計準則

19、第 18 號所得稅規定的資產負債表債務法對所得稅進行處理。原采用應付稅款法核算所得稅費用的，應當按照企業會計準則相 關規定調整后的資產、負債賬面價值與其計稅基礎進行比較，確定應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，采用適用的稅率計算遞延所得 稅負債和遞延所得稅資產的金額，相應調整期初留存收益。在首次執行日，企業對于能夠(nnggu)結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款 抵減，應以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(wili)應納稅 所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產，同時調整期初留存收益。（3）銜接(xinji)方法：A比較計稅基礎，確定可抵扣暫時性差異，采用當前適用的稅率計算得出遞延所得稅

20、資產，同時調增期初留存收益；B對于企業存在的能夠結轉以后年度的可抵扣虧損，確認為可抵扣暫時性差異，采用當前適用的稅率計算得出遞延所得稅資產，同時調增期初留存收益。（二）負債類科目1、2101 交易性金融負債該科目為新設科目，無期初余額，以后發生新業務時再在此科目核算。2、2211 應付職工薪酬（1）對應的舊科目有 2151 應付工資、2153 應付福利費、2181 其他應付款、2176 其他應交款等與職工薪酬有關的科目。（2）銜接方法：期初余額由以下內容組成：A、應付工資的期末余額；B、包干工資；C、其他應付款中的包干工資結余；C、應付福利費的期末余額；D、其他應付款中工會經費、職工教育經費、

21、失業保險、養老保險、住房公積金及其他用于職工的保險項目、職工醫藥費等用于職工薪酬的項目余額；E、其他與職工薪酬有關的項目期末余額。3、2221 應交稅費（1）對應的舊科目 2171應交稅金、2176其他應交款。（2）銜接方法：應交稅金、其他應交款期末余額直接轉為新科目期初余額。4、2241 其他應付款（1）對應的舊科目 2181 其他應付款（2）銜接方法：原科目期末余額扣除工會經費、職工教育經費、失業保險、養老保險、住房公積金及其他用于職工的保險項目、職工醫藥費等用于職工薪酬的項目余額和政府補助后的期末余額轉入本科目的期初余額。5、2231 應付利息（1）對應的舊科目：應付利息（2）銜接(xi

22、nji)方法：原科目(km)期末余額加上由預提費用轉入的借款費用余額后轉入新科目的期初余額。6、2402 預提費用(fi yong)（1）對應的舊科目：預提費用（2）銜接方法：原科目期末余額扣除預提借款利息后轉入本科目期初余額。7、2801 預計負債（1）對應的舊科目：預計負債（2）銜接方法：原科目期末余額加上增加了長期股權投資及長期應收款不足沖減的被投資單位的凈虧損。8、2401 遞延收益（1）該科目為新設科目（2）銜接方法：專項應付款、其他應付款及其他應付款項中屬于政府補助性質的項目轉入本科目的期初余額。9、2702 未確認融資費用該科目為新設科目，無期初余額，以后發生新業務時再在此科目進

23、行核算。10、2711 專項應付款（1）對應的舊科目 2331 專項應付款（2）銜接方法：原科目期末余額扣除政府補助性質后轉入新科目期初余額。11、2901 遞延所得稅負債（1）該科目為新設科目（2）銜接規定：詳見遞延所得稅資產（3）銜接方法：比較計稅基礎，確定應納稅暫時性差異，采用當前適用的稅率計算得出遞延所得稅負債，同時調整期初留存收益。（三）權益類科目1、4101 盈余公積（1）對應的舊科目 3121 盈余公積（2）銜接方法：原科目期末余額直接轉入新科目的期初余額，同時根據首次執行準則的需要進行調整（例如上述提到的對留存收益的調整）。2、4104 利潤分配（1）對應的舊科目 3141 利

24、潤分配（2）銜接方法：原科目期末余額直接轉入新科目的期初余額，同時根據(gnj)首次執行準則的需要進行調整（例如上述提到的對留存收益的調整）。3、4201 庫存(kcn)股該科目為新設余額，沒有期初余額，待以后發生新業務時再在此科目進行(jnxng)處理。（四）成本類科目1、5001 生產成本（1）對應的舊科目：4101 生產成本（2）銜接方法：原科目期末余額加上輔助生產的期末余額轉入新科目的期初余額。2、5301 研發支出該科目為新設科目，無期初余額，以后發生新業務時再在此科目進行核算。3、5401 工程施工（1）對應的舊科目：工程施工（2）銜接方法：未完工工程累計成本轉入工程施工合同成本，

25、未完工工程毛利轉入工程施工合同毛利。4、5402 工程結算（1）該科目為新設科目（2）銜接方法：未完工工程累計收入轉入本科目期初余額。5、5403 機械作業該科目為新設余額，沒有期初余額，待以后發生新業務時再在此科目進行處理。三、其他銜接調整項目1、可能存在的辭退福利銜接規定：企業會計準則第38號首次執行企業會計準則第八條 對于首次執行日存在的解除與職工的勞動關系計劃，滿足企業會計準則第9號職工薪酬確認條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的負債，并調整留存收益。銜接操作：借：盈余公積 未分配利潤（盈余公積不夠沖減時列入本科目） 貸：應付職工薪酬解除職工勞動關系補償2、根據準則可

26、以確認的預計負債銜接(xinji)規定：企業會計準則第38號首次執行企業(qy)會計準則第十條 在首次執行日，企業應當按照企業會計準則第13號或有事項的規定，將在該日之前已成為虧損合同和符合確認條件的重組義務(yw)，確認為預計負債，并調整留存收益。銜接操作：借：盈余公積 未分配利潤（盈余公積不夠沖減時列入本科目） 貸：預計負債3、應付福利費的處理首次執行日企業的職工福利費余額，應當全部轉入應付職工薪酬（職工福利）。首次執行日后第一個會計期間，按照企業會計準則第9 號職工薪酬規定，根據企業實際情況和職工福利計劃確認應付職工薪酬（職工福利），該項金額與原轉入的應付職工薪酬（職工福利）之間的差額調

27、整管理費用。由于在非煤生產行業中存在完工產品和在產品成本分配的問題，建議2007年不計提福利費，全部吃余額，2007年末福利費余額清理完畢后，2008年再開始對福利費的正常計提。4、開辦費的處理首次執行日企業的開辦費余額，應當在首次執行日后第一個會計期間內全部確認為管理費用。四、舊基建帳套與新帳套的銜接對于部分目前設置的基建帳，建立新帳套時首先將舊的基建帳套結平，然后將舊帳套中的科目根據各單位實際情況及新系統明細科目的設置要求結轉入在建工程、工程物資（基建帳上尚未被工程領用的建設物資）科目五、2007年度首次執行新企業會計準則需注意的核算問題（一）、超過正常信用條件延期付款（或收款）、實質上具

28、有融資質的購銷業務A對于首次執行日處于收款過程中的采用遞延收款方式、實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務收入，比如采用分期收款方式的銷售，首次執行日之前已確認的收入和結轉的成本不再追溯調整。首次執行日后的第一個會計期間，企業應當將尚未確認但符合收入確認條件的合同或協議剩余價款部分確認為長期應收款，按其公允價值確認為營業收入，兩者的差額作為未實現融資收益，在剩余收款期限內采用實際利率法進行攤銷。在確認收入的同時，應當相應地結轉成本。 B首次執行日之前購買的固定資產、無形資產在超過正常信用條件的期限內延期付款、實質上具有融資(rn z)性質的，首次執行日之前已計提的折舊和攤銷額，不再追溯調整。在

29、首次執行日，企業應當以尚未支付的款項與其現值之間的差額，減少資產的賬面價值，同時確認為未確認融資費用。首次執行日后，企業應當以調整后的資產賬面價值作為認定成本并以此為基礎計提折舊，未確認融資費用應當在剩余付款期限內采用實際利率法進行攤銷。（二）、在首次執行(zhxng)日，企業應當對所有資產、負債和所有者權益按照企業會計準則的規定進行重新分類，確認和計量，并編制期初資產負債表。編制期資產(zchn)負債表時，下述事項需按規定要求追溯調整，其他項目不應追溯調整：1、按照企業會計準則第20號企業合并的規定屬于同一控制下企業合并，按照原規定已確認商譽的攤余價值，應當全額沖銷，并調整留存收益。所屬單位如存在此調整事項的，按本條規定執行。按照該準則的規定屬于非同一控制下企業合并的，應當將商譽在首次執行日的攤余價值作為認定成本，不再進行攤銷。2、首次執行日之前發生的企業合并，合并合同或協議中約定根據未來事項的發生對