1、納稅人報送財務會計報表電子數據操作手冊隨著我省納稅評估系統的全面推廣應用以及進一步加強重點稅源戶管理的需要，作為納稅評估系統的主要分析數據來源，財務會計報表電子數據采集顯得十分重要和迫切。因此，全面規范和介定納稅人財務會計報表報送的類型、報送期限和報送方式，利用網上辦稅系統或其他電子介質為納稅人提供方便、快捷的電子報送渠道，是稅務機關進一步規范管理、優化納稅服務的具體體現，是納稅人依法履行納稅義務的具體要求。一、納稅人報送財務會計報表須知事項（一）稅務機關確認應報送財務會計報表的納稅人名單：根據中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則以及國家稅務總局納稅人財務會計報表報送管理辦法的有關規定，除

2、實行定期定額征收方式管理的外，從事生產、經營的納稅人都應按規定向主管稅務機關報送財務會計報表。因此，系統設定了對納稅人流轉稅征收方式為查帳征收，企業所得稅征收方式為查帳征收、核定應稅所得率（按收入）、核定應稅所得率（按成本費用）、核定應稅所得率（按經費支出）都必須納入財務會計報表報送的范圍。此外，對個體工商戶流轉稅、個人所得稅（個體生產經營所得）征收方式都為查帳征收的也納入了報送的范圍。（二）納稅人財務會計報表報送的類型：根據辦法的規定，納稅人必須按照國務院頒布的中華人民共和國企業財務會計報告條例以及財政部制定頒發的各項會計制度，編制財務會計報表。因此，系統按照財政部的有關規定，結合納稅人是否

3、執行新的會計準則，統一設定了12種報表類型，其中執行新的會計準則對應有4張表，執行各項會計制度的對應8張表。基于納稅評估系統的要求，目前暫對納稅人編制的資產負債表和利潤表（收入支出表）進行電子采集。現金流量表和相關附表的報送由各地結合實際情況自行確定。1、企業會計制度包括：、企業會計制度財會（2000）25號、小企業會計制度財會20042號、金融企業會計制度財會200149號、村集體經濟組織會計制度、事業單位會計制度財預字1997288號、行政單位會計制度 財預字199849號、民間非營利組織會計制度財會20047號、個體工商戶會計制度（試行）1997財會字第19號、財政總預算會計制度財預字1

4、997287號2、企業會計制度對應的報表有：1、小企業會計制度報表 2、企業會計制度報表 3事業單位會計報表 4、民間非經營會計報表 5、擔保企業會計報表 6、金融企業會計報表 7、個體工商戶會計報表 8、村集組織會計報表3、企業會計準則對應的報表有：1、一般企業報表 2、商業銀行報表 3、保險公司報表 4、證券公司報表。（三）納稅人報送財務會計報表電子數據的方式和途徑：納稅人通過網上辦稅系統上傳財務會計報表是主要的途徑，是稅務機關推廣的目標；采取直接上門申報的納稅人建議采用磁盤、IC卡、U盤等電子介質。（四）財務會計報表報送的期間：根據辦法的規定，結合我省的實際，財務會計報表報送的期間除金融

5、保險業為按季度報送外，其他行業的納稅人統一為按月報送。（五）財務會計報表報送的期限：財務會計報表報送的期限為月（季）度終了后15日內。二、財務會計報表電子數據采集業務流程相關校驗規則報送期限校驗：為了保證財務報表數據采集的完整性與連貫性，系統不允許跨月報送與跨年報送。前期報送數據準確性校驗報送報表的正確性校驗：納稅人所報送的報表必須與其做的使用會計制度登記時選擇的報表類型一致。報表信息完整性校驗：財務報表中的公共信息表及資產負債表、損益表、現金流量表中的財務負責人、復核、制表等信息必須填寫完整。表內與表間邏輯關系校驗：校驗規則如下 本期財務報表與上期報表部分數據的校驗，確保連貫性；納稅人不同所

6、屬期的財務報表間存在校驗關系如下：資產負債表當年1月份的“年初數”各項數據必須與上年的“期末數”各項數據一致，需跨年度數據校驗；資產負債表中年度內資產負債表各月份的“年初數”各項必須保持一致；損益表當月“本年累計數”當月“本月數”上月“本年累計數”三、納稅人通過網上辦稅系統報送財務會計報表具體步驟步驟一：財務會計制度（準則）及核算軟件備案1、被納入報表采集范圍的納稅人，在登陸網報系統時，將彈出財務會計制度（準則）及核算軟件備案報告書。納稅人通過該報告書進行財務會計制度（準則）及核算軟件的備案登記。如點擊放棄按鈕，則系統退出網報界面。注：填寫財務會計制度（準則）及核算軟件備案報告書后，納稅人以后

7、登陸網報界面將不會再彈出，請納稅人認真填寫，登記完成發現錯誤則需要去稅務機關進行修改 。（見圖1）圖12、財務會計制度（準則）及核算軟件備案報告書中納稅人可通過下拉框對需填寫項目進行選擇。（1）如納稅人未執行新會計準則則選擇未執行（2）選擇適用的會計制度 （3）企業的會計處理辦法（低值易耗品攤銷方法、折舊方法、成本核算方法）注：低值易耗品攤銷方法與折舊方法通過下拉菜單選擇，成本核算方法則需根據實際情況進行錄入，錄入時可參照使用說明5（4）會計軟件名稱及版本號。根據納稅人適用的會計制度，系統可自動選擇相對應的財務報表。納稅人可通過“下載財務報表模版”按鈕下載報表模板（見圖2） 圖23、執行新會計

8、準則的操作：（1）納稅人在“執行新會計準則情況”中選擇已執行，并填寫“開始執行新會計準則日期”。（2）當選擇執行新會計準則時，“財務會計制度”欄為空。（3）填寫企業會計處理辦法。（4）在選擇報表種類中選擇適用的會計準則報表（一般企業會計報表、商業銀行、保險公司、證券公司）。（5）可通過“點擊下載財務報表模板”按鈕下載相關的財務報表。（6）點擊“下一步”進入下步操作，點擊“放棄”退出。（見圖3）圖3當選擇“放棄”后系統將彈出提示框（見上圖）如納稅人選擇確定放棄則系統將關閉。4、納稅人填寫完相關資料后點擊“下一步”按鈕（見圖3）轉入備案報告書提交界面。點擊“上一步”回到上一步操作，點擊“提交”按鈕

9、提高備案報告書，點擊“放棄”則退出系統。（見圖4）財務會計制度（準則）及核算軟件備案報告書一經提交就無法修改。如要修改則需要重新填寫財務會計制度（準則）及核算軟件備案報告書到稅務機關門前修改。圖45、點擊“提交”后（見圖4）進入網上辦稅大廳界面，點擊工作欄中的“財務報表”進入財務報表模塊。該模塊分為“財務報表報送”與“報送查詢”兩部分。納稅人可通過該模塊進行財務報表的上傳、查詢、打印等操作。（見圖5）圖56、納稅人進行備案登記后，可通過報送查詢模塊中的“財務會計制度（準則）及核算軟件備案報告書查詢”與“納稅人財務會計報表報送有關事項的通知”查看、打印備案報告書及財務報表有關事項通知。并可通過備案報告書中的“點擊下載財務報表”按鈕下載財務報表。納稅人應按納稅人財務會計報表報送有關事項的通知中的“報送期間”與“報送期限”的時間按時報送財務報表。點擊“關閉”可退出查看（見圖6、7、8）圖6圖7圖8步驟二、納稅人根據下載的表格編制財務會計報表納稅人應當按照國務院頒布的中華人民共和國企業財務會計報告條例以及財政部制定頒發的會計準則和各項會計制度編制和報送財務會計報表。（見圖9、10、11）財務報表表內各項數據間校驗關系：資產負債表中“資產總計”與“負債及權益（股東權益）合計”的“年初數”與“期末數”須相等；報表中的各項匯總數據需等于明細數據之和；部