1、改革新要求營改增全面實施，其他稅制改革步伐不斷加快，對企業所得稅管理提出新要求， “以票管稅、以證控稅”不復存在；稅負發生變化，對利潤、所得的影響；代開票附征的所得稅難以征收到位；不再產生新的企業所得稅稅源；隨時做好企業所得稅“清零”準備。金稅三期上線后，以往的通用申報改為專項申報，企業所得稅的預繳申報、年度申報、清算申報更加規范、連續、嚴格。國地稅合作，對企業所得稅的管理提出了更高的要求，聯合培訓、核定應稅所得率、信息交換、聯合評估、高風險事項管理。征管新模式新形勢下的企業所得稅匯算清繳2納稅人稅務機關充分準備、細心填報、認真自核、及時清繳企業所得稅匯算清繳new practical eff

2、icency目錄 年度申報基本流程及資料 修改部分及相關提示 申報表填報常見差錯 減免稅優惠備案管理1234年度申報基本流程54、年度納稅申報6、結清稅款 1、按時預繳申報2、做好優惠備案3、準備申報材料一、匯算清繳的基本流程new practical efficency企業所得稅匯算清繳5、報送紙質資料6宣傳輔導受理審核后續管理納稅人學校、網站匯繳專欄、微信公眾號、12366熱線填報規范、基礎信息、優惠備案、注冊資本及股東結構變動、資產損失稅前扣除、彌補虧損、中介報告納稅評估、專項檢查、重點稅源和高風險事項團隊管理1、對房地產、建筑安裝、文化娛樂業等行業；2、對高新技術、跨地區經營總分機構企

3、業；3、對財政性資金（不征稅收入）、加計扣除等高風險事項企業所得稅匯算清繳new practical efficency重點稅源和高風險事項團隊管理1、年度申報基本要求1、年度申報時間 納稅人應在2016年5月31日前向主管稅務機關辦理2015年度企業所得稅納稅申報，結清企業所得稅款。關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告總局2016年第23號公告：一、納稅申報期（二）根據工作實際情況，省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局可以適當延長2015年度企業所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年6月30日。1、年度申報基本要求2、如何進行企業所得稅匯繳申報（注意：企業所得

4、稅在地稅管轄征收）（1）申報方式電子申報：登陸網上辦稅廳在線填報后申報。上門申報：填寫納稅申報表并打印，攜帶至辦稅大廳申報。（2）企業已經網上申報年度匯算清繳的，應按照有關規定報送相關資料。注意：需要進行優惠備案的單位，請先到辦稅大廳進行優惠備案，再進行2015年度申報（小型微利企業和固定資產加速折舊優惠除外） 在進行年度申報前，必須先完成2015年四個季度的預繳申報，上期未報，本期不能申報；季（月）度未報，年度不能申報。3、申報出現錯誤怎么辦？ 納稅人在規定申報期內首次申報后，發現申報有誤的，可在申報期內選擇一下兩種方法中的一種進行更正：（1）作廢首次申報并重新正常申報；（2）保留首次申報并

5、做更正申報（可以多次）。 1、年度申報基本要求2、申報報送資料查賬征收企業1、中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版及附表2、企業財務報表3、涉及關聯方業務往來的，同時報送中華人民共和國年度關聯業務往來報告表及其附表4、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況2、申報報送資料查賬征收企業（實行匯總納稅的分支機構，將企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2015年版)加蓋總機構主管稅務機關受理專用章之后的復印件，隨同中華人民共和國企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類，2015年版)報送。（2015年31號公告）5、備案事項的相關資料，資產損失、特殊重

6、組申報的相關資料6、主管稅務機關要求報送的其他相關資料2、申報報送資料核定征收企業1、中華人民共和國企業所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2015年版2、企業財務報表3、主管稅務機關要求報送的其他相關資料142015年度企業所得稅年度納稅申報表（B類）企業所得稅匯算清繳new practical efficency本表適用于實行核定應稅所得率方式的納稅人進行年度匯算清繳使用小型微利企業！小型微利企業！小型微利企業！3、A表申報表基本結構3、一般企業必填表（十張）A000000 企業基礎信息表A100000 中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）A101010 一般企業收入明細表A

7、102010 一般企業成本支出明細表A104000 期間費用明細表A105000 納稅調整項目明細表A105050 職工薪酬納稅調整明細表A105080 資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表A105090 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表A106000 企業所得稅彌補虧損明細表3、一般企業必填表國家稅務總局關于修改企業所得稅年度申報表（A類，2014年版）部分申報表的公告（國家稅務總局公告2016年第3號）規定：只要會計上發生相關支出（包括準備金），不論是否納稅調整，均需填報： 職工薪酬納稅調整明細表（A105050）、 捐贈支出納稅調整明細表（A105070）、 特殊行業準備金納稅調整明細表（

8、A105120）。 填報年度內實際經營起始日期 核定征收企業和分支機構不適用 手動輸入系統帶出全稱（已做稅費種認定） 必填非必填，如填寫必須查驗證件并要求提交委托協議書 必填 必填日期與申報類別密切相關修改部分及相關提示二、企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）修改部分及相關提示匯算清繳是對企業一年來生產經營情況的總結，體現了企業過去一年的納稅能力，是每個企業每年最重要的涉稅業務。雖然匯算清繳年年做，但年年都不一樣。2014年正式啟用新企業所得稅年度納稅申報表，41張報表，填報難度較大，很多企業尚不能熟練填報。（模擬優化版）2015年度匯算清繳，國家稅務總局關于修改企業所得稅年度納稅申

9、報表（A類，2014年版）部分申報表的公告（國家稅務總局公告2016年第3號）又替換了3張報表，修改了若干填報口徑。2015年度，財政部、國家稅務總局發布企業所得稅規范性文件60余個，常用的、重要的也有30多個。如不認真學習，是做不好匯算清繳的。填報順序1、企業所得稅年度申報表（A類 2014版）建議填報順序在正確填報好基礎表后，納稅人應根據自身的財務實際情況，分析確認需要填報的申報表及需要披露的信息，申報表建議填報順序如下：應納稅所得額計算步驟應納稅所得額計算是主表的核心部分，幾乎每個項目都有附表支撐，納稅調整表、稅收優惠表、彌補虧損明細表等幾個申報表中的重要表格都需要匯總于此參與計算，此部

10、分表格涉及大量邏輯關系，因此計算邏輯關系較為復雜，梳理了具體計算步驟如下：1、基礎信息表的修改（2016年3號公告） 2016（1）“107從事國家非限制和禁止行業”修改為“107從事國家限制或禁止行業”。填報說明修改為“納稅人從事國家限制或禁止行業，選擇是，其他選擇否”。通過修改，此欄目在稅務登記表、查賬征收企業所得稅年度申報表和核定征收企業所得稅年度申報表實現了統一。（2）“103所屬行業明細代碼”填報說明中，判斷小型微利企業是否為工業企業內容修改為“所屬行業代碼為06*至4690，小型微利企業優惠判斷為工業企業”，不包括建筑業。表頭部分匯算清繳期內首次申報匯算清繳期內發現錯誤，進行更正申

11、報，不加收滯納金匯算清繳期后，發現匯繳期間申報有誤，補充申報，應加收滯納金是否跨地區設立分支機構與行業性稅收優惠密切相關小型微利企業認定2、 固定資產加速折舊、扣除明細表（A105081）修改重點a、按照總局2015年第76號公告，復核固定資產加速折舊條件填報此表，即完成了稅收優惠備案；b、將“六大行業”和“四大領域”合并為重要行業；C:UserslenovoDesktop三分局文件固定資產加速折舊、扣除明細表.xlsxc、不再設置“本期”、“累計”的扣除額，稅法折舊小于會計折舊的金額不再填寫；d、增加了“稅會處理一致”、“稅會處理不一致”的行次，便于不同情況的納稅人填寫；e、增加了適用于由享

12、受技術進步、更新換代、強震動、高腐蝕固定資產加速折舊，以及外購軟件、集成電路企業生產設備加速折舊或攤銷的相關內容A105081固定資產加速折舊、扣除明細表第1至14行適用于按照財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知（財稅201475號）、財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知（財稅2015106號）等規定，享受固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策的查賬征稅納稅人填報。第15至28行適用于按照國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知（國稅發200981號）、財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展

13、企業所得稅政策的通知（財稅201227號）規定，由享受技術進步、更新換代、強震動、高腐蝕固定資產加速折舊，以及外購軟件、集成電路企業生產設備加速折舊或攤銷的查賬征稅納稅人填報.此表不承擔納稅調整職責財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知財稅2015106號1、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業（具體范圍見附件）的企業2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2、對上述行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得

14、額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。3、企業按本通知第一條、第二條規定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。按照企業所得稅法及其實施條例有關規定，企業根據自身生產經營需要，也可選擇不實行加速折舊政策。4、本通知自2015年1月1日起執行。2015年前3季度按本通知規定未能計算辦理的，統一在2015年第4季度預繳申報時享受優惠或2015年度匯算清繳時辦理。3、 所得減免優惠明細表（A107020）修改根據國家稅務總局關于許可使用

15、權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第82號）規定，所得減免優惠明細表（A107020）第33行“四、符合條件的技術轉讓項目”填報說明中，刪除“全球獨占許可”內容。關于許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告（總局2015年82號公告） 自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業轉讓5年（含，下同）以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。4、抵扣應納稅所得額明細表（A107030）修改 抵扣應納稅所得額明細

16、表（A107030）及其填報說明廢止，以修改后的抵扣應納稅所得額明細表（A107030）及填報說明（國家稅務總局公告2016年第3號附件2）替代，表間關系作相應調整。 根據財稅2015116號、總局公告2015年第81號等文件規定，增加了“關于通過有限合伙制創業投資企業投資未上市中小高新企業按一定比例抵扣分得的應納稅所得額”的相關欄次。關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知財稅 2015116號。一、關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅政策二、關于技術轉讓所得企業所得稅政策 自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術

17、轉讓所得，納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知財稅 2015116號。三、關于企業轉增股本個人所得稅政策自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。四、關于股權獎勵個人所得稅政策自2016年1月1日起，全國范圍內的高

18、新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告 2015年第81號1、有限合伙制創業投資企業是指依照中華人民共和國合伙企業法、創業投資企業管理暫行辦法（國家發展和改革委員會令第39號）和外商投資創業投資企業管理規定(外經貿部、科技部、工商總局、稅務總局、外匯管理局令2003年第2號)設立的專門從事創業投資活動的有限合伙企業。2、有限合伙制創業投資企業的法人合伙人，是指依照中華人民共和國企業所得

19、稅法及其實施條例以及相關規定，實行查賬征收企業所得稅的居民企業。3、有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年（24個月，下同）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告 所稱滿2年是指2015年10月1日起，有限合伙制創業投資企業投資于未上市中小高新技術企業的實繳投資滿2年，同時，法人合伙人對該有限合伙制創業投資企業的實繳出資也應滿2年。如果法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙

20、制創業投資企業，可合并計算其可抵扣的投資額和應分得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結轉以后納稅年度繼續抵扣；當年抵扣后有結余的，應按照企業所得稅法的規定計算繳納企業所得稅。4、有限合伙制創業投資企業的法人合伙人對未上市中小高新技術企業的投資額，按照有限合伙制創業投資企業對中小高新技術企業的投資額和合伙協議約定的法人合伙人占有限合伙制創業投資企業的出資比例計算確定。其中，有限合伙制創業投資企業對中小高新技術企業的投資額按實繳投資額計算；法人合伙人占有限合伙制創業投資企業的出資比例按法人合伙人對有限合伙制創業投資企業的實繳出資額占該有限合伙制創業投資企業的全部實繳出資額的比例計算。關于有限合伙制

21、創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告5、有限合伙制創業投資企業應納稅所得額的確定及分配，按照財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知（財稅2008159號）相關規定執行。6、有限合伙制創業投資企業法人合伙人符合享受優惠條件的，應在符合條件的年度終了后3個月內向其主管稅務機關報送有限合伙制創業投資企業法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表（附件1）。7、法人合伙人向其所在地主管稅務機關備案享受投資抵扣應納稅所得額時，應提交法人合伙人應納稅所得額抵扣情況明細表（附件2）以及有限合伙制創業投資企業所在地主管稅務機關受理后的有限合伙制創業投資企業法人合伙人應納稅所得額分配情況明細

22、表，同時將國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知（國稅發200987號）規定報送的備案資料留存備查。5、減免所得稅優惠明細表（A107040）修改 減免所得稅優惠明細表（A107040）及其填報說明廢止，以修改后的減免所得稅優惠明細表（A107040）及填報說明（國家稅務總局公告2016年第3號附件3）替代，表間關系作相應調整。1、增加了小型微利企業享受優惠的“其中：減半征收”欄次；并對部分稅收優惠內容進行了明細；2、對于在應納稅所得額在20-30萬元之間的企業，享受小微優惠需分段計算，為簡化計算，可以按照20-30萬元小型微利企業所得稅優惠比例查詢表（下表）計算填報該項優惠政策

23、。5、減免所得稅優惠明細表（A107040）修改 查詢方法說明：本表由2015年度匯算清繳時應納稅所得額介于20萬元至30萬元之間的小型微利企業查詢使用。“企業成立時間”：企業根據其不同成立時間所在行次，查詢申報稅款所屬期的對應優惠比率?！皟灮萋?、其中減半”：優惠率主要指企業同時享受20%、10%（減半征稅）的綜合優惠情況；“其中減半”指享受減半征稅優惠情況。應納稅所得額與“優惠率”的乘積，填入本表第1行“符合條件的小型微利企業”；應納稅所得額與“其中減半”的乘積，填入本表第2行“其中：減半征稅”。案例：A小型微利企業成立于2012年9月8日，2015年度應納稅所得額29.8萬元。匯算清繳申報

24、時，查詢20-30萬元小型微利企業所得稅優惠比例查詢表可知，成立時間“2015年1月及以前”對應“12月”列次的“優惠率”和“其中減半”為7.50%、3.75%。因此，A小型微利企業匯算清繳享受優惠稅額=29.87.50%=2.235萬元，減半征稅=29.83.75%=1.1175萬元。分別填寫本表第1行、第2行。6、下列申報表適用范圍按照以下規定調整（1）職工薪酬納稅調整明細表（A105050）、捐贈支出納稅調整明細表（A105070）、特殊行業準備金納稅調整明細表（A105120），只要會計上發生相關支出（包括準備金），不論是否納稅調整，均需填報。 從2015年度企業所得稅的匯算清繳開始，

25、由于基礎信息表中“從業人數”必須大于0，且根據2015年出臺的工資政策規定，職工薪酬納稅調整明細表（A105050）作為發生必報表。同時，其上級表納稅調整項目明細表（A105000）也要隨其進行申報。6、下列申報表適用范圍按照以下規定調整（2）高新技術企業優惠情況及明細表（A107041）由取得高新技術企業資格的納稅人填寫。高新技術企業虧損的，填寫本表第1行至第28行。 取得了高新技術企業資格，且進行了減免稅優惠備案的，則無論納稅人盈利、虧損、零申報，均需報送此表。特別是納稅人虧損，填寫本表第1行至第28行申報表填報常見差錯436、財務報表隨意填報7、收入為負數9、一不小心填串行8、享受優惠不

26、備案10、不填該填的行次納稅人自核稅管員復核4、常見錯誤集錦new practical efficency1、彌補虧損直接填2、行業填錯3、工資為零4、基本醫療保險填補充醫療保險5、政府補助填其他企業所得稅匯算清繳填報錯誤一：彌補虧損直接填填 企業發生的虧損可以在以后五年度內彌補，企業應填A106000企業所得稅彌補虧損明細表。 1、偷懶型。 某企業A106000企業所得稅彌補虧損明細表第5行“前一年度”即2014年填報虧損600萬元，但其2014年度實際虧損額僅為100萬元，該企業多彌補虧損500萬元。進一步核查發現，該企業2011、2012、2013年度虧損額分別為200萬元、180萬元、

27、120萬元，企業2014年度總共可彌補虧損額為600萬元，為圖省事，全部填到2014年度。 2、不配合型。金三數據補錄期間，不提供或者提供錯誤數據。填報錯誤二：行業填錯 很多企業對A000000企業基礎信息表“103所屬行業明細代碼”填寫比較隨意，若是不享受相關稅收優惠政策，則無關緊要，但若享受固定資產加速折舊政策，則必須屬于六+四行業，若企業所屬行業填寫不正確，系統會認為企業加速折舊存在問題填報錯誤三：工資為零 在對以工資薪金支出為扣除基數的相關費用（職工福利費、職工教育經費、工會經費等）審核中，發現大量企業超過限額扣除，進一步分析發現，大部分企業A105050職工薪酬納稅調整明細表第1行“

28、工資薪金支出”為零。企業一年不可能一分錢工資都不發，就算真一分錢工資都不發，又哪里來的職工福利費？這些企業不在少數，他們認為“納稅調整表”沒有納稅調整就可以不填，這是錯誤的，即使沒有納稅調整，企業也要如實填報相關數據。填報錯誤四：基本醫療保險填補充醫療保險 企業誤將基本醫療保險填入補充醫療保險行次。企業發生的基本醫療保險應填入A105050職工薪酬納稅調整明細表第8行“各類基本社會保障性繳款”。C:UserslenovoDesktop三分局文件職工薪酬納稅調整明細表.xlsx填報錯誤五：政府補助填其他 有的企業A105000納稅調整項目明細表第8行“不征稅收入”第4列“調減金額”大于零，而A1

29、01010一般企業收入明細表第20行“政府補助利得”為零。對于一般企業來說，大多數不征稅收入來源于政府補助，企業沒有取得政府補助，怎么會有不征稅收入，因此企業存在少計收入的嫌疑。經核實發現，企業將政府補助填入A101010一般企業收入明細表第26行“其他”。由于“其他”中還包含別的收入，因此系統無法判斷“其他”中是否包含政府補助。還發現有少數企業將政府補助填入其他業務收入，甚至主營業務收入，這樣填報會加大業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除基數，產生風險。填報錯誤六：財務報表隨意填報 各地稅務機關都要求企業在報送年度申報表的同時一并報送財務報表。按照年度申報表填報說明，主表第1行至第13行金額應

30、來源于企業財務報表中的利潤表。審核中發現，很多企業財務報表“利潤總額”遠大于年度申報表主表第13行“利潤總額”。原因在于，大多數為企業財務報表填寫錯誤，有的多寫一個零，有的小數點點錯位置，有的本期金額與上期金額填反務必請企業所得稅申報人員注意對財務報表進行準確填寫。填報錯誤七：收入為負數 某企業A101010一般企業收入明細表第9行“其他業務收入”為-20萬元，收入本來是增加利潤，負數變成了減少利潤。經核實，該企業其他業務成本為30萬元，其他業務收入為10萬元，企業將差額-20萬元填入“其他業務收入”，不影響應納稅所得額。這樣的企業不是個例，多為執行企業會計制度的企業，將財務報表上的“其他業務

31、利潤”直接填入年度申報表的“其他業務收入，“營業外收入”也有填為負數的，可能是企業匯總賬上按照“營業外收支”記，遂將差額填入“營業外收入”。甚至發現個別企業主營業務收入也是如此填報。這樣填報雖不會少繳稅款，但會減少業務招待費、廣告費和業務宣傳費的扣除基數。填報錯誤八：享受優惠不備案 國家稅務總局關于發布企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告2015年第76號）第三條規定：“企業應當自行判斷其是否符合稅收優惠政策規定的條件。凡享受企業所得稅優惠的，應當按照本辦法規定向稅務機關履行備案手續，妥善保管留存備查資料?！碧顖箦e誤九：一不小心填串行 某企業A105050職工薪酬納稅調整明細表第4行“職工教育經費支出”超標未調整，經核實，企業將職工福利費支出（第3行）錯填入職工教育經費支出（第4行），導致系統認為職工教育經費超標。這樣的企業也不在少數，解釋的理由多是行次太多，看串行了。 務必看清楚填報！ 填報錯誤十：不填該填的行次 審核中發現，一大型國有企業職工福利費超標2000多萬元，稅務人員很奇怪，這么大一家國企怎么會連這么點兒小政策都不知道？經向企業核實，原來企業將此超標的2000多萬元填入A105000納稅調整項目明細表第29行“