1、2020年04月09日第四臨床醫學院No.4 Clinical Medicine School of Chengdu University of TCM 醫院內部控制的架構與實施目錄一、醫院內部控制現狀CONTENT二、構建全面內部控制體系三、思考一、醫院內部控制現狀現狀：1、單位領導對內控的了解有限，支持力度不足；2、除財務以外其他部門普遍對內部控制不了解、不支持；3、財務對業務的了解有限，難以主導全院性的內部控制體系建設；4、缺乏可操作性強的實務指引； .醫院內部控制現狀難點：1、建立全面內部控制體系耗時耗力耗人，難以取得其他部門支持；2、建立內部控制體系的好處不直接體現為經濟價值，成本效

2、益原則？3、對現有的流程再造，出于惰性或既得權利遭到抵制；4、需要有力的支撐手段進行配合：成本核算、預算管理、績效考評、信息系統醫院內部控制現狀理清幾個關系：1、審計與財務；2、內部控制與內部審計；3、內部審計與外部審計；醫院內部控制現狀二、構建全面內部控制體系內控規范下單位層面內容組織機制人員5會計信息制度理論及政策依據1、組織：專設部門或明確牽頭部門；多部門溝通、協調、聯動機制2、機制：經濟活動的三權分離、權責對等；議事決策機制、崗位責任制、內部監督機制3、制度：內部管理制度的健全、執行4、人員：關鍵崗位的資格和能力；培訓、評價、輪崗機制5、財務信息：遵循統一的會計制度進行賬務處理、編制報

3、告內控規范下單位層面內容理論及政策依據機制：決策權執行權監督權議事決策機制、崗位責任制理論及政策依據內控規范下單位層面內容三權分立機構決策權最高決策機構：職工代表大會日常決策機構：院辦公會、黨委會執行權職能處（科）室監督權醫院管理委員會院務公開監督小組紀律委員會審計處制度：內部控制的組織架構內部控制的工作機制強化關鍵崗位工作人員管理加強財務信息編報管理理論及政策依據內控規范下單位層面內容人員：強化關鍵崗位工作人員管理內部控制關鍵崗位預算業務管理收支業務管理政府采購業務管理資產管理崗位責任制：任職資格、職責、分工不相容崗分離、牽制輪崗制：輪崗周期、不具備條件的做專項審計建設項目管理合同管理內部監

4、督理論及政策依據內控規范下單位層面內容財務信息：加強財務信息編報管理統一會計政策：賬務處理、財務報告強化信息系統：歸口管理，加強控制理論及政策依據內控規范下單位層面內容1業務層面理論及政策依據醫院全面內控體系的構建與實施實施工作之1展開落實：預算管理制度貨幣資金管理制度收入管理制度支出管理制度政府采購管理制度資產管理制度建設項目管理制度合同管理制度財務收支審批制度財產物資管理制度票據管理規定梳理、完善現有制度成本管理制度醫院全面內控體系的構建與實施實施工作之1九大循環：銷售與收款循環展開落實：業務收入流程資金管理流程其他業務循環其他收入流程采購與付款循環存貨流程管理循環管理費用流程科研管理費用

5、流程固定資產循環在建工程循環工薪與人事循環投資循環以業務流程為分析對象1、提供流程描述模版；2、制定單位流程總目錄；3、制定流程描述規范；4、流程具體描述籌資循環醫院全面內控體系的構建與實施實施工作之1收入登記及財務入賬流程圖醫院全面內控體系的構建與實施實施工作之1評估報告示例醫院全面內控體系的構建與實施實施工作之2全面內控體系的常規運行獎懲依據行政事業單位內部控制規范內控手冊 內部控制檢查評價 考核實施辦法內部控制監督內控檢查評價指引財政部內部會計控制規范內部控制管理規定科室自查專項檢查醫院全面內控體系的構建與實施實施工作之3根據醫院實際情況，每年修訂完善內控制度，加強體系建設三、思考醫院醫

6、院部門部門審計財務會計內控管理多學科、多領域融合思考常用的內控方法和技術手段：不相容崗位相互分離歸口管理單據控制連續編號檢查清單路徑管轄控制日歷授權審批預算控制財產保護控制會計控制獨立審核信息公開思考精細化的成本管控：成本核算制度與科室績效掛鉤財務分析與預測其他支撐體系成本核算：思考建立健全全面預算管理制度根據醫院內控需要對預算科室進行設置嚴格執行預算，一經確定不得隨意改變對預算的執行情況進行分析、研究對科室預算執行情況進行監督、考核其他支撐體系全面預算：思考單項重大經濟活動績效分析職能部門內控評價落實獎懲措施其他支撐體系績效管理：思考對預算執行情況的分析ERP系統內設置自動管控風險點盡量通過電子工作流完成申請、審批、駁回、傳遞至下一環節其他支撐體系信息技術：思考關于加強公立醫院財務和預算管理的指導意見（財社【2015】263號）國務院關于深化醫藥衛生體制改革的意見國家衛生計生委、國家中醫藥管理局國衛辦發【2013】49號文關于印發加強醫療衛生行風建設“九不準”的通知關