1、基層(jcng)醫療衛生機構會計制度新沂市基層衛生計生機構(jgu)財務知識培訓講座薄 朝 華共七十七頁文號：財會201026號發布日期(rq)：2010年12月29日實施：自2011年7月1日起施行共七十七頁背景(bijng)基層醫療衛生體制改革 -“?；?強基層 把醫改不斷推向深入(shnr)” -“基層醫療衛生機構改革”：?；尽V覆蓋、可持續；財政支持逐步加強財政科學化、精細化管理改革 -部門預算 -政府收支分類 -國庫集中支付 -工資和津貼補貼改革等 共七十七頁背景(bijng)根據國務院醫改工作統一部署，財政部會同衛生部等有關部門同步推出了醫療機構財務、會計、注冊會計師審計等五項

2、制度。（1）修訂印發了醫院財務制度(財社2010306號)和醫院會計制度(財會201027號)，（2）制定(zhdng)印發了基層醫療衛生機構財務制度(財社2010307號)和基層醫療衛生機構會計制度(財會201026號)，（3）中國注冊會計師協會制定印發了醫院財務報表審計指引(會協20113號)。新的醫院財務、會計制度將于2011年7月1日起在公立醫院改革國家聯系試點城市執行，2012年1月1日起在全國執行?；鶎俞t療衛生機構財務、會計制度和醫院財務報表審計指引將于2011年7月1日起全面執行 共七十七頁制度(zhd)框架： 第一部分 總說明第二部分 會計科目名稱和編號第三(d sn)部分 會

3、計科目使用說明第四部分 會計報表格式第五部分 會計報表編制說明 共七十七頁第一部分(b fen) 總說明一、制定的依據(yj)中華人民共和國會計法、事業單位會計準則及相關法律法規等。共七十七頁二、適用范圍適用于政府(zhngf)舉辦的獨立核算的基層醫療衛生機構城市社區衛生服務中心（站）、鄉鎮衛生院等共七十七頁三、實行收付實現制。四、會計要素：資產、負債、凈資產、收入、支出五、會計科目：在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以根據(gnj)實際情況自行設置本制度規定之外的明細科目，不需用的科目可以不設置。共七十七頁六、會計報告： 由會計報表、會計報表附注、財務情況說明書組成。 基層醫療衛生機

4、構會計報表包括(boku)資產負債表、收入支出總表、凈資產變動表以及業務收支明細表、財政補助收支明細表等有關附表。 對外提供的財務報告應由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。（總會計師）共七十七頁第二(d r)部分 會計科目共七十七頁第二(d r)部分 會計科目共七十七頁第二(d r)部分 會計科目共七十七頁第二(d r)部分 會計科目共七十七頁第二(d r)部分 會計科目共七十七頁其他(qt)說明基層醫療衛生機構會計制度中包括兩類核算：1、實行收支兩條線管理，采用國庫集中支付制度的核算方法。2、未實行收支兩條線管理，不采用國庫集中支付制度的核算辦法。本

5、次培訓僅以我們實際工作為例，所涉及的業務處理均按照未實行收支兩條線管理，不采用國庫集中支付制度的會計制度進行(jnxng)講解。共七十七頁科目使用收入(shur)與支出 共七十七頁科目使用(shyng)收入與支出 共七十七頁科目使用收入(shur)與支出1、住院收入在退還住院病人押金大于應收金額時，預收醫療款會計入借方。2、期末，將本科目貸方余額轉入(zhun r)本期結余，借記本科目，貸記“本期結余”科目，期末結轉后無余額共七十七頁科目使用收入(shur)與支出 共七十七頁科目使用收入(shur)與支出借：銀行存款收入戶 307409.28 應收醫療款合作醫療墊付款 207651.5 貸：醫

6、療收入門診收入檢查(jinch)收入 120130.00 醫療收入門診收入藥品收入 243393.16 醫療收入門診收入衛材收入 7908.60 醫療收入門診收入一般診療費收入 17447.40 醫療收入門診收入治療收入 42320.00 醫療收入門診收入手術收入 5847.00 醫療收入門診收入化驗收入 35255.00 醫療收入門診收入其他門診收入 42759.62共七十七頁科目(km)使用收入與支出當期實際預收押金大于收入(shur)及退還共七十七頁 借：銀行存款收入(shur)戶 43 144.03 應收醫療款合作醫療墊付款 23545.00 貸：預收醫療款住院病人醫藥費 17300.

7、00 醫療收入住院收入床位收入 2 024.00 醫療收入住院收入檢查收入 400.00 醫療收入住院收入藥品收入西藥 18 603.57 醫療收入住院收入藥品收入中成藥 695.51 醫療收入住院收入藥品收入中草藥 1 015.55 醫療收入住院收入衛材收入 745.20 醫療收入住院收入一般診療費收入 410.00 醫療收入住院收入治療收入 2 819.00 醫療收入住院收入手術收入 9 530.00 醫療收入住院收入化驗收入 3 343.00 醫療收入住院收入護理收入 986.60 醫療收入住院收入其他住院收費收入 8816.60共七十七頁科目使用收入(shur)與支出當期實際收取押金小

8、于收入(shur)及退還共七十七頁 借：銀行存款收入戶 63010.05 應收醫療款合作醫療墊付款 154460.22 預收醫療款住院病人醫藥費 2300.00 貸：醫療收入住院收入床位(chungwi)收入 15754.00 醫療收入住院收入檢查收入 3620.00 醫療收入住院收入藥品收入西藥 120418.71 醫療收入住院收入藥品收入中成藥 3533.56 醫療收入住院收入衛材收入 8101.80 醫療收入住院收入一般診療費收入 6610.00 醫療收入住院收入手術收入 11060.00 醫療收入住院收入化驗收入 30178.00 醫療收入住院收入護理收入 9893.20 醫療收入住院

9、收入其他住院收費收入 10601.00共七十七頁科目核算收入(shur)與支出財政補助(bzh)收入一、本科目核算基層醫療衛生機構從財政部門取得的基本建設補助收入、設備購置補助收入、人員經費補助收入和公共衛生服務補助收入等。二、本科目應按照“人員經費補助收入”、“公用經費補助收入”、“公共衛生服務補助收入”、“基本建設補助收入”和“設備購置補助收入”等設置明細賬，進行明細核算三、財政補助應該區分基本支出補助與項目支出補助四、期末，應將本科目貸方余額轉入本期結余，借記本科目，貸記“本期結余”科目，期末結轉后無余額共七十七頁科目使用(shyng)收入與支出設置“財政基本支出備查簿”，詳細登記使用“

10、人員經費補助收入”和“公用經費補助收入”等支付基本支出情況，包括(boku)安排基本支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計算本期基本支出補助結轉。設置“財政項目支出備查簿”，按照具體項目詳細登記使用“公共衛生服務補助收入”、“基本建設補助收入”和“設備購置補助收入”等支付項目支出情況，包括安排項目支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計算本期項目支出補助結轉（余）。共七十七頁科目(km)使用收入與支出2014年12月收到財政撥入醫改補償資金20萬元，基本公共衛生補助15萬元，住院分娩(fnmin)補助資金1萬元。借：銀行存款 中心戶 36 貸：財政補助收入經常性收支差額補助 20 基

11、本公共衛生補助 15 重大公共衛生補助 1 共七十七頁科目使用(shyng)收入與支出上級補助收入一、本科目核算基層醫療衛生機構從主管部門和上級單位等取得(qd)的非財政補助收入。二、本科目應按照上級補助收入項目等設置明細賬，進行明細核算。三、上級補助收入的主要賬務處理如下：（一）收到上級補助收入時，按照實際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目余額轉入本期結余，借記本科目，貸記“本期結余”科目，期末結轉后，本科目應無余額。 共七十七頁科目使用(shyng)收入與支出其他收入一、本科目核算基層醫療衛生機構取得的除醫療收入、財政補助收入和上級補助收入以外的各項收入，包

12、括接受社會捐贈、利息收入等。二、本科目應按照(nzho)其他收入的種類設置明細科目，進行明細核算。 共七十七頁科目使用(shyng)收入與支出三、其他收入的主要賬務處理如下：（一）盤盈的庫存物資等，在經批準處理時，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。（二）接受的庫存物資捐贈，按照同類或類似(li s)資產的市場價格或有關憑據注明的金額加上發生的相關費用，借記“庫存物資”等科目，按照實際支付的相關費用金額，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。（三）確實無法支付的應付款項，按照經批準核銷的金額，借記“應付賬款”、“其他應付款”等科目，貸記本科目。（四）期末，將本科目余額轉入本期結余，借

13、記本科目，貸記“本期結余”科目。期末結轉后，本科目應無余額。 共七十七頁科目使用收入(shur)與支出共七十七頁科目(km)使用收入與支出醫療衛生支出一、本科目(km)核算基層醫療衛生機構在開展基本醫療和公共衛生服務活動中發生的支出，包括相關人員經費、耗用的藥品及材料成本、維修費和其他公用經費等。二、本科目應設置“醫療支出”和“公共衛生支出”一級明細科目。“醫療支出”一級明細科目按照“人員經費”、“藥品支出”、“衛材支出”、“其他材料支出”、“非財政資本性支出”、“維修費”、“其他公用經費”、“提取醫療風險基金”等進行明細核算?！肮残l生支出”一級明細科目下按照“人員經費”、“藥品支出”、“衛

14、材支出”、“其他材料支出”、“非財政資本性支出”、“維修費”、“其他公用經費”等進行明細核算。三、期末，將本科目的余額轉入本期結余，借記“本期結余”科目，貸記本科目。期末結轉后，本科目應無余額共七十七頁科目(km)使用收入與支出2014年5月，A鄉鎮衛生院購買辦公用品500元，其中基本醫療服務部門使用300，公共衛生服務部門使用200，發生車輛燃料(rnlio)費用3000，其中基本醫療服務部門使用2000，公共衛生服務部門使用1000.借：醫療衛生支出醫療支出公用經費支出辦公費 300 醫療支出公用經費支出車輛燃料費 2000 公共衛生支出公用經費支出辦公費 200 公共衛生支出公用經費支出

15、車輛燃料費 1000 貸：庫存現金 3500共七十七頁科目使用收入(shur)與支出2014年5月，A鄉鎮衛生院使用自有資金購買心電圖機一臺，價款30000，款項尚未支付，發生運費、裝卸費800，以現金支付.借：醫療衛生支出醫療支出非財政資本化支出專用設備購置 30800 貸：應付賬款 30000 庫存現金 800借：固定資產(gdngzchn)專業設備 30800 貸：固定基金固定資產占用 30800共七十七頁科目使用收入(shur)與支出2014年5月，A鄉鎮衛生院使用自有資金購買公共衛生服務部門(bmn)使用的電腦一臺，價款4000，以銀行存款轉賬支付.借：醫療衛生支出公共衛生支出非財政

16、資本化支出一般設備購置 4000 貸：銀行存款 4000借：固定資產一般設備 4000 貸：固定基金固定資產占用 4000共七十七頁科目使用收入(shur)與支出對于無法直接計入基本醫療服務支出和公共衛生服務支出而需進行合理分攤的支出，應先記入“待攤支出”科目。期末，將待攤支出合理分攤至本科目的明細科目時，借記本科目（醫療支出、公共衛生支出），貸記“待攤支出”科目2014年5月，A鄉鎮衛生院發生電費支出6000元，無法直接計入。借：待攤支出 6000 貸：庫存現金 6000月末(yum)，根據建筑面積(XXXXX)比例分配，基本醫療部門分配60%，公共衛生服務部門分配40%。借：醫療衛生支出醫

17、療支出公用經費支出水電費 3600 公共衛生支出公用經費支出水電費 2400 貸：待攤支出 6000 共七十七頁科目使用收入(shur)與支出財政基建設備補助支出一、本科目核算基層醫療衛生機構利用財政補助收入安排的基本建設支出和設備購置支出。二、本科目應按照基建和設備購置的具體項目設置明細科目，進行明細核算。三、財政基建設備補助支出的主要賬務處理如下：（一）使用財政補助收入安排相關基建和設備購置按照合同結算時，借記本科目，貸記“銀行存款”；同時(tngsh)，借記“固定資產”、“在建工程”科目，貸記“固定基金”科目。（二）期末將該科目余額轉入本期結余，借記“本期結余”科目，貸記本科目。期末結轉

18、后，本科目應無余額。共七十七頁科目使用(shyng)收入與支出2014年5月，A鄉鎮衛生院使用(shyng)財政資金購買彩超一臺，價款300000，款項轉賬支付.借：財政基建設備補助支出設備購置 300 000 貸：銀行存款 300 000借：固定資產專業設備 300 000 貸：固定基金固定資產占用 300 000共七十七頁科目(km)使用收入與支出2014年5月，A鄉鎮衛生院使用財政資金支付在建(zi jin)病房樓工程款，價款500 000，款項轉賬支付.借：財政基建設備補助支出基建支出 500 000 貸：銀行存款 500 000借：在建工程 500 000 貸：固定基金在建工程占用

19、500 000共七十七頁科目使用收入(shur)與支出其他支出一、本科目核算基層醫療衛生機構本期發生的，除醫療衛生支出、財政基建設備補助支出以外的其他支出，包括財產物資盤虧或毀損損失、罰沒支出和捐贈支出等。二、本科目應按照其他支出種類和項目設置明細賬，進行明細核算。三、其他支出的主要(zhyo)賬務處理如下：（一）盤虧、變質、毀損的庫存物資，按照賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，借記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照實際成本，貸記“庫存物資”等科目。（二）發生對外捐贈等其他支出，借記本科目，貸記“銀行存

20、款”等科目。（三）期末，將本科目的余額轉入本期結余，借記“本期結余”科目，貸記本科目。期末結轉后，本科目應無余額。共七十七頁科目使用收入(shur)與支出A衛生院月月底盤點，根據盤點表和藥品明細賬核對，西藥房盤虧200元，過期藥品180元，經核查屬于藥房管理人員失職造成，根據醫院(yyun)相關管理制度規定，責令相關人員賠償100元，責任人已經賠款上交財務室。根據相關憑證作如下分錄：借：其他支出財產物資毀損損失 280 庫存現金 100 貸：庫存物資藥品西藥房 380 共七十七頁科目(km)使用收入與支出期末(q m)結轉：1、月末共七十七頁科目使用(shyng)收入與支出期末(q m)結轉2

21、、年末共七十七頁科目(km)使用資產一、資產的概述與分類資產：是指基層醫療衛生機構占有或者能以貨幣計量的經濟資源。流動資產：一年內變現或耗用的資產固定資產：預計使用年限1年以上、單位價值(jizh)達到規定標準，使用過程中基本保持其原有物質形態的資產無形資產：不具實物形態的能提供某種權利的資產共七十七頁科目(km)使用資產流動資產(lidng zchn)流動資產現金銀行存款零余額賬戶用款額度 其他貨幣資金 財政應返還額度 應收醫療款 3. 其他應收款 4. 預付賬款 低值易耗品 衛生材料 藥品 其他材料 貨幣資金應收及預付款項庫存物資共七十七頁科目使用(shyng)資產固定資產(gdngzch

22、n)固定資產 產權屬于基層醫療衛生機構的一切房屋、建筑物以及與房屋不可分割的各種附屬設施 直接用于臨床醫療服務的各種設備、儀器 不直接用于臨床醫療服務的各種辦公用、公務用設備 不屬于上述三類固定資產的其他固定資產，如圖書等 專用設備 一般設備 其他固定資產 房屋及建筑物 共七十七頁科目使用(shyng)資產1、貨幣資金就是以貨幣形式存在的資產。包括現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金。2、應收及預付款項是指基層(jcng)醫療衛生機構在開展業務活動和其他活動過程中形成的的各種債權。包括應收醫療款、其他應收款結算醫療款時，參看“醫療收入”至少應于每年年末進行一次全面清查。對期限超過3

23、年以上，確認無法收回的除醫保結算差額以外的應收醫療款，及時查明原因，并報批后核銷。 借：其他支出 貸：應收醫療款 已核銷的醫療款在以后期間又收回的 借：銀行存款 貸：其他收入*其他應收款也有清查、核銷壞賬的問題。共七十七頁科目使用(shyng)資產3、庫存物資是指為開展醫療服務、公共衛生服務及其他活動而儲存的藥品、衛生材料、其他材料、低值易耗品等物資。包括：藥品、衛生材料、其他材料、低值易耗品。取得 借：庫存物資 貸：銀行存款、應付賬款等 其他收入（接受捐贈，同類市價）發出（實際成本、計價方式） 借：醫療衛生支出（待攤支出） 貸：庫存物資 藥房領用 借：庫存物資藥品藥房 貸：庫存物資藥品庫房(

24、kfng) 結轉銷售成本 借：醫療衛生支出 貸：庫存物資藥品藥房盤盈其他收入、盤虧其他支出共七十七頁科目使用(shyng)資產4、固定資產是指單位價值在1000元以上（其中：專業設備價值在1500元及以上）、預計使用期限在1年以上（不含1年），并在使用過程中保持原有物質形態(xngti)的資產。其他應作為固定資產核算的資產單位價值1000，使用年限1年的大批同類物資構成相關硬件不可或缺的軟件圖書包括：房屋建筑物、專用設備、一般設備、其他固定資產按原值核算，不計提折舊。共七十七頁科目使用(shyng)資產5、在建工程是指為形成固定資產并將其交付使用而進行的各項建造、改建、修繕及安裝工程。包括：建

25、筑工程、設備安裝。6、無形資產：特征：1、不具實物形態2、在較長時期（1年以上）內使用單位有較高的獲利能力。3、價值較大7、待攤支出是指基層醫療衛生機構在業務開展過程中發生，但一時無法分清應列支方向的，或無法直接列為某項支出的開支。需要(xyo)在分攤至醫療支出和公共衛生支出的各項間接支出。共七十七頁科目(km)使用資產1、A衛生院月日，提取現金2000元備用。根據相關憑證，作會計分錄如下：借：庫存現金 2000 貸：銀行存款 中心戶 20002、 A衛生院月日,職工張某外地出差預借差旅費1000元。根據相關憑證，作會計分錄如下：借：其他應收款張某 1000 貸：庫存現金 1000 3、 A衛

26、生院月日,職工張某報銷差旅費800元，并退回借款200元。根據有關憑證，作如下會計分錄： 借：庫存現金 200 醫療衛生支出醫療支出其他公用(gngyng)經費差旅費 800 貸：其他應收款張某 1000共七十七頁科目使用(shyng)資產4、A衛生院月日通過網絡平臺購進一批藥品(yopn)20000元（西藥15000元，中草藥5000元），衛生材料5000元。已經驗收入庫，尚未進行款項結算。：根據有關憑證，作如下分錄：借：庫存物資藥品藥庫西藥 15000 庫存物資藥品藥庫中草藥 5000 庫存物資衛生材料 5000 貸：應付賬款 某公司 25000共七十七頁科目(km)使用資產5、 A衛生院

27、月日，事務科因工作需要領用一批其材料，價值(jizh)2000元。根據有關憑證，作分錄如下：借：待攤支出材料支出其他材料支出 2000 貸：庫存物資其他材料 2000經計算，按基本醫療負擔40%，公共衛生負擔60%進行列支，作如下分錄：借：醫療衛生支出醫療支出略 800 醫療衛生支出公共衛生支出略 1200 貸：待攤費用材料支出其他材料支出 2000共七十七頁科目使用(shyng)資產6、A衛生院月日，經藥品收入月報表計算，本月共消耗藥品8000元，其中：西藥5000元，中成藥2000，中草藥1000元，全部用于醫療業務。根據有關憑證(pngzhng)，作會計分錄如下：借：醫療衛生支出醫療支出

28、藥品 8000 貸：庫存物資藥品藥房西藥 5000 庫存物資藥品藥房中成藥 2000 庫存物資藥品藥房中成藥 1000共七十七頁科目使用(shyng)資產2014年5月，A鄉鎮衛生院使用自有資金購買心電圖機一臺，價款30000，款項尚未支付，發生運費、裝卸(zhungxi)費800，以現金支付.借：醫療衛生支出醫療支出非財政資本化支出專用設備購置 30800 貸：應付賬款 30000 庫存現金 800借：固定資產專業設備 30800 貸：固定基金固定資產占用 30800共七十七頁科目(km)使用資產2014年5月，A鄉鎮衛生院使用(shyng)自有資金購買公共衛生服務部門使用(shyng)的電

29、腦一臺，價款4000，以銀行存款轉賬支付.借：醫療衛生支出公共衛生支出非財政資本化支出一般設備購置 4000 貸：銀行存款 4000借：固定資產一般設備 4000 貸：固定基金固定資產占用 4000共七十七頁科目使用(shyng)負債一、負債的概述與分類負債：是指基層醫療衛生機構所承擔的能以貨幣計量(jling)的，需要以資產或資金償還的債務。是在經濟活動中客觀存在的與其他單位或個人發生的債務關系。分類：1、借入款 6、其他應付款2、應繳款項 7、應付職工薪酬3、待結算醫療款 8、應付社會保障費4、預收醫療款 9、應交稅費5、應付賬款共七十七頁科目使用(shyng)負債1、借入款是指基層醫療衛

30、生機構向銀行或其他金融機構等借入償還期在1年以下（含1年）的各種借款。2、應繳款項是指單位各種規定應繳入國庫或財政專戶的款項。略3、待結算醫療款是指實行“收支兩條線”管理的基層醫療衛生機構的醫療收費。在發生時，暫時歸集在本科目，應上繳時，轉入應繳款項。4、預收醫療款是指基層醫療衛生機構預收的住院病人醫療款和醫療保險(y lio bo xin)機構預付并需要結算的醫療保險(y lio bo xin)金。共七十七頁科目使用(shyng)負債5、應付賬款是指因購買庫存物資、固定資產和接受其他供應、服務而形成的的應付未付供應單位的賬款，以及單位或個人暫存在本單位的款項。6、其他應付款是指在經濟活動中發

31、生的除以應付賬款所列項目以外的應付、暫收其他單位和個人的款項。7、應付職工(zhgng)薪酬是指基層醫療衛生機構按照規定應付職工(zhgng)的各種薪酬，包括基本工資、績效工資等。8、應付社會保障費是指基層醫療衛生機構應當負擔和按照規定代扣職工個人的養老保險、醫療保險、失業保險等社會保障費。注：屬單位負擔的列支出，屬個人負擔的，從個人工資中代扣列入本科目核算。9、應交稅費按照有關稅法規定應繳或代繳的各種稅費。共七十七頁科目使用(shyng)負債7、應付職工薪酬是指基層醫療衛生機構按照規定應付職工的各種薪酬，包括基本工資、績效工資等。計算分配 借：醫療衛生支出 貸：應付職工薪酬 代扣代繳款項 借

32、：應付職工薪酬 貸：應付社會保障(sh hu bo zhn)費 應交稅費 （個人所得稅） 支付 借：應付職工薪酬 貸：銀行存款 共七十七頁科目使用(shyng)負債A衛生院計算當月職工工資(gngz)，醫療服務人員工資(gngz)80000元，公共衛生服務人員工資(gngz)30000.借：醫療衛生支出醫療支出人員經費 80000 公共衛生支出人員經費 30000 貸：應付職工薪酬 110000 A衛生院月日，發放工資時代扣職工應繳養老保險3000元及個人所得稅1000元，其他以銀行存款支付。根據有關憑證，作會計分錄如下：借：應付職工薪酬 110000 貸：應付社會保障費養老保險 3000 應

33、交稅費個人所得稅 1000 銀行存款中心戶 106000 A衛生院月日，地方稅務局通過網絡銀行從收入戶托收上月代扣養老保險及個人所得稅共計4000元。根據有關憑證，做如下分錄：借：應付社會保障費養老保險 3000 應交稅費個人所得稅 1000 貸：銀行存款收入戶 4000共七十七頁科目(km)使用負債A衛生院月日，經批準購入一臺價值(jizh)10000元，不需安裝的專用備，已驗收并交付使用，貨款尚未支付。根據有關憑證，作會計分錄如下：使用財政補助的：借：財政基本建設補助支出設備購置 10000 貸：應付賬款 公司 10000使用自有資金的：借：醫療衛生支出醫療支出非財政資本性支出 10000

34、 貸：應付賬款 公司 10000同時：借：固定資產專用設備 10000 貸：固定基金固定資產占用 10000共七十七頁科目(km)使用凈資產共七十七頁科目(km)使用凈資產固定基金增加1購入、有償調入固定資產等長期資產時，按照確定的成本，借記“固定資產”等科目，貸記本科目；同時，借記“財政基建設備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。2自行或采用出包方式（代建制）建造固定資產，發生在建工程支出或結算工程價款時，按照實際支出金額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（在建工程占用）；同時，借記“財政基建設備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。工程交付使用時，借記

35、“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目；同時，借記本科目（在建工程占用），貸記本科目（固定資產占用）。3無償調入、接受捐贈(junzng)取得的固定資產等長期資產，按照確定的成本，借記“固定資產”等科目，貸記本科目。4盤盈的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目（固定資產占用）共七十七頁科目(km)使用凈資產固定基金減少1有償調出、出售的固定資產(gdngzchn)等長期資產，按照賬面價值，借記本科目，貸記“固定資產(gdngzchn)”等科目；取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳款項”、“其他收入”科目。2毀損、報廢的固定資產，按照賬面價值，借記本科目（固定資產占用），貸記“固定資產”科目。同時，取得的價款或者變價收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應繳款項”、“其他收入”科目。3盤虧的固定資產，按照賬面價值，借記本科目（固定資產占用），貸記“固定資產”科目共七十七頁科目(km)使用凈資產例如：A衛生院報經相關部門批準(p zhn)處置不需用化驗設備一臺，賬面原值20000，處置收入5000，款項已收到。 借：固定基金 20000 貸：固定資產 20000 借：銀行存款 5000 貸：其他收入 5000共七十七頁科目(km)使用凈資產事業基金的主要賬務處理如下：（