1、 WORD 30/30伊川局關(guān)于再生資源經(jīng)銷企業(yè)調(diào)研報告今年以來，伊川縣局積極采取措施加強(qiáng)廢舊物資企業(yè)管理。截止11月底，累計申報納稅3682萬元，同比增收396萬元。主要措施：一是嚴(yán)格廢舊物資收購發(fā)票和銷售發(fā)票的使用。除了按發(fā)票管理的通用規(guī)定嚴(yán)格管理外，該局還應(yīng)根據(jù)行業(yè)的不同特點，重點對廢舊物資收購發(fā)票和廢舊物資銷售發(fā)票的使用圍進(jìn)行“跟蹤式”監(jiān)控；二是強(qiáng)化對廢舊物資回收經(jīng)營單位的日常管理。要求稅收管理員對管轄的廢舊物資回收經(jīng)營單位的資金流和貨物實物的動態(tài)監(jiān)控，對其發(fā)票的開具、廢舊物資收購、銷售情況以與資金流動情況進(jìn)行按月進(jìn)行重點核查。同時對企業(yè)的財務(wù)核算情況進(jìn)行檢查，嚴(yán)格免稅資格管理。三是重

2、點加強(qiáng)對企業(yè)自辦廢舊物資回收經(jīng)營單位的管理。對企業(yè)自行興辦的廢舊物資回收經(jīng)營單位，重點核查其經(jīng)營業(yè)務(wù)的真實性，對廢舊物資收購發(fā)票的開具進(jìn)行嚴(yán)格審查，同時到企業(yè)倉庫實地進(jìn)行對帳核實，避免這種利用關(guān)聯(lián)企業(yè)間的不正常交易，借避稅來行偷稅之實的現(xiàn)象。市局貨勞科：根據(jù)市局年中工作安排，我局高度重視，組織各分局領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)科室人員召開專題工作會議，認(rèn)真學(xué)習(xí)安排部署，要求各分局（所）通過這次對再生資源經(jīng)銷企業(yè)的專項核查，將此次專項行動的階段性工作滲透到日常工作中，現(xiàn)將具體核查情況報告如下： 總體情況（一）此項工作共涉與我局15戶再生資源經(jīng)銷企業(yè)，疑點問題具體分為2類：1、企業(yè)銷售額增長過快。銷售額增幅超過50的

3、3戶。2、行業(yè)稅負(fù)高，基本無進(jìn)項或進(jìn)項很少。稅負(fù)超過6%的14戶，其中稅負(fù)為17的12戶。3、應(yīng)收賬款金額過大。應(yīng)收賬款超過100萬的企業(yè)7戶。4、其他應(yīng)收賬款金額過大。其他應(yīng)收賬款超過100萬的企業(yè)3戶。5、應(yīng)付賬款金額過大。應(yīng)付賬款超過100萬的企業(yè)5戶。6、其他應(yīng)付賬款金額過大。其他應(yīng)付賬款超過100萬的企業(yè)1戶。（二）通過這次專項評估核查，共計補(bǔ)繳稅款1887元，其中滯納金6302.85元，已入庫。（三）通過這次對再生資源經(jīng)銷企業(yè)的專項核查，在今后日常稅源管理工作中，要加強(qiáng)對再生資源經(jīng)銷企業(yè)的監(jiān)督管理，加大日常巡視巡查，與時了解核實收購人員與貨物來源的真實性，注意核實企業(yè)存貨情況，嚴(yán)格

4、控制企業(yè)收購發(fā)票使用量，關(guān)注企業(yè)銷售額變化情況，強(qiáng)化資金流控制。（四）通過評估核查存在共性疑點問題：1、無進(jìn)項稅額，稅負(fù)高。廢鋼、廢鐵收購對象主要來源是個人，沒有進(jìn)項稅額，造成稅負(fù)過高。2、應(yīng)付帳款主要是應(yīng)付未付個人購進(jìn)的款項，核實其真實性難度大。3、銷售價格低于進(jìn)價的情況，資金都通過銀行結(jié)匯，有貨物出、入庫單據(jù)，只能片面聽取企業(yè)情況說明，無從核實其真實性。4、企業(yè)對應(yīng)客戶單一，從法人、出資人情況看，無法確認(rèn)關(guān)聯(lián)企業(yè)。 二、具體分戶情況：1、伊川縣鑫隆廢舊金屬回收,位于伊川縣白元鄉(xiāng)白元村，成立于2007年，營業(yè)執(zhí)照注冊號為54, 納稅人識別號為：8632，企業(yè)性質(zhì)：其他XX公司，注冊資金100

5、萬元，占地面積8500平方米，建筑面積800平方米。經(jīng)營圍：廢舊金屬回收；法人代表：白安民，開戶銀行：伊川縣白元農(nóng)村信用合作社，賬號012。辦稅人員：周召群，聯(lián)系：68469187，郵政編碼471323。主要從事廢舊金屬回收與批發(fā)零售，屬再生資源回收經(jīng)營企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工9人，其中財務(wù)人員2人，收購的廢鋼就主要來源為周邊附近村民，個人送廢鋼到公司（該公司不承擔(dān)運費），公司驗收合格后，過磅，售廢鋼人出具有效，登記收購臺賬，貨物入庫后開具驗收入庫單，并開具收購發(fā)票，售廢人員憑入庫單、過磅單、收購發(fā)票登手續(xù)到公司財務(wù)處辦理結(jié)算，公司出納核對無誤后，與時開具現(xiàn)金支票(通過銀行)或辦理掛賬手續(xù)。該公司

6、所購廢鋼主要銷往市鋼峰鑄造、鋼豐機(jī)械制造兩個業(yè)務(wù)單位，從不銷往其他單位,結(jié)算方式全部是通過銀行辦理電匯，運費由購貨方負(fù)擔(dān)。2009年1-12月份，該公司領(lǐng)購收購發(fā)票 4825 份，開具 4825 份，共收購廢鋼鐵17013.184噸，每噸平均單價2627元，銷售16953.608噸，每噸平均單價2403元，庫存539.020噸；實現(xiàn)銷售收入40739886.51元，實現(xiàn)銷項稅額6925780.84元，應(yīng)交增值稅6925780.84元，實際繳納6925790.84元，稅負(fù)：17%，無欠稅情況。2010年1-4月份，公司領(lǐng)購收購發(fā)票 2675 份，開具 2675 份，收購廢鋼鐵9139.245噸，

7、每噸平均單價2765元， 銷售8184.750噸；實現(xiàn)銷售收入20553394.92元，實現(xiàn)銷項稅額3494076.98元，應(yīng)交增值稅3494076.98元，實際繳納3494076.98元，稅負(fù)：17%。2009年1-4月份，公司共收購廢鋼鐵5501.585噸， 銷售4783.61噸；實現(xiàn)銷售收入11709177.07元，實現(xiàn)銷項稅額1990560.40元，應(yīng)交增值稅1990560.40元，實際繳納1990560.40元，稅負(fù)：17%。疑點指標(biāo)：A、銷售額增幅超過50以上，比去年同期增加了8844217.85元，增長幅度為75.53%，經(jīng)核查，主要原因是對應(yīng)的客戶影響，銷售單位單一，2010年

8、受業(yè)務(wù)單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況制約，每月的銷售量比以前增長很快，銷售額也在直線上升。B、無進(jìn)項稅額，稅負(fù)高。該公司屬于先征后退企業(yè)，廢鋼收購對象主要來源是個人，沒有進(jìn)項稅額，故存在稅負(fù)過高。C、應(yīng)收賬款期末為-3287252.11元，主要是2010年3-4月市鋼豐機(jī)械制造預(yù)付公司3767085.17元，市鋼峰鑄造欠款479833.06元，造成應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額。D、其他應(yīng)收款該公司屬再生資源回收經(jīng)營企業(yè)，按照國家有關(guān)政策先全額繳納增值稅，再按已交稅額的50%比例退回交稅企業(yè)。該公司2010年1-4月份，共繳納增值稅3494076.98元，2010年1-4月份應(yīng)退稅額為1747038.50元，公司財務(wù)

9、人員在做相關(guān)賬務(wù)處理時，每個月按應(yīng)納增值稅稅額的50%計提應(yīng)退稅額，作為其他應(yīng)收款-應(yīng)退稅款。E、應(yīng)付賬款截止2010年4月為2761683.35元，主要是收購個人廢鋼未支付的款項。F、其他應(yīng)付款2010年4月余額954000.00元，系該公司2007年公司借個人款。2、伊川縣婆廢舊物資回收站，該公司位于婆鎮(zhèn)寨村，營業(yè)執(zhí)照，注冊號：545，納稅人識別號：3665，注冊資金：10萬元，法人代表：普照，號：3，占地面積約500平方米，主要經(jīng)營圍為：廢舊金屬回收，會計：高翠芳，聯(lián)系：62733697. 流動資產(chǎn)80萬元， 開戶行：市商業(yè)銀行新宇支行，賬號：00056。該公司取得廢舊物資的對象為個人，

10、核查組成員抽查該企業(yè)2010年1-6月收購發(fā)票共16份，項目填寫齊全，司磅員喜格簽字，有質(zhì)檢單。結(jié)算方式全部通過銀行開具轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算。2010年16月共計購進(jìn)廢鋼4193.09噸，金額：11979912元，購進(jìn)平均單價2857.06元/噸，全部從個人購進(jìn)，由售方送到站，驗質(zhì)稱重后，開具收購發(fā)票。該公司倉儲500平方米，倉儲能力400噸左右，2010年6月底存貨154.16噸，金額411639元。公司主要客戶銷售市齊瑞鑄鋼，少量銷君源冶金材料和機(jī)宜機(jī)車，汽運方式送到購方，稱重驗質(zhì)后對方出具驗收單。根據(jù)合同規(guī)定給銷售單位開具增值稅專票，95%以上貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬方法結(jié)算，開戶行銀行新宇支行賬號：0

11、0056，銀行唐宮中路支行：0，16月共計銷售4131.32噸，金額：12209593元，銷售平均單價：2955.37元/噸。重點關(guān)注科目：（1）應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款明細(xì)；2010年6月底該公司應(yīng)收賬款余額215822.82元.（2）預(yù)收收賬、應(yīng)付收賬、其他應(yīng)付收賬明細(xì)；2010年應(yīng)付賬款6月底余額為422894元，主要是收購廢鐵應(yīng)付給個人的貨款。（3）存貨明細(xì)與其保管賬；存貨有保管人員，記有保管帳。其他需關(guān)注情況（1）無有高進(jìn)低出的情況（購進(jìn)價格高，銷售價格低）。（2）耗用人工等與銷售額是否配比。2010年1至6月配比情況如下：廢舊物資回收站2010年1-6月人工與銷售額是否配比

12、情況2010年工人人數(shù)工人工資銷售（出庫）數(shù)量銷售額1月66500407.3612197222月66500140.364139953月665001235.5136273294月665001070.731777905月66500563.8516682316月66500713.542102526合計36390004131.3212209593合計工資占銷售額比例0.32%。疑點指標(biāo)：A、2010年1月至4月實現(xiàn)銷售額7212680.3元，應(yīng)繳增值稅1226155.7元，實繳增值稅1226155.7元，稅負(fù)17%，無進(jìn)項稅額，稅負(fù)高。該公司廢鋼收購對象主要來源是個人，沒有進(jìn)項稅額，其他費用無取得增值

13、稅專用發(fā)票，故存在稅負(fù)過高。B、應(yīng)收帳款截止2010年4月余額2195111.18元，主要是由于客戶未與時支付款項，5月至6月已支付，截止2010年6月期末余額為215822.82元。C、應(yīng)付帳款截止2010年4月余額1562562元，主要是收購廢鐵應(yīng)付給個人的貨款。截止2010年6月期末余額為422894元。3、伊川縣鐵龍廢舊物資回收站，該公司位于婆鎮(zhèn)槐莊村。2002年7月經(jīng)伊川縣工商局核發(fā)營業(yè)執(zhí)照，注冊號：2588，納稅識別號：0779，經(jīng)營圍為：廢舊有色金屬回收，注冊資金：10萬元；場地面積約1333平方米，收購站院右側(cè)有15噸的地磅1臺，有辦公室與財務(wù)室共計4間。開戶行工商銀行伊川縣支

14、行，賬號：20；法人：翟利圈，號：9，會計：俊莉，辦稅人：科科，公司聯(lián)系：05。該收購站取得廢舊物資的對象為個人，核查組成員抽查該收購站收購項目填寫齊全，過磅人濤簽字，有質(zhì)檢單。結(jié)算方式全部通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。2010年16月共計購進(jìn)廢鋼、廢渣鋼：5476.10噸，金額：15480622.9元，平均單價：2826.94元/噸，全部從個人購進(jìn)，驗質(zhì)稱重后，開具收購發(fā)票。銷售：主要銷售對象（龍躍機(jī)械制造）、結(jié)算方式、發(fā)票開具情況、運輸方式與結(jié)算抵扣情況。廢鋼全部銷售給龍躍機(jī)械制造。稱重驗質(zhì)后對方出具驗收單。該收購站根據(jù)合同規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，95%以上貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬方法結(jié)算， 16月共計銷售4

15、428.2噸，金額：11349949.03元，平均單價：2563.11元/噸。重點關(guān)注科目：（1）預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款明細(xì)；2010年6月底該收購站應(yīng)收賬款余額1106657.71元。由于前一段時間市場收購情況不佳而向客戶預(yù)付貨款共計221萬元與7月份收購貨款相抵。（2應(yīng)付帳款明細(xì)；2010年應(yīng)付賬款6月底余額為253762.81元，主要是收購廢鐵應(yīng)付給個人的貨款。（3）存貨明細(xì)與其保管賬；存貨分兩類（一類廢鋼、二類廢渣鋼），有保管人員，記有保管帳。4.其他需關(guān)注情況（1）有無高進(jìn)低出的情況（購進(jìn)價格高，銷售價格低）。有：主要原因廢鋼價格不穩(wěn)定，當(dāng)時收購市場價格高，銷售時廢鋼價格下滑，所以造成高

16、進(jìn)低出等原因。（2）耗用人工與銷售額2010年工人人數(shù)工人工資銷售數(shù)量(T)銷售額(元)1月784002月7840012.4230590.773月77974.211477.493750018.454月784001054.292645718.395月78400560.51431933.366月784001323.53491688.06合計49974.214428.2011349949.03疑點指標(biāo)：A、無進(jìn)項稅額，稅負(fù)高。該公司2010年1至4月實現(xiàn)銷售收入5176075.51元，應(yīng)繳增值稅879932.93元，已繳增值稅879932.93元，稅負(fù)17%。原因是廢鋼收購對象主要來源是個人，無進(jìn)項

17、稅額，故存在稅負(fù)過高。B、截止2010年4月應(yīng)收帳款為1246020.71元，主要是客戶未與時結(jié)算造成。2010年6月底該收購站應(yīng)收賬款余額1106657.71元。4、伊川縣金濤物資回收，該公司位于水寨鎮(zhèn)水寨村，2007年10月29日經(jīng)伊川工商局核發(fā)營業(yè)執(zhí)照，注冊號：9512，2007年11月21日辦理稅務(wù)登記，納稅人識別號：0101，經(jīng)營圍為：廢舊金屬回收，注冊資金：200萬元，場地面積約3950平方米，門崗?fù)庖粋€承重50噸的地磅，院有天車1部，打包機(jī)一大兩小共3臺，有剪裁機(jī)2臺。開戶行：農(nóng)行水寨營業(yè)所，賬號：598，固定資產(chǎn)80余萬元，法人：郭留如，號：2，會計胡義納，辦稅人紅現(xiàn)，公司聯(lián)系

18、：68441127. 流動資產(chǎn)187萬元。該公司取得廢舊物資的對象為個人，核查組成員抽查該企業(yè)2010年7月10日7月22日收購發(fā)票共16份，項目填寫齊全，司磅員雅靜簽字，有質(zhì)檢單。結(jié)算方式全部通過銀行開具現(xiàn)金支票結(jié)算。2010年16月共計購進(jìn)廢鋼1250.78噸，金額：3051374.00元，均價2439.58元/噸，全部從個人購進(jìn)，由售方送到公司，驗質(zhì)稱重后，開具收購發(fā)票。該公司倉儲2500平方米，倉儲能力800噸左右，2010年6月底存貨289.42噸，金額722456元。銷售：主要銷售對象中國一拖集團(tuán)公司。汽運方式送到購方，稱重驗質(zhì)后對方出具驗收單。根據(jù)合同規(guī)定該公司開具增值稅專票，9

19、5%以上貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬方法結(jié)算，開戶行農(nóng)行水寨營業(yè)所，賬號：598，16月共計銷售1235.15噸，金額：3696421.50元，均價：2992.69元2.資產(chǎn)負(fù)債表年底期末數(shù)與年初期初數(shù)不符原因。資產(chǎn)負(fù)債表2009年底資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益合計2142816.09元，與2010年初相符。3.重點關(guān)注科目（1）預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款明細(xì)；無預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款。2010年6月底該公司應(yīng)收賬款余額1111022.11元，其中60萬元是給中國一拖集團(tuán)公司的鋪底款（2009年50萬元），超過部分為貨款，需掛帳一個月以上才能通過銀行結(jié)算。（2）預(yù)收收賬、應(yīng)付收賬、其他應(yīng)付收賬明細(xì)；2010

20、年應(yīng)付賬款6月底余額為432990元，主要是收購廢鐵應(yīng)付給個人的貨款。（3）存貨明細(xì)與其保管賬；存貨分兩類（一類廢鋼、二類廢鋼），有保管人員，記有保管帳。4.其他需關(guān)注情況（1）有無高進(jìn)低出的情況（購進(jìn)價格高，銷售價格低）。無（2）耗用電力、人工等與銷售額是否配比。耗電情況：主要是打包、裝卸、裁剪、辦公用電，工人主要從事挑選、整理、加工，2010年1至6月配比情況如下：金濤2010年1-6月電力、人工等與銷售額是否配比情況2010年電力（度數(shù)）電費工人人數(shù)工人工資銷售（出庫）數(shù)量銷售額1月109328242.731717020350.1510264282月71695405.4316132902

21、24.36594993月28262130.81722170387.411627444月81656156.411722245218.246743965月91936931.52232939555.111733546月45963465.3823251504288132332.271131292701235.23696421合計電費占銷售額比例18.65%，工資占銷售額比例3.50%。疑點指標(biāo)：A、銷售額增幅超過50以上，比去年同期增長了73.7%，經(jīng)核查，主要原因是2010年受業(yè)務(wù)單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況影響，銷售額增長快。B、應(yīng)收帳款截止2010年6月底該公司應(yīng)收賬款余額1111022.11元，其中60萬

22、元是給中國一拖集團(tuán)公司的鋪底款（2009年50萬元），超過部分為貨款，需掛帳一個月以上才能通過銀行結(jié)算。通過評估核查，該企業(yè)存在以下兩個問題：（一）推遲申報銷售收入，應(yīng)加收增值稅滯納金。2009年度推遲申報（推遲1個月）4筆，增值稅額244028.8元，應(yīng)加收滯納金3383.39元。2010年1-6月推遲申報銷售收入（推遲1個月）4筆，增值稅額206052.53元，應(yīng)加收滯納金2919.46元。（二）非本單位固定資產(chǎn)用電電費進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。經(jīng)查該單位固定資產(chǎn)賬簿，打包機(jī)只有兩臺（實際為3臺），其中1臺用電總量的六分之一做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，2009年度做進(jìn)項轉(zhuǎn)出1071元，2010年1-6月做進(jìn)項轉(zhuǎn)出81

23、6元。同時加收滯納金106.65元。以上增值稅共計1887元，滯納金6302.85元已于7月27日補(bǔ)繳入庫。5、伊川縣豐祥廢舊物資回收，位于白元鄉(xiāng)白元村，于2004年9月成立并在伊川縣工商行政管理局登記注冊，注冊：06，稅務(wù)登記：3224，企業(yè)注冊類型：XX公司，經(jīng)營圍：廢舊金屬收購。法定代表人：侯社會，聯(lián)系：68465691，會計：利曉。開戶銀行：中行伊支，銀行賬號：1。屬增值稅小規(guī)模納稅人.該公司注冊資金30萬元，流動資金50萬元，辦公面平積100平方米，收購面積總計：6畝，職工10人，固定資產(chǎn)9萬元。該公司2009年1月至12月購進(jìn)廢鐵3189.207 噸，金額8481237.81 元，

24、平均單價：2659.36元/噸，上年結(jié)存 113.3473噸，銷售3237.72 噸，平均單價：2418.37元/噸，結(jié)存64.834 噸。實現(xiàn)銷售收入7830017.84 元，應(yīng)納增值稅1331103.06元，已納增值稅1331103.06 元，稅負(fù)17%。2010年1-6月購進(jìn)廢鐵1641.102 噸，金額4371831.94 元，平均單價：2663.96元/噸，上年結(jié)存64.834噸，銷售1609.702 噸，平均單價：2357.98元/噸，結(jié)存96.234 噸，實現(xiàn)收入3795638.55 元 ，應(yīng)納增值稅645258.50元，已納增值稅645258.50元，稅負(fù) 17%。該公司200

25、9年1月至12月，購領(lǐng)收購發(fā)票1675 份，開具1675 份，開具數(shù)量：3189.207 噸，開具金額8481237.81 元。平均單價：2659.36 元/噸，結(jié)存 0份；購領(lǐng)銷售發(fā)票 120 份，開具101 份，數(shù)量3237.72噸，金額 7830017.84 元，平均單價：2418.37元/噸，作廢 19份，結(jié)存0 份。該公司2010年1月至6月，購領(lǐng)收購發(fā)票1000份，開具900 份，開具數(shù)量：1641.102 噸，開具金額4371831.94 元。平均單價：2663.96 元/噸，結(jié)存100 份；購領(lǐng)銷售發(fā)票60 份，開具50 份，開具數(shù)量1609.702 噸，金額3795638.5

26、5元，平均單價：2357.98 元/噸，作廢3 份，結(jié)存7 份, 收購來源主要面從社會個人收購各類廢棄物品（運費由送廢鐵個人負(fù)擔(dān)），銷售單位是：給中重鑄鍛廠。結(jié)算方式通過銀行給銷售方。監(jiān)控數(shù)據(jù)： A、稅負(fù)：該公司屬于先征后退企業(yè)，廢鋼收購對象是個人，沒有進(jìn)項稅額，故存在稅負(fù)過高。B、應(yīng)收賬款2010年4月底借方余額172794.30元，其中：章丘市國際貿(mào)易公司借方余額493279.45元；申祥鑄鋼借方余額71111.95元；建武鑄鋼貸方余額162253.30元；義馬市華貿(mào)鑄鋼貸方余額229343.80元。C、預(yù)收款1900000元。其中：信建德貸方余額1000000元；金合耐磨材料貸方余額90

27、0000元。D、應(yīng)付賬款2010年4月1881925.20元，屬于欠收購廢鐵個人款。E、其他應(yīng)付款2010年4月余額531000元，系該公司個人集資款。無發(fā)現(xiàn)其他問題。6、伊川縣金山廢舊物資回收位于伊川縣白元鄉(xiāng)莊村，成立于2005年7月份。公司占地10畝，注冊資本50萬元，企業(yè)類型：XX公司， 2005年7月在伊川縣工商局辦理工商營業(yè)執(zhí)照，注冊號為81；法定代表人：愛姣，號：0。主要從事廢舊金屬回收與批發(fā)零售， 2006年11月8日辦理稅務(wù)登記證，稅務(wù)登記證5622。開戶銀行：伊川縣白元農(nóng)村信用合作社，賬號012，郵政編碼471323。現(xiàn)有職工10人。該公司于2010年5月17日，已將未開具的

28、收購發(fā)票繳銷，防偽稅控系統(tǒng)兩卡已繳銷，申請辦理注銷稅務(wù)登記，現(xiàn)正在稽查。7、伊川縣西均廢舊物資回收,位于伊川縣白元鄉(xiāng)莊村,成立于2005年7月份。2005年7月在伊川縣工商局辦理工商營業(yè)執(zhí)照，注冊號為85；法定代表人：馬西均，號：。公司占地10畝，注冊資本50萬元，企業(yè)類型：XX公司， 2006年11月8日辦理稅務(wù)登記證，稅務(wù)登記證0689。開戶銀行：伊川縣白元農(nóng)村信用合作社，賬號012，主要從事廢舊金屬回收與批發(fā)零售，屬再生資源回收經(jīng)營企業(yè)。郵政編碼471323。2010年5月17日，增值稅專用發(fā)票與兩卡一器已繳銷，增值稅一般納稅人資格已取消，申請辦理注銷稅務(wù)登記，現(xiàn)正在稽查。8、伊川縣金屬

29、回收中心河?xùn)|回收站，該站位于婆鎮(zhèn)東高屯村，營業(yè)執(zhí)照注冊號：67，稅務(wù)登記號：3661，場地面積約6000平方米，廠有50噸的地磅，院有天車1部，有剪裁機(jī)1臺。經(jīng)營圍為廢舊物資回收，注冊資金：人民幣5萬元，法人：帥強(qiáng)，會計輝道，辦稅人員：帥強(qiáng)，公司聯(lián)系：69855555. 流動資產(chǎn)493萬元，該站取得廢舊物資的對象為個人與大型廠礦，核查組成員抽查該企業(yè)2010年1月3日至1月7日開具3份收購發(fā)票，收購廢鋼3.85噸，2010年4月7日至4月24日開具收購發(fā)票10份，收購廢鋼7.35噸.項目填寫齊全，收款人簽字齊全，有質(zhì)檢單。結(jié)算方式全部通過銀行開具現(xiàn)金支票結(jié)算。2010年1月從第一拖拉機(jī)股份購進(jìn)

30、廢鋼197.56噸,對方開具有增值稅專用發(fā)票，發(fā)票分別為：02370803、02370804;2010年3月22日又從該公司購進(jìn)廢鋼202.62噸,對方開具有增值稅專用發(fā)票，發(fā)票為：01666937;2010年6月3日從一拖()彪馬汽車基地收購廢鋼23.56噸,對方開具有增值稅專用發(fā)票.發(fā)票號分別為:00328716、00328717、00328719。結(jié)算方式全部通過銀行轉(zhuǎn)賬。2010年16月共計購進(jìn)廢鋼434.94噸，金額：1029026.86元，均價2365.9108元，除從個人收購11.20噸外，其余的423.74噸全部由第一拖拉機(jī)股份與一拖()彪馬汽車基地收購.送到公司，驗質(zhì)稱重后，

31、開具增值稅專用發(fā)票。該站2010年6月底存貨46.23噸，金額137015元。銷售：主要銷售第一拖拉機(jī)股份、市享興鑄業(yè)、伊川天松實業(yè)。汽運方式送到購方，稱重驗質(zhì)后對方出具驗收單。全部開具增值稅專票，95%以上貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬方法結(jié)算， 16月共計銷售441.02噸，金額：1034676.84元，均價：2346.0996元。2.資產(chǎn)負(fù)債表年底期末數(shù)與年初期初數(shù)不符原因。資產(chǎn)負(fù)債表2009年底資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益合計5311316.24元，與2010年初相符。3.重點關(guān)注科目（1）應(yīng)收賬款明細(xì)，2010年6月底該站應(yīng)收賬款余額2450324.09元,主要是銷售給對方的未結(jié)算的貨款。（2）預(yù)收收賬

32、、應(yīng)付收賬、其他應(yīng)付收賬明細(xì)；2010年應(yīng)付賬款6月底余額為30609.24元，主要是收購廢鐵應(yīng)付給個人的貨款。（3）存貨明細(xì)與其保管賬；存貨分4類（一類廢鋼、二類廢鐵屑、三類廢生鐵、四類廢鋁）有專門的保管人員，有保管賬。該站的廢鋼基本全部由大的廠礦購進(jìn)，均取得有增值稅專用發(fā)票，由于目前市場情況，銷售無利潤空間，進(jìn)、銷項稅額基本持平。9、伊川縣五興廢舊物資回收站，該公司位于婆鎮(zhèn)南衙村，公司于2008年4月8日在伊川縣工商行政管理局進(jìn)行工商登記，注冊號為：6516；2008年5月4日在伊川縣國家稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)登記，為4805；場地面積約2000平方米，門崗?fù)庖粋€承重100噸的地磅，院有天車1部，

33、打包機(jī)兩臺，有剪裁機(jī)1臺。營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證上注明，該公司經(jīng)營圍為廢舊物資回收，經(jīng)營地址在婆鎮(zhèn)南衙村，注冊資金：50萬元，全部以貨幣出資 。法人：豐磊，號：2，會計：郭玲玲，辦稅人：郭玲玲，公司聯(lián)系：68566789. 流動資產(chǎn)189萬元。開戶行：伊川縣城關(guān)農(nóng)村信用合作社，賬號為：012。企業(yè)購銷情況：該公司取得廢舊物資的對象為個人，核查組成員抽查該企業(yè)，項目填寫齊全，司磅員郭方立簽字，有質(zhì)檢單。結(jié)算方式以現(xiàn)金結(jié)算。2010年16月共計購進(jìn)廢鋼367.12噸，金額：1185688.10元，均價3220元（含稅價），全部從個人購進(jìn)，由售方送到公司，驗質(zhì)稱重后，開具收購發(fā)票。該公司倉儲1200平

34、方米，倉儲能力500噸左右，2010年6月底存貨92.259噸，金額302202.71元。銷售：伊川縣五豐實業(yè)。汽運方式送到購方，稱重驗質(zhì)后對方出具驗收單。根據(jù)合同規(guī)定該公司開具增值稅專票，95%以上貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬方法結(jié)算，開戶行伊川縣城關(guān)農(nóng)村信用合作社，賬號：012，16月共計銷售554.36噸，金額：1826193.63元，均價：3294元2.資產(chǎn)負(fù)債表年底期末數(shù)與年初期初數(shù)不符原因。資產(chǎn)負(fù)債表2009年底資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益合計3229984.66元，與2010年初相符。3.重點關(guān)注科目（1）2010年6月底該公司應(yīng)收賬款余額244766.10元，全部為伊川縣五豐實業(yè)貨款，需掛帳一個

35、月以上才能通過銀行結(jié)算。預(yù)付賬款余額16773.54元，全部為電費，電費全部是先預(yù)繳，每月按用量開具增值稅發(fā)票。無其他應(yīng)收款。（2）2010年應(yīng)付賬款6月底余額為270000元，主要是收購廢鐵應(yīng)付給個人的貨款。預(yù)收賬款余額1119000元，主要是收伊川縣五豐實業(yè)公司的貨款。（3）存貨明細(xì)與其保管賬；存貨分兩類（一類廢鋼、二類廢鋼），有保管人員，記有保管帳。（4）耗用電力、人工等與銷售額是否配比。耗電情況：主要是打包、裝卸、裁剪、辦公用電，工人主要從事挑選、整理、加工，2010年1至6月配比情況如下：五豐2010年1-6月電力、人工等與銷售額是否配比情況2010年電力（度數(shù)）電費工人人數(shù)工人工資

36、銷售（出庫）數(shù)量銷售額1月1614112085.55534002月1937314505.55340011.419898.423月88696640.6853400154.29712783.094月2260516925.52534003.2611284.625月1387910391.9253400131.07380103.506月111318334.3453400 254.33 712124.009199868883.5120400554.361826193.63合計電費占銷售額比例13.77%，工資占銷售額比例1.12%。疑點指標(biāo)：A、進(jìn)項少，稅負(fù)高。該公司屬于先征后退企業(yè)，廢鋼收購對象主要來源

37、是個人，有一部分電費取得進(jìn)項稅額，故存在稅負(fù)過高。B、預(yù)收賬款截止2010年6月期末余額為1119000元，主要是預(yù)收伊川縣五豐實業(yè)公司的貨款。10、伊川縣天澤廢舊物資回收，該公司位于婆寨鎮(zhèn)寨村，營業(yè)執(zhí)照注冊號：5956，納稅人識別號：4070，場地面積約2500平方米，磅房門前一臺稱重50噸的電子磅，院有天車1部。經(jīng)營圍為：廢舊物資購銷，注冊資金：100萬元，開戶行：伊川農(nóng)村商業(yè)銀行婆支行，賬號：012，固定資產(chǎn)：93萬元，流動資產(chǎn)401萬元。法人：祥，號：2，會計：許文惠，辦稅人：許文惠，公司聯(lián)系：62733700。企業(yè)購銷情況：該公司取得廢舊物資的方式為向個體收購，核查組成員抽查該企業(yè)開

38、具的收購發(fā)票，項目填寫齊全，司磅員建設(shè)簽字，有過磅單，結(jié)算方式全部通過銀行開具現(xiàn)金支票結(jié)算。2009年底庫存廢鋼220.98噸,均價2924.35元,2010年7月共計購進(jìn)廢鋼131.25噸，購入單價為2800元/噸,金額：367500.00元，期末均價為2846.25元，全部從個人購進(jìn)，由售方送到公司，驗質(zhì)稱重后，開具收購發(fā)票。該公司倉儲950平方米，倉儲能力300噸左右，2010年7月底存貨158.84噸(其中廢鋼106.27噸、廢鋁30.54噸、廢鐵屑22.03噸)，金額884651.91元。銷售對象為:中國一拖集團(tuán)公司、宏橋特鋼，汽運方式送到購方，稱重驗質(zhì)后對方出具驗收單。根據(jù)合同規(guī)定

39、該公司開具增值稅專票，95%以上貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬方法結(jié)算，開戶行：伊川農(nóng)村商業(yè)銀行婆支行，賬號：012，17月共計銷售245.96噸，金額：754698.8元，均價：3068.38元。2.資產(chǎn)負(fù)債表年底期末數(shù)與年初期初數(shù)不符原因。資產(chǎn)負(fù)債表2009年底資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益合計4919900.47元，與2010年初相符。3.重點關(guān)注科目（1）無預(yù)付賬款,2010年7月底該公司無大額應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款為67.5萬元,為個人暫借款。（2）2010年應(yīng)付賬款7月底余額為74875元，主要是收購廢鋼應(yīng)付給個人的貨款，無其他應(yīng)付款。（3）存貨明細(xì)與其保管賬；存貨分三種（廢鋼、廢鋁、廢鐵屑），有保管人員

40、，記有保管帳。4.其他需關(guān)注情況（1）有無高進(jìn)低出的情況（購進(jìn)價格高，銷售價格低）。無（2）耗用電力、人工等與銷售額是否配比。耗電情況：主要是打包、裝卸、辦公用電，工人主要從事挑選、整理、加工，2010年1至7月配比情況如下：天澤2010年1-7月電力、人工等與銷售額是否配比情況2010年電力（度數(shù)）電費工人人數(shù)工人工資銷售（出庫）數(shù)量銷售額1月91125077.5237136.752月675003月81040012.538247.864月121620016.6751007.355月121500014.4644214.536月151850022.1368092.317月1416800102.7

41、316000.007695650245.96754698.80工資占銷售額比例12%。疑點指標(biāo)：無進(jìn)項稅額，稅負(fù)高。該公司屬于先征后退企業(yè)，廢鋼收購對象主要來源是個人，沒有進(jìn)項稅額，故存在稅負(fù)過高。11、伊川縣棟梁廢舊物資回收,位于伊川縣文化北路，2006年11月辦理營業(yè)執(zhí)照，法人：梁衛(wèi)民，注冊資金50萬元，主要經(jīng)營廢鐵收購與銷售；2006年12月辦理稅務(wù)登記證，稅號;2006；2007年6月1日被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，聯(lián)系：69522779。該公司2009年1-12月領(lǐng)購收購發(fā)票1500 份，開具1000 份，購入廢鐵 1910.68 噸，金額 5121101.59 元，銷售廢鐵 1691

42、.77噸，實現(xiàn)收入4542410.95 元，銷項稅 772209.89 元，無進(jìn)項稅額，應(yīng)繳增值稅 772209.89 元，已交772209.89 元，已交所得稅10310.51 元。2010年1-6月開具 50 份，購入廢鐵 48.42 噸，金額 136283 元，銷售 57.10噸，實現(xiàn)收入161025.65 元，應(yīng)繳增值稅 27374.35元，已交 27374.35 元，已交所得稅 596.81 元。監(jiān)控數(shù)據(jù)：1、2010年1-4月銷售額142367.53元，同期銷售額55184.53元，增幅157.98%，應(yīng)納稅額增幅157.98%，是由于客戶需要增加了銷售； 2、無進(jìn)項稅額，稅負(fù)高。

43、該公司屬于先征后退企業(yè)，廢鋼收購對象主要來源是個人，其他費用沒有取得進(jìn)項稅發(fā)票，故存在稅負(fù)過高。3、企業(yè)存貨2009年期末數(shù)據(jù)503463.62元，2010年期初數(shù)據(jù)503463.62元；其他應(yīng)收款2009年期末數(shù)據(jù)2140000元，2010年期初數(shù)據(jù)2140000元；預(yù)收款2009年期末數(shù)據(jù)6305429.16元，2010年起初數(shù)據(jù)6305429.16元。核查2009年期末數(shù)據(jù)與2010年期初數(shù)據(jù)一致。4、企業(yè)預(yù)收款2009年期末數(shù)據(jù)6305429.16元，2010年1-4月預(yù)收6860000元(棟梁金屬)，1-4月銷售沖減166570元（含稅）1-4月退款668000元（棟梁金屬）；4月底

44、余額12330859.16元。5-6月銷售沖減21830元（含稅）；5-6月退款2200000元；6月底余額10109029.16元。7月退款7000000元。5、其他應(yīng)收款2009年期末數(shù)據(jù)2140000元，2010年1-4月其他應(yīng)收款借方發(fā)生額3400000元，（其中：可可居置業(yè)1800000元，戴會利借款1500000元）4月底余額5540000元。2010年5-6月其他應(yīng)收款借方發(fā)生額4000000元，（承兌票戴會利借款）。6月底余額9540000元。7月收回7000000元，（其中：可可居置業(yè)1800000元，戴會利5200000元）。2010采購、銷售與資金結(jié)算情況：、1、2010

45、年1-6月領(lǐng)購收購發(fā)票 0 份，開具 50 份，收購廢鐵48.42噸 ，收購金額136283元，平均每噸2814.60元，運費由銷售方負(fù)責(zé)。收購來源主要面從社會個人收購各類廢棄物品（運費由送廢鐵個人負(fù)擔(dān)）。 2、2010年1-6月銷售廢鐵57.10噸，金額161025.65元，平均每噸2820元（不含稅），運費有購貨方負(fù)責(zé)。資金結(jié)算通過銀行轉(zhuǎn)賬。3、企業(yè)有經(jīng)營場地，有倉儲能力。12、伊川縣昌源廢舊物資回收站，該站位于婆鎮(zhèn)寨村，2008年7月7日經(jīng)伊川工商局核發(fā)營業(yè)執(zhí)照，注冊號：6715，2008年7月23日辦理稅務(wù)登記，納稅識別號：9129，場地面積約333平方米，該公司經(jīng)營圍為廢舊金屬回收，

46、注冊資金：50萬元，固定資產(chǎn)：30萬元，法人：少普，號：7，辦稅人：高飛兵，聯(lián)系：62733976. 流動資產(chǎn)65萬元，開戶行：銀行唐宮中路支行，賬號：00250。企業(yè)購銷情況：該公司取得廢舊物資的對象為個人，核查組成員抽查該企業(yè)2010年16月共計購進(jìn)廢鋼84.87噸，金額：229288元，均價2701.63元，全部從個人購進(jìn)，由售方送到公司，驗質(zhì)稱重后，開具收購發(fā)票。銷售：市齊瑞不銹鋼。根據(jù)合同規(guī)定該公司開具增值稅專票，95%以上貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬方法結(jié)算，開戶行銀行唐宮中路支行，賬號：00250，16月共計銷售16.13噸，金額：50003元，均價：3100元2.資產(chǎn)負(fù)債表年底期末數(shù)與年初期初數(shù)不符原因。資產(chǎn)負(fù)債表2009年底資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益合計1681120.63元，與2010年初相符。3.重點關(guān)注科目（1）無預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款。（2）2010年應(yīng)付賬款6月底余額為0元（3）存貨為廢鋼，有保管人員，記有保管帳。4.其他需關(guān)注情況（1）無高進(jìn)低出的情況。（2）耗用電力、人工等與銷售額是否配比。耗電情況：主要是辦公用電，工人主要從事整理、銷售工作。2010年1至6月配比情況如下：2010年1-6月電力、人工等與銷售額是否配比情況2010年電力（度數(shù)）電費工人人數(shù)工人工資銷售（出庫）數(shù)量銷售額1月53800002月538006.5176223月53