1、2022年-2023年最新1.計提應付利息得處理借：利息支出-定期存款利息支出戶 貸:應付利息一一XX單位定期利息戶1）計算單位利息時：借:應付利息一定期存款利息支出戶（已提）利息支出一一定期存款利息支出戶（未提） 貸：吸收存款一XX單位定期利息戶支付本金時：借:吸收存款一一X X單位定期存款戶貸：吸收存款一一XX單位活期存款戶2）個人儲戶假設要求取出全部存款且無意保存賬號時，應予銷戶。儲戶應根據存折上得最后 余額填寫取款憑條，除按一般支取手續辦理外，經辦人員還應計算出利息與按規定代 扣得儲蓄利息所得稅.通過“其她應付款一一代扣利息稅科目。會計分錄為： 計算利息時：借：應付利息-活期利息（已提

2、）利息支出活期利息（未提）貸:其她應付款一代扣利息稅（與單位存款得區別）吸收存款一XX活期儲蓄存款戶（稅后利息）支付本息時：借:吸收存款一XX活期儲蓄存款戶貸：庫存現金（本利與）借:應收利息（合同利率）貸:利息收入（實際利率）借記或貸:貸款一利息調整.銀行為客戶辦理貼現1）借：貼現資產一一貼現一一面值貸:吸收存款一一貼現申請人戶（實際支付金額） （或存放中央銀行款項）貼現資產一一貼現利息調整（差額）2）銀行為其她金融機構辦理轉貼現借:貼現資產一-轉貼現一面值（票面金額）2022年-2023年最新2022年-2023年最新貸:存放中央銀行款項（實際支付金額）（資產）貼現資產轉貼現一一利息調整（差

3、額）資產負債表日，應按照實際利率計算確定得貼現利息收入計賬：借：貼現資產貼現一一利息調整一一轉貼現一一利息調整貸：利息收入如果實際利率與合同約定得利率差異很小得，也可以采用合同約定得名義利 率計算確定利息收入.貼現負債本科目核算企業（銀行）辦理商業票據得轉貼現等業務所融入得資金.本科目可按貼現類別與貼現金融機構，分別面值”、利息調整”進行明細核算。 貼現負債得主要賬務處理.（一）企業持貼現票據向其她金融機構轉貼現，應按實際收到得金額，借記“存 放中央銀行款項”等科目，按貼現票據得票面金額，貸記本科目（面值），按其差 額，借記本科目（利息調整）。（二）資產負債表日，按計算確定得利息費用，借記“利

4、息支出”科目，貸記 本科目（利息調整）。（三）貼現票據到期，應按貼現票據得票面金額，借記本科目 （面值），按實際支付得金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目，按其差額，借 記“利息支出”科目。存在利息調整得，也應同時結轉。本科口期末貸方余額，反映企業辦理得轉貼現等業務融入得資金.轉貼現得核算銀行持貼現票據向其她金融機構轉貼現：借:存放中央銀行款項（資產類）貼現負債-轉貼現一一利息調整（差額）貸:貼現負債一一轉貼現一一面值貼現負債利息得核算資產負債表日，根據實際利率計算貼現利息費用：借:利息支出貸:貼現負債一-轉貼現一-利息調整貼現票據到期，歸還轉貼現款項得核算借:貼現負債一一轉貼現一一面值利息支

5、出（差額）貸:存放中央銀行款項貼現負債一一轉貼現一利息調整例題：8 JJ 18日，本行向同城建行申請轉貼現，匯票面值3 0 0萬元，實際收到金額296萬 元.2022年-2023年最新銀行持貼現票據向其她金融機構轉貼現：借:存放中央銀行款項2960 0 00貼現負債一轉貼現一利息調整（差額）40 000貸：貼現負債一轉貼現一面值3 0 00 000到期收回貼現款貼現票據為商業承兌匯票款收回得處理承兌人開戶行與貼現銀行分別處理： 承兌人開戶行劃轉給貼現銀行借:吸收存款一一義義單位活期存款戶 貸:清算資金往來或存放同業（資產類） 貼現銀行劃回款時：借：清算資金往來或存放同業貸:貼現資產一一商業承兌

6、匯票戶 貼現銀行收到拒付理由書，從貼現申請人戶扣款借:吸收存款一一義X貼現申請人戶 貸:貼現資產一-商業承兌匯票貼現 貼現申請人戶缺乏額，缺乏局部轉作逾期貸款。借：吸收存款-XX單位活期存款戶貸款一一貼現資金逾期戶貸：貼現資產一商業承兌匯票貼現貼現票據為銀行承兌匯票款收回得處理承兌人開戶行與貼現銀行分別處理：承兌人開戶行劃轉給貼現銀行借:其她應付款一一銀行承兌匯票款貸：清算資金往來或存放同業貼現銀行劃回款時（同商業承兌匯票）借：清算資金往來或存放同業貸：貼現資產-銀行承兌匯票貼現例題2 0XX年5月7日開戶單位世紀聯華商場（賬號：2 0 1 0 004）向本行申請流動資金 貸款2 0 0 00

7、 0元，期限6個月，利率4、35%。，20乂乂年1 1月7日歸還，經審核 同意，予以辦理。借：貸款一世紀聯華商場貸款戶2 00 000貸:吸收存款一世紀聯華商場戶2 0 000 02022年-2023年最新歸還貸款得核算借:吸收存款一世紀聯華商場戶205 22 0貸：貸款一世紀聯華商場貸款戶200 000利息收入信用貸款利息收入5 2 2 013 0 1貸款一、本科目核算企業（銀行）按規定發放得各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸 款、保證貸款、信用貸款等。企業（銀行）按規定發放得銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸 款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨設置銀團貸款、貿易融資”、協議

8、透 支“、”信用卡透支“、”轉貸款”、“墊款等科目核算。企業（保險）得保戶質押貸款，在本科目核算，也可以單獨設置保戶質押貸款”科 目核算。企業（典當公司）得質押貸款、抵押貸款,在本科目核算，也可以單獨設置質押貸 款、“抵押貸款”科目核算。企業委托銀行或其她金融機構向其她單位貸出得款項，可以比照本科目核算，單 獨設置130 3委托貸款科目核算。二、本科目應當按照貸款類別、客戶分別“本金、”利息調整、已減值”等進 行明細核算.三、貸款得主要賬務處理（一）發放貸款得處理企業發放貸款時,應按貸款得合同本金，借記本科書（本金），按實際支付得金額， 貸記”吸收存款”科口，按其差額，借記或貸記本科口（利息調

9、整）。發放銀團貸款時，牽頭行、參與行應按在銀團貸款中所占得比例確定各自得貸款 本金。（二）未減值貸款得處理1、企業應于資產負債表日按貸款得合同本金與合同約定得名義利率計算確定得應收 未收利息，借記”應收利息科目，按貸款得攤余本錢與實際利率計算確定得利息收入， 貸記利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科口（利息調整）。2、收回未減值貸款時，應按客戶歸還得金額，借記“吸收存款”等科比按應歸還得應收利息金額，貸記”應收利息科目，按歸還得貸款本金，貸記本 科（本金），按本科（利息調整）得余額，借記或貸記本科口（利息調整），按其差額， 貸記“利息收入科目.（三）減值貸款得處理1、貸款發生減值得，應將本

10、科目（本金、利息調整）余額轉入本科目（已減值）， 借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調整）。2、企業應于資產負債表日按貸款得攤余本錢與實際利率計算確定得利息收入，借記” 貸款損失準備”科目，貸記利息收入“科目。同時，將按合同本金與合同約定得名義利率 計算確定得應收利息金額進行表外登記。3、收回減值貸款時，應按照”本金、表外應收利息得順序收回貸款本金及貸款產 生得應收利息。實際收到得金額，借記“吸收存款”等科目，按應轉銷相關貸款損失 準備余額，借記貸款損失準備”科目，按應轉銷已減值貸款余額，貸記本科目（己減 值），按已收回得表外應收利息余額，貸記”利息收入科目，如仍有余額，借記或貸記

11、資產減值損失”科目。（四）計提減值準備得處理2022年-2023年最新資產負債表日，企業根據金融工具確認與計量準那么確定貸款發生減值得，按應減記 得金額，借記資產減值損失科目,貸記貸款損失準備“科目。根據金融工具確認與計量準那么確定已發生減值損失得貸款應收利息發生減值得， 按應減記得金額，借記”資產減值損失”科目，貸記壞賬準備科目.對于確實無法收回得貸款本金，按管理權限報經批準后作為呆賬損失，轉銷貸款本 金，借記“貸款損失準備科目，貸記本科目（已減值）。按管理權限報經批準后作為壞 賬損失，轉銷表內應收利息，借記壞賬準備”科目，貸記”應收利息”科目。按管理權 限報經批準后轉銷表外應收未收利息，減

12、少表外”應收未收利息科目金額。（五）收回己轉銷貸款與應收利息得處理企業應按照本金、表內應收利息、表外應收利息得順序收回貸款本金及貸款產 生得應收利息。已確認并轉銷得貸款以后又收【可得，應按收回得貸款本金，借記本科目（己減值），貸 記貸款損失準備”科目；按收回得表內應收利息，借記”應收利息”科目，貸記”壞賬準 備”科目；按收回得表外應收未收利息，增加表外”應收未收利息科目金額.按實際收回得金額，借記吸收存款”等科目，貸記本科目（本金）、應收利息”等科 目。四、本科目期末借方余額，反映企業按規定發放得貸款余額。1302貸款損失準備一、本科目核算企業（銀行）得貸款發生減值時計提得減值準備.計提貸款損

13、失準備得資產包括客戶貸款、拆出資金、貼現資產、銀團貸款、貿易 融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款與墊款等。企業（保險）得保戶質押貸款計提得減值準備，也在本科目核算.企業（典當公司）得質押貸款、抵押貸款計提得減值準備，也在本科目核算.二、本科目應當按照計提貸款損失準備得資產類別進行明細核算。三、貸款損失準備得主要賬務處理（一）資產負債表日，企業根據金融工具確認與計量準那么確定發生減值得，按應減記得 金額，借記資產減值損失”科目，貸記本科目。本期應計提得貸款損失準備大于其賬面余額得，應按其差額計提；應計提得金額小 于其賬面余額得差額做相反得會計分錄。（二）對于確實無法收回得各項貸款，按管理權限報經

14、批準后轉銷各項貸款，借 記本科目，貸記”貸款”等科目。（三）已計提貸款損失準備得貸款價值以后又得以恢復，應在原已計提得貸款損失準 備金額內，按恢復增加得金額，借記木科比 貸記”資產減值損失“科目。（四）企業收回貸款時，應結轉該項貸款計提得貸款損失準備。四、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷得貸款損失準備.支票轉帳支票一般由付款人簽發，收款人收到支票后到銀行辦理結算.付款人（出票人）受理支票得處理（1 ）出票人以支票向付款銀行提示付款時，填寫進賬單，連同支票交其開戶行。銀行收到支票后，辦理轉賬。會計分錄為：借:吸收存款一一出票人戶貸：存放中央銀行款項轉賬后，按票據交換得規定向收款人開戶

15、行提出交換。（2）收款人開戶行收到交換來進賬單，經審核無誤后，辦理轉賬。2022年-2023年最新會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：吸收存款一一收款人戶收賬后，第三聯進賬單加蓋轉訖章作為收賬通知交給收款人。.收款人開戶行受理支票得處理1）收款人開戶行得處理（1）銀行在收到持票人交來得支票與兩聯進賬單后，經審查無誤后，編制特種轉賬傳票 進行賬務處理。轉賬支票通過票據交換系統轉付款人。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸:其她應付款-持票人得支票款2.收款人開戶行受理支票得處理）收款人開戶行得處理（1）銀行在收到持票人交來得支票與兩聯進賬單后，經審查無誤后，編制特種轉賬傳票 進行賬務處理.轉賬支票

16、通過票據交換系統轉付款人。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：其她應付款一一持票人得支票款.收款人開戶行受理支票得處理（2）持票人開戶行對提出交換得支票，如果超過票據抵用得時間（般為提出票據得2個小時），沒有收到出票人開戶行退票得通知，持票人開戶行便以第二聯進賬單作為貸 方憑證入賬.會計分錄為：借：其她應付款-持票人得支票款 貸:吸收存款一一持票人戶 2.收款人開戶行受理支票得處理2 ）付款人得處理付款人收到通過交換轉來得支票，經審查無誤后，辦理轉賬。會計分錄為：借：吸收存款一一出票人戶貸:存放中央銀行款項一、銀行本票得概念與基本規定1 O銀行本票得概念銀行本票就是銀行簽發得，承諾銀行自己在見

17、到本票時無條件支付確定得金額給收款 人或持票人得票據。與支票相比，本票不易發生空頭。按照規定，單位申請簽發本票時，必須 將本票款繳存出票行，銀行才能為其簽發本票.適用于單位與個人在同一票據交換區域需要支付得各種款項。同城1、銀行匯票得概念銀行匯票就是出票行簽發得，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款2022年-2023年最新人或者持票人得票據。單位與個人各種款項結算,均可使用銀行匯票。異地可以二、銀行本票業務得核算2o本票出票得處理申請人申請簽發銀行本票時，應向銀行填交一式三聯得“銀行本票申請書（第一聯為存根, 第二聯作為借方憑證，第三聯作為貸方憑證）。會計分錄為：借:吸收存款-申請人戶貸:存入保證金一XX本票戶（負債類）3.本票付款得處理本票付款得處理分為交易雙方在同一銀行開戶與不在同一銀行開戶.1）持票人與申請人在同一銀行開戶出票行受理本行簽發得本票時，本票得付款與結清就是同時完成得。會計分錄為：借：存入保證金-XX本票戶貸:庫存現金2）持票人與申請人不在同一銀行開戶（1）代理付款行付款得處理持票人向代理付款行提示付款時，根據本票金額填寫一式兩聯得進賬單連同本票交銀行.持票人收到后,審查無