1、第十章籌資與投資審計.主要內容和要求了解籌資與投資循環中內部控制的目的了解關鍵控制點與控制測試方法的運用掌握借款的本質性測試的程序與方法掌握一切者權益的本質性測試的程序與方法掌握投資的本質性測試的程序與方法.重點借款的審計一切者權益審計投資審計難點對籌資與投資的控制測試的了解和掌握本章重點與難點.關鍵控制點書面提出要求，編制并提交可行性報告。 有關部門如董事會審查可行性報告，并簽字同意。 與有關單位簽定合同或協議，并辦理有關手續，收付資金。 會計核算和報告。 資產有價證券的保管。同意執行記錄保管懇求第一節 籌資與投資的控制測試.以投資活動的同意控制點為例，加強對投資的可行性包括效益性、合法性分

2、析。 .缺錢對民營企業并非壞事，由于資金有限，不允許他盲目投資，不允許他犯大錯誤。假設他的戰略目的不清楚，又沒有控制才干，錢多了反而是災難。常對那些為缺錢而驕傲的企業說:祝賀他呀！他犯不了大錯誤。.教訓：93年從B股市場上籌集4.5億，企業資金多了，多了之后干嘛？就跨地域運營，地產工程普及全國12個城市，涉足的行業從大處說就有五大類，商貿、工業、地產、證券、文化。工程立了，資金投下去，才感到人力跟不上，資金太分散等弊端。事后我領會到假設管理不成熟，資金多了會給企業呵斥很大的災難。.借款方何以不還利息？ 甲公司因資金短缺，向乙公司借款。乙公司借給甲公司100萬元，并與甲公司簽署了借款合同，商定了

3、還款時間和利息。因甲公司未按時還款，乙公司向法院起訴。法院判：借款合同無效，甲方只還本金，不還利息。.理由： 法律規定：非金融機構不得從事金融活動。借款活動屬于金融活動的一種。乙公司是從事貿易的公司，不是金融機構，不能從事金融活動。.茉織華(600555)：7.3億對外投資違規茉織華 (600555)真可謂財大氣粗，繼1.5億元委托理財資金挪用被曝光后，茉織華昨日又補充公告了一批對外投資工程，涉及金額7.3億元，這些投資均由董事長“一支筆同意后進展，未提交董事會或股東大會審議。公司同時披露的募集資金運用情況顯示，截至目前，承諾運用的10.45億元募集資金僅投入了3.46億元。.案例思索上述案例

4、，具有一定的代表性。從中可以得到啟示：企業投資必需依法進展，否那么，投資效益不復存在。.案例思索不論企業將閑置資金借給別的企業是出于協助或是盈利的目的，由于沒有采取合法的方式或手段，其運用資金的初衷未能得以實現。案例中的乙貿易公司僅僅是利息收入的損失，有的企業違法投資，其結果甚至是血本無歸。 .進一步思索:得到資金, 用好資金，企業開展；盲目投資，繁重的還債包袱，甚至破產。 .企業內控機制能否有效是企業籌資、投資活動合法、效益地進展的關鍵要素.小組討論 書中描畫了懇求審批的控制、業務執行的控制、會計記錄的控制、資產保管的控制，除了內部控制調查表所列示的，調查詢題還可以包括哪些？. 第二節 借款

5、審計一、銀行借款的審計索取或編制借款明細表并與有關會計資料核對相符，審閱借款的明細賬。函證銀行或其他債務人，以核實借款的實有額。.第二節 借款審計一、銀行借款的審計審查借款的運用和歸還能否合理與合法審查有關賬務處置否正確審查借款業務能否合理合法.案例分析 企業于2007年7月1日向工商銀行獲得流動資金借款100000元，為期3個月，借款月利率為5.8 ，該企業的會計處置為： 獲得借款，借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 預提利息，借：營業外支出 580 貸：短期借款 580 歸還借款，借：短期借款 101740 貸：銀行存款 101740.案例分析要求：指出該企業會計處置的

6、不當之處。分析該企業對這項業務的不當處置能否會影響年度的損益情況。進展相應的賬項調整。.二、財務費用的審計審查財務費用列支的真實性、合法性。審查財務費用的計算能否正確。審查企業發生的利息收入和匯兌收益能否按照規定沖減了財務費用，有無將其列作收入或掛在結算賬戶甚至不入賬的問題。.三、應付債券的審計索取或編制應付債券明細表并與明細賬及備查簿核對相符，必要時，詢證債務人及債券的承銷人或包銷人，以驗證應付債券期末余額的正確性。審查債券業務能否真實與合法。.三、應付債券的審計審查能否按期計提利息，溢價或折價時,其實踐收到的金額與債券票面金額的差額，能否在債券存續期間分期攤銷。審查發行債券時，能否將待發行

7、債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式等情況在備查簿中進展登記。.練習資料:審計人員在對某企業應付債券業務進展審查時，了解到該企業于2007年1月1日以115萬元的價錢發行面值為100萬元的三年期債券，票面利率為11%。該企業年底計提利息費用的會計分錄為 借：財務費用 110000 貸：應付債券應計利息 110000 假設按實踐利率法2007年攤銷溢價為48500 要求：指出該項業務的問題之所在。進展相應的賬項調整。.練習資料:審查企業債券業務能否真實與合法。審計人員應著重審查企業發行債券有無經過有關部門的同意，發行債券所構成的負債能否及時記錄等。參考教材案例10-2.練習資料:審計人員

8、在對某企業的短期借款進展審計時，方案將企業的期借款額與發放貸款的銀行對帳。查閱企業短期借款明細帳，發現一部分借款工程有余額，另外一些年度內發生的和以前年度發生的借款工程，借貸方已結平，沒有余額。.練習資料: 問題：審計人員應就審查時有余額的短期借款工程與銀行對帳？還是應將對帳范圍擴展到一切發生過業務的借款工程？為什么？對帳時，應向銀行咨詢哪些內容？.第三節 一切者權益審計一、股本或實收資本的審計審查投入資本構成的真實性與合法性。審查投入資本增減變化的真實性與合法性。驗證投入資本在報表上列示的正確性。 參考教材案例10-3.二、資本公積的審計審查資本公積構成的真實性與合法性。審查資本公積運用的合

9、法性與真實性。驗證資本公積在報表上列示的正確性。.資本公積的審計審查企業接受捐贈財富。參考教材案例10-4。.三、盈余公積的審計審查盈余公積構成的真實性和合法性。審查盈余公積運用的合規性和合理性。驗證盈余公積在報表上列示的正確性。.判別1:資本公積和盈余公積經一定的授權和同意，都可以用于彌補虧損，轉增資本。.判別2:股份可以根據消費運營情況，自主決議提取恣意盈余公積。.第四節 投資審計一、投資獲得的審查買賣性金融資產獲得的審查持有至到期投資獲得的審查可供出賣金融資產獲得的審查長期股權投資獲得的審查. 投資審計參考教材案例10-5.資料：審計人員對某企業長期投資業務進展審查時，發現該企業3月17

10、日購入大華公司股票100000股，實踐買價為800000元，其中買價中包含已宣告但尚未支付的股利20000元，另支付印花稅6400元，經紀人傭金1000元，企業將所支付的807400元全部作為權益資本，計入“長期股權投資帳戶，4月8日大華公司發放紅利，該企業將所得紅利計入“其他業務收入帳戶。要求：根據上述資料，指出存在的問題，并提出審計意見。.二、投資股利或利息的審查買賣性金融資產的現金股利和利息的審查持有至到期投資和可供出賣金融資產利息的審查長期股權投資股利的審查.三、投資處置的審查買賣性金融資產的處置的審查持有至到期投資處置的審查可供出賣金融資產處置的審查長期股權投資處置的審查.四、投資減

11、值預備的審查持有至到期投資減值預備的審查可供出賣金融資產減值預備的審查長期股權投資減值預備的審查.五、本錢法或權益法的審查由于權益法下，企業“長期股權投資賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業凈資產的增減變動而變動，審計人員應留意重點審查以下兩個問題：.五、本錢法或權益法的審查接受投資企業凈資產增減變化數額能否真實、準確；投資企業投資額占被投資企業實收資本或股本的比例及按此比例分享的凈資產增減額能否真實、準確。.第五節 相關內容的審計 無形資產的審計驗證無形資產在資產負債表上列示的正確性驗證無形資產的存在性及其一切權歸屬. 第五節 相關內容的審計 無形資產的審計審查無形資產增減業務的正確性審查無形資產攤銷的正確性審查無形資產減值預備的計提能否正確.無形資產審計參考教