1、 第三章第三章 應(yīng)收和預(yù)付款項應(yīng)收和預(yù)付款項教學(xué)目的與要求：通過本章學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)了解應(yīng)收賬款的性質(zhì)與范圍、應(yīng)收票據(jù)的種類；掌握應(yīng)收賬款發(fā)生與收回的核算、壞賬的核算、應(yīng)收票據(jù)尤其是應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算、其他應(yīng)收款的內(nèi)容；了解應(yīng)收賬款的抵借、出售與明細(xì)核算、長期應(yīng)收款的核算、預(yù)付及其他應(yīng)收款的核算。重點：重點：n1收到應(yīng)收票據(jù)和票據(jù)到期的會計處理、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理；n 2應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計量、應(yīng)收賬款發(fā)生與收回的會計處理；n 3預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的含義及其會計處理；n 4備抵法下壞賬核算的會計處理。第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的計價一、應(yīng)收票據(jù)的計價應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計價。對

2、于應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計價。對于帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末計提利帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末計提利息并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值。息并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值。為什么？為什么？二、應(yīng)收票據(jù)的會計處理二、應(yīng)收票據(jù)的會計處理1.1.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)取得取得2.2.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)收回收回【例例1】華聯(lián)公司華聯(lián)公司2002006 6年年9 9月月1 1日銷售一批產(chǎn)品給日銷售一批產(chǎn)品給A A公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入為入為200 000200 000元，增值稅額元，增值稅額34 00034 000元。收元。收到到A A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限公司交來的商業(yè)承兌匯

3、票一張，期限為為6 6個月，票面利率為個月，票面利率為5%5%。會計分錄如下：會計分錄如下：（1 1）收到票據(jù)）收到票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 000 34 000（2 2）年度終了（）年度終了（2002006 6年年1212月月3131日），計日），計 提票據(jù)利息。提票據(jù)利息。234 000234 0005% 5% 12 12 4=3 900 4=3 900（元）（元）借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 3 900 3 900 貸

4、：財務(wù)費用貸：財務(wù)費用 3 900 3 900（3 3）票據(jù)到期收回貨款）票據(jù)到期收回貨款收款金額收款金額=234 000=234 000（1+5%1+5%12126 6） =239 850 =239 850（元）（元）2002006 6年未計提票據(jù)利息年未計提票據(jù)利息 =234000 =2340005%5%12122=19502=1950n借：銀行存款借：銀行存款 239 850 239 850n n 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 23 234 0004 000n 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 3 9003 900n 財務(wù)費用財務(wù)費用 1 950 1 9503.3.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)及其會計處理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)及其會

5、計處理P40-42P40-42n貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期= =票據(jù)期限企業(yè)已持有票據(jù)期限票據(jù)期限企業(yè)已持有票據(jù)期限n貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息= =票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期n貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)所得= =票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)(P43)經(jīng)營活動引起經(jīng)營活動引起銷售商銷售商提供勞務(wù)提供勞務(wù)與與確認(rèn)收入確認(rèn)收入相關(guān)相關(guān)二、應(yīng)收賬款的計價二、應(yīng)收賬款的計價（解決計量問題）（解決計量問題）（一）正常銷售按應(yīng)收的全部款項入賬（一）正常銷售按應(yīng)收的全部款項入賬銷售貨物或提銷售貨物或提供勞務(wù)的價款供勞務(wù)的價款 增值稅增值稅 以及代購貨方墊

6、付以及代購貨方墊付的包裝費、運雜費的包裝費、運雜費等等 （二）商業(yè)折扣（二）商業(yè)折扣在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價確認(rèn)。際售價確認(rèn)。商業(yè)折扣的作用是什么？商業(yè)折扣的作用是什么？商業(yè)折扣不需要在買賣雙方的賬戶上作商業(yè)折扣不需要在買賣雙方的賬戶上作反映？為什么？反映？為什么？【例例2 2】 華聯(lián)實業(yè)股份有限公司賒銷商品一批，按華聯(lián)實業(yè)股份有限公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額總計價目表的價格計算，貨款金額總計10 00010 000元，給買方的商業(yè)折扣為元，給買方的商業(yè)折扣為

7、 1010，適用增，適用增值稅稅率為值稅稅率為1717。代墊運雜費。代墊運雜費500500元（假元（假設(shè)不作為計稅基數(shù)）。設(shè)不作為計稅基數(shù)）。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 11030 11030 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 9000 9000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）（銷項稅額）1530 1530 銀行存款銀行存款 500 500 賒銷時賒銷時:收到款項時：收到款項時：借：銀行存款借：銀行存款 11030 11030 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 11030 11030 （三）現(xiàn)金折扣（三）現(xiàn)金折扣(P44)1.1.總價法總價法總價法總價法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金

8、額作是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價值為應(yīng)收賬款的入賬價值 總價法將銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣總價法將銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務(wù)視為融資的理財費用，會計上作為財務(wù)費用處理。費用處理。 2.2.凈價法凈價法 凈價法凈價法是將扣減最大現(xiàn)金折扣后的金是將扣減最大現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價值。額作為應(yīng)收賬款的入賬價值。 凈價法將客戶取得折扣視為正?，F(xiàn)象，將由凈價法將客戶取得折扣視為正?，F(xiàn)象，將由于客戶超過折扣期限而多收入的金額，視為于客戶超過折扣期限而多收入的金額，視為提供信貸獲得的收入，于收到賬款時入賬，提供信貸獲得的收入，于收到賬款時入賬，

9、沖減沖減財務(wù)費用財務(wù)費用。 實務(wù)操作麻煩實務(wù)操作麻煩【例3】華聯(lián)實業(yè)股份有限公司賒銷一批商品，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司賒銷一批商品，貨款為貨款為 100 000100 000元，規(guī)定對貨款部分元，規(guī)定對貨款部分的付款條件為的付款條件為2 21010、N N3030，適用的，適用的增值稅稅率為增值稅稅率為1717。假設(shè)折扣時不考。假設(shè)折扣時不考慮增值稅，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司應(yīng)慮增值稅，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司應(yīng)作會計分錄：作會計分錄：（1 1）總價法）總價法銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票：銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 117000117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)

10、務(wù)收入 100000100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700017000假若客戶于假若客戶于1010天內(nèi)付款時：天內(nèi)付款時：借：銀行存款借：銀行存款 115 000 115 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 2 000 2 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 117 000 117 000 假若客戶超過假若客戶超過1010天付款，則無現(xiàn)金折扣：天付款，則無現(xiàn)金折扣：借：銀行存款借：銀行存款 117000117000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 117 000 117 000 （2 2）凈價法）凈價法銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票：銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票

11、： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 115000115000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 9800098000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000 17000 1010天內(nèi)收到貨款時：天內(nèi)收到貨款時：借：銀行存款借：銀行存款 115000115000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 115000115000超過超過1010天收到貨款：天收到貨款：借：銀行存款借：銀行存款 117000117000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 115000115000 財務(wù)費用財務(wù)費用 20002000三、應(yīng)收賬款抵借、轉(zhuǎn)讓、出售與收回三、應(yīng)收賬款抵借、轉(zhuǎn)讓、出售與收回nP47-50第

12、三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款 一、預(yù)付賬款的核算：一、預(yù)付賬款的核算： 1. . 預(yù)付賬款的含義：指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。 2. . “預(yù)付賬款”帳戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)（可與應(yīng)付賬款通用）總賬帳戶：“預(yù)付賬款”、明細(xì)帳：按供貨單位名稱設(shè)置n預(yù)付貨款比較多的情況下則單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”帳戶，若預(yù)付貨款不是很多的情況下則不設(shè)“預(yù)付賬款”帳戶，通過“應(yīng)付賬款”賬戶借方核算。3.預(yù)付賬款的賬務(wù)處理 預(yù)付貨款 收到商品驗收入庫 補(bǔ)付或退回余款例:A企業(yè)2008年5月6日根據(jù)合同規(guī)定向B公司預(yù)付甲商品的貨款30 000元，8月6日收到甲商品，增值稅專用發(fā)票注明貨

13、款40 000元，增值稅6 800元，當(dāng)即開出支票補(bǔ)付16 800元，應(yīng)編制會計分錄為：5月6日預(yù)付賬款時:借:預(yù)付賬款 30 000 貸:銀行存款 30 0008月6日收到甲商品時:借: 材料采購甲商品 40 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 800 貸：預(yù)付賬款 46 800 補(bǔ)付: 借：預(yù)付賬款 16 800 貸：銀行存款 16 800若多余款退回: 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款二、其他應(yīng)收款的核算 1. 其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容(P51)是企業(yè)應(yīng)收或暫付給其他單位和個人的各種債權(quán)。包括：應(yīng)向企業(yè)內(nèi)部職能部門、車間和職工個人收取的各種暫付款項，應(yīng)收的各種賠款、罰款，出租包裝物的租金，

14、存入保證金等其他各種應(yīng)收及暫付款項。 2. “其他應(yīng)收款”賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu) 3. 其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理(P52)第四節(jié)第四節(jié) 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款(P52-53)n一、定義（P52）n二、設(shè)置科目n長期應(yīng)收款：期限超過一年以上的款項n未實現(xiàn)融資收益n最低租賃收款額：是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。 第五節(jié)第五節(jié) 壞賬壞賬壞賬？壞賬？壞賬損失？壞賬損失？確認(rèn)確認(rèn)：有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的：有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項應(yīng)收款項 債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資

15、不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等 一、壞賬的確認(rèn)一、壞賬的確認(rèn) 1. 概念： 企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款在會計上稱為壞賬，因壞賬而產(chǎn)生的損失稱為壞賬損失。 2. 確認(rèn)壞賬的條件：債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序進(jìn)行清償后，確實無法追回的部分。債務(wù)人死亡，既無財產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法追回的部分債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。 二、壞賬的核算方法二、壞賬的核算方法1、直接轉(zhuǎn)銷法、直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法是指在實際發(fā)生壞賬時，確直接轉(zhuǎn)銷法是指在實際發(fā)生壞賬時，確認(rèn)壞賬損失，計入資產(chǎn)減值損失，同時認(rèn)壞賬損失，計入資產(chǎn)減值損失，

16、同時注銷該筆應(yīng)收賬款。注銷該筆應(yīng)收賬款。1、 直接轉(zhuǎn)銷法 2、 備抵法借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款核銷壞賬時：核銷壞賬時：對財務(wù)報表有何影響？對財務(wù)報表有何影響？已核銷的壞賬又收回時：已核銷的壞賬又收回時：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失同時：同時：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款對財務(wù)報表有何對財務(wù)報表有何影響？影響？ 直接轉(zhuǎn)銷法賬務(wù)處理： 確認(rèn)壞賬時 借：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款 轉(zhuǎn)銷后收回 沖回減值損失 借：應(yīng)收賬款 貸：資產(chǎn)減值損失 收回貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款2、備抵法、備抵法備抵法備抵法，是指按期估

17、計壞賬損失，形成壞，是指按期估計壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項的全部或部分被賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項的全部或部分被確認(rèn)為壞賬時，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬時，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收款項金額的一種備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收款項金額的一種核算方法。核算方法。設(shè)置賬戶“壞賬準(zhǔn)備”和 “資產(chǎn)減值損失”期末時，合理估計可能發(fā)生的壞賬損失，按期估計壞賬時：按期估計壞賬時：借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備核銷壞賬時：核銷壞賬時： 借：借：壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款不影響財務(wù)不影響財務(wù)報表報表已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時：已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時：借

18、：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備同時：同時：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款對財務(wù)報表的影對財務(wù)報表的影響如何？響如何？ 備抵法賬務(wù)處理： 計提壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失n 貸：壞賬準(zhǔn)備n 發(fā)生時： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 已確認(rèn)的壞賬又收回，作確認(rèn)壞賬時相反分錄： 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款收回： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款借 壞賬準(zhǔn)備 貸“壞賬準(zhǔn)備”是“應(yīng)收賬款”的備抵賬戶，用來預(yù)提和轉(zhuǎn)銷壞賬，反映應(yīng)收賬款的真實余額。預(yù)提壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷壞賬又收回實際發(fā)生壞賬轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備沖銷多提壞賬準(zhǔn)備平時余額：已預(yù)提尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備年末余額：下年應(yīng)預(yù)提壞賬

19、準(zhǔn)備數(shù)應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值損失應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值損失“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”的賬戶結(jié)構(gòu)：的賬戶結(jié)構(gòu)：返回平時余額：實際發(fā)生壞賬大于已預(yù)提的壞賬準(zhǔn)備的差額n備抵法的優(yōu)點：n符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、謹(jǐn)慎性原則；n避免虛增利潤和虛增資產(chǎn)；n能真實的反映企業(yè)財務(wù)狀況，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。n直接核銷法:不符合收入與費用配比原則，沒有客觀反映企業(yè)實際可能收回的應(yīng)收賬款權(quán)利和預(yù)先估計損失，而備抵法彌補(bǔ)了其缺點。現(xiàn)行會計制度不允許使用此種方法。 直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法核銷壞賬直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法核銷壞賬, ,屬于會屬于會計政策范疇計政策范疇; ;不同的會計政策將對財務(wù)不同的會計政策將對財務(wù)報表產(chǎn)生不同的影響。報表產(chǎn)

20、生不同的影響。三、估計壞賬的方法三、估計壞賬的方法備抵法下估計壞賬準(zhǔn)備的計算方法備抵法下估計壞賬準(zhǔn)備的計算方法應(yīng)收賬款余額百分比法應(yīng)收賬款余額百分比法 賬齡分析法賬齡分析法 銷貨百分比法銷貨百分比法 個別認(rèn)定法個別認(rèn)定法屬于會屬于會計估計計估計（一）應(yīng)收賬款余額百分比法（一）應(yīng)收賬款余額百分比法(P56) 1. 概念：是按照年末應(yīng)收賬款余額的一定百分比來估計壞賬損失的方法。 2. 賬戶：設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”調(diào)整賬戶 3. 賬務(wù)處理： 首次計提（ 應(yīng)收賬款期末余額規(guī)定比例 ） 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 已轉(zhuǎn)銷壞賬后又收回： 借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：

21、壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 以后年份計提壞賬損失，將當(dāng)年估計壞賬損失 與計 提前“ 壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額比較，調(diào)整差數(shù)： a. 當(dāng)年估計壞賬損失 “壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額， 補(bǔ)提差數(shù)： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 b. 當(dāng)年估計壞賬損失 “壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額， 沖減差數(shù)： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 c. 當(dāng)年“壞賬準(zhǔn)備” 余額在借方，計提和數(shù)： 當(dāng)年估計壞賬損失 “壞賬準(zhǔn)備”借方余額 和數(shù) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備備抵法核算實例n例 某企業(yè)第一年末應(yīng)收賬款余額為1,000,000元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為3，n第二年發(fā)生壞賬損失6,000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，

22、年末應(yīng)收賬款余額為1,200,000元，n第三年已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款5,000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額1,300,000元，試作各年度有關(guān)分錄。n 第一年： 計提額100000033000 借：資產(chǎn)減值損失 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000第二年：發(fā)生壞賬時 借：壞賬準(zhǔn)備 6000 貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè) 1000 乙企業(yè) 5000 n第二年末計提壞賬計提額1,200,0003（3,0006,000）3600+3000n=6600(補(bǔ)提3000) 借：資產(chǎn)減值損失 6600 貸：壞賬準(zhǔn)備 6600n第三年收回壞賬，對已確認(rèn)壞賬轉(zhuǎn)回，作確認(rèn)壞賬時相反分錄：借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 5000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5000n應(yīng)收賬款收回: 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 5000n計提壞賬額1,300,0003（3,6005,000）39