1、營改增申報之不動產營改增申報之不動產分期抵扣分期抵扣填寫培訓填寫培訓1 1、全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅、全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告申報有關事項的公告20162016年第年第1313號號2 2、國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事、國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告國家稅務總局公告項的公告國家稅務總局公告20162016年第年第2727號號 3 3、不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告20162016年第年第1515號號4 4、國家稅務總局關于營業稅改征增值稅部分試點、國家稅務總局關于營業稅改征增

2、值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告國家稅納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告國家稅務總局公告務總局公告20162016年第年第3030號號 一、政策依據一、政策依據不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告20162016年第年第1515號號（一）、背景和目的（一）、背景和目的經國務院批準，自經國務院批準，自20162016年年5 5月月1 1日起，增值稅一日起，增值稅一般納稅人取得的不動產和不動產在建工程，其般納稅人取得的不動產和不動產在建工程，其進項稅額分進項稅額分2 2年從銷項稅額中抵扣。為便于征年從銷項稅額中抵扣。為便于征納雙方執行，國家

3、稅務總局發布了納雙方執行，國家稅務總局發布了不動產進不動產進項稅額分期抵扣管理暫行辦法項稅額分期抵扣管理暫行辦法，對不動產和，對不動產和不動產在建工程的進項稅額分期抵扣問題進行不動產在建工程的進項稅額分期抵扣問題進行了明確。了明確。不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告20162016年第年第1515號號（二）、適用范圍（二）、適用范圍本公告明確的不動產分年抵扣辦法，適用于增本公告明確的不動產分年抵扣辦法，適用于增值稅一般納稅人值稅一般納稅人20162016年年5 5月月1 1日后取得并在會計日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及制度上按固定資產核

4、算的不動產，以及20162016年年5 5月月1 1日后發生的不動產在建工程。房地產開發日后發生的不動產在建工程。房地產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的不動企業自行開發的房地產項目，融資租入的不動產，在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，產，在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額抵扣不適用本公告的規定。其進項稅額抵扣不適用本公告的規定。 不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告20162016年第年第1515號號（三）、主要內容（三）、主要內容（1 1）納稅人取得不動產和不動產在建工程的進項稅）納稅人取得不動產和不動產在建工程的進項稅額，需分額，需

5、分2 2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣進項稅年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣進項稅額的額的60%60%，第，第2 2年抵扣進項稅額的年抵扣進項稅額的40%40%。（2 2）納稅人新建不動產，或者改建、擴建、修繕、）納稅人新建不動產，或者改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過裝飾不動產并增加不動產原值超過50%50%的，其進項稅的，其進項稅額依照本辦法有關規定分額依照本辦法有關規定分2 2年從銷項稅額中抵扣。年從銷項稅額中抵扣。（3 3）已抵扣進項稅額的不動產，）已抵扣進項稅額的不動產，發生發生非正常損失，非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免或者改變用途，專用于簡易計

6、稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，公告明征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，公告明確了如何計算確了如何計算不得抵扣不得抵扣的進項稅額。的進項稅額。（4 4）按規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途）按規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于改變，用于允許允許抵扣進項稅額項目的，公告明確了抵扣進項稅額項目的，公告明確了其進項稅額抵扣的具體方法。其進項稅額抵扣的具體方法。二、附表五（不動產分期抵扣計算表）填寫要點二、附表五（不動產分期抵扣計算表）填寫要點期初待抵扣不動產進項稅期初待抵扣不動產進項稅額額本期不動產進本期不動產進項稅額增加額項稅額增加額本期可抵扣不本期可

7、抵扣不動產進項稅額動產進項稅額本期轉入的待本期轉入的待抵扣不動產進抵扣不動產進項稅額項稅額本期轉出的待本期轉出的待抵扣不動產進抵扣不動產進項稅額項稅額期末待抵扣不期末待抵扣不動產進項稅額動產進項稅額1 12 231+2+431+2+44 451+451+46=1+2-3+4-56=1+2-3+4-5填寫本期取得的符合填寫本期取得的符合稅法規定的不動產進稅法規定的不動產進項稅額。與附表二：項稅額。與附表二：第第9欄欄“稅額稅額”關聯。關聯。填寫納稅人上期填寫納稅人上期期末待抵扣不動期末待抵扣不動產進項稅額。產進項稅額。填寫符合稅法規定填寫符合稅法規定可以在本期抵扣的可以在本期抵扣的不動產進項稅額

8、。不動產進項稅額。與附表二：第與附表二：第10欄欄“稅額稅額”關聯。關聯。已抵扣進項稅額的不動產，已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或改變發生非正常損失，或改變用途等情形，需要扣減不用途等情形，需要扣減不動產待抵扣進項稅額的，動產待抵扣進項稅額的，填寫本欄。填寫本欄。填寫本期期末尚未抵填寫本期期末尚未抵扣的不動產進項稅額，扣的不動產進項稅額，按表中公式填寫。按表中公式填寫。購進時已全額抵扣進項稅額的購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額建工程的，其已抵扣進項稅額的的40%部分，填列在本欄。部分，填列在本欄。本列數本列數附表

9、二：第附表二：第23欄欄“稅稅額額”第二條第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）20162016年年5 5月月1 1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及，以及20162016年年5 5月月1 1日后發生的不動產在建工程，其進項日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分稅額應按照本辦法有關規定分2 2年從銷項稅額中抵扣，年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為第一年抵扣比例為60%60%，第二年抵扣比例為，第二年抵扣比例為40%40%。取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資取得的不動

10、產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。入股以及抵債等各種形式取得的不動產。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。動產在建工程。房地產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的不房地產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其動產，以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分進項稅額不適用上述分2 2年抵扣的規定。年抵扣的規定。不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告20162016年第年第15

11、15號號第四條第四條 納稅人按照本辦法規定從銷項稅額中抵扣進項納稅人按照本辦法規定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得稅額，應取得20162016年年5 5月月1 1日后開具的合法有效的增值稅日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。扣稅憑證。上述進項稅額中，上述進項稅額中，60%60%的部分于取得扣稅憑證的當期從的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；銷項稅額中抵扣；40%40%的部分為待抵扣進項稅額，于取的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第得扣稅憑證的當月起第1313個月從銷項稅額中抵扣。個月從銷項稅額中抵扣。 不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告

12、20162016年第年第1515號號舉例：2016 2016 年年5 5 月月6 6 日，某市日，某市W W 增值稅一般納稅人購進增值稅一般納稅人購進辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產，并于次月開始計提折舊。資產，并于次月開始計提折舊。5 5 月月15 15 日，該納日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發票并認證相符，稅人取得該大樓的增值稅專用發票并認證相符，專用發票注明的金額為專用發票注明的金額為1000 1000 萬元，增值稅稅額為萬元，增值稅稅額為110 110 萬元。該納稅人在萬元。該納稅人在20162016、20172017年僅發生

13、這一年僅發生這一項購入不動產的業務。項購入不動產的業務。根據本不動產抵扣相關規定，110 萬元進項稅額中的60%將在本期（2016 年5 月）抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當月起第13 個月（2017 年5 月）抵扣。該項業務在2016 年5 月（稅款所屬期），申報表附列資料（五）的填報方法：增值稅納稅申報表附列資料（二）第五條第五條 購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的額的40%40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項

14、稅額，并于轉用的當月起第減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第1313個月從銷項稅額中抵扣。個月從銷項稅額中抵扣。不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告20162016年第年第1515號號舉例：2016 2016 年年9 9 月月10 10 日，某市日，某市A A 納稅人購入一批外墻瓷磚，取納稅人購入一批外墻瓷磚，取得增值稅專用發票并認證相符，專用發票注明的增值稅稅得增值稅專用發票并認證相符，專用發票注明的增值稅稅額為額為30 30 萬元；因納稅人購進該批瓷磚時未決定是否用于萬元；因納稅人購進該批瓷磚時未決定是否用于不動產（可能用于銷售），因此在購進的當期

15、全額抵扣進不動產（可能用于銷售），因此在購進的當期全額抵扣進項稅額。項稅額。11 11 月月20 20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。合辦公大樓在建工程。業務分析：按照政策規定，該業務分析：按照政策規定，該30 30 萬元進項稅額在購進的當期可全額萬元進項稅額在購進的當期可全額抵扣，在后期用于不動產在建工程時，該抵扣，在后期用于不動產在建工程時，該3030萬元進項稅額中的萬元進項稅額中的40%40%應應于改變用途的當期，做進項稅額轉出處理，并于領用當月起第于改變用途的當期，做進項稅額轉出處理，并于領用當月起第13 13 個個月，再重新計

16、入抵扣。轉出的進項稅額應于當月轉入待抵扣的不動月，再重新計入抵扣。轉出的進項稅額應于當月轉入待抵扣的不動產進項稅額中。產進項稅額中。本期轉入的待抵扣不動產進項稅額本期轉入的待抵扣不動產進項稅額= 30 萬元萬元40%12萬元萬元2016年11月申報表第七條第七條 已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額（

17、已抵扣進項稅額待抵扣進項稅額）不得抵扣的進項稅額（已抵扣進項稅額待抵扣進項稅額）不動產凈值率不動產凈值率不動產凈值率（不動產凈值不動產凈值率（不動產凈值不動產原值）不動產原值）100%不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產已抵扣進項稅額的，應不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額于該不動產改變用途的當期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。中扣減。不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并動產改變

18、用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。項稅額的差額。不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告20162016年第年第1515號號舉例：某市某市S 納稅人為增值稅一般納稅人，納稅人為增值稅一般納稅人，2016年年5 月月8 日，買日，買了一座辦公用樓，金額了一座辦公用樓，金額1000 萬元，進項稅額萬元，進項稅額110 萬元。萬元。2017 年年4 月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于

19、集體福利，此時不動產的凈值為體福利，此時不動產的凈值為800 萬元。萬元。業務分析：按照政策規定，正常情況下，納稅人購入該項不業務分析：按照政策規定，正常情況下，納稅人購入該項不動產，應在動產，應在2016 年年5 月抵扣月抵扣66 萬元，萬元，2017 年年5 月（第月（第13 個個月）再抵扣剩余的月）再抵扣剩余的44 萬元。由于納稅人在萬元。由于納稅人在2017 年年4 月將該項月將該項不動產用于集體福利，因此需要按照政策規定進行相應的處不動產用于集體福利，因此需要按照政策規定進行相應的處理。理。2017 年年4 月，該不動產的凈值為月，該不動產的凈值為800 萬元，不動產凈值率就萬元，不

20、動產凈值率就是是80%，不得抵扣的進項稅額為，不得抵扣的進項稅額為88 萬元，大于已抵扣的進項萬元，大于已抵扣的進項稅額稅額66 萬元，按照政策規定，這時應將萬元，按照政策規定，這時應將已抵扣的已抵扣的66 萬元進項萬元進項稅額稅額轉出轉出，并在，并在待抵扣待抵扣進項稅額中進項稅額中扣減扣減不得抵扣進項稅額與不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額已抵扣進項稅額的差額88-66=22 萬元。萬元。增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）例例1 1：20162016年年5 5月月2020日購入廠房，支付價款合計日購入廠房，支付價款合計11100001110000元，取得增元，取得增值稅專

21、用發票。值稅專用發票。附表二（本期進項稅額明細）附表二（本期進項稅額明細）一、申報抵扣的進項稅額一、申報抵扣的進項稅額項目項目欄次欄次份數份數金額金額稅額稅額（一）認證相符的稅控增值稅專用發票（一）認證相符的稅控增值稅專用發票1=2+31=2+3 其中：本期認證相符且本期申報抵扣其中：本期認證相符且本期申報抵扣2 2 前期認證相符且本期申報抵扣前期認證相符且本期申報抵扣3 3（二）其他扣稅憑證（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+84=5+6+7+8 其中：海關進口增值稅專用繳款書其中：海關進口增值稅專用繳款書5 5 農產品收購發票或者銷售發票農產品收購發票或者銷售發票6 6 代扣代繳稅收繳款憑證

22、代扣代繳稅收繳款憑證7 7 其他其他8 8 （三）（三） 本期用于購建不動產的扣稅憑證本期用于購建不動產的扣稅憑證 9 9（四）本期不動產允許抵扣進項稅額（四）本期不動產允許抵扣進項稅額1010（五）外貿企業進項稅額抵扣證明（五）外貿企業進項稅額抵扣證明1111當期申報抵扣進項稅額合計當期申報抵扣進項稅額合計12=1+4-12=1+4-9=10+119=10+111 1000000 1100001 1000000 110000例例2 2：20162016年年5 5月月2222日購入一間辦公用房，支付價款合計日購入一間辦公用房，支付價款合計555000555000元，元，取得增值稅專用發票。取得

23、增值稅專用發票。+1 +500000 +550002 1500000 1650002 1500000 1650002 1500000 16500099000當期允許從銷項稅額中抵當期允許從銷項稅額中抵扣扣=165000=165000* *60%=9900060%=99000（元）（元）99000三、不動產進項稅額分期抵扣填寫案例三、不動產進項稅額分期抵扣填寫案例0 16500099000 0 0 66000附表五（不動產分期抵扣計算表）附表五（不動產分期抵扣計算表）期初待抵扣不動產進項稅期初待抵扣不動產進項稅額額本期不動產進本期不動產進項稅額增加額項稅額增加額本期可抵扣不本期可抵扣不動產進項稅

24、額動產進項稅額本期轉入的待本期轉入的待抵扣不動產進抵扣不動產進項稅額項稅額本期轉出的待本期轉出的待抵扣不動產進抵扣不動產進項稅額項稅額期末待抵扣不期末待抵扣不動產進項稅額動產進項稅額1 12 231+2+431+2+44 451+451+46=1+2-3+4-56=1+2-3+4-540%40%的部分為待抵扣進項稅的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當額，于取得扣稅憑證的當月起第月起第1313個月從銷項稅額個月從銷項稅額中抵扣。中抵扣。例例3 3：20162016年年9 9月月2020日對日對5 5月購入的廠房進行擴建，使用一批前期已月購入的廠房進行擴建，使用一批前期已全額抵扣進項稅額的貨

25、物，該批貨物對應的進項稅額為全額抵扣進項稅額的貨物，該批貨物對應的進項稅額為102000102000元。元。附表二（本期進項稅額明細）附表二（本期進項稅額明細）二、進項稅額轉出額二、進項稅額轉出額項目項目欄次欄次稅額稅額本期進項稅轉出額本期進項稅轉出額13=1413=14至至2323之和之和其中：免稅項目用其中：免稅項目用1414 集體福利、個人消費集體福利、個人消費1515 非正常損失非正常損失1616 簡易計稅方法征稅項目用簡易計稅方法征稅項目用1717 免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額1818 納稅檢查調減進項稅額納稅檢查調減進項稅額1919 紅字專用發票信息

26、表注明的進項稅額紅字專用發票信息表注明的進項稅額2020 上期留抵稅額抵減欠稅上期留抵稅額抵減欠稅2121 上期留抵稅額退稅上期留抵稅額退稅2222 其他應作進項稅額轉出的情形其他應作進項稅額轉出的情形23234080040800待抵扣進項稅款待抵扣進項稅款=102000=102000* *40%=4080040%=40800（元）（元）于轉用的當期從進項稅額中扣減。于轉用的當期從進項稅額中扣減。用于不動產在建工程的貨物用于不動產在建工程的貨物=102000/17%=600000=102000/17%=600000（元）（元） 不動產不動產原值的原值的50%=100000050%=100000

27、0* *50%=50000050%=500000（元）（元）66000 00 40800 0106800附表五（不動產分期抵扣計算表）附表五（不動產分期抵扣計算表）期初待抵扣不動產進項稅期初待抵扣不動產進項稅額額本期不動產進本期不動產進項稅額增加額項稅額增加額本期可抵扣不本期可抵扣不動產進項稅額動產進項稅額本期轉入的待本期轉入的待抵扣不動產進抵扣不動產進項稅額項稅額本期轉出的待本期轉出的待抵扣不動產進抵扣不動產進項稅額項稅額期末待抵扣不期末待抵扣不動產進項稅額動產進項稅額1 12 231+2+431+2+44 451+451+46=1+2-3+4-56=1+2-3+4-5待抵扣進項稅款待抵扣進

28、項稅款=102000=102000* *40%=4080040%=40800（元）（元）計入待抵扣進項稅額，并于轉用當月起第計入待抵扣進項稅額，并于轉用當月起第1313個月從銷項稅額中抵扣。個月從銷項稅額中抵扣。例例4 4：20172017年年1 1月，將去年月，將去年5 5月購入的辦公用房改用為員工宿舍，該月購入的辦公用房改用為員工宿舍，該房當前凈值為房當前凈值為444000444000元（八成新）。元（八成新）。附表二（本期進項稅額明細）附表二（本期進項稅額明細）二、進項稅額轉出額二、進項稅額轉出額項目項目欄次欄次稅額稅額本期進項稅轉出額本期進項稅轉出額13=1413=14至至2323之和

29、之和其中：免稅項目用其中：免稅項目用1414 集體福利、個人消費集體福利、個人消費1515 非正常損失非正常損失1616 簡易計稅方法征稅項目用簡易計稅方法征稅項目用1717 免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額1818 納稅檢查調減進項稅額納稅檢查調減進項稅額1919 紅字專用發票信息表注明的進項稅額紅字專用發票信息表注明的進項稅額2020 上期留抵稅額抵減欠稅上期留抵稅額抵減欠稅2121 上期留抵稅額退稅上期留抵稅額退稅2222 其他應作進項稅額轉出的情形其他應作進項稅額轉出的情形232333000不得抵扣的進項稅額不得抵扣的進項稅額= =（已抵扣進項稅額（已抵扣進

30、項稅額+ +待抵待抵扣進項稅額）扣進項稅額）* *不動產凈值率不動產凈值率= =（33000+2200033000+22000）* *80%=4400080%=44000（元）（元）3300033000元元當期轉出全部已抵扣進項稅額，并從該不動產當期轉出全部已抵扣進項稅額，并從該不動產待抵扣進項稅額中扣減待抵扣進項稅額中扣減1100011000元元106800 0 0 0 1100095800附表五（不動產分期抵扣計算表）附表五（不動產分期抵扣計算表）期初待抵扣不動產進項稅期初待抵扣不動產進項稅額額本期不動產進本期不動產進項稅額增加額項稅額增加額本期可抵扣不本期可抵扣不動產進項稅額動產進項稅額

31、本期轉入的待本期轉入的待抵扣不動產進抵扣不動產進項稅額項稅額本期轉出的待本期轉出的待抵扣不動產進抵扣不動產進項稅額項稅額期末待抵扣不期末待抵扣不動產進項稅額動產進項稅額1 12 231+2+431+2+44 451+451+46=1+2-3+4-56=1+2-3+4-5例例5 5：20172017年年1 1月，將去年月，將去年7 7月購入的不得抵扣進項稅額的不動產，月購入的不得抵扣進項稅額的不動產，由食堂更改為倉庫。不動產購入價款合計由食堂更改為倉庫。不動產購入價款合計13320001332000元，取得增值稅元，取得增值稅專用發票，注明進項稅額為專用發票，注明進項稅額/p>

32、0元。該樓目前凈值為元。該樓目前凈值為11322001132200元。元。附表二（本期進項稅額明細）附表二（本期進項稅額明細）一、申報抵扣的進項稅額一、申報抵扣的進項稅額項目項目欄次欄次份數份數金額金額稅額稅額（一）認證相符的稅控增值稅專用發票（一）認證相符的稅控增值稅專用發票1=2+31=2+3 其中：本期認證相符且本期申報抵扣其中：本期認證相符且本期申報抵扣2 2 前期認證相符且本期申報抵扣前期認證相符且本期申報抵扣3 3（二）其他扣稅憑證（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+84=5+6+7+8 其中：海關進口增值稅專用繳款書其中：海關進口增值稅專用繳款書5 5 農產品收購發票或者銷售發票農

33、產品收購發票或者銷售發票6 6 代扣代繳稅收繳款憑證代扣代繳稅收繳款憑證7 7 其他其他8 8 （三）（三） 本期用于購建不動產的扣稅憑證本期用于購建不動產的扣稅憑證 9 9（四）本期不動產允許抵扣進項稅額（四）本期不動產允許抵扣進項稅額1010（五）外貿企業進項稅額抵扣證明（五）外貿企業進項稅額抵扣證明1111當期申報抵扣進項稅額合計當期申報抵扣進項稅額合計12=1+4-12=1+4-9=10+119=10+11可抵扣進項稅額可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額稅額*不動產凈值率不動產凈值率=132000*（1132200/1332000）*100

34、%=112200（元）（元） 112200112200 112200 67320 67320可抵扣進項稅額的可抵扣進項稅額的60%部分于改部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣。變用途的次月從銷項稅額中抵扣。112200*60%=67320（元）（元）改變用途的次月計算填列改變用途的次月計算填列95800 112200 67320 0 0140680附表五（不動產分期抵扣計算表）附表五（不動產分期抵扣計算表）期初待抵扣不動產進項稅期初待抵扣不動產進項稅額額本期不動產進本期不動產進項稅額增加額項稅額增加額本期可抵扣不本期可抵扣不動產進項稅額動產進項稅額本期轉入的待本期轉入的待抵扣不動產進抵扣不動產進項稅額項稅額本期轉出的待本期轉出的待抵扣不動產進抵扣不動產進項稅額項稅額期末待抵扣不期末待抵扣不動產進項稅額動產進項稅額1 12 231+2+43