1、自自20062006年起實施的農村義務教育經費保障機制改革，年起實施的農村義務教育經費保障機制改革，將將農村義務農村義務教育全面納入公共財政保障范圍，建立教育全面納入公共財政保障范圍，建立了中央了中央和地方分項目和地方分項目、按比例分擔的經費保障機制，、按比例分擔的經費保障機制，全面實現全面實現了農村免費義務了農村免費義務教育。為了確保農村免費義務教育的工教育。為了確保農村免費義務教育的工作的順利開展，作的順利開展，在在“以縣為主以縣為主”管理體制下，管理體制下，中央財政中央財政對本應該是地方支出范圍對本應該是地方支出范圍的農村義務教育，給予了大力的農村義務教育，給予了大力支持。比如對西部地區

2、支持。比如對西部地區，中央財政承擔了其免費教科書，中央財政承擔了其免費教科書資資金的金的100%100%，免學雜費和公用經費資免學雜費和公用經費資金的金的80%80%，校舍維，校舍維修改造和寄宿生生活補助資修改造和寄宿生生活補助資金的金的50%50%。引導案例引導案例案例案例1 1第一節 社會保險支出為什么要進行社會保障支出？從微觀層面上看：“現代經濟社會中，人們已經發成一種共識，即人的生老病死以及人的最低生活需要，是不應當由市場來裁決的。”從宏觀層面看：制度化的社會保險收支體系也在起著“內在穩定器的作用”l（一）社會保險支出的性質（一）社會保險支出的性質社保支出屬于轉移性支出，也是一項民生性

3、社保支出屬于轉移性支出，也是一項民生性支出；支出；現代社會中不論何種制度的國家，社保支出都是其社會公共需要的重要組成部分；現代社會中不論何種制度的國家，社保支出都是其社會公共需要的重要組成部分；隨著社會生產力的提高和人們生活水平改善，社會公共需要的范圍不斷拓展；隨著社會生產力的提高和人們生活水平改善，社會公共需要的范圍不斷拓展；如失業保險、勞動保險、醫療保險、養老保險等如失業保險、勞動保險、醫療保險、養老保險等賑濟賑濟災民、補助救濟是隨機不系統且不規則實施的，不屬于社會保險制度；災民、補助救濟是隨機不系統且不規則實施的，不屬于社會保險制度；u社會保險社會保險制度：制度：是指由法律規定了的、按照

4、某種確定的規則實施的社會保是指由法律規定了的、按照某種確定的規則實施的社會保障政策和措施體系。障政策和措施體系。屬于社會性事業、政府的介入是必不可少的，有利于彌補市場缺陷，減少成本，增屬于社會性事業、政府的介入是必不可少的，有利于彌補市場缺陷，減少成本，增強抵御風險的能力，還可以調節經濟運行強抵御風險的能力，還可以調節經濟運行l（二）市場經濟下的（二）市場經濟下的社會保險制度必須社會保險制度必須由政府實施由政府實施理由理由一：彌補市場機制的失靈。一：彌補市場機制的失靈。市場機制推崇效率原則，按勞分配導致收入差距拉大，會使部分人陷入困難；“社會雖然不能制止老天下雨，但卻可以制造雨傘”；理由二：市

5、場經濟體制下社會保障制度還具有理由二：市場經濟體制下社會保障制度還具有“內在穩定器內在穩定器”的作用。的作用。社會保險支出隨著經濟周期而發生的反向變化，可能弱化經濟周期的波幅。繁榮年代，失業準備金不斷增長對過多支出施加穩定性壓力；就業較差年份，使得人們獲取收入，可維持消費數量和減輕經濟活動下降。理由三：私人保險或商業保險由于存在種種局限，不可能完全向人們提供基本理由三：私人保險或商業保險由于存在種種局限，不可能完全向人們提供基本保障保障私人保險市場存在逆向選擇和道德風險問題，會導致私人保險市場失靈；商業保險無法解決個人儲蓄不足以及“免費搭車”的問題；商業保險市場難以抵抗系統性風險；私人保險市場

6、無法進行有目的的收入再分配。l（一）歷史背景（一）歷史背景我國傳統體制下的社會保險制度我國傳統體制下的社會保險制度l（二）西方市場經濟國家社會保險制度的借鑒（二）西方市場經濟國家社會保險制度的借鑒l（三）我國改革開放后社會保險制度改革的方針政策（三）我國改革開放后社會保險制度改革的方針政策l（一）歷史背景（一）歷史背景我國傳統體制下的社會保險制度我國傳統體制下的社會保險制度馬克思在馬克思在哥達綱領批判哥達綱領批判中強調要在社會總產品的最終個人分配前，扣除一部分社中強調要在社會總產品的最終個人分配前，扣除一部分社會產品，用來滿足社會的保健以及喪失勞動能力者的需要。會產品，用來滿足社會的保健以及喪

7、失勞動能力者的需要。新中國成立伊始就成立了社會保險制度新中國成立伊始就成立了社會保險制度勞動保險制度。勞動保險制度。兩大兩大類：一類是集體所有制單位，資金來源與集體經營提留，公積金和公益金形式，類：一類是集體所有制單位，資金來源與集體經營提留，公積金和公益金形式，保障對象是集體成員；二類是國有制單位，資金無區別取自保障對象是集體成員；二類是國有制單位，資金無區別取自全體全體國企單位，無區別施國企單位，無區別施用于全體國企員工。用于全體國企員工。此外還有面向全社會的撫恤、社會福利救濟費和自然災害救濟費此外還有面向全社會的撫恤、社會福利救濟費和自然災害救濟費國有制企業和單位的國有制企業和單位的“鐵

8、飯碗鐵飯碗”現象?，F象。19691969年后社會保險變成了年后社會保險變成了“企業保險企業保險”，資金運作是，資金運作是“現收現付現收現付”，預算和會計賬目，預算和會計賬目上沒有專項的社會保險基金上沒有專項的社會保險基金國家國家美國美國英國英國日本日本巴西巴西韓國韓國馬來西亞馬來西亞社會保障稅占中央財政收入的比重社會保障稅占中央財政收入的比重31.917.226.526.59.31.2社會保障支出占中央財政支出的比重社會保障支出占中央財政支出的比重28.831.136.830.410.87.2表表8-18-1若干國家社會保障稅和社會保障支出占中央財政收支的比重（）若干國家社會保障稅和社會保障支

9、出占中央財政收支的比重（）l（二）西方市場經濟國家社會保險制度的借鑒（二）西方市場經濟國家社會保險制度的借鑒西方國際社會保險制度始創與德國的西方國際社會保險制度始創與德國的俾士麥政府俾士麥政府，1919世紀世紀8080年代通過了歷史上年代通過了歷史上第一個社會保險第一個社會保險法；法；2020世紀世紀3030年代，經濟大危機威脅到了各國資本主義制度，紛紛建立社保制度；年代，經濟大危機威脅到了各國資本主義制度，紛紛建立社保制度；當今資本主義國際建立了規模龐大，十分完整和穩定的社會保險制度當今資本主義國際建立了規模龐大，十分完整和穩定的社會保險制度西方各國社會保障制度大體有如下幾種類型西方各國社會

10、保障制度大體有如下幾種類型（1）社會保險型）社會保險型（2）社會救濟型）社會救濟型（3）普遍津貼型）普遍津貼型（4）節儉基金）節儉基金型型西方各國社會保障制度共同的特點西方各國社會保障制度共同的特點：（1）保障）保障項目名目繁多項目名目繁多(從搖籃到墳墓從搖籃到墳墓)（2）社會保障）社會保障資金有確定的資金有確定的來源（源泉扣繳法）來源（源泉扣繳法）（3）社會保障）社會保障支出依法由政府集中支出依法由政府集中安排安排（4）全社會化，全社會統一實施，沒有城鄉之別、地區之別和官民之別）全社會化，全社會統一實施，沒有城鄉之別、地區之別和官民之別（5）社會保險資金的運作有現收現付式和基金式兩種模式）社

11、會保險資金的運作有現收現付式和基金式兩種模式（三（三）我國改革開放后社會保險制度改革的方針政策）我國改革開放后社會保險制度改革的方針政策 如今總體上形成了一套比較完整的以基本養老、基本醫療為骨干，以最低生活保障、失業保險、工傷保險、生育保險、社會救濟、社會福利等為輔助，以商業保險、慈善事業為補充的社會保險體系。l改革的主要方針：改革的主要方針：確立實行統賬結合的部分積累制的保險模式；確立實行統賬結合的部分積累制的保險模式；堅持多層次、多種類、多渠道，覆蓋面不斷擴大；堅持多層次、多種類、多渠道，覆蓋面不斷擴大；規范化、制度化和法制化；規范化、制度化和法制化；黨黨的十八屆三中全會提出全面深化社會保

12、險改革的新方針的十八屆三中全會提出全面深化社會保險改革的新方針 “建立更加公平而持續的社會保障制度”，提出了全面深化改革社會保險制度的方針和要求。l（一）國有企業社會保險制度的改革（一）國有企業社會保險制度的改革l（二）積極推進廣大農村人口的社會保險改革（二）積極推進廣大農村人口的社會保險改革l（三）新型農村社會保險和城鎮居民養老保險合二為一（三）新型農村社會保險和城鎮居民養老保險合二為一l（四）城鄉養老保險銜接（四）城鄉養老保險銜接l（五）機關事業單位養老保險制度改革，建立與城鎮職工統一的養老保險制度（五）機關事業單位養老保險制度改革，建立與城鎮職工統一的養老保險制度l（一）國有企業社會保險

13、制度的改革（一）國有企業社會保險制度的改革我國社保制度改革與國企改革相輔相成，相得益彰；我國社保制度改革與國企改革相輔相成，相得益彰；創建了符合中國國情的社會統籌與個人賬戶相結合的部分基金運作模式。創建了符合中國國情的社會統籌與個人賬戶相結合的部分基金運作模式。l（二）積極推進廣大農村人口的社會保險改革（二）積極推進廣大農村人口的社會保險改革以往以往的社保的社?！爸槐３擎?，不保農村只保城鎮，不保農村”；改革開放后，農村發生了巨大變化，傳統的以集體為基礎的保障形式已改革開放后，農村發生了巨大變化，傳統的以集體為基礎的保障形式已不能適應農村發展現狀和需要不能適應農村發展現狀和需要比如農村養老，醫療

14、方面存在的迫切問題比如農村養老，醫療方面存在的迫切問題需要在加快新農村建設過程中，不失時機的有計劃有步驟地開展農村的需要在加快新農村建設過程中，不失時機的有計劃有步驟地開展農村的各項社會保險事業。各項社會保險事業?！靶罗r保新農保”與與“新農合新農合”的有序推進。的有序推進。l（三）新型農村社會保險和城鎮居民養老保險合二為一（三）新型農村社會保險和城鎮居民養老保險合二為一事業單位養老保險、城鎮職工養老保險、城鎮居民養老保險和新型農村社會養老保險事業單位養老保險、城鎮職工養老保險、城鎮居民養老保險和新型農村社會養老保險四類四類20142014年國務院會議決定合并新農保和城居保，建立全國統一的城鄉居

15、民基本養老保險年國務院會議決定合并新農保和城居保，建立全國統一的城鄉居民基本養老保險制度制度l合并的意義：合并的意義：有利于城鄉一體化，確保全民享有基本的養老保障；有利于城鄉一體化，確保全民享有基本的養老保障；有利于促進人口的縱向流動，增強社會安全感；有利于促進人口的縱向流動，增強社會安全感；有利于使群眾對民生改善有穩定的預期，拉動消費，鼓勵創新創業；有利于使群眾對民生改善有穩定的預期，拉動消費，鼓勵創新創業；有利于節約政府資源、提高仰賴保險管理效率有利于節約政府資源、提高仰賴保險管理效率l（四）城鄉養老保險銜接（四）城鄉養老保險銜接20142014年年2 2月，新型農村社會養老保險制度制度和

16、城鎮居民社會養老保險制度合二月，新型農村社會養老保險制度制度和城鎮居民社會養老保險制度合二為一，在全國各地開展實施。為一，在全國各地開展實施。做好銜接做好銜接工作有利于促進勞動力的合理流動，保障廣大城鄉參保人員的權益，對工作有利于促進勞動力的合理流動，保障廣大城鄉參保人員的權益，對于健全和完善城鄉統籌的社會保障體系具有重要意義。于健全和完善城鄉統籌的社會保障體系具有重要意義。l（五）機關事業單位養老保險制度改革，建立與城鎮職工統一的養老保五）機關事業單位養老保險制度改革，建立與城鎮職工統一的養老保險險制度制度改革的目標：堅持全覆蓋、?；尽⒍鄬哟巍⒖沙掷m方針，以增強公平性、適應改革的目標：堅持

17、全覆蓋、保基本、多層次、可持續方針，以增強公平性、適應流動性、保證可持續性為重點，改革現行機關事業單位工作人員退休保障制度，流動性、保證可持續性為重點，改革現行機關事業單位工作人員退休保障制度，逐步建立資金來源多渠道、保障方式多層次、管理服務社會化的養老保險體系。逐步建立資金來源多渠道、保障方式多層次、管理服務社會化的養老保險體系。改革的指導思想是一個統一、五個同步。改革的指導思想是一個統一、五個同步。l首先是對各項基金的經費支持l其次是由中央財政撥款設立全國社會保障基金l最后是建立社會保險基金預算，補貼社保基金預算支付的不足我國財政社會保險支出情況我國財政社會保險支出情況表表6-2 我國我國

18、我國財政社會保險支出情況我國財政社會保險支出情況（億元）億元）第二節 財政補貼l（一）財政補貼的概念（一）財政補貼的概念理論研究角度的概念：一種影響相對價格結構，從而可以改變資源配置結構、供給結構理論研究角度的概念：一種影響相對價格結構，從而可以改變資源配置結構、供給結構和需求結構的政府無償支出。和需求結構的政府無償支出。WTOWTO概念：一成員政府或任何公共機構向某一企業或某一產業提供財政補助或對價格或概念：一成員政府或任何公共機構向某一企業或某一產業提供財政補助或對價格或收入的支持，結果直接或間接增加從其領土輸出某種產品或減少向其領土內輸入某種產收入的支持，結果直接或間接增加從其領土輸出某

19、種產品或減少向其領土內輸入某種產品，或者因此對其他成員利益造成損害的政府性行為或措施，是一種促進出口、限制進品，或者因此對其他成員利益造成損害的政府性行為或措施，是一種促進出口、限制進口的國際貿易手段?？诘膰H貿易手段。u財政補貼的特征：財政補貼的特征：補貼是一種政府的行為補貼是一種政府的行為補貼的對象是國內生產與銷售企業補貼的對象是國內生產與銷售企業補貼補貼的方式是多種多樣的的方式是多種多樣的補貼補貼的結果是利益的得失的結果是利益的得失補貼補貼的目的是增強有關產品在國內外市場上的競爭力的目的是增強有關產品在國內外市場上的競爭力補貼應具有專項性補貼應具有專項性l （二）財政補貼的分類（二）財政

20、補貼的分類 價格價格補貼補貼u加入加入WTOWTO前：前： 企業虧損補貼企業虧損補貼此外還包括政府提供的某些專項補貼、財政貼息，稅收支出也是一種財政補貼形式。 對個人和家庭補足（對個人和家庭補足（生產、提租、購房等補貼）u我國改革后的我國改革后的財政補貼財政補貼 對對企事業單位的企事業單位的補貼（補貼（企業政策補貼、事業單位補貼） 禁止性補貼禁止性補貼uWTOWTO的的分類分類 可可訴補貼訴補貼 不可不可訴補貼訴補貼我國財政補貼年份年份物價補貼物價補貼(億元億元)企業虧損補貼（億企業虧損補貼（億元）元）合計占財政總支出的比重（合計占財政總支出的比重（%）197811.1/1.01980117.

21、7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.3278.88.22001741.5300.05.42002645.1259.64.22003617.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.5表表6-3 我國財政補貼我國財政補貼 l（一）財政補貼影響經濟的機理分析（一）財政補貼影響經濟的機理分析l（二）財政補貼的經濟和社會效應（二）財政補貼的經濟和社會效應l（三）我國財政補貼的調整和改革（三）我國財政補貼的調整和改革l（一）財政補貼影響經濟的機理分析（一）財政補貼影響經

22、濟的機理分析1 1財政補貼可以改變需求結構財政補貼可以改變需求結構財政補貼被當作是調節經濟的手段，通過改變相對價格結構，首先是改變需求結構。財政補貼被當作是調節經濟的手段，通過改變相對價格結構，首先是改變需求結構。財政補貼可以影響商品的價格水平，繼而影響需求結構。財政補貼可以影響商品的價格水平，繼而影響需求結構。2 2財政補貼可以改變供給結構財政補貼可以改變供給結構通過改變企業購進的產品價格，從而改變企業的盈利水平通過改變企業購進的產品價格，從而改變企業的盈利水平我國財政對農業部門的補貼，促進了農產品的供給，進而對改善我國的供給結構有重要我國財政對農業部門的補貼，促進了農產品的供給，進而對改善

23、我國的供給結構有重要作用作用對煤炭部門的補貼，促進了煤炭的生產與供給對煤炭部門的補貼，促進了煤炭的生產與供給知識經濟時代，加強對科學研究和高技術開發的補貼，對于產業升級、轉型發展有重要知識經濟時代，加強對科學研究和高技術開發的補貼，對于產業升級、轉型發展有重要意義意義3 3將外部效應內在化將外部效應內在化對科學研究的補貼就是矯正外部效應的典型對科學研究的補貼就是矯正外部效應的典型例證例證政府給予研究與開發領域的補貼，可以降低研發成本，緩解風險，實現外部效應內政府給予研究與開發領域的補貼，可以降低研發成本，緩解風險，實現外部效應內在化在化l（二）財政補貼的經濟和社會效應（二）財政補貼的經濟和社會

24、效應1 1財政補貼的首要意義在于有效地貫徹國家的經濟政策財政補貼的首要意義在于有效地貫徹國家的經濟政策財政補貼可以影響商品的價格水平，繼而影響需求結構。財政補貼可以影響商品的價格水平，繼而影響需求結構。2 2財政補貼能夠以財政資金帶動社會資金財政補貼能夠以財政資金帶動社會資金我國財政對農業部門的補貼，促進了農產品的供給，進而對改善我國的供給結構有我國財政對農業部門的補貼，促進了農產品的供給，進而對改善我國的供給結構有重要作用重要作用對煤炭部門的補貼，促進了煤炭的生產與供給對煤炭部門的補貼，促進了煤炭的生產與供給知識經濟時代，加強對科學研究和高技術開發的補貼，對于產業升級、轉型發展有知識經濟時代

25、，加強對科學研究和高技術開發的補貼，對于產業升級、轉型發展有重要意義重要意義3 3將加大技術改造力度，推動產業升級將加大技術改造力度，推動產業升級政府給予研究與開發領域的補貼，可以降低研發成本，緩解風險，實現外部效應內政府給予研究與開發領域的補貼，可以降低研發成本，緩解風險，實現外部效應內在化在化4.4.消除擠出效應消除擠出效應例如我國實施積極財政政策，導致私人部門融資成本上升，投資萎縮，被擠出例如我國實施積極財政政策，導致私人部門融資成本上升，投資萎縮，被擠出市場市場對私人部門的補貼，降低其融資成本，消除擠出效應，促進民間投資恢復與增對私人部門的補貼，降低其融資成本，消除擠出效應，促進民間投

26、資恢復與增長。長。5.5.對社會發揮穩定效應對社會發揮穩定效應出于社會經濟穩定的考慮是財政補貼的首要目的出于社會經濟穩定的考慮是財政補貼的首要目的對企業虧損的補貼，可以穩定被調整產業的收入并誘導企業進行積極的產業調對企業虧損的補貼，可以穩定被調整產業的收入并誘導企業進行積極的產業調整整對居民的價格補貼，可以彌補居民因調價而產生的收入損失，保持社會與經濟對居民的價格補貼，可以彌補居民因調價而產生的收入損失，保持社會與經濟穩定穩定l財政補貼的消極財政補貼的消極影響影響 財政補貼是一種調節手段，適用范圍和規模有一個限度，超過這個限度，財政補貼是一種調節手段，適用范圍和規模有一個限度，超過這個限度，積

27、極作用就會被削弱，甚至出現消極的作用。積極作用就會被削弱，甚至出現消極的作用。過多濫用財政補貼，會產生以下消極作用：過多濫用財政補貼，會產生以下消極作用：補貼項目偏多，規模偏大，會加重財政負擔導致長期財政赤字，進而削弱財政補貼項目偏多，規模偏大，會加重財政負擔導致長期財政赤字，進而削弱財政的宏觀調控能力的宏觀調控能力長期補貼使受補貼單位產生依賴思想，影響經濟效率和資源配置效率，加劇企長期補貼使受補貼單位產生依賴思想，影響經濟效率和資源配置效率，加劇企業不公平競爭業不公平競爭長期補貼認為擴大了經濟中政府行為，縮小了市場活動覆蓋面，受補貼單位易長期補貼認為擴大了經濟中政府行為，縮小了市場活動覆蓋面

28、，受補貼單位易上難下上難下不當補貼，扭曲了價格體系，扭曲了合理的消費結構，加大了宏觀調控的難度不當補貼，扭曲了價格體系，扭曲了合理的消費結構，加大了宏觀調控的難度l（三）我國財政補貼的調整和改革（三）我國財政補貼的調整和改革 在建立社會主義市場經濟體制中，建立適應社會主義市場經濟體制要求的新型財在建立社會主義市場經濟體制中，建立適應社會主義市場經濟體制要求的新型財政補貼制度政補貼制度；加入；加入WTOWTO后，根據后，根據WTOWTO的標準面對我國的財政補貼進行調整。的標準面對我國的財政補貼進行調整。取消不符合取消不符合WTOWTO規則的補貼規則的補貼取消針對出口的各項財政補貼取消過去采用稅收

29、手段支持國產產品替代進口的補貼取消對農產品出口的補貼合理利用可訴補貼合理利用可訴補貼用足用好不可訴補貼用足用好不可訴補貼增加對落后地區的補貼運用財政補貼，加強環境保護運用財政補貼促進中小企業的加速發展調整現行一些效率不高的補貼調整現行一些效率不高的補貼調整糧食補貼政策，改變農業補貼方式取消對國有企業的財政補貼專欄：一定排斥財政補貼？補貼與反補貼措施協議補貼與反補貼措施協議 “專項性補貼”“非專項性補貼” 紅箱補貼黃箱補貼 綠箱補貼第三節 稅收支出l（一）稅收支出的概念（一）稅收支出的概念19731973年美國哈佛大學教授薩里在其年美國哈佛大學教授薩里在其稅收改革之途徑稅收改革之途徑書中，正式提出書中，正式提出“稅收支出稅收支出”一詞一詞從稅收收入損失從稅收收入損失角度的定義：角度的定義：聯邦稅法條款所允許的從毛收入中不予計列、豁免、扣聯邦稅法條款所允許的從毛收入中不予計列、豁免、扣除、特別抵免、優惠稅率、納稅義務延期等而形成的收入損失。除、特別抵免、優惠稅率、納稅義務延期等而形成的收入損失。從減輕納稅人稅負從減輕納稅人稅負角度：角度：稅收制度的任何立法或行政措施所規定的優惠項目，只要減稅收制度的任何立法或行政措施所規定的優惠項目，只要減少了國家稅收收入并減輕哦了納稅人的稅收負擔，即可視為稅收支出。少了國家稅收收