1、1擔(dān)保機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)省擔(dān)保公司省擔(dān)保公司 許躍東許躍東2主要概念主要概念風(fēng)險(xiǎn)，是指在擔(dān)保機(jī)構(gòu)未來(lái)發(fā)展過(guò)程中，各種不確定性因素對(duì)自身實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)及風(fēng)險(xiǎn)，是指在擔(dān)保機(jī)構(gòu)未來(lái)發(fā)展過(guò)程中，各種不確定性因素對(duì)自身實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)及戰(zhàn)略目標(biāo)的影響。戰(zhàn)略目標(biāo)的影響。3風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理: 是指擔(dān)保機(jī)構(gòu)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)在管理的各環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)是指擔(dān)保機(jī)構(gòu)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)在管理的各環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系、風(fēng)險(xiǎn)管理組織

2、體系和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供保理制度體系、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供保證的過(guò)程和辦法。證的過(guò)程和辦法。4全面風(fēng)險(xiǎn)管理是擔(dān)保機(jī)構(gòu)各項(xiàng)管理工作的核心。在日常經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)充分考慮經(jīng)濟(jì)周期風(fēng)險(xiǎn)、宏全面風(fēng)險(xiǎn)管理是擔(dān)保機(jī)構(gòu)各項(xiàng)管理工作的核心。在日常經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)充分考慮經(jīng)濟(jì)周期風(fēng)險(xiǎn)、宏觀政策風(fēng)險(xiǎn)等系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等非系統(tǒng)性風(fēng)觀政策風(fēng)險(xiǎn)等系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序的一致性。險(xiǎn)，確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序的一致性。5大綱大綱6法人是社會(huì)為完成某

3、一項(xiàng)工作任務(wù)而以一定形式所組成的組織機(jī)構(gòu)，它被賦予了人格法人是社會(huì)為完成某一項(xiàng)工作任務(wù)而以一定形式所組成的組織機(jī)構(gòu)，它被賦予了人格化的職能，依法具有獨(dú)立民事權(quán)利和行為能力，獨(dú)立承擔(dān)民事行為責(zé)任，是與自然人化的職能，依法具有獨(dú)立民事權(quán)利和行為能力，獨(dú)立承擔(dān)民事行為責(zé)任，是與自然人相對(duì)應(yīng)的。相對(duì)應(yīng)的。法人治理結(jié)構(gòu)，是指所有者、經(jīng)營(yíng)者和監(jiān)督者之間，通過(guò)公司權(quán)力機(jī)關(guān)（股東大會(huì)）法人治理結(jié)構(gòu)，是指所有者、經(jīng)營(yíng)者和監(jiān)督者之間，通過(guò)公司權(quán)力機(jī)關(guān)（股東大會(huì)）、經(jīng)營(yíng)決策與執(zhí)行機(jī)關(guān)（董事會(huì)、經(jīng)理）、監(jiān)督機(jī)關(guān)（監(jiān)事會(huì)），而形成的權(quán)責(zé)明、經(jīng)營(yíng)決策與執(zhí)行機(jī)關(guān)（董事會(huì)、經(jīng)理）、監(jiān)督機(jī)關(guān)（監(jiān)事會(huì)），而形成的權(quán)責(zé)明確、相互制

4、約、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)和科學(xué)決策的聯(lián)系，并依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章和公司章程等規(guī)確、相互制約、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)和科學(xué)決策的聯(lián)系，并依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章和公司章程等規(guī)定予以制度化的統(tǒng)一機(jī)制。定予以制度化的統(tǒng)一機(jī)制。 7法人治理存在問(wèn)題與解決辦法法人治理存在問(wèn)題與解決辦法問(wèn)題描述問(wèn)題描述解決辦法解決辦法 1、 “三權(quán)分立”問(wèn)題（企業(yè)的所有權(quán)、決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)）2、出資不到位問(wèn)題3、不同訴求下股東利益平衡問(wèn)題 4、關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題 風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系由公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、項(xiàng)目評(píng)審委員會(huì)、總稽核、管理層和公司各部門(mén)組成。股東大會(huì)依照公司章程決定公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。董事會(huì)依照公司章程保證公司建立并實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，

5、確保公司依法合規(guī)審慎經(jīng)營(yíng)。監(jiān)事會(huì)依照公司章程監(jiān)督董事會(huì)、管理層完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，監(jiān)督董事會(huì)、管理層履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。項(xiàng)目評(píng)審委員會(huì)依照公司項(xiàng)目評(píng)審委員會(huì)工作條例，負(fù)責(zé)對(duì)公司所開(kāi)展業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)審，明確防范風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)性意見(jiàn)，審定公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)限額等。總稽核依照總稽核工作條例（草案）對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制實(shí)施情況及效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。管理層依照公司章程制定全面風(fēng)險(xiǎn)管理政策，建立識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施；負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織架構(gòu)，保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)職責(zé)得到有效履行。8一是依托所在區(qū)域模式。擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要服務(wù)于某一范圍以內(nèi)的特定客戶群體，如各地的高科技園區(qū)或規(guī)模化專業(yè)市場(chǎng)等，具有較

6、強(qiáng)的配套服務(wù)功能。二是依托股東模式。由融資擔(dān)保需求的企業(yè)集資發(fā)起成立擔(dān)保機(jī)構(gòu)，公司充分發(fā)揮股東的作用和優(yōu)勢(shì)，對(duì)股東重點(diǎn)推薦的和比較了解的企業(yè)，給予貸款擔(dān)保或提供中短期資金服務(wù)。 目前目前存在存在運(yùn)營(yíng)運(yùn)營(yíng)模式模式三是依托銀行模式。這種模式的擔(dān)保機(jī)構(gòu)一般成立時(shí)間早、規(guī)模大、信譽(yù)度高、實(shí)力雄厚、控制風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)。客戶資金成本較低，能夠開(kāi)拓較優(yōu)質(zhì)的客戶群體，同時(shí) 有銀行幫助過(guò)濾風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)比較規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)較低。四是依托民間資金模式。主要以個(gè)人資產(chǎn)做抵質(zhì)押保證，聯(lián)結(jié)民間的資金提供者和需求者，單筆業(yè)務(wù)金額較小，形式靈活、效率高，但容易存在一定的法律糾紛和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。9企業(yè)文化企業(yè)文化是企業(yè)管理精神和經(jīng)營(yíng)理念等是企

7、業(yè)管理精神和經(jīng)營(yíng)理念等企業(yè)群體文化的綜合載體，它涵蓋了企企業(yè)群體文化的綜合載體，它涵蓋了企業(yè)的精神、哲學(xué)、共同的價(jià)值觀和道德業(yè)的精神、哲學(xué)、共同的價(jià)值觀和道德觀，表現(xiàn)在企業(yè)的制度、形象、素質(zhì)、觀，表現(xiàn)在企業(yè)的制度、形象、素質(zhì)、公關(guān)、行為等方面，是企業(yè)的靈魂。公關(guān)、行為等方面，是企業(yè)的靈魂。 10（一）擔(dān)保行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，行業(yè)特色決定了企業(yè)文化的重要性（一）擔(dān)保行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，行業(yè)特色決定了企業(yè)文化的重要性 1.風(fēng)險(xiǎn)管理是擔(dān)保機(jī)構(gòu)的第一要?jiǎng)?wù)，是擔(dān)保機(jī)構(gòu)的生命線。風(fēng)險(xiǎn)管理是擔(dān)保機(jī)構(gòu)的第一要?jiǎng)?wù)，是擔(dān)保機(jī)構(gòu)的生命線。2.擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理核心是人的管理?yè)?dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理核心是人的管理 。（1）人是風(fēng)險(xiǎn)

8、管理之根本。）人是風(fēng)險(xiǎn)管理之根本。（2）擔(dān)保機(jī)構(gòu)投資者（所有者）特點(diǎn)。）擔(dān)保機(jī)構(gòu)投資者（所有者）特點(diǎn)。（3）擔(dān)保機(jī)構(gòu)員工隊(duì)伍組成特點(diǎn)。）擔(dān)保機(jī)構(gòu)員工隊(duì)伍組成特點(diǎn)。 要統(tǒng)馭擔(dān)保機(jī)構(gòu)投資者和知識(shí)型人才，只有具備卓越的、達(dá)成股東、員工廣泛共識(shí)要統(tǒng)馭擔(dān)保機(jī)構(gòu)投資者和知識(shí)型人才，只有具備卓越的、達(dá)成股東、員工廣泛共識(shí)的企業(yè)文化才能具有如此力量。的企業(yè)文化才能具有如此力量。 11（二）擔(dān)保機(jī)構(gòu)企業(yè)文化建設(shè)的意義（二）擔(dān)保機(jī)構(gòu)企業(yè)文化建設(shè)的意義 1.擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心工作，就是建設(shè)優(yōu)秀、先進(jìn)的擔(dān)保企業(yè)文化。擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心工作，就是建設(shè)優(yōu)秀、先進(jìn)的擔(dān)保企業(yè)文化。2.擔(dān)保企業(yè)文化不僅是擔(dān)保機(jī)構(gòu)生存的

9、需要，更是擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展的需要。擔(dān)保企業(yè)文化不僅是擔(dān)保機(jī)構(gòu)生存的需要，更是擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展的需要。3.只有建設(shè)優(yōu)秀、先進(jìn)的擔(dān)保企業(yè)文化，打造一支擔(dān)保行業(yè)的事業(yè)型團(tuán)隊(duì)，才能從根只有建設(shè)優(yōu)秀、先進(jìn)的擔(dān)保企業(yè)文化，打造一支擔(dān)保行業(yè)的事業(yè)型團(tuán)隊(duì)，才能從根本上防范和控制擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。本上防范和控制擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。12（三）擔(dān)保機(jī)構(gòu)團(tuán)隊(duì)建設(shè)的重要性三）擔(dān)保機(jī)構(gòu)團(tuán)隊(duì)建設(shè)的重要性 1.擔(dān)保行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理是團(tuán)隊(duì)成員的共同責(zé)任擔(dān)保行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理是團(tuán)隊(duì)成員的共同責(zé)任（1）“人人”的管理是擔(dān)保機(jī)構(gòu)管理之本，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理最終要落實(shí)在的管理是擔(dān)保機(jī)構(gòu)管理之本，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理最終要落實(shí)在“人人

10、”這這個(gè)團(tuán)個(gè)團(tuán)隊(duì)的構(gòu)成要素之上。隊(duì)的構(gòu)成要素之上。 （2）擔(dān)保機(jī)構(gòu)團(tuán)隊(duì)的每一個(gè)成員都有責(zé)任參與到風(fēng)險(xiǎn)管理之中。）擔(dān)保機(jī)構(gòu)團(tuán)隊(duì)的每一個(gè)成員都有責(zé)任參與到風(fēng)險(xiǎn)管理之中。（3）將擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理點(diǎn)有效分散，將團(tuán)隊(duì)某幾個(gè)成員的責(zé)任變成團(tuán)隊(duì)共同的責(zé)）將擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理點(diǎn)有效分散，將團(tuán)隊(duì)某幾個(gè)成員的責(zé)任變成團(tuán)隊(duì)共同的責(zé)任，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的強(qiáng)大合力。任，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的強(qiáng)大合力。132.擔(dān)保行業(yè)特點(diǎn)需要穩(wěn)定的專業(yè)化團(tuán)隊(duì)擔(dān)保行業(yè)特點(diǎn)需要穩(wěn)定的專業(yè)化團(tuán)隊(duì) （1）擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)滯后性。）擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)滯后性。 擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)滯后性決定了擔(dān)保機(jī)構(gòu)的團(tuán)隊(duì)必須具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)和穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)策擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)滯后性決定了擔(dān)保機(jī)

11、構(gòu)的團(tuán)隊(duì)必須具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)和穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)策略，決不能貪圖一時(shí)之利而違背風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則，不能采取短期行為。略，決不能貪圖一時(shí)之利而違背風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則，不能采取短期行為。 （2）擔(dān)保行業(yè)的金融中介性。）擔(dān)保行業(yè)的金融中介性。 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的團(tuán)隊(duì)成員必須具有金融、財(cái)務(wù)、法律、企業(yè)管理等多方面的人才儲(chǔ)備，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的團(tuán)隊(duì)成員必須具有金融、財(cái)務(wù)、法律、企業(yè)管理等多方面的人才儲(chǔ)備，同時(shí)中高層經(jīng)營(yíng)管理人員必須具備上述方面的綜合素質(zhì)，這就要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)的團(tuán)隊(duì)必同時(shí)中高層經(jīng)營(yíng)管理人員必須具備上述方面的綜合素質(zhì)，這就要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)的團(tuán)隊(duì)必須具有各種專業(yè)知識(shí)、熟悉國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)行情、知識(shí)與實(shí)踐兼?zhèn)洹⒗碚撆c實(shí)際有效結(jié)合。須具有各種專業(yè)知

12、識(shí)、熟悉國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)行情、知識(shí)與實(shí)踐兼?zhèn)洹⒗碚撆c實(shí)際有效結(jié)合。 14（四）信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新（四）信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新1.體制方面創(chuàng)新體制方面創(chuàng)新:（1）法人治理結(jié)構(gòu)）法人治理結(jié)構(gòu)（2）企業(yè)文化）企業(yè)文化（3）企業(yè)管理）企業(yè)管理2.業(yè)務(wù)方面創(chuàng)新：業(yè)務(wù)方面創(chuàng)新：（1）圍繞中小企業(yè)的需求創(chuàng)新（資金、財(cái)稅、法律、管理等）圍繞中小企業(yè)的需求創(chuàng)新（資金、財(cái)稅、法律、管理等）（2）圍繞金融體制在中小企業(yè)融資障礙上的創(chuàng)新（放貸、小額貸款等）圍繞金融體制在中小企業(yè)融資障礙上的創(chuàng)新（放貸、小額貸款等）（3）圍繞社會(huì)信用管理的需求創(chuàng)新（招投標(biāo)、履約、民間借貸等）圍繞社會(huì)信用管理的需求創(chuàng)新（招投標(biāo)、履約、民間借貸等）1

13、53.風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新：風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新：（1）風(fēng)險(xiǎn)控制）風(fēng)險(xiǎn)控制（2）風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制）風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制（3）資本金補(bǔ)充、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制）資本金補(bǔ)充、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制16擔(dān)保機(jī)構(gòu)的全流程風(fēng)險(xiǎn)管理包括兩個(gè)方面的內(nèi)容擔(dān)保機(jī)構(gòu)的全流程風(fēng)險(xiǎn)管理包括兩個(gè)方面的內(nèi)容 ：一方面指的是整個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)的計(jì)劃管理；一方面指的是整個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)的計(jì)劃管理； 一方面指的是單個(gè)項(xiàng)目操作過(guò)程的管理。一方面指的是單個(gè)項(xiàng)目操作過(guò)程的管理。17擔(dān)保機(jī)構(gòu)計(jì)劃管理?yè)?dān)保機(jī)構(gòu)計(jì)劃管理信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)由于出資人、組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)模式不同，其市場(chǎng)定位、業(yè)務(wù)范圍及管信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)由于出資人、組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)模式不同，其市場(chǎng)定位、業(yè)務(wù)范圍及管理方式也有很

14、大不同理方式也有很大不同 。擔(dān)保機(jī)構(gòu)根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃制訂整體擔(dān)保業(yè)務(wù)計(jì)劃，為確保計(jì)劃的完成對(duì)整個(gè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃制訂整體擔(dān)保業(yè)務(wù)計(jì)劃，為確保計(jì)劃的完成對(duì)整個(gè)“生產(chǎn)生產(chǎn)”過(guò)程進(jìn)行建立、檢查、反饋、調(diào)控、優(yōu)化。過(guò)程進(jìn)行建立、檢查、反饋、調(diào)控、優(yōu)化。181.擔(dān)保業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定擔(dān)保業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定（1）制定機(jī)構(gòu)總體目標(biāo)應(yīng)考慮的因素（內(nèi)部、外部）制定機(jī)構(gòu)總體目標(biāo)應(yīng)考慮的因素（內(nèi)部、外部）（2）計(jì)劃的落實(shí)與分解）計(jì)劃的落實(shí)與分解（3）配套的績(jī)效考評(píng)制度）配套的績(jī)效考評(píng)制度2.計(jì)劃管理所遵循的原則計(jì)劃管理所遵循的原則（1）組織結(jié)構(gòu)以產(chǎn)出為中心，而不是以指標(biāo)為中心）組織結(jié)構(gòu)以產(chǎn)出為中心，而不是以指標(biāo)

15、為中心 項(xiàng)目分配協(xié)調(diào)；項(xiàng)目分配協(xié)調(diào)；均衡生產(chǎn)；均衡生產(chǎn)； 節(jié)奏生產(chǎn)節(jié)奏生產(chǎn)（2）動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)）動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)（3）管理細(xì)分適可而止，講究效率，關(guān)注協(xié)同）管理細(xì)分適可而止，講究效率，關(guān)注協(xié)同19過(guò)程管理及重要風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)過(guò)程管理及重要風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)項(xiàng)目受理項(xiàng) 目 調(diào)研項(xiàng) 目 審批銀 行 審批法律法務(wù)操作發(fā)放貸款事中監(jiān)管項(xiàng) 目 還款項(xiàng)目終止否是項(xiàng)目暫緩否否否是是代償追償是項(xiàng)目受理項(xiàng)目受理項(xiàng)目調(diào)研（包括項(xiàng)目盡職調(diào)查與擔(dān)保方案設(shè)項(xiàng)目調(diào)研（包括項(xiàng)目盡職調(diào)查與擔(dān)保方案設(shè)計(jì)）計(jì)）項(xiàng)目決策與實(shí)施（包括項(xiàng)目審批和法律法務(wù)項(xiàng)目決策與實(shí)施（包括項(xiàng)目審批和法律法務(wù)手續(xù)）手續(xù)）事中監(jiān)管事中監(jiān)管 回收、追償和保全回收、追償和保全擔(dān)保

16、責(zé)任的解除擔(dān)保責(zé)任的解除20（一）擔(dān)保項(xiàng)目受理（一）擔(dān)保項(xiàng)目受理1.受理?xiàng)l件受理?xiàng)l件(目標(biāo)客戶目標(biāo)客戶:優(yōu)質(zhì)的中小企業(yè)優(yōu)質(zhì)的中小企業(yè))（1）行業(yè)發(fā)展周期處于成長(zhǎng)期，同時(shí)關(guān)注客戶上下游行業(yè)發(fā)展變化；）行業(yè)發(fā)展周期處于成長(zhǎng)期，同時(shí)關(guān)注客戶上下游行業(yè)發(fā)展變化；（2）區(qū)域商業(yè)、金融、信用環(huán)境狀況良好；）區(qū)域商業(yè)、金融、信用環(huán)境狀況良好；（3）法人治理結(jié)構(gòu)科學(xué)，企業(yè)主、股東及主要經(jīng)營(yíng)層關(guān)系良好、穩(wěn)定；）法人治理結(jié)構(gòu)科學(xué)，企業(yè)主、股東及主要經(jīng)營(yíng)層關(guān)系良好、穩(wěn)定；（4）具備一定經(jīng)營(yíng)歷史，產(chǎn)供銷(xiāo)渠道穩(wěn)定，已形成一定規(guī)模的軟、硬件資產(chǎn)的本土化企業(yè)）具備一定經(jīng)營(yíng)歷史，產(chǎn)供銷(xiāo)渠道穩(wěn)定，已形成一定規(guī)模的軟、硬件資產(chǎn)的

17、本土化企業(yè);（5）企業(yè)基本面良好，具備良好的成長(zhǎng)性，第一還款來(lái)源充足；）企業(yè)基本面良好，具備良好的成長(zhǎng)性，第一還款來(lái)源充足；（6）負(fù)債率低（首次融資），商業(yè)、銀行信譽(yù)優(yōu)良；）負(fù)債率低（首次融資），商業(yè)、銀行信譽(yù)優(yōu)良；（7）主業(yè)鮮明，關(guān)聯(lián)企業(yè)及交易清晰，貸款用途明確，挪用可能性小；）主業(yè)鮮明，關(guān)聯(lián)企業(yè)及交易清晰，貸款用途明確，挪用可能性小；（8）貸款期限和資金回籠期限相匹配（切忌短融長(zhǎng)投）；）貸款期限和資金回籠期限相匹配（切忌短融長(zhǎng)投）；（9）能夠提供可控的核心反擔(dān)保資源；）能夠提供可控的核心反擔(dān)保資源；（10）有較強(qiáng)的信用意識(shí)，還款意識(shí)強(qiáng)）有較強(qiáng)的信用意識(shí)，還款意識(shí)強(qiáng)212.項(xiàng)目咨詢項(xiàng)目咨詢項(xiàng)

18、目來(lái)源：銀行推薦、自主營(yíng)銷(xiāo)、客戶上門(mén)項(xiàng)目來(lái)源：銀行推薦、自主營(yíng)銷(xiāo)、客戶上門(mén)向申請(qǐng)者介紹：擔(dān)保機(jī)構(gòu)的性質(zhì)、服務(wù)和作用向申請(qǐng)者介紹：擔(dān)保機(jī)構(gòu)的性質(zhì)、服務(wù)和作用 ；擔(dān)保貸款的概念、特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程和；擔(dān)保貸款的概念、特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程和擔(dān)保條件；（信用意識(shí)的建立）擔(dān)保條件；（信用意識(shí)的建立）對(duì)申請(qǐng)者基本信息的采集（填寫(xiě)信息采集表）對(duì)申請(qǐng)者基本信息的采集（填寫(xiě)信息采集表）初步探討擔(dān)保方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施的可行性（反擔(dān)保條件、擔(dān)保額度、還款方式等）初步探討擔(dān)保方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施的可行性（反擔(dān)保條件、擔(dān)保額度、還款方式等） 根據(jù)企業(yè)自身?xiàng)l件和需求判斷項(xiàng)目受理的可能性，方案的可操作性根據(jù)企業(yè)自身?xiàng)l件和需求判斷項(xiàng)目受理的

19、可能性，方案的可操作性223.項(xiàng)目的立項(xiàng)初審項(xiàng)目的立項(xiàng)初審（1）初審內(nèi)容）初審內(nèi)容項(xiàng)目初審需要審核申請(qǐng)者的貸款資格和申保資格項(xiàng)目初審需要審核申請(qǐng)者的貸款資格和申保資格申請(qǐng)者是否符合銀行貸款和擔(dān)保條件申請(qǐng)者是否符合銀行貸款和擔(dān)保條件申請(qǐng)者作為第一還款來(lái)源的基本面和成長(zhǎng)性申請(qǐng)者作為第一還款來(lái)源的基本面和成長(zhǎng)性反擔(dān)保條件反擔(dān)保條件 （2）經(jīng)過(guò)立項(xiàng)初審決定項(xiàng)目的受理和放棄）經(jīng)過(guò)立項(xiàng)初審決定項(xiàng)目的受理和放棄234.項(xiàng)目資料的準(zhǔn)備項(xiàng)目資料的準(zhǔn)備（1）企業(yè)基本資料）企業(yè)基本資料營(yíng)業(yè)執(zhí)照營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；復(fù)印件；企業(yè)法人代碼證企業(yè)法人代碼證或或組織機(jī)構(gòu)代碼證組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件；復(fù)印件； 稅務(wù)登記證（國(guó)稅、地稅

20、）復(fù)印件；稅務(wù)登記證（國(guó)稅、地稅）復(fù)印件； 公司章程復(fù)印件；公司章程復(fù)印件；貸款卡貸款卡復(fù)印件；復(fù)印件；法定代表人證明書(shū)法定代表人證明書(shū)、法定代表人身份證復(fù)印件；財(cái)務(wù)主管身份證復(fù)印件；如公司、法定代表人身份證復(fù)印件；財(cái)務(wù)主管身份證復(fù)印件；如公司 委托非法定代表人辦理相關(guān)事項(xiàng)，尚需有委托非法定代表人辦理相關(guān)事項(xiàng)，尚需有法人授權(quán)委托書(shū)法人授權(quán)委托書(shū)及代理人身份證復(fù)印件及代理人身份證復(fù)印件; 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)許可和特許經(jīng)營(yíng)權(quán)證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)許可和特許經(jīng)營(yíng)權(quán)證 企業(yè)簡(jiǎn)介及企業(yè)法定代表人、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、技術(shù)總監(jiān)等個(gè)人簡(jiǎn)介（內(nèi)容包括其企業(yè)簡(jiǎn)介及企業(yè)法定代表人、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、技術(shù)總監(jiān)等個(gè)人簡(jiǎn)介（內(nèi)容包括其 主

21、要經(jīng)歷、業(yè)績(jī)及自評(píng)等。）主要經(jīng)歷、業(yè)績(jī)及自評(píng)等。）24（2）企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)材料）企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)材料驗(yàn)資報(bào)告書(shū)驗(yàn)資報(bào)告書(shū)； 近三年度審計(jì)報(bào)告、當(dāng)年近期財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件，近一年銀行對(duì)帳單；近三年度審計(jì)報(bào)告、當(dāng)年近期財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件，近一年銀行對(duì)帳單； 近一年的購(gòu)銷(xiāo)合同；近一年的購(gòu)銷(xiāo)合同；資信等級(jí)證書(shū)資信等級(jí)證書(shū) 和和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告 ； 企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式介紹（采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售）；企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式介紹（采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售）； 主營(yíng)產(chǎn)品、技術(shù)及市場(chǎng)情況介紹主營(yíng)產(chǎn)品、技術(shù)及市場(chǎng)情況介紹 25（3）法律材料）法律材料 董事會(huì)或股東會(huì)關(guān)于貸款擔(dān)保（包括貸款行、貸款額及期限）與反擔(dān)保措施的決議董事會(huì)或股東會(huì)關(guān)于貸款

22、擔(dān)保（包括貸款行、貸款額及期限）與反擔(dān)保措施的決議 原件原件 ； 董事或股東名單及簽字樣本、法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字樣本董事或股東名單及簽字樣本、法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字樣本; （4）企業(yè)其他資信材料）企業(yè)其他資信材料 海關(guān)、工商、稅務(wù)相關(guān)材料海關(guān)、工商、稅務(wù)相關(guān)材料 反擔(dān)保材料反擔(dān)保材料 關(guān)聯(lián)企業(yè)材料關(guān)聯(lián)企業(yè)材料 本次借款用途、還款計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)性分析材料本次借款用途、還款計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)性分析材料26（二）項(xiàng)目調(diào)研和擔(dān)保方案設(shè)計(jì)（二）項(xiàng)目調(diào)研和擔(dān)保方案設(shè)計(jì)1.核心理念：核心理念： 清晰的邏輯思路清晰的邏輯思路明確的調(diào)查主線明確的調(diào)查主線嚴(yán)密的調(diào)查方案嚴(yán)密的調(diào)查方案科學(xué)的評(píng)估方法和評(píng)價(jià)體系科學(xué)的評(píng)

23、估方法和評(píng)價(jià)體系 明確調(diào)查什么、信息源在哪里、如何采集（信息采集的方法和手段）、如何核實(shí)（明確調(diào)查什么、信息源在哪里、如何采集（信息采集的方法和手段）、如何核實(shí)（企業(yè)提供依據(jù)的真實(shí)性核查）、進(jìn)行組織和歸納、運(yùn)用評(píng)價(jià)體系和評(píng)估方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供依據(jù)的真實(shí)性核查）、進(jìn)行組織和歸納、運(yùn)用評(píng)價(jià)體系和評(píng)估方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、設(shè)計(jì)擔(dān)保方案分析、設(shè)計(jì)擔(dān)保方案注：調(diào)查方案和工作底稿注：調(diào)查方案和工作底稿(留下工作軌跡）留下工作軌跡）272.非財(cái)務(wù)因素分析非財(cái)務(wù)因素分析（1）信用主體的調(diào)查信用主體的調(diào)查（2）行業(yè)調(diào)查行業(yè)調(diào)查（3）經(jīng)營(yíng)環(huán)境調(diào)查經(jīng)營(yíng)環(huán)境調(diào)查（4）產(chǎn)品和市場(chǎng)調(diào)查產(chǎn)品和市場(chǎng)調(diào)查（5）生產(chǎn)和技術(shù)狀況生產(chǎn)

24、和技術(shù)狀況（6）企業(yè)資信狀況調(diào)查企業(yè)資信狀況調(diào)查28（1）信用主體的調(diào)查）信用主體的調(diào)查 領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)個(gè)人信用主體調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)個(gè)人信用主體調(diào)查 a.所有者、主要管理人員素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)所有者、主要管理人員素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn) 股東、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)歷股東、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)歷 股東、管理團(tuán)隊(duì)關(guān)系和穩(wěn)定性股東、管理團(tuán)隊(duì)關(guān)系和穩(wěn)定性 b.管理團(tuán)隊(duì)及員工結(jié)構(gòu)的合理性管理團(tuán)隊(duì)及員工結(jié)構(gòu)的合理性 員工總數(shù)、員工結(jié)構(gòu)、學(xué)歷和經(jīng)歷結(jié)構(gòu)、社保、工資發(fā)放情況員工總數(shù)、員工結(jié)構(gòu)、學(xué)歷和經(jīng)歷結(jié)構(gòu)、社保、工資發(fā)放情況29企業(yè)信用主體的調(diào)查企業(yè)信用主體的調(diào)查企業(yè)的基本信息及發(fā)展變遷（變動(dòng)趨勢(shì)和原因）企業(yè)的基本

25、信息及發(fā)展變遷（變動(dòng)趨勢(shì)和原因）企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、管理模式和關(guān)聯(lián)企業(yè)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、管理模式和關(guān)聯(lián)企業(yè)法人的資格調(diào)查（關(guān)注借款主體是否年檢、是否被注銷(xiāo)、經(jīng)營(yíng)期限、是否超營(yíng)業(yè)范圍法人的資格調(diào)查（關(guān)注借款主體是否年檢、是否被注銷(xiāo)、經(jīng)營(yíng)期限、是否超營(yíng)業(yè)范圍經(jīng)營(yíng)等信息經(jīng)營(yíng)等信息 ）企業(yè)經(jīng)營(yíng)的模式及特征企業(yè)經(jīng)營(yíng)的模式及特征企業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景調(diào)查企業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景調(diào)查30（2）行業(yè)調(diào)查）行業(yè)調(diào)查 行業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期的相關(guān)性行業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期的相關(guān)性 行業(yè)的周期性分析行業(yè)的周期性分析 行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)性分析行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)性分析 行業(yè)的盈利性分析行業(yè)的盈利性分析 行業(yè)的進(jìn)入壁壘行業(yè)的進(jìn)

26、入壁壘 企業(yè)在同業(yè)中所占的地位和特色企業(yè)在同業(yè)中所占的地位和特色31（3）經(jīng)營(yíng)環(huán)境調(diào)查）經(jīng)營(yíng)環(huán)境調(diào)查 產(chǎn)產(chǎn)業(yè)政策業(yè)政策 法律環(huán)境法律環(huán)境 環(huán)保政策環(huán)保政策 信貸政策信貸政策 稅收政策稅收政策32（4）產(chǎn)品和市場(chǎng)調(diào)查）產(chǎn)品和市場(chǎng)調(diào)查產(chǎn)品狀況分析產(chǎn)品狀況分析產(chǎn)品結(jié)構(gòu)（包括產(chǎn)品種類(lèi)、產(chǎn)品介紹、按主要產(chǎn)品劃產(chǎn)品結(jié)構(gòu)（包括產(chǎn)品種類(lèi)、產(chǎn)品介紹、按主要產(chǎn)品劃分的銷(xiāo)售利潤(rùn)結(jié)構(gòu)表、按主要產(chǎn)品劃分的內(nèi)外銷(xiāo)結(jié)構(gòu)分的銷(xiāo)售利潤(rùn)結(jié)構(gòu)表、按主要產(chǎn)品劃分的內(nèi)外銷(xiāo)結(jié)構(gòu) ） 產(chǎn)品生產(chǎn)能力分析產(chǎn)品生產(chǎn)能力分析設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和實(shí)際產(chǎn)能設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和實(shí)際產(chǎn)能 33市場(chǎng)狀況分析市場(chǎng)狀況分析市場(chǎng)總量、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)狀況、同業(yè)地位；市場(chǎng)總量、

27、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)狀況、同業(yè)地位；營(yíng)銷(xiāo)模式、市場(chǎng)定位；營(yíng)銷(xiāo)模式、市場(chǎng)定位；目標(biāo)客戶和客戶情況；目標(biāo)客戶和客戶情況；市場(chǎng)及銷(xiāo)售趨勢(shì)預(yù)測(cè)市場(chǎng)及銷(xiāo)售趨勢(shì)預(yù)測(cè)注意查找相關(guān)公共信息并加以印證，并可通過(guò)上下游（采購(gòu)、銷(xiāo)售）企業(yè)對(duì)所調(diào)查企注意查找相關(guān)公共信息并加以印證，并可通過(guò)上下游（采購(gòu)、銷(xiāo)售）企業(yè)對(duì)所調(diào)查企業(yè)做進(jìn)一步了解。業(yè)做進(jìn)一步了解。 34（5）生產(chǎn)和技術(shù)狀況）生產(chǎn)和技術(shù)狀況通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，查驗(yàn)相關(guān)文件，如環(huán)保批文、質(zhì)量體系認(rèn)證證書(shū)、安規(guī)文件、廠房權(quán)通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，查驗(yàn)相關(guān)文件，如環(huán)保批文、質(zhì)量體系認(rèn)證證書(shū)、安規(guī)文件、廠房權(quán)屬文件或租賃合同等了解以下情況：屬文件或租賃合同等了解以下情況：生產(chǎn)場(chǎng)地，包括廠房面

28、積、租賃期限或使用年限、年租金或廠房?jī)r(jià)值等；生產(chǎn)場(chǎng)地，包括廠房面積、租賃期限或使用年限、年租金或廠房?jī)r(jià)值等；產(chǎn)品生產(chǎn)制造方式，如公司自建廠生產(chǎn)產(chǎn)品，還是委托生產(chǎn)，或其它方式；自動(dòng)產(chǎn)品生產(chǎn)制造方式，如公司自建廠生產(chǎn)產(chǎn)品，還是委托生產(chǎn)，或其它方式；自動(dòng)化、機(jī)械化程度；產(chǎn)能等；化、機(jī)械化程度；產(chǎn)能等；生產(chǎn)管理，包括是否有章可循、是否規(guī)范、現(xiàn)場(chǎng)管理印象等。生產(chǎn)管理，包括是否有章可循、是否規(guī)范、現(xiàn)場(chǎng)管理印象等。進(jìn)貨渠道，包括如何保證主要原材料、元器件、配件以及關(guān)鍵零部件等生產(chǎn)必需進(jìn)貨渠道，包括如何保證主要原材料、元器件、配件以及關(guān)鍵零部件等生產(chǎn)必需品的質(zhì)量，進(jìn)貨渠道的穩(wěn)定性、可靠性，了解進(jìn)貨周期及主要供

29、應(yīng)商情況；品的質(zhì)量，進(jìn)貨渠道的穩(wěn)定性、可靠性，了解進(jìn)貨周期及主要供應(yīng)商情況；35質(zhì)量保證體系，如正常生產(chǎn)狀態(tài)下，成品率、返修率、廢品率控制在怎樣的范圍內(nèi)，質(zhì)量保證體系，如正常生產(chǎn)狀態(tài)下，成品率、返修率、廢品率控制在怎樣的范圍內(nèi)，描述生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)品的質(zhì)量保證體系、以及關(guān)鍵質(zhì)量檢測(cè)設(shè)備；描述生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)品的質(zhì)量保證體系、以及關(guān)鍵質(zhì)量檢測(cè)設(shè)備；全生產(chǎn)，如是否有完整的安全規(guī)范，安全防范措施是否齊備，是否存在安全隱患；全生產(chǎn)，如是否有完整的安全規(guī)范，安全防范措施是否齊備，是否存在安全隱患；環(huán)保問(wèn)題，是否符合國(guó)家的相關(guān)環(huán)保政策，并獲得相關(guān)環(huán)保批文；環(huán)保問(wèn)題，是否符合國(guó)家的相關(guān)環(huán)保政策，并獲得相關(guān)環(huán)保批文；

30、企業(yè)技術(shù)狀況，包括產(chǎn)品技術(shù)來(lái)源、產(chǎn)品技術(shù)先進(jìn)性、生產(chǎn)工藝先進(jìn)性、生產(chǎn)設(shè)備先企業(yè)技術(shù)狀況，包括產(chǎn)品技術(shù)來(lái)源、產(chǎn)品技術(shù)先進(jìn)性、生產(chǎn)工藝先進(jìn)性、生產(chǎn)設(shè)備先進(jìn)性等。進(jìn)性等。企業(yè)對(duì)技術(shù)的重視程度，包括人員配備、研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置、資金投入等企業(yè)對(duì)技術(shù)的重視程度，包括人員配備、研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置、資金投入等;企業(yè)研究與開(kāi)企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)成果、專利及獲獎(jiǎng)情況。發(fā)成果、專利及獲獎(jiǎng)情況。企業(yè)技術(shù)發(fā)展前景，如新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)情況及其與未來(lái)技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)是否一致等。企業(yè)技術(shù)發(fā)展前景，如新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)情況及其與未來(lái)技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)是否一致等。36（6）企業(yè)資信狀況調(diào)查）企業(yè)資信狀況調(diào)查(企業(yè)信用意識(shí)、法律意識(shí)和信用支付能力企業(yè)信用意識(shí)、法律意識(shí)和

31、信用支付能力 )通過(guò)調(diào)查銀行記錄、涉訴狀況、納稅、信用網(wǎng)等了解企業(yè)資信狀況。包括：通過(guò)調(diào)查銀行記錄、涉訴狀況、納稅、信用網(wǎng)等了解企業(yè)資信狀況。包括： 銀行結(jié)算和還款信用記錄銀行結(jié)算和還款信用記錄(銀行評(píng)價(jià)銀行評(píng)價(jià)): 通過(guò)貸款卡記錄（貸款和擔(dān)保）及與客戶通過(guò)貸款卡記錄（貸款和擔(dān)保）及與客戶貸款、結(jié)算銀行的信息溝通貸款、結(jié)算銀行的信息溝通 供應(yīng)商等其他債權(quán)人處的履約情況供應(yīng)商等其他債權(quán)人處的履約情況訴訟記錄訴訟記錄工商、稅務(wù)、海關(guān)、司法、會(huì)計(jì)事務(wù)所等部門(mén)信息交流（納稅記錄、海關(guān)記錄、工商、稅務(wù)、海關(guān)、司法、會(huì)計(jì)事務(wù)所等部門(mén)信息交流（納稅記錄、海關(guān)記錄、工商記錄、審計(jì)單位資質(zhì)等）工商記錄、審計(jì)單位

32、資質(zhì)等）企業(yè)利用兼并、破產(chǎn)、重組、轉(zhuǎn)讓、承包、分立等形式惡意逃廢債企業(yè)利用兼并、破產(chǎn)、重組、轉(zhuǎn)讓、承包、分立等形式惡意逃廢債與企業(yè)內(nèi)部人員交流有無(wú)經(jīng)常性拖欠員工工資、福利等現(xiàn)象與企業(yè)內(nèi)部人員交流有無(wú)經(jīng)常性拖欠員工工資、福利等現(xiàn)象 注：含對(duì)企業(yè)所有者和主要經(jīng)營(yíng)者個(gè)人和主要關(guān)聯(lián)企業(yè)的調(diào)查注：含對(duì)企業(yè)所有者和主要經(jīng)營(yíng)者個(gè)人和主要關(guān)聯(lián)企業(yè)的調(diào)查373.財(cái)務(wù)因素分析財(cái)務(wù)因素分析（1）核查內(nèi)容）核查內(nèi)容 資產(chǎn)情況的核實(shí)資產(chǎn)情況的核實(shí) 負(fù)債情況的核實(shí)負(fù)債情況的核實(shí) 收入情況的核實(shí)收入情況的核實(shí) （2）核查方法）核查方法 通常采用逆查法通常采用逆查法 報(bào)表分析報(bào)表分析 有針對(duì)性核查相關(guān)賬戶有針對(duì)性核查相關(guān)賬戶

33、 核查記賬憑證核查記賬憑證 審查原始憑證審查原始憑證（3）主要科目核查與風(fēng)險(xiǎn)分析）主要科目核查與風(fēng)險(xiǎn)分析38流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。通過(guò)查證日記帳、收付款憑證、收支記錄、銀行對(duì)帳單和個(gè)人存折來(lái)核實(shí)其真實(shí)性。通過(guò)查證日記帳、收付款憑證、收支記錄、銀行對(duì)帳單和個(gè)人存折來(lái)核實(shí)其真實(shí)性。收支記錄是否完整以及資金流量情況。收支記錄是否完整以及資金流量情況。核查方法：核查方法：1、核打、核打銀行對(duì)帳單銀行對(duì)帳單或個(gè)人存折存款余額；或個(gè)人存折存款余額；2、查看現(xiàn)金日記帳及銀行日記帳；、查看現(xiàn)金日記帳及銀行日記帳；3、銀行

34、對(duì)帳單、現(xiàn)金日記帳及銀行日記帳核對(duì)原始憑證（進(jìn)帳單）；、銀行對(duì)帳單、現(xiàn)金日記帳及銀行日記帳核對(duì)原始憑證（進(jìn)帳單）；4、監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金，銀行存款詢證。、監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金，銀行存款詢證。 39流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：是企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款：是企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款數(shù)量和結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款賬齡和周轉(zhuǎn)速度、壞帳計(jì)提比例等因素。特別是當(dāng)企應(yīng)收賬款數(shù)量和結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款賬齡和周轉(zhuǎn)速度、壞帳計(jì)提比例等因素。特別是當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款過(guò)大的情況下，要防止企業(yè)通過(guò)虛擬業(yè)務(wù)來(lái)虛增收入。業(yè)應(yīng)收賬款過(guò)大的情況下，要防止企業(yè)通過(guò)虛擬業(yè)務(wù)來(lái)虛增收入。應(yīng)

35、收賬款的數(shù)額并不代表著企業(yè)可以收取的現(xiàn)金數(shù)額，是帶有一定風(fēng)險(xiǎn)的流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款的數(shù)額并不代表著企業(yè)可以收取的現(xiàn)金數(shù)額，是帶有一定風(fēng)險(xiǎn)的流動(dòng)資產(chǎn)，它只有在轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金之后才能用于償還負(fù)債和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；它只有在轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金之后才能用于償還負(fù)債和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度應(yīng)與銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)速度相匹配，如果是增長(zhǎng)速度過(guò)快可能是賒應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度應(yīng)與銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)速度相匹配，如果是增長(zhǎng)速度過(guò)快可能是賒銷(xiāo)條件的放寬或收款工作不利。銷(xiāo)條件的放寬或收款工作不利。應(yīng)收賬款的集中程度和帳齡也是調(diào)查的重點(diǎn)，應(yīng)索取應(yīng)收賬款的客戶名單，并對(duì)應(yīng)收應(yīng)收賬款的集中程度和帳齡也是調(diào)查的重點(diǎn)，應(yīng)索取應(yīng)收賬款的客戶名單，并對(duì)應(yīng)收賬

36、款的質(zhì)量（帳齡）進(jìn)行分析。賬款的質(zhì)量（帳齡）進(jìn)行分析。40流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款核查方法：核查方法：1、查看應(yīng)收帳款明細(xì)帳；、查看應(yīng)收帳款明細(xì)帳；2、以明細(xì)帳為起點(diǎn)，抽查銷(xiāo)售單據(jù)等形成應(yīng)收帳款的原始單據(jù)；、以明細(xì)帳為起點(diǎn)，抽查銷(xiāo)售單據(jù)等形成應(yīng)收帳款的原始單據(jù)；3、對(duì)大額應(yīng)收款項(xiàng)查看后期回收情況；、對(duì)大額應(yīng)收款項(xiàng)查看后期回收情況；4、查看企業(yè)相互間對(duì)帳單；、查看企業(yè)相互間對(duì)帳單；5、查看有無(wú)長(zhǎng)期掛帳的大額應(yīng)收款項(xiàng)。、查看有無(wú)長(zhǎng)期掛帳的大額應(yīng)收款項(xiàng)。41流動(dòng)資產(chǎn)存貨流動(dòng)資產(chǎn)存貨存貨：包括庫(kù)存商品、原材料、在產(chǎn)品，其中主要是庫(kù)存商品、原材料。存貨：包括庫(kù)存商品、原材料、在產(chǎn)品，其中主要是庫(kù)

37、存商品、原材料。 對(duì)對(duì)存貨的真實(shí)性存貨的真實(shí)性、有效性、變現(xiàn)性進(jìn)行實(shí)地考察作到賬賬相符、賬實(shí)相符。包括：、有效性、變現(xiàn)性進(jìn)行實(shí)地考察作到賬賬相符、賬實(shí)相符。包括： 存存貨價(jià)值、存貨結(jié)構(gòu)、存貨的品質(zhì)和保質(zhì)期限、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、不良存貨比重、存貨周轉(zhuǎn)貨價(jià)值、存貨結(jié)構(gòu)、存貨的品質(zhì)和保質(zhì)期限、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、不良存貨比重、存貨周轉(zhuǎn)速度、存貨的保險(xiǎn)情況及防護(hù)措施等。速度、存貨的保險(xiǎn)情況及防護(hù)措施等。存貨是流動(dòng)資產(chǎn)分析的一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)，特別是對(duì)于生產(chǎn)性企業(yè)，一是由于品種繁多存貨是流動(dòng)資產(chǎn)分析的一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)，特別是對(duì)于生產(chǎn)性企業(yè)，一是由于品種繁多,無(wú)法一一核實(shí)，二是價(jià)格難已確定。無(wú)法一一核實(shí)，二是價(jià)格難已確定

38、。42流動(dòng)資產(chǎn)存貨流動(dòng)資產(chǎn)存貨存貨引起的風(fēng)險(xiǎn)：存貨引起的風(fēng)險(xiǎn)：a、跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；、跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；b、有可能銷(xiāo)售不出去；、有可能銷(xiāo)售不出去；c、銷(xiāo)售出去后，產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的回收問(wèn)題。、銷(xiāo)售出去后，產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的回收問(wèn)題。注意：注意：a、存貨的權(quán)屬性，、存貨的權(quán)屬性，b、存貨的適銷(xiāo)性，、存貨的適銷(xiāo)性，c、不良存貨比重，、不良存貨比重，d、存貨周轉(zhuǎn)速度、存貨周轉(zhuǎn)速度核查方法：核查方法：1、查看存貨明細(xì)帳，并與倉(cāng)庫(kù)帳相核對(duì)；、查看存貨明細(xì)帳，并與倉(cāng)庫(kù)帳相核對(duì)；2、抽取存貨項(xiàng)目，與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)；、抽取存貨項(xiàng)目，與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)；3、抽取存貨金額與進(jìn)貨單據(jù)相核對(duì)；、抽取存貨金額與進(jìn)貨單據(jù)相核對(duì)；4、與應(yīng)付帳款核對(duì)

39、；結(jié)合應(yīng)付帳款的支付判斷存貨的真實(shí)性；、與應(yīng)付帳款核對(duì)；結(jié)合應(yīng)付帳款的支付判斷存貨的真實(shí)性；5、必要時(shí)進(jìn)行存貨的盤(pán)點(diǎn)。、必要時(shí)進(jìn)行存貨的盤(pán)點(diǎn)。43流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款：包括所有非業(yè)務(wù)往來(lái)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款：包括所有非業(yè)務(wù)往來(lái)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng) ,反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、有效性反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、有效性、合法性。總賬、明細(xì)賬、原始憑證以及對(duì)應(yīng)時(shí)點(diǎn)的管理報(bào)表核對(duì)。關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)間、合法性。總賬、明細(xì)賬、原始憑證以及對(duì)應(yīng)時(shí)點(diǎn)的管理報(bào)表核對(duì)。關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)間的往來(lái)款項(xiàng)。的往來(lái)款項(xiàng)。核查方法：核查方法：1、查看其他應(yīng)收款明細(xì)帳；、查看其他應(yīng)收款明細(xì)帳；2、查看大額其他應(yīng)收款發(fā)生主

40、要原始單據(jù)；、查看大額其他應(yīng)收款發(fā)生主要原始單據(jù)；3、查看大額其他應(yīng)收款賬齡及回收情況；、查看大額其他應(yīng)收款賬齡及回收情況；44流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)收款流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)收款可能存在的問(wèn)題：可能存在的問(wèn)題：1、虛構(gòu)、夸大其他應(yīng)收款；、虛構(gòu)、夸大其他應(yīng)收款；2、利用其他應(yīng)收款抽逃資金；、利用其他應(yīng)收款抽逃資金；3、利用其他應(yīng)收款隱藏關(guān)聯(lián)企業(yè)。、利用其他應(yīng)收款隱藏關(guān)聯(lián)企業(yè)。解決的辦法：解決的辦法：1、核查應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的原始憑證，必要時(shí)核對(duì)銀行對(duì)帳單借方；、核查應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的原始憑證，必要時(shí)核對(duì)銀行對(duì)帳單借方；2、了解其他應(yīng)收款的去向；、了解其他應(yīng)收款的去向；3、觀察其他應(yīng)收款發(fā)生的頻率；、觀察其他應(yīng)收款發(fā)生

41、的頻率；4、必要時(shí)沖銷(xiāo)其他應(yīng)收款。、必要時(shí)沖銷(xiāo)其他應(yīng)收款。45流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)付賬款流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)付賬款核對(duì)購(gòu)貨合同、明細(xì)帳、總帳是否相符。對(duì)掛帳期長(zhǎng)的，特別審查預(yù)購(gòu)貨物到庫(kù)情況核對(duì)購(gòu)貨合同、明細(xì)帳、總帳是否相符。對(duì)掛帳期長(zhǎng)的，特別審查預(yù)購(gòu)貨物到庫(kù)情況46流動(dòng)資產(chǎn)待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)待攤費(fèi)用主要是已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，須在主要是已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，須在1年內(nèi)攤消的項(xiàng)目年內(nèi)攤消的項(xiàng)目審核帳務(wù)處理及帳面余額的正確性，是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入費(fèi)用配比原則審核帳務(wù)處理及帳面余額的正確性，是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入費(fèi)用配比原則47長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資1、明確出資方式、資金投向、投資金額、股權(quán)比例、回報(bào)方式、明確出資方式、資金投向、投

42、資金額、股權(quán)比例、回報(bào)方式2、審查真實(shí)性、有效性、收益性及不良投資、審查真實(shí)性、有效性、收益性及不良投資3、審查總賬、明細(xì)賬、投資清單、各種權(quán)利證明及合約、審查總賬、明細(xì)賬、投資清單、各種權(quán)利證明及合約主要考慮長(zhǎng)期投資的真實(shí)性、合規(guī)性以及實(shí)際的收益情況，特別要注意企業(yè)將調(diào)撥到主要考慮長(zhǎng)期投資的真實(shí)性、合規(guī)性以及實(shí)際的收益情況，特別要注意企業(yè)將調(diào)撥到其關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金做成投資的可能性。其關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金做成投資的可能性。48固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1、現(xiàn)場(chǎng)觀察固定資產(chǎn)的類(lèi)別、存在真實(shí)性、使用狀態(tài)（自用、出租、閑置、處置中）、現(xiàn)場(chǎng)觀察固定資產(chǎn)的類(lèi)別、存在真實(shí)性、使用狀態(tài)（自用、出租、閑置、處置中）2、查閱原始

43、憑證、產(chǎn)權(quán)證書(shū)，驗(yàn)證其所有權(quán)并核對(duì)評(píng)估報(bào)告確認(rèn)其評(píng)估價(jià)值的真實(shí)性、查閱原始憑證、產(chǎn)權(quán)證書(shū)，驗(yàn)證其所有權(quán)并核對(duì)評(píng)估報(bào)告確認(rèn)其評(píng)估價(jià)值的真實(shí)性3、到相關(guān)登記管理部門(mén)查冊(cè)驗(yàn)證其法律狀態(tài)（抵押、違章、查封）、到相關(guān)登記管理部門(mén)查冊(cè)驗(yàn)證其法律狀態(tài)（抵押、違章、查封）4、在建工程：總賬、明細(xì)賬、施工合同、材料發(fā)票及領(lǐng)用單等原始憑證、付款記錄、在建工程：總賬、明細(xì)賬、施工合同、材料發(fā)票及領(lǐng)用單等原始憑證、付款記錄、審查是否存在已交付使用，但未辦竣工交付手續(xù)，未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目審查是否存在已交付使用，但未辦竣工交付手續(xù)，未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目5、累計(jì)折舊：審查固定資產(chǎn)折舊政策，折舊計(jì)提是否正確、累計(jì)折

44、舊：審查固定資產(chǎn)折舊政策，折舊計(jì)提是否正確注：對(duì)固定資產(chǎn)的考察應(yīng)根據(jù)其種類(lèi)分析包括固定資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估、質(zhì)量狀況分析、注：對(duì)固定資產(chǎn)的考察應(yīng)根據(jù)其種類(lèi)分析包括固定資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估、質(zhì)量狀況分析、使用狀態(tài)、法律狀態(tài)、變現(xiàn)能力以及折舊情況，這對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)判斷企業(yè)的有形資產(chǎn)規(guī)使用狀態(tài)、法律狀態(tài)、變現(xiàn)能力以及折舊情況，這對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)判斷企業(yè)的有形資產(chǎn)規(guī)模，實(shí)際生產(chǎn)能力，準(zhǔn)確估計(jì)企業(yè)預(yù)期生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)劃完成的可能性提供重要依據(jù)。模，實(shí)際生產(chǎn)能力，準(zhǔn)確估計(jì)企業(yè)預(yù)期生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)劃完成的可能性提供重要依據(jù)。49無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)1、專有技術(shù)、專利、專有技術(shù)、專利 2、商標(biāo)、商譽(yù)、商標(biāo)、商譽(yù) 3、收益權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、收益權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)

45、 4、使用權(quán)及其他、使用權(quán)及其他核查方法：核查方法：1、審核各種權(quán)利證書(shū)的原件，確認(rèn)權(quán)屬，有無(wú)爭(zhēng)議；、審核各種權(quán)利證書(shū)的原件，確認(rèn)權(quán)屬，有無(wú)爭(zhēng)議；2、審核各種權(quán)利入帳價(jià)值的相關(guān)原始憑證；、審核各種權(quán)利入帳價(jià)值的相關(guān)原始憑證；3、通過(guò)其他渠道了解權(quán)利的價(jià)值；、通過(guò)其他渠道了解權(quán)利的價(jià)值；4、現(xiàn)場(chǎng)查看土地等無(wú)形資產(chǎn)。、現(xiàn)場(chǎng)查看土地等無(wú)形資產(chǎn)。注：主要考察合法性、計(jì)價(jià)依據(jù)、評(píng)估價(jià)值、變現(xiàn)能力、處置過(guò)程中的法律問(wèn)題注：主要考察合法性、計(jì)價(jià)依據(jù)、評(píng)估價(jià)值、變現(xiàn)能力、處置過(guò)程中的法律問(wèn)題50長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的攤銷(xiāo)期在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的攤銷(xiāo)期在1年以上的各種費(fèi)

46、用。年以上的各種費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用越大則表明應(yīng)攤以后年度的費(fèi)用壓力越大，潛虧越多。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用越大則表明應(yīng)攤以后年度的費(fèi)用壓力越大，潛虧越多。在分析長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，要與企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益和獲利能力結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析，有在分析長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，要與企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益和獲利能力結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析，有些企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)可觀，但如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用過(guò)高，以后年度利潤(rùn)必然會(huì)受影響。些企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)可觀，但如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用過(guò)高，以后年度利潤(rùn)必然會(huì)受影響。51流動(dòng)負(fù)債短期借款流動(dòng)負(fù)債短期借款貸款卡查詢、借款合同（含一年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款）貸款卡查詢、借款合同（含一年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款）52流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付票據(jù)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付票據(jù)根據(jù)貸款卡

47、及銀行保證金存款查詢應(yīng)付銀行承兌匯票余額；根據(jù)貸款卡及銀行保證金存款查詢應(yīng)付銀行承兌匯票余額；根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同、原始采購(gòu)單據(jù)、通過(guò)向采購(gòu)部門(mén)核查應(yīng)付商業(yè)承兌匯票余額。根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同、原始采購(gòu)單據(jù)、通過(guò)向采購(gòu)部門(mén)核查應(yīng)付商業(yè)承兌匯票余額。關(guān)注有無(wú)長(zhǎng)期掛帳現(xiàn)象。關(guān)注有無(wú)長(zhǎng)期掛帳現(xiàn)象。53流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：總賬、明細(xì)賬及對(duì)應(yīng)時(shí)點(diǎn)報(bào)表；購(gòu)貨合同、付款記錄；財(cái)務(wù)、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)應(yīng)付賬款：總賬、明細(xì)賬及對(duì)應(yīng)時(shí)點(diǎn)報(bào)表；購(gòu)貨合同、付款記錄；財(cái)務(wù)、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)核對(duì)部門(mén)核對(duì)(檢查長(zhǎng)期掛帳原因以備確認(rèn)企業(yè)資信情況）檢查長(zhǎng)期掛帳原因以備確認(rèn)企業(yè)資信情況）應(yīng)付帳款是一種商業(yè)信用應(yīng)付帳款是一種商業(yè)信用，是

48、指企業(yè)為了維持其正常經(jīng)營(yíng)而向供應(yīng)商賒購(gòu)產(chǎn)品或服務(wù)，是指企業(yè)為了維持其正常經(jīng)營(yíng)而向供應(yīng)商賒購(gòu)產(chǎn)品或服務(wù)、并在獲得這些產(chǎn)品或服務(wù)后欠下的債務(wù)，其對(duì)應(yīng)是應(yīng)收賬款。、并在獲得這些產(chǎn)品或服務(wù)后欠下的債務(wù)，其對(duì)應(yīng)是應(yīng)收賬款。應(yīng)付帳款是一種重要的無(wú)利息資金來(lái)源，但從另一方面看，以賒銷(xiāo)方式取得的商品或應(yīng)付帳款是一種重要的無(wú)利息資金來(lái)源，但從另一方面看，以賒銷(xiāo)方式取得的商品或服務(wù)的價(jià)格要比一次性付款的價(jià)格要高。服務(wù)的價(jià)格要比一次性付款的價(jià)格要高。應(yīng)付帳款與存貨之間的關(guān)系，應(yīng)付帳款的占用期往往比存貨短。但是，兩項(xiàng)賬目的變應(yīng)付帳款與存貨之間的關(guān)系，應(yīng)付帳款的占用期往往比存貨短。但是，兩項(xiàng)賬目的變化軌跡基本是相同的。

49、如果并非如此，應(yīng)調(diào)查原因。化軌跡基本是相同的。如果并非如此，應(yīng)調(diào)查原因。注意：應(yīng)了解應(yīng)付帳款的到期日。注意：應(yīng)了解應(yīng)付帳款的到期日。54流動(dòng)負(fù)債其他應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債其他應(yīng)付款反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其它單位和個(gè)人的款項(xiàng)。有人稱它為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其它單位和個(gè)人的款項(xiàng)。有人稱它為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“蓄水池蓄水池”和和“調(diào)節(jié)器調(diào)節(jié)器”，如果余額過(guò)大的話，要密切關(guān)注。，如果余額過(guò)大的話，要密切關(guān)注。注：注：a、將其它業(yè)務(wù)收入列入、將其它業(yè)務(wù)收入列入“其它應(yīng)付款其它應(yīng)付款”，以少交營(yíng)業(yè)稅；，以少交營(yíng)業(yè)稅；b、將股東的投資列、將股東的投資列入入“其它應(yīng)付款其它應(yīng)付款”，在企業(yè)虧損或破產(chǎn)時(shí)，以便抽逃資

50、金，或在企業(yè)利潤(rùn)較高時(shí)，轉(zhuǎn)，在企業(yè)虧損或破產(chǎn)時(shí)，以便抽逃資金，或在企業(yè)利潤(rùn)較高時(shí)，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。移利潤(rùn)。重點(diǎn)列示向股東或關(guān)聯(lián)公司借款，確定屬于出資還是借款。重點(diǎn)列示向股東或關(guān)聯(lián)公司借款，確定屬于出資還是借款。55流動(dòng)負(fù)債應(yīng)交稅金流動(dòng)負(fù)債應(yīng)交稅金審核企業(yè)納稅鑒定或納稅通知及征、免、減、退稅的批準(zhǔn)文件。審核企業(yè)納稅鑒定或納稅通知及征、免、減、退稅的批準(zhǔn)文件。核查方法：核查方法：1、核查明細(xì)帳；、核查明細(xì)帳；2、核查稅務(wù)納稅申報(bào)表：、核查稅務(wù)納稅申報(bào)表：3、核查稅務(wù)查賬報(bào)告；、核查稅務(wù)查賬報(bào)告；4、核對(duì)納稅單據(jù)、核對(duì)納稅單據(jù) 56流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付工資流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付工資內(nèi)容：企業(yè)為向員工支付而計(jì)提的工資。內(nèi)容：

51、企業(yè)為向員工支付而計(jì)提的工資。核查辦法：核查辦法：1、審核工資明細(xì)帳；、審核工資明細(xì)帳；2、審核連續(xù)幾個(gè)月的工資領(lǐng)取表；、審核連續(xù)幾個(gè)月的工資領(lǐng)取表；3、詢問(wèn)工人工、詢問(wèn)工人工資的發(fā)放情況。資的發(fā)放情況。存在的問(wèn)題：存在的問(wèn)題：1、不足額計(jì)提工資；、不足額計(jì)提工資；2、到期不能及時(shí)支付工資。、到期不能及時(shí)支付工資。解決辦法：解決辦法：1、根據(jù)工人工資水平，估算應(yīng)付工資情況；、根據(jù)工人工資水平，估算應(yīng)付工資情況；2、詢問(wèn)工人工資的發(fā)放情、詢問(wèn)工人工資的發(fā)放情況。況。57實(shí)收資本實(shí)收資本內(nèi)容：核查營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、公司章程內(nèi)容：核查營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、公司章程首先要看企業(yè)注冊(cè)資本金是否充實(shí)和穩(wěn)定

52、，是否存在虛注資本的成分；首先要看企業(yè)注冊(cè)資本金是否充實(shí)和穩(wěn)定，是否存在虛注資本的成分； 其次，關(guān)注企業(yè)注冊(cè)資本中貨幣入資與實(shí)物入資的比例，也應(yīng)關(guān)注注冊(cè)資本中無(wú)形其次，關(guān)注企業(yè)注冊(cè)資本中貨幣入資與實(shí)物入資的比例，也應(yīng)關(guān)注注冊(cè)資本中無(wú)形資產(chǎn)所占的比例，以及無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估方法和依據(jù)；資產(chǎn)所占的比例，以及無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估方法和依據(jù)；第三在對(duì)實(shí)收資本評(píng)價(jià)過(guò)程中，分析凈資產(chǎn)增減變化及原因也是十分必要的第三在對(duì)實(shí)收資本評(píng)價(jià)過(guò)程中，分析凈資產(chǎn)增減變化及原因也是十分必要的,這是判這是判斷企業(yè)是否處于成長(zhǎng)階段的重要依據(jù)。斷企業(yè)是否處于成長(zhǎng)階段的重要依據(jù)。58資本公積資本公積根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，分析其資產(chǎn)評(píng)估動(dòng)機(jī)及間

53、隔時(shí)限，判斷重估增值部分是否屬實(shí)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，分析其資產(chǎn)評(píng)估動(dòng)機(jī)及間隔時(shí)限，判斷重估增值部分是否屬實(shí)根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告，分析出資形式，判斷進(jìn)入資本公積科目項(xiàng)下的股東增值是否屬實(shí)根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告，分析出資形式，判斷進(jìn)入資本公積科目項(xiàng)下的股東增值是否屬實(shí)59銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入作為第一還款來(lái)源，其核實(shí)是十分重要的，可通過(guò)以下途徑進(jìn)行核證：銷(xiāo)售收入作為第一還款來(lái)源，其核實(shí)是十分重要的，可通過(guò)以下途徑進(jìn)行核證：（1）銷(xiāo)售明細(xì)帳、總帳以及對(duì)應(yīng)時(shí)點(diǎn)報(bào)表的檢查，抽查憑證。）銷(xiāo)售明細(xì)帳、總帳以及對(duì)應(yīng)時(shí)點(diǎn)報(bào)表的檢查，抽查憑證。（2）銷(xiāo)售回款的核實(shí)：通過(guò)核實(shí)銀行存款日記帳、銀行對(duì)帳單、現(xiàn)金日記帳、應(yīng)收帳）銷(xiāo)售回款的

54、核實(shí)：通過(guò)核實(shí)銀行存款日記帳、銀行對(duì)帳單、現(xiàn)金日記帳、應(yīng)收帳款科目等，抽查憑證。款科目等，抽查憑證。（3）納稅情況（納稅申報(bào)表、完稅憑證等）。）納稅情況（納稅申報(bào)表、完稅憑證等）。（4）生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)紀(jì)錄，銷(xiāo)售部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)入庫(kù)單、出貨單、運(yùn)輸單。）生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)紀(jì)錄，銷(xiāo)售部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)入庫(kù)單、出貨單、運(yùn)輸單。（5）發(fā)票（如果有疑問(wèn)，到稅務(wù)局網(wǎng)上查驗(yàn)）；或出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、貿(mào)工局出）發(fā)票（如果有疑問(wèn)，到稅務(wù)局網(wǎng)上查驗(yàn)）；或出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、貿(mào)工局出口證明等。口證明等。（6）通過(guò)企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)核證。（關(guān)鍵原材料用量等）通過(guò)企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)核證。（關(guān)鍵原材料用量等）（7）工業(yè)性企業(yè)（如場(chǎng)地、工藝沒(méi)有

55、大的變動(dòng)）可以通過(guò)用電量的對(duì)比，進(jìn)行核證。）工業(yè)性企業(yè)（如場(chǎng)地、工藝沒(méi)有大的變動(dòng)）可以通過(guò)用電量的對(duì)比，進(jìn)行核證。60成本費(fèi)用分析成本費(fèi)用分析成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用確認(rèn)成本計(jì)算是否正確，制造費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈铣杀荆褐苯硬牧稀⒅苯尤斯ぁ⒅圃熨M(fèi)用確認(rèn)成本計(jì)算是否正確，制造費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠恚欠衽c收入相匹配并作相應(yīng)的趨勢(shì)分析理，是否與收入相匹配并作相應(yīng)的趨勢(shì)分析費(fèi)用：銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用對(duì)重大波動(dòng)及異常查明原因，必要時(shí)抽查原始費(fèi)用：銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用對(duì)重大波動(dòng)及異常查明原因，必要時(shí)抽查原始憑證的合法性及帳務(wù)處理的正確性憑證的合法性及帳務(wù)處理的正確性61投資收益投資收益短期投

56、資收益短期投資收益長(zhǎng)期投資收益長(zhǎng)期投資收益計(jì)算依據(jù)是否充分、期間歸屬是否正確、成本法與收益法是否適當(dāng)計(jì)算依據(jù)是否充分、期間歸屬是否正確、成本法與收益法是否適當(dāng)62現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表分析（直接法）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表分析（直接法）損益表?yè)p益表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表銷(xiāo)售收入（-）銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售利潤(rùn)（+）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（-）銷(xiāo)售、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資收益 營(yíng)業(yè)外收支凈額 -所得稅 =凈利潤(rùn)減應(yīng)收帳款（增加額）加預(yù)收帳款增加額存貨增加額，預(yù)付帳款增加額，減應(yīng)付帳款增加額應(yīng)交所得稅收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 支付的所得

57、稅=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量63投資活動(dòng)現(xiàn)金流量表分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流量表分析投資活動(dòng)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出購(gòu)建處置處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和支付其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 權(quán)益性投資分得股利或利潤(rùn)收到的現(xiàn)金對(duì)外權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金債券投資取得債務(wù)利息收入收到的現(xiàn)金債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金64籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量表分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量表分析籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出權(quán)益性投資吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金減少注冊(cè)資本支付現(xiàn)金發(fā)債或借款發(fā)行債券收到的現(xiàn)金償付利息支付的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金投資分配股利或利

58、潤(rùn)支付的現(xiàn)金籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金65關(guān)聯(lián)交易及重大事項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易及重大事項(xiàng)審查客戶與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的債權(quán)債務(wù)真實(shí)性審查客戶與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的債權(quán)債務(wù)真實(shí)性審查客戶與關(guān)聯(lián)公司發(fā)生的收入和費(fèi)用，其作價(jià)是否公平合理、憑證手續(xù)是否齊全審查客戶與關(guān)聯(lián)公司發(fā)生的收入和費(fèi)用，其作價(jià)是否公平合理、憑證手續(xù)是否齊全對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易，追查原始憑證對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易，追查原始憑證有無(wú)發(fā)生訴訟、主要股東變更、重組或分立等重大事項(xiàng)的可能。有無(wú)發(fā)生訴訟、主要股東變更、重組或分立等重大事項(xiàng)的可能。66企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析項(xiàng)目項(xiàng)目前三年數(shù)據(jù)前三年數(shù)據(jù)當(dāng)期當(dāng)期同行業(yè)平均水平同行業(yè)平均水平（或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值）（或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值）

59、年末年末 年末年末 年末年末 償債能力資產(chǎn)負(fù)債率營(yíng)運(yùn)資金現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比短期債務(wù)償還比率流動(dòng)比率速動(dòng)比率利息保障倍數(shù)盈利能力銷(xiāo)售利潤(rùn)率總資產(chǎn)利潤(rùn)率凈資產(chǎn)收益率營(yíng)運(yùn)能力應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率67風(fēng)險(xiǎn)綜合分析風(fēng)險(xiǎn)綜合分析資信評(píng)分是為擔(dān)保項(xiàng)目提供決策支持，資信評(píng)分是為擔(dān)保項(xiàng)目提供決策支持，不能僅以分值確認(rèn)評(píng)估結(jié)果。應(yīng)結(jié)合專不能僅以分值確認(rèn)評(píng)估結(jié)果。應(yīng)結(jié)合專項(xiàng)特別分析、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)提示、擔(dān)保預(yù)期項(xiàng)特別分析、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)提示、擔(dān)保預(yù)期效益分析等作出分項(xiàng)及總體評(píng)估結(jié)論。效益分析等作出分項(xiàng)及總體評(píng)估結(jié)論。684.擔(dān)保方案的設(shè)計(jì)擔(dān)保方案的設(shè)計(jì)擔(dān)保方案設(shè)計(jì)原則是拓展業(yè)務(wù)、控制風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是在信用分析與評(píng)價(jià)的基

60、礎(chǔ)上確定信擔(dān)保方案設(shè)計(jì)原則是拓展業(yè)務(wù)、控制風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是在信用分析與評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上確定信用占擔(dān)保額度的比例，并結(jié)合期限、用款用途等設(shè)置對(duì)應(yīng)的約束手段。用占擔(dān)保額度的比例，并結(jié)合期限、用款用途等設(shè)置對(duì)應(yīng)的約束手段。1、擔(dān)保額度的確定、擔(dān)保額度的確定（1）第一還款來(lái)源判斷）第一還款來(lái)源判斷(現(xiàn)金流、凈資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模現(xiàn)金流、凈資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模)（2）反擔(dān)保措施）反擔(dān)保措施: 應(yīng)收賬款質(zhì)押應(yīng)收賬款質(zhì)押/ 收益權(quán)質(zhì)押收益權(quán)質(zhì)押/ 股權(quán)反擔(dān)保股權(quán)反擔(dān)保/ 經(jīng)營(yíng)權(quán)反擔(dān)保經(jīng)營(yíng)權(quán)反擔(dān)保 /出口退稅質(zhì)押出口退稅質(zhì)押2、貸款放款、貸款用途監(jiān)管和還款方式設(shè)計(jì)、貸款放款、貸款用途監(jiān)管和還款方式設(shè)計(jì)69反擔(dān)保措施反擔(dān)保措施:選