1、第第4 4章章 銀行支付結算辦法（概述）銀行支付結算辦法（概述）第第5 5章章 銀行支付結算辦法（票據與銀行卡）銀行支付結算辦法（票據與銀行卡）第第6 6章章 銀行支付結算辦法（傳統結算）銀行支付結算辦法（傳統結算）一、相關概念一、相關概念1、結算：系為實現因貨物買賣、服務貿易、金融投、結算：系為實現因貨物買賣、服務貿易、金融投資、消費等引發的債權債務及資金轉移而發生的貨幣資、消費等引發的債權債務及資金轉移而發生的貨幣收付。結算按其支付的形式的區別，分為現金結算和收付。結算按其支付的形式的區別，分為現金結算和轉賬結算兩種。轉賬結算兩種。2、現金結算：即直接用現金進行的貨幣收付。其充、現金結算：

2、即直接用現金進行的貨幣收付。其充分運用了貨幣流通手段的職能。（現金是金屬幣或紙分運用了貨幣流通手段的職能。（現金是金屬幣或紙幣實體的貨幣形態，它有固定的面額、圖案和發行機幣實體的貨幣形態，它有固定的面額、圖案和發行機構。）構。）第第4章章 銀行支付結算辦法（概述）銀行支付結算辦法（概述）3 3、轉賬結算：是通過銀行劃賬的方式（即、轉賬結算：是通過銀行劃賬的方式（即將款項從付款人賬戶劃轉到收款人賬戶），將款項從付款人賬戶劃轉到收款人賬戶），實現資金在銀行賬戶上的轉移。其充分運用實現資金在銀行賬戶上的轉移。其充分運用了貨幣支付手段的職能。了貨幣支付手段的職能。 通過銀行辦理轉賬結算，目的是快速、通

3、過銀行辦理轉賬結算，目的是快速、有序、安全地實現貨幣所有權在經濟和社會有序、安全地實現貨幣所有權在經濟和社會活動參與者間的轉移。而此目的的實現需要活動參與者間的轉移。而此目的的實現需要科學地管理為保障。比如：在一個國家的轉科學地管理為保障。比如：在一個國家的轉賬結算中，票據結算占有十分重要的地位。賬結算中，票據結算占有十分重要的地位。從票據的開立、流通、支付到票據的清分、從票據的開立、流通、支付到票據的清分、交換，均建有一套相應的制度及運作程序。交換，均建有一套相應的制度及運作程序。 4 4、支付結算：是指單位、個人在社會經濟活、支付結算：是指單位、個人在社會經濟活動中，使用票據、信用卡和匯兌

4、、托收承付、動中，使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。清算的行為。 支付結算的優點是能夠保證結算資金的安全；支付結算的優點是能夠保證結算資金的安全；減少現金流通量，節約社會流通費用；縮短減少現金流通量，節約社會流通費用；縮短結算過程，加速社會資金的周轉。同時，還結算過程，加速社會資金的周轉。同時，還有利于商業銀行集中各單位、個人的閑散資有利于商業銀行集中各單位、個人的閑散資金，穩定和擴大商業銀行的信貸資金來源。金，穩定和擴大商業銀行的信貸資金來源。二、支付結算的原則與紀律二、支付結算的原則與紀律 1 支付結算

5、的原則支付結算的原則 支付結算原則，是指單位、個人和商業銀行在辦理支付結算原則，是指單位、個人和商業銀行在辦理支付結算時，必須遵守的行為準則。主要包括以下支付結算時，必須遵守的行為準則。主要包括以下內容：內容：1 1、恪守信用，履約付款、恪守信用，履約付款 辦理支付結算的收付款雙方及各自的開戶銀行，辦理支付結算的收付款雙方及各自的開戶銀行，必須共同遵守合同規定，履行各方職責。付款方必必須共同遵守合同規定，履行各方職責。付款方必須履約付款，不得任意拖欠款項、無理拒付款項；須履約付款，不得任意拖欠款項、無理拒付款項；收款方也應按照合同約定，履行自己的義務。商業收款方也應按照合同約定，履行自己的義務

6、。商業銀行更應嚴格按照有關規定認真履行結算中介機構銀行更應嚴格按照有關規定認真履行結算中介機構的責任，及時的責任，及時, ,準確地為雙方收付款項，避免引起結準確地為雙方收付款項，避免引起結算糾紛。算糾紛。2 2、誰的錢進誰的賬，由誰支配、誰的錢進誰的賬，由誰支配 商業銀行在辦理支付結算業務時，必須保護商業銀行在辦理支付結算業務時，必須保護客戶對其存款的所有權和使用權。銀行只能根客戶對其存款的所有權和使用權。銀行只能根據付款人的委托，為其代理存款貨幣的支付；據付款人的委托，為其代理存款貨幣的支付；根據有關經濟合同或協議，為收款人代理賬戶根據有關經濟合同或協議，為收款人代理賬戶款項的收存。同時，商

7、業銀行必須依法為單位、款項的收存。同時，商業銀行必須依法為單位、個人的存款保密，除國家法律規定和國務院授個人的存款保密，除國家法律規定和國務院授權銀行監督項目外，其他部門委托監督的款項，權銀行監督項目外，其他部門委托監督的款項，銀行不予受理，也不得代理任何單位查詢、扣銀行不予受理，也不得代理任何單位查詢、扣款，不得停止單位、個人對存款的正常支付。款，不得停止單位、個人對存款的正常支付。3 3、銀行不墊款、銀行不墊款 銀行在辦理支付結算業務時處于中介地位，銀行在辦理支付結算業務時處于中介地位，只接受客戶的委托，向客戶提供支付結算服務，只接受客戶的委托，向客戶提供支付結算服務，為客戶進行資金在賬戶

8、之間的劃轉，而不承擔為客戶進行資金在賬戶之間的劃轉，而不承擔墊付款項的責任。因此，商業銀行辦理支付結墊付款項的責任。因此，商業銀行辦理支付結算，必須堅持算，必須堅持“先付后收，收妥抵用先付后收，收妥抵用”；各單；各單位、個人支用款項時，應限制在銀行存款賬戶位、個人支用款項時，應限制在銀行存款賬戶的余額內。的余額內。 2 支付結算的紀律支付結算的紀律 （1）單位及個人應嚴格執行）單位及個人應嚴格執行“四不準四不準”的紀律。的紀律。 不準出租、出借賬戶；不準出租、出借賬戶； 不準填發空頭支票和遠期支票；不準填發空頭支票和遠期支票； 不準套用銀行信用；不準套用銀行信用； 不準無理拒絕付款。不準無理拒

9、絕付款。 （2）銀行應嚴格執行）銀行應嚴格執行“十不準十不準”的紀律。銀行的紀律。銀行按照支付結算辦法的規定辦理業務，是維護正常按照支付結算辦法的規定辦理業務，是維護正常結算秩序的重要環節。銀行辦理支付結算應嚴格結算秩序的重要環節。銀行辦理支付結算應嚴格執行結算紀律。執行結算紀律。支付結算紀律的支付結算紀律的“十不準十不準” :不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；不準無理拒絕支付應由銀行支付的票據款項；不準無理拒絕支付應由銀行支付的票據款項；不準受理無理拒付，不扣少扣滯納金；不準受理無理拒付，不扣少扣滯納金；不準違章簽發、

10、承兌、貼現票據，套取銀行資金；不準違章簽發、承兌、貼現票據，套取銀行資金；不準簽發空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；不準簽發空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；不準在支付結算制度之外規定附加條件，影響匯路暢通；不準在支付結算制度之外規定附加條件，影響匯路暢通；不準違反規定為單位和個人開立賬戶；不準違反規定為單位和個人開立賬戶；不準拒絕受理、代理他行正常結算業務；不準拒絕受理、代理他行正常結算業務；不準放棄對企事業單位和個人違反結算紀律的制裁；不準放棄對企事業單位和個人違反結算紀律的制裁；不準逃避向人民銀行轉匯大額匯劃款項。不準逃避向人民銀行轉匯大額匯劃款項。 3 支付結算責任支付結算責任

11、 結算當事人包括出票人、背書人、承兌人、結算當事人包括出票人、背書人、承兌人、保證人、持票人、付款人、收款人、銀行和郵保證人、持票人、付款人、收款人、銀行和郵電部門等等。凡是未按票據法的規定處理，而電部門等等。凡是未按票據法的規定處理，而影響他人利益的當事人，均應視情況不同，分影響他人利益的當事人，均應視情況不同，分別承擔票據責任、民事責任、行政責任和刑事別承擔票據責任、民事責任、行政責任和刑事責任。責任。三、支付結算的種類三、支付結算的種類（一）按性質分為交易往來結算和非交易往來結算兩種。（二）按結算雙方所處的地域分為國際結算、國內結算（又分為同城結算和異地結算）。（三）按照結算工具分為票據

12、結算和非票據結算兩類。 匯票匯票 銀行匯票銀行匯票 商業匯票商業匯票 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 商業承兌匯票商業承兌匯票 現金支票現金支票三票一卡三票一卡 支票支票 轉賬支票轉賬支票 普通支票普通支票 定額本票定額本票 本票本票 不定額本票不定額本票 銀行卡銀行卡 匯兌匯兌 結算方式結算方式 委托收款委托收款 托收承付托收承付 現行的結算方式現行的結算方式第一節第一節 票據結算業務票據結算業務一、票據業務概念一、票據業務概念 票據，是指由出票人簽名于票上，無條件約定自己或委托他票據，是指由出票人簽名于票上，無條件約定自己或委托他人以支付一定金額為目的的特種證券。約定自己為一定金額的人以支付一定

13、金額為目的的特種證券。約定自己為一定金額的支付，如本票；委托他人為一定金額的支付，如匯票及支票。支付，如本票；委托他人為一定金額的支付，如匯票及支票。 票據有廣義票據和狹義票據之分。廣義的票據包括各種有價票據有廣義票據和狹義票據之分。廣義的票據包括各種有價證券和憑證。狹義的票據是指約定由債務人按期無條件支付一證券和憑證。狹義的票據是指約定由債務人按期無條件支付一定金額并可流通轉讓的有價證券。本節介紹的票據是指狹義的定金額并可流通轉讓的有價證券。本節介紹的票據是指狹義的票據，包括支票、本票和匯票。票據，包括支票、本票和匯票。 第第5章章 銀行支付結算辦法（票據與銀行卡結算銀行支付結算辦法（票據與

14、銀行卡結算）二、支票業務二、支票業務 （一）支票的概念（一）支票的概念 支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。支票分為的票據。支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票三現金支票、轉賬支票和普通支票三種。支票上印有種。支票上印有“現金現金”字樣的為現金支票，只能用字樣的為現金支票，只能用于支取現金。支票上印有于支取現金。支票上印有“轉賬轉賬”字樣的為轉賬支票，字樣的為轉賬支票，只能用于轉賬。支票上未印有只能用于轉賬。支票上未印有“現金現金”或或“轉賬轉

15、賬”字字樣的為普通支票，可用于支取現金，也可用于轉賬。樣的為普通支票，可用于支取現金，也可用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票，在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票，劃線劃線支票只能用于轉賬，而不得支取現金。支票只能用于轉賬，而不得支取現金。 （二）支票的基本規定（二）支票的基本規定 單位和個人在全國范圍的各種款項結算均可使用支單位和個人在全國范圍的各種款項結算均可使用支票。票。 支票的出票人為在銀行機構開立存款賬戶的單位和支票的出票人為在銀行機構開立存款賬戶的單位和個人。個人。 簽發支票必須記載的事項有：表明簽發支票必須記載的事項有：表明“支票支票”的字樣；的字樣；無條件支

16、付的委托；確定的金額；付款人的名稱；出票無條件支付的委托；確定的金額；付款人的名稱；出票日期；出票人簽章。支票的付款人為支票上記載的出票日期；出票人簽章。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。人開戶銀行。欠缺記載上列事項之一的欠缺記載上列事項之一的,支票無效。支票無效。 支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權補記。支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權補記。未補記前不得背書轉讓和提示付款。未補記前不得背書轉讓和提示付款。 支票的提示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇天，到期日遇假日順延。假日順延。 簽發支票應使用炭素墨水或墨汁填寫。大小寫金簽發支票應使用炭素墨水

17、或墨汁填寫。大小寫金額、日期和收款人不得更改，其他內容如有更改，必額、日期和收款人不得更改，其他內容如有更改，必須由出票人加蓋預留銀行印鑒以證明合法。須由出票人加蓋預留銀行印鑒以證明合法。 簽發現金支票和用于支取現金的普通支票，必須簽發現金支票和用于支取現金的普通支票，必須符合國家現金管理的規定。用于支取現金的支票僅用符合國家現金管理的規定。用于支取現金的支票僅用于收款人向付款人提示付款，不得背書轉讓。于收款人向付款人提示付款，不得背書轉讓。 出票人簽發的空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符出票人簽發的空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區支付密碼錯誤的支票，銀行的支票、使用支付

18、密碼地區支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于但不低于1000元的元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。的賠償金。 持票人委托開戶銀行收款的支票，應作委托收款背持票人委托開戶銀行收款的支票，應作委托收款背書，銀行應通過票據交換收妥后入賬。書，銀行應通過票據交換收妥后入賬。 支票可以掛失止付。但付款人或代理人自收到掛失支票可以掛失止付。但付款人或代理人自收到掛失止付通知書之日起止付通知書之日起12日沒有收到人民法院的止付通知書日沒有收到人民法院的止付通知書的，自第的，自第13日起，持票人

19、提示付款并依法向持票人付款日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承擔責任。的，不再承擔責任。出票人出票人收款人收款人或持票人或持票人出票人出票人開戶行開戶行收款人收款人開戶行開戶行銀行退回進賬單回單銀行退回進賬單回單填制進賬單將進賬單填制進賬單將進賬單連同支票送存銀行連同支票送存銀行付款人簽發支票付款人簽發支票傳遞憑證劃撥款項傳遞憑證劃撥款項（三）轉賬支票的核算（三）轉賬支票的核算持票人（收款人持票人（收款人 ）出票人出票人開戶行開戶行核對后進行賬務處理：核對后進行賬務處理：借：單位活期存款借：單位活期存款出票人活期存款戶出票人活期存款戶 貸：貸：單位活期單位活期存款存款持票人活期存款

20、戶持票人活期存款戶轉賬支票轉賬支票轉賬支票及進賬單轉賬支票及進賬單進賬單進賬單1聯聯1、持票人、出票人在同一銀行開戶的處理、持票人、出票人在同一銀行開戶的處理核算程序：核算程序：2、持票人與出票人不在同一行開戶的處理、持票人與出票人不在同一行開戶的處理 （1）持票人開戶行受理支票的核算程序：）持票人開戶行受理支票的核算程序：持票人（收款人）持票人（收款人） 出票人（付款人）出票人（付款人） 開戶行開戶行 開戶行開戶行支票及進賬單支票及進賬單進賬單進賬單 提入支票審核：提入支票審核：借：其他應收款借：其他應收款 貸：聯行或同業科目貸：聯行或同業科目 A無退票無退票借：借：單位活期單位活期存款存款

21、出票人活期出票人活期存款戶存款戶 貸：其他應收款貸：其他應收款 A 無退票（退票時間過后）無退票（退票時間過后）借：其他應付款借：其他應付款 貸：貸：單位活期單位活期存款存款持票人持票人活期存款戶活期存款戶 受理支票及進賬單受理支票及進賬單，提出，提出支票交換支票交換 借：聯行或同業科目借：聯行或同業科目 貸：其他應付款貸：其他應付款 支票支票提出支票交換提出支票交換 出票人開戶行出票人開戶行持票人開戶行持票人開戶行 B 如有退票如有退票下場退票下場退票退票退票 借：借：聯行或同業科目聯行或同業科目 貸：其他應收款貸：其他應收款 接到退票接到退票 借：其他應付款借：其他應付款 貸：貸：聯行或同

22、業科目聯行或同業科目（2）出票人開戶行受理支票的核算程序）出票人開戶行受理支票的核算程序持票人（收款人）持票人（收款人） 出票人（付款人）出票人（付款人）支票及進賬單支票及進賬單提出進賬單交換提出進賬單交換 開戶行開戶行開戶行開戶行進賬單進賬單 受理并審核支票受理并審核支票 審核審核A 無退票無退票借：其他應付款借：其他應付款 貸：單位活期存款貸：單位活期存款收款收款人戶人戶A無退票（退票時間過后）無退票（退票時間過后）借：單位活期存款借：單位活期存款付款人戶付款人戶 貸：其他應收款貸：其他應收款提出進賬單交換提出進賬單交換借：其他應收款借：其他應收款 貸；貸；聯行或同業科目聯行或同業科目提入

23、進賬單提入進賬單借：聯行或同業科目借：聯行或同業科目 貸：其他應付款貸：其他應付款持票人（收款人持票人（收款人 ）出票人出票人 支票支票支票支票 出票人開戶行出票人開戶行 核對后進行賬務處理：核對后進行賬務處理：借：借：單位活期單位活期存款存款出票人活期存款戶出票人活期存款戶 貸：現金貸：現金（四）現金支票的核算（四）現金支票的核算（五）評價（五）評價 攜帶方便、支付便捷、費用較低、流通性攜帶方便、支付便捷、費用較低、流通性強等優點。信譽度不太高。強等優點。信譽度不太高。三、本票業務三、本票業務 （一）（一）銀行本票的概念銀行本票的概念 銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見銀行本票是銀行簽發的，

24、承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。銀行本票為不定額銀行本票，票人的票據。銀行本票為不定額銀行本票，由經辦銀行簽發和兌付。由經辦銀行簽發和兌付。（二）銀行本票的有關規定（二）銀行本票的有關規定（1）銀行本票的出票人，為經中國人民銀行當地分支）銀行本票的出票人，為經中國人民銀行當地分支行批準辦理銀行本票業務的銀行機構。行批準辦理銀行本票業務的銀行機構。（2）銀行本票在指定城市的同城范圍內使用。）銀行本票在指定城市的同城范圍內使用。（3）銀行本票的付款期自出票日起最長不超過二個月。）銀行本票的付款期自出票日起最長不超過二個月。逾期的銀行本

25、票，兌付銀行不予受理，但可以在簽發銀逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理，但可以在簽發銀行辦理退款。行辦理退款。（4）銀行本票一律記名，允許背書轉讓。）銀行本票一律記名，允許背書轉讓。（5）銀行本票見票即付，不予掛失。遺失的不定額銀）銀行本票見票即付，不予掛失。遺失的不定額銀行本票在付款期滿后一個月確未被冒領的，可以辦理退行本票在付款期滿后一個月確未被冒領的，可以辦理退款手續。款手續。 （三）（三）“開出本票開出本票”：核算銀行為申請人簽發銀行本票：核算銀行為申請人簽發銀行本票所收取的款項。（負債類科目）所收取的款項。（負債類科目）（書中使用（書中使用“銀行本票銀行本票”科目）科目）銀行本票的核算

26、分為出票、兌付、結清三個階段銀行本票的核算分為出票、兌付、結清三個階段申請人申請人收款人收款人或持票人或持票人申請人申請人開戶行（出票行）開戶行（出票行）收款人收款人 開戶行開戶行申請簽發銀行本票申請簽發銀行本票簽發銀行本票簽發銀行本票退回收賬通知退回收賬通知持銀行本票辦理收款持銀行本票辦理收款持銀行本票辦理結算持銀行本票辦理結算劃轉款項劃轉款項 1銀行本票出票的處理手續銀行本票出票的處理手續 （1）申請人申請銀行本票的處理）申請人申請銀行本票的處理 會計分錄為：會計分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款 申請人戶申請人戶 貸：開出本票貸：開出本票 以現金辦理本票的，會計分錄為：以現金辦理

27、本票的，會計分錄為： 借：現金借：現金 貸：開出本票貸：開出本票 （2）出票行簽發銀行本票的處理。出票行在辦理轉）出票行簽發銀行本票的處理。出票行在辦理轉賬或收妥現金后，簽發銀行本票。賬或收妥現金后，簽發銀行本票。2.銀行本票付款的處理手續銀行本票付款的處理手續 （1）代理付款行受理持票人交來轉賬本票的處理。）代理付款行受理持票人交來轉賬本票的處理。 會計分錄為：會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（或轄內往來）借：存放中央銀行款項（或轄內往來） 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 持票人存款戶持票人存款戶 （2）出票行受理收款人交來注明）出票行受理收款人交來注明“現金現金”字樣本票字樣本票的處理

28、。會計分錄為：的處理。會計分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：現金貸：現金 若本票上未劃去若本票上未劃去“現金現金”字樣和字樣和“轉賬轉賬”字樣的，一字樣的，一律按轉賬處理。律按轉賬處理。3 銀行本票結清的處理手續銀行本票結清的處理手續 出票行收到票據交換提入的本票時，會計分錄為：出票行收到票據交換提入的本票時，會計分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：存放中央銀行款項（或清算資金往來）貸：存放中央銀行款項（或清算資金往來）4持票人、申請人在同一行付款和結清本票的處持票人、申請人在同一行付款和結清本票的處理手續理手續 出票行收到本行簽發的本票，除不通過票據交出票行收到本行簽發的本票，除不

29、通過票據交換外，其他處理手續同上。會計分錄為：換外，其他處理手續同上。會計分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：單位活期存款（或現金）貸：單位活期存款（或現金） 持票人存持票人存款戶款戶 5銀行本票退款、超過付款期限和掛失的處銀行本票退款、超過付款期限和掛失的處理手續理手續 （1）退款的處理。）退款的處理。 會計分錄為：會計分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：單位活期存款（或現金）貸：單位活期存款（或現金）申請人申請人存款戶存款戶 第一聯進賬單加蓋轉訖章作收賬通知交給申第一聯進賬單加蓋轉訖章作收賬通知交給申請人。請人。 （2）超過付款期限付款的處理。）超過付款期限付款的處理。 持票人在本

30、行開戶的處理。會計分錄為：持票人在本行開戶的處理。會計分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 持票人存款戶持票人存款戶 持票人提交現金本票的處理。會計分錄為：持票人提交現金本票的處理。會計分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：現金貸：現金持票人未在本行開戶的處理。會計分錄為：持票人未在本行開戶的處理。會計分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：存放中央銀行款項（或轄內往來）貸：存放中央銀行款項（或轄內往來） 持票人開戶行持票人開戶行收到票據交換提入的進賬單，第收到票據交換提入的進賬單，第二聯進賬單作貸方憑證，第三聯進賬單加蓋轉訖二聯進賬單作貸方憑證，第三聯進賬單

31、加蓋轉訖章交持票人。會計分錄為：章交持票人。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（或轄內往來）借：存放中央銀行款項（或轄內往來） 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 持票人存款戶持票人存款戶例：甲工商行應客戶例：甲工商行應客戶A公司申請開出銀行本公司申請開出銀行本票一張金額票一張金額340000元，元，A公司將本票用于公司將本票用于結算貨款，將其交付收款人結算貨款，將其交付收款人B公司。公司。B公司公司將本票在同城丙商業銀行兌付，存入其存將本票在同城丙商業銀行兌付，存入其存款賬戶，丙銀行通過票據交換與甲工商行款賬戶，丙銀行通過票據交換與甲工商行清算本票資金。清算本票資金。 根據以上業務編制會計分錄

32、。根據以上業務編制會計分錄。 甲工商行開出本票，分錄：甲工商行開出本票，分錄： 借：單位活期存款借：單位活期存款 A公司戶公司戶340000 貸：開出本票貸：開出本票 340000 丙銀行代理兌付本票，分錄：丙銀行代理兌付本票，分錄： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 340000 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 本公司戶本公司戶 340000 甲工商行結清本票，分錄：甲工商行結清本票，分錄： 借：開出本票借：開出本票 340000 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 340000 （四）評價（四）評價銀行本票屬于己付票據銀行本票屬于己付票據, ,銀行見票即付；銀行見票即付；比

33、支票安全比支票安全, ,支付能力強、有效保障了經濟支付能力強、有效保障了經濟往來債權人的權益。往來債權人的權益。四、匯票業務四、匯票業務 （一）匯票的概念（一）匯票的概念 匯票是出票人簽發的，委托付款人在見票時匯票是出票人簽發的，委托付款人在見票時或在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。匯票按產生的信用條件不同，或持票人的票據。匯票按產生的信用條件不同，可分為銀行匯票和商業匯票。由銀行信用產生可分為銀行匯票和商業匯票。由銀行信用產生的匯票是銀行匯票；由商業信用產生的匯票是的匯票是銀行匯票；由商業信用產生的匯票是商業匯票。商業匯票。銀行匯票

34、是出票銀行簽發的，并由銀行在銀行匯票是出票銀行簽發的，并由銀行在見票時按照實際結算金額無條件支付給收見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票的出票款人或者持票人的票據。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。銀行為銀行匯票的付款人。（二）銀行匯票（二）銀行匯票 銀行匯票的概念銀行匯票的概念銀行匯票的基本規定銀行匯票的基本規定1、銀行匯票的簽發和解付，只能由中國人民銀、銀行匯票的簽發和解付，只能由中國人民銀行和商業銀行參加行和商業銀行參加“全國聯行往來全國聯行往來”的銀行機構辦的銀行機構辦理。跨系統銀行簽發的轉賬銀行匯票的解付，應理。跨系統銀行簽發的轉賬銀行匯票的解付，應

35、通過同城票據交換將銀行匯票和解訖通知提交同通過同城票據交換將銀行匯票和解訖通知提交同城的有關銀行審核支付后抵用。城的有關銀行審核支付后抵用。2、銀行匯票一律記名，允許背書轉讓。、銀行匯票一律記名，允許背書轉讓。3、銀行匯票的付款期限為一個月，逾期的匯票、銀行匯票的付款期限為一個月，逾期的匯票兌付銀行不予受理。兌付銀行不予受理。4、銀行匯票的實際結算金額不得超過簽發金額。、銀行匯票的實際結算金額不得超過簽發金額。 銀行匯票的核算銀行匯票的核算申請人申請人收款人收款人或持票人或持票人申請人申請人開戶行開戶行收款人收款人開戶行開戶行簽發銀行匯票和解訖通知簽發銀行匯票和解訖通知申請辦理銀行匯票申請辦理

36、銀行匯票退回進賬單回單通知收款退回進賬單回單通知收款填寫進賬單送存銀行匯填寫進賬單送存銀行匯票和解訖通知票和解訖通知持銀行匯票和解訖通知辦理付款持銀行匯票和解訖通知辦理付款發出商品發出商品劃轉款項劃轉款項傳遞匯票傳遞匯票2、科目設置、科目設置“匯出匯款匯出匯款”：核算銀行為申請人辦理的委托本系：核算銀行為申請人辦理的委托本系統其他行或系統外其他行解付的匯款。（負債類統其他行或系統外其他行解付的匯款。（負債類科目）科目）“應解匯款應解匯款”：核算銀行收到的其他行委托本行解：核算銀行收到的其他行委托本行解付或支付給未在本行開戶的單位及個人的匯款或付或支付給未在本行開戶的單位及個人的匯款或其他臨時性

37、款項。（負債類科目）其他臨時性款項。（負債類科目） （1）銀行匯票出票的處理手續）銀行匯票出票的處理手續 轉賬交付的，會計分錄為：轉賬交付的，會計分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款申請人戶申請人戶 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 現金交付的，會計分錄為：現金交付的，會計分錄為： 借：現金借：現金 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 （2）銀行匯票付款的處理手續）銀行匯票付款的處理手續 有賬戶，辦理轉賬，會計分錄為：有賬戶，辦理轉賬，會計分錄為： 借：聯行往來（清算資金往來）借：聯行往來（清算資金往來） 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 持票人存款戶持票人存款戶 無賬戶，支付現金，會計分錄為：無賬戶，支

38、付現金，會計分錄為： 借：聯行往來（清算資金往來）借：聯行往來（清算資金往來） 貸：應解匯款貸：應解匯款持票人戶持票人戶 借：應解匯款借：應解匯款 貸：現金貸：現金 （3）銀行匯票結清的處理手續。）銀行匯票結清的處理手續。 匯票全額付款的處理。會計分錄為：匯票全額付款的處理。會計分錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：聯行往來（清算資金往來）貸：聯行往來（清算資金往來） 匯票有多余款的處理。會計分錄為：匯票有多余款的處理。會計分錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：聯行往來（清算資金往來）貸：聯行往來（清算資金往來） 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 申請人戶申請人戶申請人未在銀行開立賬戶的處

39、理。會計申請人未在銀行開立賬戶的處理。會計分錄為：分錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：聯行往來（清算資金往來）貸：聯行往來（清算資金往來） 貸：其他應付款貸：其他應付款 申請人戶申請人戶 借：其他應付款借：其他應付款 申請人戶申請人戶 貸：現金貸：現金 （4）銀行匯票退款、超過付款期限和掛失的）銀行匯票退款、超過付款期限和掛失的處理手續。會計分錄為：處理手續。會計分錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 申請人存款戶申請人存款戶 或現金或現金例例1：甲工商銀行接受客戶：甲工商銀行接受客戶M單位申請開出銀單位申請開出銀行匯票金額行匯票金額500000元，由客戶持往

40、異地辦元，由客戶持往異地辦理采購業務。理采購業務。 M單位業務員將匯票轉交異單位業務員將匯票轉交異地銷貨方地銷貨方N公司，實際結算金額公司，實際結算金額480000元，元， N公司將匯票在乙地工商行兌付，款項轉入公司將匯票在乙地工商行兌付，款項轉入N公司存款賬戶。乙工商行向甲工商行清算公司存款賬戶。乙工商行向甲工商行清算資金，并劃回匯票多余款。資金，并劃回匯票多余款。 根據以上業務編制會計分錄。根據以上業務編制會計分錄。甲工商行開出匯票，分錄：甲工商行開出匯票，分錄： 借：單位活期存款借：單位活期存款M單位戶單位戶 500000 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 500000乙工商行代理兌付，分錄：乙

41、工商行代理兌付，分錄： 借：聯行往來（清算資金往來）借：聯行往來（清算資金往來） 480000 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 M單位戶單位戶 480000甲工商行結清匯票，分錄：甲工商行結清匯票，分錄： 借：匯出匯款借：匯出匯款 500000 貸：聯行往來（清算資金往來）貸：聯行往來（清算資金往來） 480000 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 申請人戶申請人戶 20000 例例2 2、交通銀行山西、交通銀行山西S S行行6 6月月1818日收到個體戶劉某交來現日收到個體戶劉某交來現金金4000040000元和匯票申請書。元和匯票申請書。1)1)交行山西交行山西S S行出票行出票 借：庫

42、存現金借：庫存現金 4000040000 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 40000400002)2)交行廈門交行廈門Z Z行行2626日收到劉某交來日收到劉某交來2333#2333#匯票金額匯票金額4000040000元。元。A A轉賬轉賬 借：聯行往來借：聯行往來 4000040000 貸：應解匯款貸：應解匯款劉某臨時戶劉某臨時戶 4000040000B B付現付現 借：應解匯款借：應解匯款劉某臨時戶劉某臨時戶 40000 40000 貸：庫存現金貸：庫存現金 40000400003)3)出票行交行山西出票行交行山西S S行收到信息后結清匯票行收到信息后結清匯票 借：匯出匯款借：匯出匯款 400

43、0040000 貸：聯行往來貸：聯行往來 4000040000 （三）商業匯票（三）商業匯票 1、商業匯票的概念。商業匯票是出票人簽發、商業匯票的概念。商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業匯票按金額給收款人或者持票人的票據。商業匯票按承兌人的不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯承兌人的不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業承兌匯票是指由銀行以外的付款人承票。商業承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的商業匯票；銀行承兌匯票則是由銀行承兌兌的商業匯票；銀行承兌匯票則是由銀行承兌的商業匯票。的商業匯票。 2

44、、商業匯票的主要規定、商業匯票的主要規定（1）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票。真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票。（2）商業承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以）商業承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關系，具有支付及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。匯票金額的可靠資金來源。（3）銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：）銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：在承兌銀行在

45、承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；開立存款賬戶的法人以及其他組織；與承兌銀行具有真實與承兌銀行具有真實的委托付款關系；的委托付款關系；資信狀況良好，具有支付匯票金額的可資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。靠資金來源。（4）出票人不得簽發無對價的商業匯票用以騙取銀行或者其他）出票人不得簽發無對價的商業匯票用以騙取銀行或者其他票據當事人的資金。票據當事人的資金。（5）簽發商業匯票必須記載下列事項：）簽發商業匯票必須記載下列事項：表明表明“商業承兌匯票商業承兌匯票”或或“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”的字樣；的字樣；無條件支付的委托；無條件支付的委托；確定確定的金額；的金額；付款人名稱；

46、付款人名稱；收款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票日期；出出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，商業匯票無效。票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，商業匯票無效。（6）商業承兌匯票可以由付款人簽發并承兌，也可以由收）商業承兌匯票可以由付款人簽發并承兌，也可以由收款人簽發交由付款人承兌。銀行承兌匯票應由在承兌銀行款人簽發交由付款人承兌。銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發。開立存款賬戶的存款人簽發。（7）商業匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也）商業匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。定日付款或者可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。定日

47、付款或者出票后定期付款的商業匯票，持票人應當在匯票到期日前出票后定期付款的商業匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應當向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起個月內向付款人提示承兌。匯票未按照規定自出票日起個月內向付款人提示承兌。匯票未按照規定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。（8）商業匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌）商業匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時，應當向出票人或持票人簽發收到匯票的回單，的匯票時，應當向出票人或持票人簽發收到匯票的回單，記明匯票

48、提示承兌日期并簽章。付款人應當在自收到提示記明匯票提示承兌日期并簽章。付款人應當在自收到提示承兌的匯票之日起承兌的匯票之日起3日內承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕日內承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。（9）商業匯票的承兌銀行，必須具備下列條件：與出票人）商業匯票的承兌銀行，必須具備下列條件：與出票人具有真實的委托付款關系；具有支付匯票金額的可靠資金；具有真實的委托付款關系；具有支付匯票金額的可靠資金；內部管理完善，經其法人授權的銀行審定。內部管理完善，經其法人授權的銀行審定。（10）銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取）銀行承兌

49、匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續費。萬分之五的手續費。（11）銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀）銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部門負責按照有關規定和審批程序，對出票人的資行的信貸部門負責按照有關規定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內容進行認真審查，必要格、資信、購銷合同和匯票記載的內容進行認真審查，必要時可由出票人提供擔保。符合規定和承兌條件的，與出票人時可由出票人提供擔保。符合規定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協議。簽訂承兌協議。（12）已承兌的商業匯票喪失后，失票人可以通知付款人掛失）已承兌的商業匯票喪失

50、后，失票人可以通知付款人掛失止付。止付。（13）商業匯票在出票后即可交付使用和背書轉讓，并在到期）商業匯票在出票后即可交付使用和背書轉讓，并在到期日前向付款人提示承兌；也可以在簽發并經付款人承兌后使日前向付款人提示承兌；也可以在簽發并經付款人承兌后使用。用。（14）商業匯票的付款期限最長不得超過）商業匯票的付款期限最長不得超過6個月。定日付款的個月。定日付款的匯票付款期限自出票日起計算，并在匯票上記載具體的到期匯票付款期限自出票日起計算，并在匯票上記載具體的到期日；出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計算，日；出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計算，并在匯票上記載；見票后定期付款

51、的匯票付款期限自承兌或并在匯票上記載；見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載。拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載。（15）商業匯票的提示付款期限，自匯票到期日起）商業匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票日。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。（16）商業承兌匯票的付款人應在收到開戶銀行的付款通知的）商業承兌匯票的付款人應在收到開戶銀行的付款通知的當日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起當日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內日內（遇法定休假日順延）未通知銀行付

52、款的，視同付款人承諾（遇法定休假日順延）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行應于付款人接到通知日的次日起第四日（遇法定付款，銀行應于付款人接到通知日的次日起第四日（遇法定休假日順延）上午開始營業時，將票款劃給持票人。休假日順延）上午開始營業時，將票款劃給持票人。（17）銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不足支付的，應填）銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不足支付的，應填制付款人未付票款通知書，連同商業承兌匯票郵寄持票人開制付款人未付票款通知書，連同商業承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉交持票人。付款人存在合法抗辯事由拒絕支付的，戶銀行轉交持票人。付款人存在合法抗辯事由拒絕支付的，應自接到通知日的次

53、日起應自接到通知日的次日起3日內，作成拒絕付款證明送交開日內，作成拒絕付款證明送交開戶銀行，銀行將拒絕付款證明和商業承兌匯票郵寄持票人開戶銀行，銀行將拒絕付款證明和商業承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉交持票人。戶銀行轉交持票人。（18）銀行承兌匯票的出票人應于匯票到期前將票款足額交存）銀行承兌匯票的出票人應于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。承兌銀行應在匯票到期日或到期日后的見票當其開戶銀行。承兌銀行應在匯票到期日或到期日后的見票當日支付票款。日支付票款。（19）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外

54、，對出票人款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。（20）具備下列條件的商業匯票的持票人可持未到期的商業）具備下列條件的商業匯票的持票人可持未到期的商業匯票連同貼現憑證向銀行申請貼現：匯票連同貼現憑證向銀行申請貼現：在銀行開立存款賬在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織；戶的企業法人以及其他組織；與出票人或者直接前手之與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系；間具有真實的商品交易關系；提供與其直接前手之間的提供與其直接前手之間的增值稅發票和商品發運單據復印件。貼現銀行也可持未到增值稅發票和

55、商品發運單據復印件。貼現銀行也可持未到期的商業匯票向其他銀行轉貼現，也可向中國人民銀行申期的商業匯票向其他銀行轉貼現，也可向中國人民銀行申請再貼現。請再貼現。（21）貼現、轉貼現和再貼現的期限從其貼現之日起至匯票）貼現、轉貼現和再貼現的期限從其貼現之日起至匯票到期日止。實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到到期日止。實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前期前1日的利息計算。承兌人在異地，貼現、轉貼現和再日的利息計算。承兌人在異地，貼現、轉貼現和再貼現的期限以及貼現利息的計算應另加貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天劃款日期天劃款日期 3、商業承兌匯票的核算、商業承兌匯票的核算付款人付

56、款人（承兌人）（承兌人）收款人收款人或持票人或持票人付款人付款人開戶行開戶行收款人收款人開戶行開戶行支付票款支付票款付款通知付款通知通知收款通知收款委托收款委托收款寄交承兌商業匯票寄交承兌商業匯票發運商品發運商品傳遞憑證傳遞憑證劃轉款項劃轉款項 （2）商業承兌匯票的處理手續）商業承兌匯票的處理手續 付款人開戶行接到付款人的付款通知或在付款人接付款人開戶行接到付款人的付款通知或在付款人接到開戶行付款通知的次日起到開戶行付款通知的次日起3日內仍未接到付款人的付日內仍未接到付款人的付款或拒付通知的，應按照支付結算辦法規定的劃款日期款或拒付通知的，應按照支付結算辦法規定的劃款日期和以下規定處理：和以下

57、規定處理： 當付款人存款賬戶有足夠票款支付時，會計分錄為：當付款人存款賬戶有足夠票款支付時，會計分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款 付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來（聯行往來）貸：清算資金往來（聯行往來） 當付款人存款賬戶不足支付時，銀行應填制付款人未當付款人存款賬戶不足支付時，銀行應填制付款人未付票款通知書，并在委托收款憑證備注欄注明付票款通知書，并在委托收款憑證備注欄注明“付款人付款人無款支付無款支付”的字樣，按照委托收款無款支付的手續處理。的字樣，按照委托收款無款支付的手續處理。 設立登記簿，逐筆登記匯票的支付和退回情況。設立登記簿，逐筆登記匯票的支付和退回情況。 持票人開戶行

58、收到劃回票款或退回憑證的處理。持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理。持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯行報單和委持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯行報單和委托收款憑證或拍來的電報，按照委托收款的款項劃回托收款憑證或拍來的電報，按照委托收款的款項劃回手續進行處理。會計分錄為：手續進行處理。會計分錄為： 借：清算資金往來（聯行往來）借：清算資金往來（聯行往來） 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 持票人戶持票人戶 持票人開戶行接到付款人開戶行發來的付款人未付持票人開戶行接到付款人開戶行發來的付款人未付款通知書或付款人拒絕付款證明和匯票及委托收款憑款通知書或付款人拒絕付款證明和匯票及委托收款憑

59、證，按照委托收款無款或拒絕支付退回憑證的手續處證，按照委托收款無款或拒絕支付退回憑證的手續處理，將委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證理，將委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明及匯票退給持票人，并由持票人簽收。明及匯票退給持票人，并由持票人簽收。例例2：甲工商銀行受理客戶：甲工商銀行受理客戶M單位提交的商業單位提交的商業承兌匯票及委托收款憑證，向同城的丙工承兌匯票及委托收款憑證，向同城的丙工商行收取即將到期的商業匯票款商行收取即將到期的商業匯票款45000元。元。丙工商行收到交換提入的票據后，向匯票丙工商行收到交換提入的票據后，向匯票付款人付款人S公司提示付款。匯票到期，丙工商公司提

60、示付款。匯票到期，丙工商行將匯票金額劃轉甲工商行付款。行將匯票金額劃轉甲工商行付款。 根據以上業務編制會計分錄。根據以上業務編制會計分錄。 丙工商行劃款的分錄：丙工商行劃款的分錄： 借：單位活期存款借：單位活期存款 S公司戶公司戶 45000 貸：存放中央銀行款項（清算資金往來）貸：存放中央銀行款項（清算資金往來） 45000甲工商行收到款項，為甲工商行收到款項，為M單位入賬，分錄：單位入賬，分錄： 借：存放中央銀行款項（清算資金往來）借：存放中央銀行款項（清算資金往來）45000 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 M單位戶單位戶 45000付款人付款人收款人收款人或持票人或持票人付款人付款人