1、- -第十一講業務記賬實例一、業務說明將前面所介紹過的內容，按照發生的先后順序，把它串聯起來，演繹一家中、小型餐飲效勞類企業的業務全過程。從注冊登記、開業籌備、購置用品用具、產生營業收入、支付經營費用，直到計算盈利、應交稅金及報稅，將這一過程全部記錄下來，完成一個循環周期，讓學員建立一個完整的記賬印象。以下選擇餐館作為記賬對象來舉例。因為在餐飲效勞業中，餐館的業務相對涉及面更廣、更復雜一些，它包括了制造產品烹制菜肴、提供效勞兩方面。一般的餐飲效勞業，僅以效勞為主，僅提供少量的制造產品效勞，因而可以說，餐館的業務涵蓋餐飲效勞業的全部業務類型，將餐館的記賬解決了，餐飲效勞業的記賬也就都解決了，可以

2、說是一通百通。X耀華在一番思考后，做出重大決定，毅然下海創業。經過一番市場調查，結合自己的能力，選定在鄰近商業區和學校附近的路邊，開設一家風味餐店，給市民和學生提方便、快捷的午、晚餐效勞。現在X先生創業之初要面對的工作，按順序排列為：1籌備開業資金如果開設公司類型的飯店，需3萬元以上。2辦理留職停薪或者辭職。3租賃營業場地。4給快餐店取名。5辦理公司營業執照。6辦理消防手續。7辦理排污手續。8辦理法人代碼證。9辦理稅務登記證。10營業場地裝修。11雇請廚師及員工。12辦理員工體檢手續。首要的工作是籌集資金，X先生拿出自己多年的積蓄60000元，向親友王某借款30000元，剩余資金缺口，好友李某

3、愿投入4萬元，條件是：不參與管理，僅參加分紅，并占全部資本的40%，稅后利潤按同樣比例分紅。資金問題解決后，第二個問題是營業場地，經過一番尋覓，在鄰近學校不遠處租賃一間面積為40平方米的店鋪，每月租金2 000元，一次支付半年租金。財務人員首先應購置相應的賬簿和對應的會計科目章等會計用品。二、記賬舉例1.3月18日，馬先生拿出積蓄60000元作為快餐店的啟動資金。借：庫存現金60000貸：實收資本X耀華600002.3月19日，到工商局查詢“比家好店名，經查無重名，交庫存現金30元查詢費，得到名稱核準證明。借：銷售費用30貸：庫存現金303.3月20日，向親友王尚借入的30000元和李挺投入的

4、40000元收到。借：庫存現金70000貸：其他應付款王尚30000實收資本李挺400004.3月21日，向工商局遞交申辦“比家好快餐店手續。同日，將10萬元庫存現金存入銀行作為驗資的準備。借：銀行存款100000貸：庫存現金100000備注：剩余庫存現金30000元，可在留存5000元的備用金后，在開設正式賬戶后將其余的25000元存入銀行。提示：每到月末，應該將賬本上數字加總，填寫會計報表上報稅務局，而不管你的公司這個月賺錢與否。但在3月末，因為是籌辦期間，尚未正式開展營業，故可以不用將數字加總，填寫報表上報稅務局。5.4月2日，交工商局30元工本費，領到營業執照。同日，支付150元庫存現

5、金辦理刻章。借：銷售費用180貸：庫存現金1806.4月2日，支付營業場地租金，半年共12000元，開銀行支票支付。借：待攤費用12000貸：銀行存款120007.4月3日，支付營業場地裝修費12000元，銀行轉賬支票支付。借：長期待攤費用12000貸：銀行存款120008.4月4日，辦理法人代碼證，稅務登記證等共支付庫存現金120元。借：銷售費用120貸：庫存現金1209.4月5日，購置快餐店桌椅及用品等共計2800元，用庫存現金支付。借：周轉材料2800貸：庫存現金2800同時 借：銷售費用1400貸：周轉材料140010.4月6日，雇請兩位面點師傅和6位員工，安排體檢，制作員工服等共計開

6、支庫存現金480元。借：銷售費用480貸：庫存現金48011.4月7日，用支票購置冰柜一臺，價值 2400元，冷凍柜1臺4000元，運費120元，用庫存現金支付。借：固定資產冰柜2400冷凍柜4000貸：銀行存款6400借：銷售費用120貸：庫存現金12012.4月8日，從銀行提現3000元，備用。購回面粉10袋，25千克袋，90元袋，計900元，庫存現金支付，同時購肉菜、調料及調味品等共計280元，全部用庫存現金支付。借：庫存現金3000貸：銀行存款3000借：原材料1180貸：庫存現金118013.4月9日，與飲料廠簽訂合同，長期銷售該廠的飲料，每月結賬一次，支付保證金及周轉箱押金500元

7、，用支票支付。借：其他應收款500貸：銀行存款50014.4月10曰，收到飲料廠送來飲料 5箱共計180元。借：庫存商品180貸：應付賬款18015.4月11日，購進碗筷杯碟等就餐用品共計300元，用庫存現金支付。借：銷售費用300貸：庫存現金300注：對于餐廳使用的碗筷做好備查登記，實物負責制。備注：本講義中采用了簡化的處理方法，直接將購進的這些周轉材料計入“銷售費用。16.4月11日，購置收銀機一臺，價值2460元，用銀行存款付賬。借：固定資產2460貸：銀行存款246017.4月12日，“比家好大碗面店開X營業，當日收銀機記錄收款數為337元，與庫存現金實收數相符。借：庫存現金337貸：

8、主營業務收入33718.4月13日，購置零星用品計支付庫存現金280元；當日收銀機收入數記錄為388元，與庫存現金數相符。借：銷售費用280貸：庫存現金280借：庫存現金388貸：主營業務收入38819.4月14日，通知飲料廠送來飲料3箱計108元，簽收。購置調味品、肉菜等236元，庫存現金支付。當日收入庫存現金數為465元。借：庫存商品108貸：應付賬款108借：原材料236貸：庫存現金236借：庫存現金465貸：主營業務收入46520.4月15日，有5位家長安排學生來長期就餐，一次性支付到月末的午餐費計375元，另當日收銀機記錄庫存現金收入547元。借：庫存現金922貸：主營業務收入922

9、21.4月16日，購肉菜、調味品等210元，庫存現金支付。當日收入記錄為680元。借：原材料210貸：庫存現金210借：庫存現金680貸：主營業務收入68022.4月17日，當日收銀機記錄收入數675元，庫存現金實收數656元，差19元，按實收數入賬。當日庫存現金支付門前三包費、垃圾清運費4月份計350元。借：庫存現金656貸：主營業務收入656借：銷售費用350貸：庫存現金35023.4月18日，用庫存現金支付購進肉菜禽蛋共計355元。當日收銀機記錄與庫存現金實收數無誤，為681元。借：原材料355貸：庫存現金355借：庫存現金681貸：主營業務收入68124.4月19日，收到飲料廠送來飲料

10、3箱計108元。當日主營業務收入記錄數是636元。借：庫存商品108貸：應付賬款108借：庫存現金636貸：主營業務收入63625.4月20日，當日收入庫存現金668元。借：庫存現金668貸：主營業務收入66826.4月21日，庫存現金采購調料等86元。當日收入庫存現金687元。借：原材料86貸：庫存現金86借：庫存現金687貸：主營業務收入68727.4月23曰，收到飲料廠送來飲料4箱，計144元。當日主營業務收入為712元。借：庫存商品144貸：應付賬款144借：庫存現金712貸：主營業務收入71228.4月24日，庫存現金采購食用油100千克，單價3.6元千克，共付360元。當日收銀機記

11、錄收入 671元。借：原材料360貸：庫存現金360借：庫存現金671貸：主營業務收入67129.4月25日，當日庫存現金收入 688元。借：庫存現金688貸：主營業務收入68830.4月26日，采購面粉8袋共計720元，庫存現金支付。當日收入數 631元。借：原材料720貸：庫存現金720借：庫存現金631貸：主營業務收入63131.4月27日，當日收銀機記錄收入數為651元。借：庫存現金651貸：主營業務收入65132.4月28日，收到飲料廠送來飲料4箱，共144元。當日主營業務收入為654元。借：庫存商品144貸：應付賬款144借：庫存現金654貸：主營業務收入65433.4月29日，當

12、日收銀機記錄收入數庫存現金 657元，與實收數相符。借：庫存現金657貸：主營業務收入657 提示：進入月末，記賬算賬工作要多些了，主要有：l計算應付給工人的工資，按月工資換算成日工資，按出勤天數發給。2分攤應攤的費用支出，如裝修費、場地租金。3將固定資產磨損局部用折舊方法計進費用。4對存貨盤點，計算本月實際耗用的數量。耗用量=期初庫存數十本月購進合計數一本月末庫存實有數，計算出的耗用量就是營業本錢。5按照一定公式計算本月盈利及應交的各種稅金。34.4月30日結賬：1計發工資：工資是按標準月工資，以21天為支付根底換算，按實際出勤天數發給。“比家好快餐店雇請2名廚師，月薪800元，本月出勤共1

13、8天；員工6名，月薪600元，本月出勤17天的3名，出勤16天的3名，計算列表如下：XX月工資日工資出勤天數應發工資1鄧 80038.1018685.802X 80038.1018685. 803李 60028.5717485.694X 60028.5717485.695趙 60028.5717485.696錢 60028.5716457.127孫 60028.5716457.128章 60028.5716457.12合計 4200.03根據上述工資列表編制分錄如下:借：銷售費用4200.03貸：應付職工薪酬4200.032分攤費用：裝修費用共12000元，方案分2年分攤，現每月分攤500元；

14、場地租金每月2000元。將這兩筆賬從待攤費用中分攤到銷售費用中。借：銷售費用2500貸：長期待攤費用500待攤費用20003固定資產折舊：固定資產共有3項，分別是冰柜、冷凍柜和收銀機，價值共8860元，方案分3年折舊，現每月分攤到886036月=246.11元。借：銷售費用246.11貸：累計折舊246.11 4計算營業本錢：即是計算本月耗用存貨數量，計算公式如下：月初庫存數量+本月購進數量月末庫存數量=耗用量本月無月初庫存，本月購進數量為3831元，30日盤點尚有1032.50元，耗用量=本月購進數量一月末庫存數量=38311032.502798.5元。計算出的耗用數量就是經營本錢了。借：主

15、營業務本錢2798.5貸：原材料1898.5庫存商品9005應交稅金：計算本月的應交稅金：應交營業稅=主營業務收入適用稅率即本月 “主營業務收入的合計數為10784元，乘稅率5%為：應交營業稅=10784元 5%=539.2元應交城建稅=營業稅適用稅率由于“比家好快餐店是在市級城市，城建稅稅率為7%，那么：應交城建稅= 539.2元7%=37.74元應交教育費附加=營業稅3%= 539.2元 3%=16.18元將應交營業稅、城建稅、教育費附加合計，統稱為“主營業務稅金及附加借：主營業務稅金及附加593.12貸：應交稅費593.126計算本月盈利及應交所得稅主營業務收人10784元減：主營業務本錢2798.5主營業務稅金及附加593.12銷售費用10206.14毛利-2813.76減:所得稅33%凈利潤：從計算盈利方面看，本月賬上表現為虧損2813.76元，原因有這樣兩個方面：其中主要方面是本月從12日才開場營業，才開場有收入。因而計算收入僅有20天，但費用特別是房租是按全月計算的；二是小店剛開場營業，還沒有產生知名度，營業額上不去，而又要分攤裝修費用、用品用具費用等。從經營情況