1、中級會計實務(wù)（上）模擬題四一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將其序號填在答題紙上。每小題 2 分，共 20 分）1.下列關(guān)于會計基礎(chǔ)的表述中錯誤的是（ ）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告B.權(quán)責(zé)發(fā)生制是指當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用C.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用D.我國行政事業(yè)單位，都必須采用收付實現(xiàn)制2.企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（ ）。A.管理不善造成的存

2、貨凈損失 B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失 D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失3.甲企業(yè)對某一項生產(chǎn)設(shè)備進行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價為1 000萬元，已提折舊500萬元，改良中發(fā)生各項支出共計100萬元。改良時被替換部分的賬面價值為20萬元。則該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。 A.1 000 B.1 100 C.580 D.6004.下列各項中屬于投資性房地產(chǎn)的是（ ）。.企業(yè)計劃出租但是尚未出租的土地使用權(quán).以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的房地產(chǎn).按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地.企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物5.甲公司于2012年1月1日將一幢自用辦公樓對外出

3、租，并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金360萬元。出租時，該辦公樓的賬面價值為5 000萬元，公允價值為4 600萬元，2012年12月31日，該辦公樓的公允價值為4 800萬元。甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益為（）萬元。 A.-200 B.200 C.400 D.-4006.對于非同一控制下的企業(yè)合并所形成的長期股權(quán)投資，下列各項表述中正確的是( )。 .初始投資成本為所取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額B.所支付的非貨幣性資產(chǎn)在購買日的公允價值與賬面價值的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益C.發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本D.為企

4、業(yè)合并所發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用，應(yīng)計入合并成本7.下列有關(guān)土地使用權(quán)會計處理的表述中，不正確的是（ ）。 A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，停止自用土地使用權(quán)而用于賺取租金或資本增值時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)C.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進行合理分配的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第4 號固定資產(chǎn)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)單獨作為無形資產(chǎn)核算，不構(gòu)成所建造的房屋建筑物成本8.下列關(guān)于資產(chǎn)組減值測試的說法中，不正確的是（ ）。A.資產(chǎn)組

5、的可收回金額應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.資產(chǎn)組的減值測試是將資產(chǎn)組的賬面價值與可收回金額進行比較C.資產(chǎn)組中包括商譽時，發(fā)生的減值金額應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽的賬面價值D.資產(chǎn)組中包括商譽時，發(fā)生的減值金額應(yīng)當(dāng)在商譽和其他資產(chǎn)之間進行分?jǐn)?.下列項目中，不影響企業(yè)所有者權(quán)益項目金額的是（）。A.購買交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費用B.購買持有至到期投資支付的傭金C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升D.貸款和應(yīng)收款項計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10.下列關(guān)于貸款和應(yīng)收款項的說法中，不正確的是（）。A.貸款和應(yīng)收款項屬于非衍生金融資產(chǎn)B.銷售

6、商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項C.企業(yè)從活躍市場上購買的基金可以劃分為貸款和應(yīng)收款項D.貸款和應(yīng)收款項的減值損失等于未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值低于當(dāng)期攤余成本的差額二、多項選擇題：（從下列每小題的四個選項中選出二至四個正確的，將其序號填在答題紙上。每小題 3 分，共 15 分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分）1.下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（ ）。A.一般納稅人委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)加工支付的消費稅B.一般納稅人購進原材料支付的增值稅稅額C.小規(guī)模納稅人購進原材料支付的增值稅稅額D.一般納稅人委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接出售支付的消費稅2.當(dāng)存在下列（）情況之一時，

7、應(yīng)當(dāng)按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 A.長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)B.由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)C.雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)D.已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)3.權(quán)益法核算的情況下，根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項中不會直接導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。 A.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈時B.被投資企業(yè)提取盈余公積C.被投資企業(yè)宣告分派股票股利D.被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本4.適用于企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號資產(chǎn)減值的資產(chǎn)有（ ）。A.對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)

8、的長期股權(quán)投資B.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)5.下列情況中，表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)持有至到期的有（）。A.持有該金融資產(chǎn)的期限不確定B.發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風(fēng)險變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)。C.該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償D.其他表明企業(yè)沒有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況三、判斷題（每小題1分，共10分）1.及時性要求企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進行確認(rèn)、計量和報告，不得提前或延后。（ ）2.所有者權(quán)益金額取決于收入和費用的計量，所有者權(quán)益

9、項目應(yīng)當(dāng)列入利潤表。（ ）3.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，企業(yè)可以不將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。（ ）4.固定資產(chǎn)的賬面凈值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額。（ ）5.對投資性房地產(chǎn)進行日常維護所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（ ）6.當(dāng)長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值時，應(yīng)當(dāng)將長期股權(quán)投資的賬面價值減計至可收回金額，減計的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計

10、期間不得轉(zhuǎn)回。( ) 7.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)掉。（ ） 8.企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。 （ ）9.出售持有至到期投資時，應(yīng)將實際收到的價款與處置時賬面價值的差額計入資本公積。（）10.交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用不會影響所有者權(quán)益項目。（）四、會計核算實務(wù)（共55分）1. 甲公司為上市公司，2015年度、2016年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）2015年度有關(guān)資料1月1日，甲公司以銀行存4 000萬元和公允價值為3 000萬元的專利技術(shù)（

11、成本為3 200萬元，累計攤銷為640萬元）從乙公司其他股東受讓取得該公司15%的有表決權(quán)股份，對乙公司不具有重大影響，作為長期股權(quán)投資核算。乙公司股份在活躍市場中無報價，且公允價值不能可靠計量。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為40 000萬元。2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4 000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項存入銀行。乙公司2015年度實現(xiàn)凈利潤4 700萬元。（2）2016年度有關(guān)資料1月1日，甲公司以銀行存款4 500萬元從乙公司其他股東受讓取得該公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40 860萬元；

12、乙公司的X存貨的賬面價值和公允價值分別為1 200萬元和1 400萬元；其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3 800萬元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項存入銀行。12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加200萬元，乙公司已將其計入資本公積。至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存貨已有40%對外出售。乙公司2016年度實現(xiàn)凈利潤5 000萬元。其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取法定盈余公積；甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資在2012年末和2013年末均未出現(xiàn)減值跡象；不考慮所

13、得稅等其他因素。要求：（1）分別指出甲公司2015年度和2016年度對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法。（2）編制甲公司2015年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（3）編制甲公司2016年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示） 2.新世紀(jì)公司有A、B、C三臺設(shè)備專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。2010年年末，設(shè)備A的賬面原價為1000萬元，已計提折舊500萬元；設(shè)備B的賬面原價為1500萬元，已計提折舊750萬元；設(shè)備C的賬面原價為2000萬元，已計提折舊1000萬元。這三臺設(shè)備的預(yù)計使用壽命均為10年，均尚可使用年限均為5年，預(yù)計凈殘值均為0。這三臺設(shè)備均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)

14、金流量，但是組合在一起可以產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量，新世紀(jì)公司將這三臺設(shè)備作為一個資產(chǎn)組核算。預(yù)計該資產(chǎn)組產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2000萬元。已知設(shè)備B的公允價值減去處置費用后的凈額為700萬元，其他兩臺設(shè)備均無法可靠確定其公允價值減去處置費用后的凈額。要求：（1）計算減值測試前，該資產(chǎn)組的賬面價值；（2）計算資產(chǎn)減值損失，將計算結(jié)果填入下表。 資產(chǎn)減值損失計算表 單位：萬元項目設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C資產(chǎn)組賬面價值可收回金額減值損失減值損失應(yīng)分?jǐn)偙壤ㄙY產(chǎn)的賬面價值占資產(chǎn)組賬面價值的比例）分?jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤筚~面價值尚未分?jǐn)偟臏p值損失二次分?jǐn)偙壤ㄊＳ噘Y產(chǎn)的計提減值前的賬面價值占剩余資產(chǎn)總的計提減值前

15、的賬面價值的比例）二次分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額二次分?jǐn)偤筚~面價值（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）3.遠(yuǎn)東股份有限公司(以下簡稱遠(yuǎn)東公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，營業(yè)稅稅率為5，2009年1月，遠(yuǎn)東公司擬為管理部門自行建造一座辦公樓，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購入工程物資一批，價款為800000元，支付的增值稅進項稅額為136000元，款項以銀行存款支付；當(dāng)日，領(lǐng)用工程物資585000元；(2)領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本為420000元，未計提減值準(zhǔn)備，售價和計稅價格均為600000元；(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為80000元，購

16、進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為13600元；(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為60000元(不考慮相關(guān)稅費)；(5)計提工程人員工資100000元；(6)6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本；(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的原材料，經(jīng)稅務(wù)部門核定，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣；(8)7月中旬，該項工程決算實際成本為1400000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資； (9)該辦公樓交付使用后，為了簡化核算，假定該辦公樓預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為100000元；(10)2010年該辦公樓發(fā)生日常維修費用30000元；(11)2011年末遠(yuǎn)東公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該辦公樓出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其公允價值為420000元,處置費用為20000元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時處置