1、全面預算管理一、全面預算管理簡介全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產生之后，很快就成了大型工商企業的標準作業程序。從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業內部控制中日益發揮核心作用。正如著名管理學家戴維奧利所說的，全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。全面預算管理是發達國家多年積累的經驗之一，對建立現代企業制度，提高企業管理水平有著十分重要的

2、意義。我國企業管理人員應該樹立全面預算管理的意識，將全面預算管理運用到企業管理中，為企業經營服務二、什么是全面預算管理全面預算管理就是通過業務、資金、信息的整合，明確、適度的分權、授權，戰略驅動的業績評價等，實現資源合理配置、作業高度協同、戰略有效貫徹、經營持續改善、價值穩步增加的目標，是企業內部成本控制的核心工具。同時，作為聚焦戰略管理體系推行實施中的重要一環,全面預算管理也為企業集團化、多元化提供了穩固有效的財務管理平臺,通常認為，全面預算管理只是財務管理的一種手段，僅僅與財務人員有關。事實上，全面預算管理不僅僅是一種管理工具，更是一種管理模式，它與公司的每一個人息息相關，貫穿于業務的方方

3、面面，滲透在聚焦戰略管理體系的全過程。雖然從形式上看預算的結果表現為一系列的財務數據，但這些財務數據來源于經營的各個角度，來源于每個部門、每個人。財務結果（預算執行結果）是操作水平的集中體現，通過預算執行結果與預算目標的差異分析，發現客戶戰略、產品定位、推廣策略、操作流程、組織架構、團隊建設等許多層面的問題并有針對性地及時調整，進而提高預算執行的水平，最終達成目標。三、企業推行全面預算管理的目的和意義1、隨著我國經濟體制改革的不斷深入，企業的產權結構發生了變化，出現了分散的多元化的投資者群體，企業也出現了所有權與經營權的兩權分離。企業投資者不僅關注企業當前的經營成果，而且關注企業未來的發展前景

4、；不僅關注企業當前實現的利潤，而且關注企業未來的盈利能力和發展能力；不僅關注利潤的總額，而且關注利潤的質量。在這種情況下，為了適應投資者的需要，經營者對企業的控制和規劃，當然也要從經營結果（利潤預算）擴大到經營過程（業務預算和資金預算）,并進而延伸到經營質量（資產負債預算和現金流量預算）。因此，推行全面預算管理是企業投資者和經營者在產權制度變革新形勢下的必然選擇。2、預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。財務預算、業務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業的全面預算。因此，全面預算管理不單

5、純是財務、會計或某個特定職能部門的管理，而是企業綜合的、全面的管理、是具有全面控制約束力的一種機制。3、預算不等于預測，預測是一種事先的估計，它可以是口頭形式，也可以是書面形式，并且程序化不明顯，而預算是根據預測所制定的幾種方案，并從這幾種方案中選擇出一種最好的方案，必須是程序化的和書面形式的；預算是對預測的一種反映，是對預測的規劃。因此，企業全面預算既是由銷售、采購、生產、盈利、現金流量等單項預算組成的責任指標體系，又是公司的整體“作戰方案；還是到期（年終）獎懲的標準。激勵和約束制度的核心。四、集團公司全面預算管理的編制原則、程序及內容所謂“全面預算”就是將企業生產經營領域各個預算統一于總預

6、算體系。它通常以企業目標利潤為預算目標，以銷售前景為預算的編制基礎，綜合考慮市場和企業生產營銷諸因素進行編制。它是企業最高權力機構討論通過的企業未來一定期間經營思想、經營目標、經營決策的財務數量說明和經濟責任約束的依據。為了使整個預算編制體系有條不紊地進行，企業集團內部應設置預算委員會。其任務是：審查協調企業集團預算、決策及目標要求，并將審定的年度預算報董事會（或總經理辦公會）批準實施；審查上年度決算，分析上年度預算執行過程中出現的差異及其原因，提出獎懲意見報董事會（或總經理辦公會）批準后執行。預算委員會下設預算工作組（一般設在財務部），具體負責組織各項預算的討論、修改、報批、下達，以及通報分

7、析預算的執行情況。（1）在具體編制預算時應遵循的原則為：明確經營方向、經營目標及利潤目標，體現一致性原則；設計各類表格應考慮周詳、全面、完整，體現出可控性原則；預算決策目標要積極可靠，留有余地，體現可靠性原則；積極適應市場需求開發新產品，體現科學創新原則。（2）編制預算的基本程序是：企業集團董事會（或總經理辦公會）根據長期規劃，提出一定時期的總目標，并下達規劃目標；企業集團本部各業務部門編出銷售、生產、開發和財務等預算；下屬企業根據集團公司下達的規劃目標編制預算草案；綜合部門協調、平衡各級預算，匯總出企業的總預算；總預算經過預算委員會討論批準，并報告董事會（或總經理辦公會）討論通過后形成集團公

8、司的執行預算，下達給各部門和下屬企業控制執行。（3）預算管理的重點是借助預算機制與管理形式取得企業可持續發展的優勢。預算管理一頭連著市場，一頭連著企業內部，而不同的市場環境和不同的企業規模與組織，其預算管理的模式又是不同的。企業集團全面預算管理控制的內容可包括經營預算、投資預算和現金流量預算等。4、經營預算管理經營預算管理是經營決策的具體化，是以貨幣、數量雙重計量形式來表示全部生產銷售經營計劃的綜合說明，是現代企業管理的重要組成部分，也是目標管理的重要手段。經營預算管理應重點抓住兩個方面：以銷售為起點的預算管理模式。這是企業戰略管理的重點，是擴大市場占有率，并在此基礎上理順內部組織管理關系。為

9、了實施市場競爭營銷戰略，提供全方位的管理支持，預算編制的指導思想是：以市場為依托，“以銷定產”為原則，以現金流量制定信用政策。企業在市場預測時，應根據過去和現在的已有資料，運用一定的科學手段和方法，對各種現象未來的發展趨勢，作出事先的估計和推斷，以調節企業行動的方向。在市場預測的基礎上，確定銷售目標和銷售價格，然后分解到各營銷網點，形成營銷網絡點的銷售目標。以成本為起點的預算管理模式。這一模式的內涵在于：企業欲達到期望的經營目標，即目標利潤，很大程度取決于企業產品的市場占有率，而企業利潤實現的高低，不完全取決于定價策略，而在更大程度上取決于成本控制。因為成本涉及到企業生產經營的方方面面，通過成

10、本控制，對企業生產經營活動中影響成本的各種因素加以管理，發現與預定的目標成本之間的差異，采取一定的措施加以糾正。以企業成本預算為起點的預算管理，必須強調成本控制來規劃企業集團的目標利潤和目標成本，然后分解到涉及成本發生的所有管理部門或單位，形成約束各預算單位行為和預算成本的控制，最終實現企業集團的目標利潤。五、推行全面預算管理的控制及考核(1)全面預算管理強調協同，并使責、權、利相結合原則能真正落到實處。預算管理從董事會、經營者、各部門乃至每個員工的責、權、利關系角度出發，明晰它們各自的權限“空間；從而科學地管理和可靠地執行，使預算決策、預算行為與預算結果得到高度的協調和統一。可以說，正是由于

11、不同主體在預算管理上的“分”，才強化了預算的全方位管理與控制，使最高決策者的戰略思想得以細化落實，并最終帶來效益的提高。(2)全面預算管理要求企業圍繞實現預算目標，落實管理制度，提高預算的控制和約束力。預算一經確定，在企業內部便具有“法律效力”，企業各部門在生產營銷及相關的各項活動中，要充分地按預算辦事，圍繞實現預算開展經濟活動。企業的決策執行機構按照預算的具體要求，按季分月滾動下達預算任務，建立每周資金調度會，每月預算執行情況分析會等例會制度。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，重點是圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算的執行情況，適時實施必要的制約手段，把企業管理的方法策略全部融會貫通于執行預算的過程中。（3）全面預算管理要求企業圍繞效益實績，考核預算結果，兌現獎懲。決策部門的期終決算要和預算相銜接（內部報表必須分設“預算數”、“決算數”樣，依據各責任部門對預算的執行結果，實施績效考核，可實行月度預考核，季度兌現，年度清算的辦法，清算結果堅決獎懲到位，使預算制度和經濟責任