1、會計基礎復習會計基礎復習02會計要素計量，會計計量屬性：歷史成本重置成本會計要素計量，會計計量屬性：歷史成本重置成本可變現凈值現值公允價值可變現凈值現值公允價值01反映財務狀況的會計等式反映財務狀況的會計等式會計恒等會計恒等式式/ /基本會計等式基本會計等式 資產負債所有者權益資產負債所有者權益 資產債權人權益所有者權益資產債權人權益所有者權益 資產權益資產權益企業會計等式企業會計等式意義：意義：表明在同一時點上，資產、負債、所有者權益表明在同一時點上，資產、負債、所有者權益之間的恒等關系之間的恒等關系資金平衡的理論依據資金平衡的理論依據設置會計賬戶、設置會計賬戶、復式記賬和編制會計報表資產負

2、債表的基本理論依據復式記賬和編制會計報表資產負債表的基本理論依據02反映經營成果的會計等式反映經營成果的會計等式 收入費用利潤收入費用利潤意義：說明了企業利潤的形成過程編制利潤意義：說明了企業利潤的形成過程編制利潤表的依據表的依據02兩個等式的關系資產負債（所有者權益利潤） 資產負債所有者權益利潤資產負債所有者權益（收入費用） 02 【例】華明公司【例】華明公司20192019年年1212月月3131日的會計要素和日的會計要素和項目余額如表：項目余額如表：02 該公司該公司20092009年年1 1月發生的經濟業務如下月發生的經濟業務如下: : (1) (1)從銀行提取現金從銀行提取現金20

3、00020 000元備用元備用（2 2向銀行借款向銀行借款40 00040 000元歸還到期的應付貨款元歸還到期的應付貨款40 00040 000元元（3 3召開董事會，決定從盈余公積中拿出召開董事會，決定從盈余公積中拿出12 00012 000元轉增資本金元轉增資本金（4 4一位新的投資者向該公司增加貨幣投資一位新的投資者向該公司增加貨幣投資100 000100 000元，已經元，已經存入銀行存入銀行（5 5該公司向銀行借款該公司向銀行借款100 000100 000元存入銀行元存入銀行（6 6該公司原有投資者之一減少對該公司的投資該公司原有投資者之一減少對該公司的投資50 00050 00

4、0元，用元，用銀行存款支付銀行存款支付（7 7歸還短期借款歸還短期借款30 00030 000元，用銀行存款支付元，用銀行存款支付（8 8投資者代該公司償還到期的銀行短期貸款投資者代該公司償還到期的銀行短期貸款100 000100 000元，并元，并同意作為對該公司的追加投資同意作為對該公司的追加投資100 000100 000元元028 8種業務完成后，會計要素和余額如表：種業務完成后，會計要素和余額如表：02第三章第三章 會計科目和賬戶會計科目和賬戶第一節第一節 會計科目會計科目一、會計科目的概念：對會計對象的具體內容一、會計科目的概念：對會計對象的具體內容即會計要素進行分類核算的項目即會

5、計要素進行分類核算的項目二、會計科目的分類二、會計科目的分類1 1、按其所提供信息的詳細程度不同：、按其所提供信息的詳細程度不同：總分類科目總分類科目明細分類科目明細分類科目 總分類科目：一般按財政部門制定的統一會計制度規總分類科目：一般按財政部門制定的統一會計制度規定設置定設置 明細分類科目：除國家統一規定外，各單位可根據本明細分類科目：除國家統一規定外，各單位可根據本單位的具體情況和經濟管理的需要自行設定單位的具體情況和經濟管理的需要自行設定 02 2 2、按其所反映的會計要素不同：、按其所反映的會計要素不同：資產類科目資產類科目負債類科目負債類科目共同類科目共同類科目所有者權益類科目所有

6、者權益類科目成本類科目成本類科目損益類科目損益類科目 留意：留意：共同類科目：可能具有資產性質，共同類科目：可能具有資產性質，也可能具有負債性質的科目，其性質取決于科目核算也可能具有負債性質的科目，其性質取決于科目核算的結果，當其核算結果出現借方余額時，則作為資產的結果，當其核算結果出現借方余額時，則作為資產科目，而當其核算結果出現貸方余額時，則作為負債科目，而當其核算結果出現貸方余額時，則作為負債科目科目02 成本類和損益類科目成本類和損益類科目02 三、會計科目的設置：三、會計科目的設置：合法性原則合法性原則相關性原則相關性原則實用性原實用性原則則 【例】【例】1.1.下列屬于成本類科目的

7、是（下列屬于成本類科目的是（ ）。）。A.A.生產成本生產成本 B. B.主營業務成本主營業務成本C.C.制造費用制造費用 D. D.銷售費用銷售費用02 2. 2.對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，稱為對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，稱為A.A.賬戶賬戶B.B.會計要素項目會計要素項目C.C.會計項目會計項目D.D.會計科目會計科目 3.3.下列項目中，屬于負債類科目的是（下列項目中，屬于負債類科目的是（ ）。）。A.A.短期借款短期借款B.B.預收賬款預收賬款C.C.預付賬款預付賬款D.D.應付職工薪酬應付職工薪酬4.“4.“本年利潤賬戶屬于（本年利潤賬戶屬于（ ）類科目。）

8、類科目。A.A.資產資產B.B.負債負債C.C.所有者權益所有者權益D.D.本錢本錢5.5.按經濟內容分類按經濟內容分類, ,屬于損益類賬戶的是（屬于損益類賬戶的是（ ）。）。A.A.生產成本生產成本B.B.未分配利潤未分配利潤C.C.盈余公積盈余公積D.D.所得稅費用所得稅費用 02第二節第二節 賬戶賬戶一、賬戶的概念：一、賬戶的概念：根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。二、賬戶的分類與會計科目分類基本相同，但無二、賬戶的分類與會計科目分類基本相同，但無

9、“共同類賬戶共同類賬戶”） 02 三、賬戶的基本結構三、賬戶的基本結構1 1、基本結構：、基本結構：賬戶名稱賬戶名稱/ /會計科目會計科目記錄經濟業務的日期記錄經濟業務的日期所依據記賬憑證編號所依據記賬憑證編號經濟業務摘要經濟業務摘要增減余增減余賬戶名稱會計科目）賬戶名稱會計科目）02 2 2、簡化結構：、簡化結構：“T T型賬戶，將賬戶分為左方、右方兩個方向，一型賬戶，將賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。方登記增加，另一方登記減少。3 3、基本關系：、基本關系：期末余額期初余額本期增加發生額本期減少期末余額期初余額本期增加發生額本期減少發生額發生額留意：上末本初，本末

10、下初留意：上末本初，本末下初 02 賬戶基本關系：賬戶基本關系：期末余額期初余額本期增加發生額本期減少期末余額期初余額本期增加發生額本期減少發生額發生額賬戶具體關系賬戶具體關系1 1、資產類賬戶資產備抵類賬戶除外）、資產類賬戶資產備抵類賬戶除外）期末借方余額期初借方余額本期借方發生期末借方余額期初借方余額本期借方發生額額本期貸方發生額本期貸方發生額【例】應收賬款賬戶期初借方余額為【例】應收賬款賬戶期初借方余額為260 000260 000元，本期元，本期借方發生額為借方發生額為150 000150 000元，本期貸方發生額為元，本期貸方發生額為120 000120 000元，元，該賬戶期末余額

11、為（該賬戶期末余額為（ ）。）。A.A.借方借方230 000230 000元元 B. B.借方借方290 000290 000元元C.C.貸方貸方230 000230 000元元 D. D.貸方貸方290 000290 000元元02 四、賬戶與會計科目的聯系和區別四、賬戶與會計科目的聯系和區別1 1、聯絡：、聯絡：（1 1會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同。的科學分類，兩者口徑一致，性質相同。（2 2會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用。依據，賬戶是會計

12、科目的具體運用。（3 3會計科目的分類與賬戶的分類相同會計科目的分類與賬戶的分類相同2 2、區別：、區別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶則具有一定的格式和結構。賬戶則具有一定的格式和結構。02 2 2、權益類賬戶、資產備抵類賬戶：、權益類賬戶、資產備抵類賬戶：期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發生期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發生額額本期借方發生額本期借方發生額【例】應付賬款賬戶期初貸方余額為【例】應付賬款賬戶期初貸方余額為35 40035 400元，元，本期貸方發生額為本期貸方發生額為26 30026 300元，本期借方發生額為元，本期借

13、方發生額為17 90017 900元，該賬戶期末余額為（元，該賬戶期末余額為（ ）。）。A.A.借方借方43 80043 800元元 B. B.借方借方 27 000 27 000元元C.C.貸方貸方43 80043 800元元 D. D.貸方貸方27 00027 000元元02 2 2、簡化結構：、簡化結構：“T T型賬戶，將賬戶分為左方、右方兩個方向，一型賬戶，將賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。方登記增加，另一方登記減少。3 3、基本關系：、基本關系：期末余額期初余額本期增加發生額本期減少期末余額期初余額本期增加發生額本期減少發生額發生額留意：上末本初，本末下初留

14、意：上末本初，本末下初 02 第四章第四章 復式記賬復式記賬第一節第一節 復式記賬法復式記賬法02 一、單式記賬法一、單式記賬法【例】【例】1 1、用現金、用現金2 0002 000元支付工人工資，該業務發生后，會元支付工人工資，該業務發生后，會計記賬只在計記賬只在“庫存現金賬戶中登記現金減少庫存現金賬戶中登記現金減少2 0002 000元，元，并不登記該筆現金用于何處。并不登記該筆現金用于何處。2 2、用銀行存款、用銀行存款10 00010 000元購買一批材料，該業務發生元購買一批材料，該業務發生后，會計記賬只在后，會計記賬只在“銀行存款賬戶中登記銀行存款銀行存款賬戶中登記銀行存款減少減少

15、10 00010 000元，而對購入材料這一業務，卻不在相關元，而對購入材料這一業務，卻不在相關的賬戶中記錄。的賬戶中記錄。02 （1 1含義：指對每一項經濟業務的發生只在一個賬含義：指對每一項經濟業務的發生只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。戶中進行記錄的記賬方法。（2 2特點：特點：優點：手續簡單、操作簡便優點：手續簡單、操作簡便缺陷：沒有一套完整的賬戶體系，賬戶之間不能缺陷：沒有一套完整的賬戶體系，賬戶之間不能形成相互對應和平衡關系，所以不能全面、系統地反形成相互對應和平衡關系，所以不能全面、系統地反映各會計要素的增減變動情況以及經濟業務的來龍去映各會計要素的增減變動情況以及經濟業務的來龍

16、去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。 02 2 2、復式記賬法、復式記賬法（1 1含義：以資產與權益平衡關系資產負含義：以資產與權益平衡關系資產負債所有者權益權益作為記賬基礎，對于每一筆債所有者權益權益作為記賬基礎，對于每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以相等的金額同時進行登記的一種記賬方法。以相等的金額同時進行登記的一種記賬方法。（2 2特點：特點：對于發生的每一項經濟業務，都對于發生的每一項經濟業務，都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系的進行分類記錄，要在兩個或兩個以上賬戶中相互

17、聯系的進行分類記錄，可以反映每項經濟業務的來龍去脈。可以反映每項經濟業務的來龍去脈。由于每項經濟由于每項經濟業務發生后，都是以相等的金額在有關的賬戶中登記業務發生后，都是以相等的金額在有關的賬戶中登記可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，檢查每筆經可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，檢查每筆經濟業務是否合理、合法濟業務是否合理、合法（3 3特點：特點：借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付收付記賬法記賬法企業會計準則規定，企業應當采用借貸記賬法記賬企業會計準則規定，企業應當采用借貸記賬法記賬 02 二、復式記賬的原理二、復式記賬的原理1 1、理論基礎：資產負債所有者權益權益、理論基礎：資產負債

18、所有者權益權益（任何一項經濟業務的發生都會引起會計（任何一項經濟業務的發生都會引起會計要素的各種變化，但卻不會破壞會計等式要素的各種變化，但卻不會破壞會計等式的恒等關系）的恒等關系）02 【例】1、復式記賬法是指一項經濟業務發生后，都要在（ ）相互關聯的賬戶中，以相等的金額同時進行登記的一種記賬方法。A.一個B.兩個C.兩個以上D.兩個或兩個以上2、下列經濟業務中，會引起會計等式左右兩方同時增加的有（ ）。A.購進原材料，貨款尚未支付 B.提取盈余公積C.投資者向企業追加投資，款項存入銀行D.償還銀行借款3、企業收到投資者投入的資本，將引起（ ）。A.資產增加，負債增加 B.資產增加，負債減少

19、C.資產增加，所有者權益增加 D.資產增加，所有者權益減少 02 4 4、下列引起資產和負債同時減少的經濟業務是、下列引起資產和負債同時減少的經濟業務是（ ）。）。A.A.將現金存入銀行將現金存入銀行B.B.購進材料一批，貨款暫欠購進材料一批，貨款暫欠C.C.以銀行存款償還短期借款以銀行存款償還短期借款D.D.以應付票據償還應付賬款以應付票據償還應付賬款 5 5、下列說法不正確的是（、下列說法不正確的是（ ）。）。A.A.一項經濟業務發生后，引起一項資產的增加和一項負一項經濟業務發生后，引起一項資產的增加和一項負債的減少債的減少B.B.一項經濟業務發生后，引起一項資產的減少和一項負一項經濟業務

20、發生后，引起一項資產的減少和一項負債的減少債的減少C.C.一項經濟業務發生后，引起一項資產和一項所有者權一項經濟業務發生后，引起一項資產和一項所有者權益同時增加益同時增加D.D.一項經濟業務發生后，引起一項資產和一項所有者權一項經濟業務發生后，引起一項資產和一項所有者權益同時減少益同時減少 02 第二節第二節 借貸記賬法借貸記賬法一、概念：按照復式記賬法的原理，以資產與權益之一、概念：按照復式記賬法的原理，以資產與權益之間的平衡關系為基礎，以間的平衡關系為基礎，以“借借”、“貸貸” ” 二字作為記二字作為記賬符號，以賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等為記賬規則有借必有貸，借貸必相等為記賬規則的

21、一種復式記賬方法。的一種復式記賬方法。二、借貸記賬法的記賬符號二、借貸記賬法的記賬符號1 1、記賬符號：會計上用來表示經濟業務的發生涉及的、記賬符號：會計上用來表示經濟業務的發生涉及的金額應該記入有關賬戶的左方金額欄還是右方金額欄金額應該記入有關賬戶的左方金額欄還是右方金額欄的符號的符號2 2、借左貸右：借貸記賬法以、借左貸右：借貸記賬法以“借借”、“貸為記賬符貸為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方號，分別作為賬戶的左方和右方02 3 3、至于、至于“借表示增加還是借表示增加還是“貸表示增加，則取決于貸表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。賬戶的性質及結構。 （1 1）“借進來借進來”資金增加、

22、資金增加、“貸出去貸出去”資金減資金減少少資產類資產類“借表示增加，相應的借表示增加，相應的“貸表示減少貸表示減少（2 2資金來源資金來源權益資產權益資產資金占用資金占用權益類權益類“貸表示增加，相應的貸表示增加，相應的“借表示減少借表示減少（3 3資產費用權益收入資產費用權益收入成本類、損益類費成本類、損益類費用性質同資產類：用性質同資產類：“借表示增加，相應的借表示增加，相應的“貸表示貸表示減少減少損益類收入性質同權益類：損益類收入性質同權益類：“貸表示增加，貸表示增加，相應的相應的“借表示減少借表示減少02 （4 4小結小結留意：留意：1 1、對每一個賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方

23、借方、對每一個賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方借方或貸方），反映資產或權益的期初金額或貸方），反映資產或權益的期初金額02 2 2、如果期末余額與期初余額的方向相同，說明、如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質未變；如果期末余額與期初余額的方向相賬戶的性質未變；如果期末余額與期初余額的方向相反，則說明賬戶的性質已發生改變。例如：反，則說明賬戶的性質已發生改變。例如：“應收賬應收賬款是資產類賬戶，期初余額一般在借方，反映期初款是資產類賬戶，期初余額一般在借方，反映期初尚未收回的賬款。如果應收賬款期末余額仍在借方，尚未收回的賬款。如果應收賬款期末余額仍在借方，則反映期末尚未收回的賬款

24、，仍為資產性質的賬戶；則反映期末尚未收回的賬款，仍為資產性質的賬戶；如果應收賬款期末余額出現在貸方，說明本期多收了，如果應收賬款期末余額出現在貸方，說明本期多收了，多收部分則轉化成預收賬款，變成負債性質的賬戶了。多收部分則轉化成預收賬款，變成負債性質的賬戶了。類似的情況在很多賬戶中都存在，如類似的情況在很多賬戶中都存在，如“應付賬款應付賬款”、“預收賬款預收賬款”、“預付賬款等反映往來賬款的賬戶預付賬款等反映往來賬款的賬戶以及以及“待處理財產損溢等雙重性賬戶，應根據它們待處理財產損溢等雙重性賬戶，應根據它們的期末余額方向來確定其性質的期末余額方向來確定其性質 ，如果是借方余額，就，如果是借方余

25、額，就是資產類賬戶；相反，如果是貸方余額，就是負債類是資產類賬戶；相反，如果是貸方余額，就是負債類賬戶。賬戶。 02 3 3、成本費用類賬戶與收益類賬戶期末一般沒有余額、成本費用類賬戶與收益類賬戶期末一般沒有余額（1 1成本類：成本類：生產成本生產成本有期初、期末余額有期初、期末余額制造費用制造費用期末結轉生產成本，期末結轉生產成本，無期初、期末余無期初、期末余額額（2 2損益類：損益類：核算本年利潤，核算本年利潤，無期初、期末余無期初、期末余額額 “ “轉銷轉銷”：期末，應將本科目的余額轉入：期末，應將本科目的余額轉入“本年本年利潤科目，結轉后本科目無余額。利潤科目，結轉后本科目無余額。02

26、 三、借貸記賬法下的賬戶結構三、借貸記賬法下的賬戶結構賬戶基本關系：期末余額期初余額本期增加發生額本賬戶基本關系：期末余額期初余額本期增加發生額本期減少發生額期減少發生額賬戶具體關系賬戶具體關系1 1、資產類賬戶資產備抵類賬戶除外）、生產成本：、資產類賬戶資產備抵類賬戶除外）、生產成本：借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方上述賬戶期末借方余額期初借方余額本期借方發生額上述賬戶期末借方余額期初借方余額本期借方發生額本期貸方發生額本期貸方發生額02 2、權益類賬戶、資產備抵類賬戶：貸方記增加、借方記減少，余額一般在貸方上述賬戶期末貸方余額期初貸方余額本期貸方

27、發生額本期借方發生額 02 3、費用類賬戶：借方記增加，貸方記減少，期末結轉后無余額4、收益類賬戶：貸方記增加，借方記減少，期末結轉后無余額02 四、借貸記賬法的記賬規則：“有借必有貸，借貸必相等”對每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記看教材例題，然后總結）【例】1、從銀行提取庫存現金1000元備用 2、銷售產品，價款10萬元不考慮增值稅），收到銀行存款4萬元，其余未收。02 五、借貸記賬法的試算平衡：根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。1、發生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發生額合計全部賬戶本期貸方發生額合

28、計 2、余額試算平衡法：全部賬戶的借方期初余額合計全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計全部賬戶的貸方期末余額合計02 小結：在編制試算平衡表時，應注意：1、必須保證所有賬戶的發生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發生額的賬戶2、有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系：漏記某項經濟業務記賬方向顛倒會計科目用錯重記某項經濟業務對相互對應的賬戶都以大于或小于正確金額的數字進行記賬對應賬戶的同方向串戶02 【例】1、借貸記賬法試算平衡中賬戶發生額平衡法公式是（ ）。A.全部賬戶借方發生額合計等于全部賬戶貸方發生額合計B.每個賬戶借方發生

29、額等于賬戶貸方發生額C.全部資產類賬戶借方發生額合計等于全部負債類賬戶貸方發生額合計D.全部資產類賬戶借方發生額合計等于全部所有者權益類賬戶貸方發生額合計2、通過試算平衡表無法及時發現的錯誤有（ ）。A.一筆會計分錄被重復過賬B.借貸方向、金額正確，但用錯了賬戶C.一筆經濟業務被漏記D.一筆業務的借方金額記錯3、如果試算平衡表各欄借方合計與貸方合計都相等，則表明賬戶記錄沒有錯誤。（ ）4、編制試算平衡表時，也包括只有期初余額而沒有本期發生額的賬戶。（ ）02 六、會計分錄1、概念：對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。（1三要素：賬戶的名稱記賬方向的符號，即借方和貸方記錄的

30、金額（2書寫格式先借后貸，即借方在前，貸方在后貸方的文字和數字都要比借方后退兩格書寫在借方或貸方有多個科目的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額也要對齊02 1、借：庫存現金 1 000 貸：銀行存款 1 0002、借：應收賬款 60 000 銀行存款 40 000 貸：主營業務收入 100 00002 、華天公司2019年7月31日結賬前的余額試算表如下，由于存在若干錯誤，故該表借貸不平衡02 華天公司 結賬前余額試算表 2019年7月31日 單位：元02 經核對日記賬及分類賬發現一下錯誤：用銀行存款支付電話費250元，誤記為205元賒銷商品一批，計2000元，過賬時誤記入應收賬款賬戶貸方。

31、從銀行存款戶中支付短期借款利息200元，誤作為歸還短期借款2000元。本月電費580元，過賬時管理費用賬戶借記850元購入辦公用的復印機一臺，價值4000元，誤作為庫存商品登記入賬。隨后，會計人員對所有發現的錯賬分別進行了更正。要求：請代華天公司完成下列更正錯賬之后的試算平衡表的編制。華天公司02 結賬余額試算平衡表結賬余額試算平衡表 2019 2019年年7 7月月3131日日 單位：元單位：元02 02 02 02 根據上表回答：1、在下面填列表中相應位置應填的數據。A： B： C： 2、計算該企業流動資產總額。3、計算該企業負債總額。4、計算該企業所有者權益總額。02 (四)甲企業相關資

32、料如下: 1、 2019年12月1日的期初余額的試算平衡表(單位：元)：02 12月份發生如下業務: 收回應收賬款40000元并存入銀行。 用銀行存款20000元購入原材料(假定不考慮增值稅，材料采用實際成本進行日常核算),原材料已驗收入庫。 用銀行存款償還短期借款30000元。 從銀行借人短期借款10000元。 收到投資者投資50000元并存入銀行(假定全部為實收資本)。 購入原材料，貨款30000元(假定不考慮增值稅，材料采用實際成本進行日常核算),原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。 要求:(1)編制上述業務的會計分錄。02 (2)填制下列甲企業3月31日的試算平衡表。02 總分類賬戶和明細

33、分類賬戶：總分類賬戶和明細分類賬戶：同：同：1.1.二者反映的經濟業務內容相同二者反映的經濟業務內容相同 2.2.登賬的原始登賬的原始依據相同依據相同 異：異：1.1.反映經濟業務內容的詳細程度不同反映經濟業務內容的詳細程度不同 2.2.作用不作用不同同平行登記法：是指根據同一會計憑證一方面登記有關平行登記法：是指根據同一會計憑證一方面登記有關總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有關總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有關明細分類賬戶。明細分類賬戶。要點：要點：1.1.同依據登記同依據登記 2.2.同方向登記同方向登記3.3.同金額登記同金額登記4.4.同期間登記同期間登記02 第四章

34、第四章 會計憑證會計憑證1 1、 會計憑證：指記錄經濟業務事項發生或完成情會計憑證：指記錄經濟業務事項發生或完成情況、以明確經濟責任的書面證明，也是登記賬薄的況、以明確經濟責任的書面證明，也是登記賬薄的依據。依據。2 2、 合法地取得與正確地填制和審核會計憑證，是合法地取得與正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。點。3 3、 會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。始憑證和記賬憑證。02 4 4、 原始憑證：又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或原始憑證

35、：又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的書面證填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的書面證明文件。它記錄了所發生經濟業務的內容與數據，是進行會明文件。它記錄了所發生經濟業務的內容與數據，是進行會計核算的重要原始數據。計核算的重要原始數據。5 5、 原始憑證分類：原始憑證分類：1.1.按照來源不同分：外來原始憑證發票按照來源不同分：外來原始憑證發票收據）、自制原始憑證收料領料單）收據）、自制原始憑證收料領料單）2.2.按照填制手續及內容不同分：一次原始憑證發票、收據、按照填制手續及內容不同分：一次原始憑證發票、收據、收料單、領料單）、累計原

36、始憑證限額領料單；多次有收料單、領料單）、累計原始憑證限額領料單；多次有效）、匯總原始憑證收料憑證匯總表、發料憑證匯總表效）、匯總原始憑證收料憑證匯總表、發料憑證匯總表, ,差旅費報銷單）差旅費報銷單）3.3.按照格式不同分：通用原始憑證發票、收據）、專用原始按照格式不同分：通用原始憑證發票、收據）、專用原始憑證收料、領料單）憑證收料、領料單） 留意：銀行對賬單、合同、請購單、銀行小票、銀行余留意：銀行對賬單、合同、請購單、銀行小票、銀行余額調節表等都不屬于原始憑證；賬存實存表屬于原始憑證額調節表等都不屬于原始憑證；賬存實存表屬于原始憑證02 6 6、 原始憑證基本內容：原始憑證基本內容：1.

37、1.原始憑證名稱原始憑證名稱2.2.填制憑證日期填制憑證日期3.3.接受憑證單位名稱接受憑證單位名稱4.4.經濟業務內容含數量、單價、金額等）經濟業務內容含數量、單價、金額等）5.5.填制單位簽章填制單位簽章6.6.有關經辦人員簽章有關經辦人員簽章7.7.憑證附件憑證附件02 7 7、 原始憑證的填制要求：原始憑證的填制要求：1.1.記錄真實記錄真實 2.2.內容完整內容完整 3.3.手續完備手續完備 4.4.書寫清楚、書寫清楚、規范規范 5.5.編號連續編號連續 6.6.不得涂改、刮擦、挖補原始不得涂改、刮擦、挖補原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正時憑證有錯誤的，應當由出具單位

38、重開或更正，更正時應當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應應當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應當有出具單位重開，不得在原始憑證上更改）當有出具單位重開，不得在原始憑證上更改） 7.7.填填制及時。制及時。8 8、 原始憑證的審核內容：原始憑證的審核內容：1.1.是否合法、合理是否合法、合理 2.2.是否真實、完好是否真實、完好 3.3.是否正確、是否正確、及時及時02 9 9、 記賬憑證：記賬憑證：是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業務事項的內容是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業務事項的內容加以歸類，據以確定會計分錄后所填制的會計憑證加以歸類，據以確定會計分錄后所

39、填制的會計憑證1010、記賬憑證分類：、記賬憑證分類：1.1.按內容分：收款憑證、付款憑證涉及按內容分：收款憑證、付款憑證涉及“銀行存款和銀行存款和“現現金之間經濟業務，一般只編制付款憑證）、轉賬憑證金之間經濟業務，一般只編制付款憑證）、轉賬憑證2.2.按填列方式分：復式記賬憑證、單式記賬憑證按填列方式分：復式記賬憑證、單式記賬憑證02 1111、記賬憑證的基本內容：、記賬憑證的基本內容：1.1.記賬憑證名稱記賬憑證名稱 2.2.填制憑證日期填制憑證日期3.3.記賬憑證編號記賬憑證編號4.4.經濟業務事項內容摘要經濟業務事項內容摘要5.5.經濟業務事項所涉及的會計科目及其記賬方向經濟業務事項所涉及的會計科目及其記賬方向6.6.經濟業務事項的金額經濟業務事項的金額7.7.記賬標記記賬標記8.8.所附原始憑證張數所附原始憑證張數9.9.會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章02 1212、記賬憑證的編制要