1、外貿(mào)新辦企業(yè)退稅常見(jiàn)問(wèn)題答疑發(fā)表日期：2009年12月2日【編輯錄入：辦公室】外貿(mào)新辦企業(yè)退稅常見(jiàn)問(wèn)題答疑一、 外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供哪些資料？1、 出口退稅審核表（可到審核一科領(lǐng)取樣表）2、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報(bào)表3、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅出口申報(bào)合計(jì)表4、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物明細(xì)申報(bào)表5、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表6、 出口收匯核銷單（出口退稅專用）7、 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）8、 外銷發(fā)票（稅務(wù)聯(lián)）9、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)合計(jì)表10、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨中報(bào)明細(xì)表11、 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）以上18項(xiàng)資料應(yīng)順序單獨(dú)裝訂，911項(xiàng)資料應(yīng)順序單獨(dú) 裝訂。弁且

2、，此兩本資料的配單順序應(yīng)一致。二、關(guān)于出口退稅申報(bào)的時(shí)間外貿(mào)企業(yè)每月可多次申報(bào)。根據(jù)國(guó)稅函20071150號(hào)文件規(guī)定， 外貿(mào)企業(yè)在2008 年 1 月 1 日后申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單 出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起 90 天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。外貿(mào)企業(yè)確有特殊原因在規(guī)定期限內(nèi)無(wú)法申報(bào)出口退稅的，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)辦理延期申報(bào)手續(xù)。三、 關(guān)于延期申報(bào)出口企業(yè)如確有特殊原因不能在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)的，可以申請(qǐng)延期申報(bào),但必須在規(guī)定申報(bào)期限（出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同

3、）起9 0日內(nèi)，向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)）內(nèi)提出。因不同原因申請(qǐng)延期申報(bào)的，不得使用同一份申請(qǐng)報(bào)告。四、關(guān)于出口報(bào)關(guān)單號(hào)的錄入出口報(bào)關(guān)單號(hào)的編法：報(bào)關(guān)單上的海關(guān)編號(hào)后九位（9 位）+關(guān)單上的項(xiàng)號(hào)（3 位，從 001 開(kāi)始）。舉例：某份關(guān)單，其海關(guān)編號(hào)為：231020070107512305，關(guān)單上共有兩條信息，則報(bào)關(guān)單號(hào)應(yīng)這樣錄入：107512305001、 107512305002。注意：報(bào)關(guān)單號(hào)的項(xiàng)號(hào)一定要與關(guān)單上具體商品的項(xiàng)號(hào)一一對(duì)應(yīng)。企業(yè)如果對(duì)某份關(guān)單進(jìn)行延期申請(qǐng)，且此關(guān)單上有一條以上信息，則延期申請(qǐng)時(shí)報(bào)關(guān)單上的項(xiàng)號(hào)一定要填全。即關(guān)單上的每一條信息都必須延期。

4、五、關(guān)于關(guān)聯(lián)號(hào)的編法關(guān)聯(lián)號(hào)可根據(jù)企業(yè)需要，按關(guān)單上的每一條信息編制，也可按關(guān)單編制。具體編法：申報(bào)年月（6 位）+申報(bào)批次（2 位）+流水號(hào)（5 個(gè) 0） +順序號(hào)（2 位，從 01 開(kāi)始）。舉例： 某外貿(mào)公司2008 年 3 月 20 日第 3 次申報(bào)退稅資料，本次退稅資料中報(bào)關(guān)單一份，關(guān)單上共三條信息。所以如按關(guān)單上每一條信息編一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)，則應(yīng)為200802030000001、200802030000002、 200802030000003；按一份關(guān)單編一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)則應(yīng)為：200802030000001。六、申報(bào)退稅出口額的錄入申報(bào)退稅出口額應(yīng)為美元離岸價(jià)。如關(guān)單上的成交方式為FOB,則退稅

5、出口額為該商品的總價(jià)；如成交方式是C&F或CIF,則退稅出口額=該商品的總價(jià)-該商品應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)-該商 品應(yīng)分?jǐn)偟谋ＹM(fèi)。若關(guān)單上出口的幣制為非美元幣制，應(yīng)折算成美元錄入。七、關(guān)于關(guān)單上的出口數(shù)量及單位的錄入關(guān)單上的數(shù)量及計(jì)量單位一般有兩個(gè)，打印在“數(shù)量及單位”列下第一行的為第一計(jì)量單位，其他為第二計(jì)量單位。關(guān)單上的數(shù)量及單位應(yīng)與專用發(fā)票上的一致。企業(yè)在退稅系統(tǒng)錄入出口（購(gòu)進(jìn)）數(shù)量及單位時(shí)，應(yīng)按關(guān)單上第一計(jì)量單位上的數(shù)量及單位錄入。八、關(guān)于進(jìn)貨憑證號(hào)的錄入如果進(jìn)貨憑證是增值稅專用發(fā)票，則進(jìn)貨憑證號(hào)為：專用發(fā)票號(hào)碼（18 位）+項(xiàng)號(hào)（3 位，從 001 開(kāi)始）。此項(xiàng)號(hào)指專用發(fā)票上具體的商品

6、條數(shù)。每一張專用發(fā)票的項(xiàng)號(hào)都需從001 開(kāi)始編起。如果進(jìn)貨憑證是進(jìn)貨分批單，則進(jìn)貨憑證號(hào)為：FPD十分批單號(hào)碼+項(xiàng)號(hào)（2 位，從 01 開(kāi)始）。九、關(guān)于境內(nèi)貨源地出口報(bào)關(guān)單上的境內(nèi)貨源地要求與增值稅專用發(fā)票上的供貨地一致,或可選擇出口企業(yè)所在地為境內(nèi)貨源地。十、關(guān)于增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容的開(kāi)具企業(yè)申報(bào)的出口貨物（報(bào)關(guān)單）應(yīng)與增值稅專用發(fā)票上的商品名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量相匹配。對(duì)于同一種產(chǎn)品有不同規(guī)格型號(hào)、不同單價(jià)的，應(yīng)在出口貨物報(bào)關(guān)單中分欄列明，其對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票也應(yīng)用不同規(guī)格型號(hào)、不同單價(jià)的產(chǎn)品來(lái)如實(shí)反映進(jìn)貨情況，不得用平均單價(jià)來(lái)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。十一、關(guān)于外銷發(fā)票外銷發(fā)票中出售單位、出

7、售單位地址、品名應(yīng)注上中文。外銷發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章，經(jīng)辦人應(yīng)簽字。退稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送外銷發(fā)票稅務(wù)聯(lián)，即第四聯(lián)次。十二、關(guān)于退稅資料封面等的填寫(xiě)退稅資料封面（進(jìn)貨憑證裝訂封皮）該填寫(xiě)的要填全，經(jīng)手人（裝訂人）要簽章，封面（封皮）應(yīng)加蓋單位公章。退稅匯總申報(bào)表中，法人代表若委托（授權(quán)）辦稅員代理退稅事宜，法人代表應(yīng)在授權(quán)申明欄中明確辦稅員的姓名，應(yīng)在授權(quán)人簽字欄簽字；辦稅員應(yīng)在申明人簽字欄簽字。退稅匯總申報(bào)表中，法人代表若直接辦理退稅事宜，法人代表應(yīng)在授權(quán)人簽字欄簽字；并在申明人簽字欄簽字。十三、關(guān)于外匯核銷單外匯核銷單（出口退稅專用）上出口單位、單位代碼、貨物名稱、數(shù)量、幣種總價(jià)、報(bào)關(guān)

8、單編號(hào)應(yīng)填全，應(yīng)加蓋三章：出口單位公章、海關(guān)驗(yàn)訖章、外匯局已核銷專用章。若發(fā)現(xiàn)裝訂后三章看不全，應(yīng)將核銷單顛倒裝訂，保證三章可看全。十四、關(guān)于征稅率不為0 的不退稅商品對(duì)于征稅率不為0，但退稅率為0 的出口商品，企業(yè)可在取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)后確認(rèn)銷售收入，并計(jì)提銷項(xiàng)稅金。應(yīng)提銷項(xiàng)稅金=報(bào)關(guān)單美元離岸價(jià)*匯率/（ 1+征稅稅率）* 征稅稅率。該出品商品相對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)專用發(fā)票，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅金可以抵扣。十五、關(guān)于外貿(mào)企業(yè)2008 年退稅審核疑點(diǎn)的處理期限外貿(mào)企業(yè)的2008 年退稅審核疑點(diǎn)，處理期限截止到2009年 6 月 30 日，過(guò)期不再處理。十六、關(guān)于外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物的申報(bào)外貿(mào)企

9、業(yè)在申報(bào)委托加工出口貨物的退稅時(shí)，應(yīng)提供委托加工協(xié)議（復(fù)印件,加蓋公章,裝訂在對(duì)應(yīng)的關(guān)單后），填報(bào)委托加工出口貨物申報(bào)表。具體操作詳見(jiàn)附件。十七、企業(yè)負(fù)責(zé)人和辦稅員應(yīng)定期瀏覽揚(yáng)州國(guó)稅網(wǎng)站（）,出口退稅的最新政策我們會(huì)在網(wǎng)站上公布。揚(yáng)州市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處二 OO 九年四月附件一 :外貿(mào)企業(yè)如何正確使用“ WT標(biāo)識(shí)鑒于部份外貿(mào)企業(yè)在退稅申報(bào)中未能規(guī)范使用“WT ”標(biāo)識(shí)，現(xiàn)統(tǒng)一如下：“ WT ”的標(biāo)識(shí)限于委托加工出口貨物時(shí)使用。外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)委托加工出口貨物退稅時(shí),除正常的 “三單 ”及專用發(fā)票外,還應(yīng)提供委托加工協(xié)議（復(fù)印件 ,加蓋公章,裝訂在對(duì)應(yīng)的關(guān)單后 ）;填報(bào)委托加工出口貨物申報(bào)表（表樣詳見(jiàn)本通知附件,裝訂在對(duì)應(yīng)的專用發(fā)票后）。企業(yè)在出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入時(shí)，應(yīng)做到：一、出口申報(bào)數(shù)據(jù)錄入按正常申報(bào)方法錄入二、進(jìn)項(xiàng)申報(bào)數(shù)據(jù)應(yīng)與委托加工出口貨物申報(bào)表上的相關(guān)數(shù)據(jù)一致。錄入時(shí)應(yīng)注意：（一）加工費(fèi)的錄入方法1 、“商品代碼”欄錄入報(bào)關(guān)單上出口貨物的商品