1、第一章 納稅服務導論1、納稅服務對稅務工作人員的素質要求：扎實的專業知識，良好的服務意識、服務態度、服務形象、溝通能力，在服務過程中能管理好情緒，能妥善應對突發事件。第一節納稅服務概述一、服務的定義和特征（一）服務的定義2、服務是滿足他人某種需要或使他人從中受益的一種勞務。3、服務這種勞務能否滿足他人需要或能否使他人受益與提供服務的方法、程序以及服務人員在服務過程中的態度、行為和語言技巧有直接的關聯。（二）服務的特征4、服務本身具有生產和消費的同步性、易消失性、無形性、異質性等特征。5、生產和消費的同步性是指大多數商品是先生產，然后存儲和消費，但大部分的服務卻是同時進行生產和消費。6、服務的同

2、步性意味著服務生產的時候，服務接受者是在現場的，而且會觀察甚至參與到生產過程中來。7、無形性是指服務是由一系列活動所組成的過程，而不是實物，人們無法像感覺有形商品那樣看到或者觸摸到。8、差異性是指由于服務是在互動過程中生產、提供的，因此服務的質量會因服務提供者的不同而不同，也會因服務接受者的不同而不同。二、納稅服務的定義和特征（一）納稅服務的定義9、納稅服務定義：稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務事項和措施。10、廣義的納稅服務是政府及其相關部門、專業服務機構、其他組織或個人（志愿者） 為幫助納稅人履行納稅義務、維護合法權益

3、而提供的勞務。11、廣義的納稅服務按照提供主體可以分為四類，即：政府及其所屬部門（包含稅務機關）提供的服務，中介機構（市場） 提供的服務，公益組織和志愿者提供的服務，納稅人互助式的服務。12、狹義的納稅服務是稅務機關為幫助納稅人了解和遵從稅法而開展的相關工作。（二）納稅服務的特征13、納稅服務屬于公共服務范疇，具有服務的一般特征。14、由于納稅服務具有生產和消費同步性特征，納稅人作為參與者出現在納稅服務過程中，這要求稅務機關必須注意服務設施的物質環境設計和布局。15、網上辦稅廳的設計布局應考慮納稅人的可接受程度。16、稅務機關必須逐步采取措施，盡可能減少納稅服務過程中工作人員和納稅人的接觸點。

4、17、對非即辦事項“實行窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件” 就是減少接觸點的很好嘗試。18、服務管理者不要認為只要有了服務標準和規范，有了高素質的服務人員就可以高枕無憂，服務現場的許多因素都可能導致服務質量出現問題。19、服務現場的實時關注對于納稅服務質量非常重要。20、由于納稅服務能力的易消失性，使充分和恰當地利用服務能力成為納稅服務管理的一大挑戰性問題。21、辦稅服務廳是為滿足納稅人面對面辦理涉稅事項的需求而設立的。22、辦稅服務廳窗口工作人員的工作時間安排應該充分考慮納稅人的需求及其波動特征。23、納稅人需求的波動特征：一是征期和非征期的需求波動；二是征期內不同的時間段以及同一天不

5、同時點的需求波動。24、應根據所在地納稅人辦稅需求的具體波動情況，靈活地安排窗口工作人員的上班時間。25、應對納稅人辦稅服務需求周期性變化的三種基本選擇：第一是通過預約、提醒等方式穩定需求。第二是調整服務能力，可以在高峰期增加服務人員、引導納稅人使用自助服務及其他服務方式。第三是關注排隊問題。26、納稅服務是稅務機關依據法律、法規及相關規定必須履行的法定義務，如果行政不作為，嚴重者將被追究法律責任。27、納稅服務的內容是涉稅事項及與稅收相關聯的事項，具體包括納稅咨詢、納稅輔導、稅款申報、申報與繳款受理、投訴與爭議接待（辦理）等內容。28、納稅服務的性質是稅務機關依法提供的一種無償的公共服務。納

6、稅服務屬于公共服務的范疇，在提供過程中，稅務機關應遵循基本公共服務均等化的理念。29、基本的納稅服務是所有納稅人的共同需求，滿足所有納稅人辦理涉稅事項的基本需要，稅務部門應當按照公平、普遍的原則來提供。30、納稅服務的目標是：幫助納稅人了解稅法，提高納稅人的滿意度，使納稅人受益或感受便利。31、這種受益或便利具體表現為獲得稅收知識，享受政策，減少辦稅過程中時間、精力、物力成本等。32、納稅服務的目的是提高稅法遵從度。三、納稅服務渠道（一）窗口服務33、納稅服務渠道主要包括窗口服務、電話服務、短信服務、互聯網服務和移動新媒體服務。34、窗口服務是指納稅人直接到辦稅服務廳或者其他服務站點獲得的服務

7、，是在有形物理場所通過服務工作人員和納稅人的直接接觸完成的。35、窗口服務的內容主要有稅務登記、稅務認定、發票辦理、申報納稅、優惠辦理、證明辦理、宣傳咨詢、權益維護等。36、窗口服務通過人在特定場所借助一定的設備設施來實現，因此，需要重點關注以下三方面問題：（）人的問題；（）服務場所的定位與布局；（）納稅人辦稅方式的傾向性引導37、窗口服務通過服務工作人員和納稅人的直接接觸來完成，因此，人的問題是窗口服務中需要重點關注的問題之一。38、首先是服務工作人員的素質問題，其次是服務工作人員的工作狀態問題，最后是個別納稅人的不良行為問題。39、根據便利納稅人的原則，服務場所即辦稅服務廳的定位可以從空間

8、利用最大化和距離最小化兩個方面來衡量。40、空間利用最大化是實現來辦稅服務廳辦稅的納稅人數量最大化，距離最小化則是使每一個納稅人到最近辦稅服務廳的平均距離最小化。41、窗口服務是我國最傳統的一種服務方式，具有一定的時間和空間限制，再加上服務過程中工作人員和納稅人的直接接觸較多，稅務部門應當積極主動地采取措施引導納稅人逐步改變偏好窗口服務的習慣。42、稅務部門可以在辦稅服務廳設置自助服務區，安排專人負責引導納稅人使用自助服務以逐步減少窗口服務，一旦納稅人感受到新服務方式帶來的便利，就會逐步改變習慣，進而選擇新的服務方式就成為可能。（二）電話服務43、為適應加強和改進納稅服務工作的需要，國家稅務總

9、局于年向國家信息產業部申請核批了全國稅務機關特服電話 “納稅服務熱線”。44、電話服務的主要服務內容包括以下六個方面：（）咨詢解答。（）辦稅指引。（）納稅服務投訴受理。（）意見建議收集。（）涉稅查詢。（）其他。45、電話服務方式主要包括人工話務服務、自動語音服務、留言服務和傳真服務等。46、電話服務要重點關注：（）答復準確率（）接通率（）服務規范性47、答復準確率是電話服務的生命。答復準確首先必須做到理解準確，能夠迅速準確理解納稅人需求，做到答復結論正確、完整。48、電話服務應當特別注意語音規范和服務態度，杜絕以下兩種情況出現：第一是責問、反詰納稅人，與納稅人發生爭吵；第二是違反首問責任制，推

10、諉不答。（三）互聯網服務49、互聯網服務的服務內容主要有納稅咨詢、辦稅指南、網上辦稅、涉稅公告和公示、投訴舉報等。50、與傳統的窗口服務相比較，互聯網服務的優點主要表現在以下三個方面：（）便利性（）開放性（）低成本性51、互聯網服務突破了窗口服務時空的不可分離性，只要具備聯網的硬件條件且網絡暢通，納稅人便可以無障礙地獲取互聯網服務。52、開放性是指互聯網服務資源可以被很多納稅人同時使用，突破了時間、空間、人員限制，納稅人可以自由、毫無障礙地辦理涉稅事項。53、一方面，稅務機關通過互聯網實現遠程服務，擴大服務范圍，降低服務成本；另一方面，納稅人通過互聯網接受服務，節約時間成本。54、由于互聯網服

11、務具有的便利、低成本等優越性，稅務部門正不斷改進互聯網服務，逐步引導納稅人使用互聯網服務方式55、在互聯網服務過程中，稅務部門需要重點關注以下四個方面的問題：（）提供分類信息和資料，以方便不同類別的納稅人（）提供相關知識和鏈接，方便納稅人深入了解涉稅知識，從其他網站獲取幫助（）常見問題解答，即，幫助納稅人直接從網上尋找問題的答案（）網上虛擬社區，提供給納稅人發表評論和相互交流學習的園地56、通過互聯網服務，一方面，稅務機關可以向納稅人發布信息，另一方面，也可以從納稅人那里接收到反饋信息，同時稅務部門和納稅人之間還可以直接進行溝通。57、短信服務是利用現代化通信網絡建立起的一種全新的溝通渠道，它

12、以手機短信形式向納稅人發布涉稅事項，具有便利、快捷的特性，可以實現真正意義上的任何人、任何時間、任何地點的“”（、）服務。58、短信服務內容包括：（1）提醒類服務（2）公告類服務（3）交互類服務59、提醒類服務主要包括納稅申報提醒和稅收管理提醒兩類。60、納稅申報提醒包括催報、催繳、申報成功反饋、繳款成功反饋等，及時提醒納稅人申報納稅和確認申報繳款成功。61、稅收管理提醒包括停業到期通知、稅務登記成功提醒、業務辦結通知等，及時提醒納稅人相關業務辦理進度、期限等。62、公告類服務主要包括根據實際工作情況需向納稅人發送的稅務公告。63、交互類服務主要包括發票查詢、短信咨詢、問卷調查、信息訂閱等。6

13、4、交互類服務如：接收并回復納稅人（舉報、投訴、咨詢人） 要求開通、取消納稅服務短信，接收并回復舉報、投訴的處理結果，接收并答復業務處理狀態、發票流向、網上辦稅有關業務等。65、短信服務重點關注：（）手機號碼采集的準確性（）短信發送的針對性（）短信服務的覆蓋面（）短信定制功能的完善（）短信發送規則的優化66、準確采集手機號碼是短信服務的基礎性工作，一旦發現納稅人手機號碼有誤，應及時按相關規定進行修正。67、短信發送的針對性是指在普遍性基礎上推進差異性，兼顧個性化，加強服務群體細分，有針對性地開展個性化提醒及交互服務。68、通過短信的定制功能，使納稅人能夠便捷地根據實際需要確定是否接收、由誰接收

14、、接收何種短信。69、明確短信的發送規則，對發送意義不大的短信業務不予發送，嚴密監控公告類短信發送內容和發送時間，根據納稅人的辦稅習慣，調整相關短信業務接受對象，提高信息發送的精確度，盡量避免短信擾民的情況發生。70、郵寄服務的主要內容包括郵寄申報、郵寄報稅文件、郵寄通知或者信件以及回復納稅人咨詢問題等。71、移動新媒體服務以移動終端載體和無線網絡為服務渠道，通常以手機媒體為典型代表，以文字、圖像、音頻、視頻等多種方式向公眾提供涉稅服務。72、移動新媒體服務的服務內容通常有納稅咨詢、辦稅指南、移動辦稅、涉稅公告和公示、投訴舉報等。73、移動新媒體服務與傳統的服務方式相比，具有獨特的優點：豐富的

15、多媒體性、便捷的可訂閱性、個性化的海量信息、可互動性和低成本。74、移動新媒體服務要重點關注：（1）移動新媒體的數據安全（2）服務內容表現形式的多樣性（3）服務對象的偏好75、基于納稅人需求的多樣性特征和移動新媒體服務豐富的多媒體性，涉稅服務內容應當借助文字、圖像、音頻、視頻等多元的方式向公眾提供，避免形式的單一性。76、利用技術的特點，定期分析和掌握納稅人偏好，比如哪些服務產品受歡迎、受到多少納稅人歡迎、歡迎程度如何，并準確、及時地反饋給有關業務部門，以提高移動新媒體服務產品的受歡迎程度。第二節納稅服務的定位和內容一、政府服務職能的確定77、政府職能與一個國家的經濟體制及相應的財政體制選擇直

16、接相關，經濟體制不同，相應的財政體制選擇不同，政府職能也會不同。78、政府治理模式經歷了從統治型到經濟建設型再到服務型的演進過程。79、服務型政府以公共管理理論、公共服務理論作為基礎，以公共服務為主導，以社會和公民為本位，提供公共服務和產品，以公共服務為根本目標，組織權力體制采取職能制、扁平結構，與社會的關系是良性的。80、服務型政府是政府在國家與社會關系改變的情況下適應經濟和社會發展、調整公共事務治理方式的必然結果。81、服務型政府推崇以人為本、執政為民，既要保障公民的合法權利不受侵犯，又要鼓勵公民積極實現自己的權利。82、從服務職能和服務內容方面來看，強調政府職能的轉型。服務型政府的核心職

17、能就是服務職能，通過建立并實施一整套有效的公共服務體系，向公民提供公共服務。83、服務型政府是公共利益至上的政府，當政府利益、部門利益、個人利益與公共利益矛盾時，應該服從公共利益。二、納稅服務的定位84、服務型政府的建設以及稅收專業化管理改革要求稅務部門重視納稅服務工作。85、政府職能部門是實現政府職能的載體，政府各職能部門公共服務水平的高低直接決定了政府整體服務水平的高低。86、建設服務型政府要求政府職能部門凸顯服務職能，逐步提高向社會公眾提供公共產品和服務的水平。87、稅務機關作為政府稅收收入的征收部門，需要與社會公眾進行更廣泛、更深入的接觸和交流，因此，在建設服務型政府的背景下，稅務機關

18、作為展現政府服務形象的“窗口”，必須加強服務能力建設，不斷提升服務水平。88、專業化管理思維為納稅服務工作提出了更專業的要求，稅務機關必須按照整體思維模式調整現行的組織結構體系，優化納稅服務制度，以更有效率的方式向納稅人提供便捷、優質的納稅服務。三、納稅服務的內容89、納稅服務的主要任務包括稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務、權益保護、信用管理、社會協作六個方面。90、稅法宣傳：稅務機關廣泛、及時、準確地宣傳稅收法律、法規和政策，普及稅收知識。91、納稅咨詢：通過多種咨詢渠道，為納稅人提供準確高效的咨詢解答，幫助納稅人更準確地理解稅收權利和義務。92、辦稅服務：通過完善服務功能，拓展多元辦稅，優化辦

19、稅流程，精簡涉稅資料，幫助納稅人更便捷高效地行使權利和履行義務。93、通過切實保障納稅人稅前、稅中、稅后權益和及時滿足納稅人合理需求，提高納稅人稅收遵從度和滿意度。94、通過加強納稅信用評價管理，強化納稅信用評價結果應用，提高稅收管理和納稅服務的綜合效能。95、通過規范涉稅中介服務，加強與社會組織協作，發揮社會主體的服務優勢和杠桿作用。第三節納稅服務工作人員素質要求96、由于納稅服務是一種直接面對大眾的勞務，對工作人員的素質要求很高。不同素質的工作人員會產生不同的服務效果。一、對納稅服務工作人員素質認識的誤區97、隨著服務型政府改革目標的確立，稅務機關對納稅服務工作越來越重視。98、對于一線工

20、作人員而言，同樣必須從納稅服務本身固有的服務屬性來領悟如何做好一線服務工作，尋找自身差距并積極采取行動。二、納稅服務素質及其構成99、隨著經濟的發展和服務水平的不斷提高，納稅人對于服務質量的要求也會越來越高，只有工作人員不斷提高自身的服務素質，才能發現和滿足納稅人多樣化的需求。100、服務素質是由服務意識、服務態度、服務形象、服務技能和服務知識五個相互聯系的方面組成的統一體。101、服務意識是服務素質的基礎，有了服務他人的意識，才能有正確的服務態度；有了正確的服務態度，就有了改變服務形象、學習服務知識和服務技能的自覺性和主動性。102、高素質服務人才是指具備扎實的專業知識功底、職業化的服務形象

21、、專業的溝通技巧、良好的情緒控制能力、突發事件管理能力、良好的服務意識及正確的服務態度的綜合型人才。103、在服務過程中，工作人員的服務形象通過標準的禮儀形態知識的學習和訓練來塑造。104、與服務技能相關的內容包括專業的溝通技巧、良好的情緒控制能力以及突發事件管理能力等。（一）服務意識105、服務意識是發自服務工作人員內心，是自覺主動做好服務工作的一種觀念和愿望，是服務工作人員非常重要的一種素質。106、服務工作人員只有在主觀上具備了良好的服務意識，才有在行動上為服務對象提供優質高效服務的可能，意識是行為的先導。107、服務意識是對人與人之間服務與被服務相互關系的認識，服務意識也就是站在服務對

22、象角度思考問題的意識。108、缺乏服務意識的人，往往表現出“以自我為中心”和自私自利的價值傾向，不考慮或者不愿意考慮他人和第三方的利益，把利己和利他對立起來，甚至把自己的高興建立在別人的痛苦之上。109、作為納稅服務一線服務人員，該如何培養和提高對于普通服務對象的服務意識呢？首先，必須提高對服務意識重要性的理解。其次，必須提高對于納稅服務一線工作崗位的職業認同感。（二）服務態度110、服務態度是指向服務對象的情緒性反應，這種反應以一種喜愛或不喜愛的感受方式表現出來。111、社會性、特定的對象指向性和一定的穩定性是態度的主要特性。112、服務態度的種常見錯誤：（）漠不關心：說明服務人員對其工作和

23、納稅人缺乏興趣；（）不耐煩：希望納稅人盡快離開，不關心問題的解決；（）優越感：用居高臨下的語氣、幾乎是施恩的行為對待納稅人；（）機械的行為：好像所有的納稅人都是一樣的，都用一種不變的方式服務。第二章納稅服務規范概述第一節納稅服務規范的出臺背景和意義113、納稅服務規范的出臺背景（1）納稅服務規范的出臺是貫徹落實黨的十八大和十八屆三中全會、四中全會的要求（2）納稅服務規范的出臺是推進稅收現代化建設的內在要求（3）納稅服務規范的出臺是抓好群眾路線教育實踐活動整改的重要舉措114、納稅服務規范出臺的意義（1）納稅服務規范的出臺是“便民辦稅春風行動” 長期化、制度化的重要成果（2）納稅服務規范的出臺是

24、稅務機關全面貫徹落實國務院轉變職能、簡政放權要求的重要路徑（3）納稅服務規范的出臺是稅務機關提升稅務部門效率和形象的重要手段第二節納稅服務規范總體說明115、納稅服務規范以納稅人依申請的服務事項為主，適當兼顧稅務機關依職權進行服務和管理的事項，還包括服務場所、服務方式、服務用語等文明服務要求，體現了以納稅人為中心、視納稅人為客戶的服務理念。116、納稅服務規范的基本定位（1）納稅服務規范的基本定位（2）定位于前臺服務，著力于依申請業務（3）定位于先基本規范后升級規范，著力于持續改進（4）定位于稅改方向，著力于自然人（5）定位于服務經濟發展，著力于釋放紅利第三節納稅服務規范內容117、納稅服務規

25、范涵蓋納稅人依申請和稅務部門依職權的全部服務事項。依申請服務事項規范有稅務登記規范、稅務認定規范、發票辦理規范、申報納稅規范、優惠辦理規范、證明辦理規范、部分權益保護規范。稅務部門依職權服務事項有宣傳咨詢規范、權益保護規范、文明服務規范。118、稅務登記規范包括設立登記、變更登記、停復業登記、注銷登記、稅務登記證件遺失補辦、報告備案登記、報驗登記、非正常戶處理、“三證合一、一照一碼”共項業務20個事項。納稅服務規范對于辦理各類事項需受理資料、辦理的流程和規范做了統一規定。除跨區遷出、注銷登記、非正常戶解除為限時辦結事項外，其余均為即時辦結事項。119、設立登記是稅務機關依照稅收法律法規及相關規

26、定對納稅人和扣繳義務人的基本情況及生產經營項目進行登記管理的一項基本制度，是稅務機關對納稅人實施管理、了解掌握稅源情況的基礎。120、“三證合一”登記制度是指將企業登記時依次申請，分別由工商行政管理部門核發工商營業執照、質量技術監督部門核發組織機構代碼證、稅務部門核發稅務登記證，改為一次申請、由工商行政管理部門核發一個營業執照的登記制度。個體納稅人辦理稅務登記沿用舊辦法。“三證合一”并非取消稅務登記，稅務登記的法律地位仍然存在。自2015年10月1日起，新設立的企業和農民專業合作社實行“三證合一、一照一碼”制度。2015年10月1日至2017年12月底為過渡期，原營業執照、組織機構代碼證、稅務

27、登記證仍可繼續使用。在辦理企業類市場主體變更登記時，換發“一照一碼”執照，原營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證由企業登記機關收繳、存檔。從2018年1月1日起，一律改為使用加載統一社會信用代碼的營業執照，原發證照不再有效。121、“三證合一”登記制度改革后納稅人識別號適用標準（1）已取得統一社會信用代碼的法人和其他組織，其納稅人識別號采用18位的統一社會信用代碼，編碼規則按照相關國家標準執行。（2）未取得統一社會信用代碼的個體工商戶以及以居民身份證、回鄉證、通行證、護照等為有效身份證明辦理稅務登記的納稅人，其納稅人識別號由“身份證件號碼”+“2位順序碼”組成（3）以統一社會信用代碼、居民身份

28、證、回鄉證、通行證、護照等為有效身份證明的臨時納稅的納稅人，其納稅人識別號由“L”+“統一社會信用代碼”或者“L”+“身份證件號碼”組成，作為系統識別，不打在對外證照上。（4）對于已設立的但未取得統一社會信用代碼的法人和其他組織，以及自然人等其他各類納稅人，其納稅人識別號的編碼規則仍按照國家稅務總局關于發布納稅人識別號標準的通知（稅總發201341號）規定執行。2015年10月1日以前已經登記注冊的法人和其他組織，繼續使用原有的15位納稅人識別號。122、“一照一碼” 戶需要補充的稅務登記信息（1）基本信息一，核對注冊地址、經營地址、核算方式、聯系電話、從業人數、國標行業等基本信息。（2）基本

29、信息二，錄入辦稅人及稅務代理人信息。系統對錄入的身份證件號碼進行強制校驗。（3）基本信息三，核對注冊資本投資總額信息。其中：自然人投資比例、外資投資比例、國有投資比例之和必須小于等于100。注冊資本金額必須小于等于投資總額金額。投資方信息中投資比例之和必須小于等于1。當投資方國籍為“中華人民共和國”投資方地址數據項必錄。（4）基本信息四，若機構類型選擇了總機構、分支機構，分總機構，此表為必填，核對信息。（5）基本信息五，錄入納稅人所處街鄉、隸屬關系123、“一照一碼” 戶信息補錄規范（1）納稅人首次辦理除申報納稅和增值稅一般納稅人登記外的涉稅事宜時，采集辦稅人員和行業等補充信息，如委托稅務代理

30、的，還應采集稅務代理人信息。（2）納稅人首次辦理申報納稅事項時，應采集核算方式、從業人數、會計制度、代扣代繳代收代繳稅款業務情況等其他補充信息。（3）納稅人辦理增值稅一般納稅人登記事項的，應采集全部補充信息。（4）辦稅服務廳根據納稅人提供的資料和信息，在稅收征管系統中錄入補充信息。補充信息全部采集完畢后，打印補充信息，交納稅人簽章確認。納稅人無法當場簽章確認的，將打印的補充信息交納稅人，提示納稅人在下次辦理涉稅事宜時返還已經簽章確認的補充信息。（5）企業辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統一代碼的營業執照可代替稅務登記證使用。124、個體經營納稅人設立登記資料（1）稅務登記表（適用個

31、體經營）（實行國稅局、地稅局聯合辦理稅務登記證的，應提供2份）。（2）工商營業執照或其他核準執業證件原件及復印件。（3）業主居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及復印件。（4）個體加油站及已辦理組織機構代碼證的個體工商戶應提供組織機構代碼證書副本原件及復印件。125、臨時稅務登記情形（1）有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包人或承租人。（2）境外企業在中華人民共和國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的。（3）從事生產經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的。（4）非正常戶納稅人的法定代表人或經營者申請辦理新的稅務登記

32、的。（5）境外注冊中資控股居民企業。126、扣繳稅款登記已辦理稅務登記的扣繳義務人在扣繳義務發生后向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發放扣繳稅款登記證件。根據稅收法律法規及相關規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，在扣繳義務發生后向機構所在地稅務機關辦理扣繳稅款登記，稅務機關發放扣繳稅款登記證件。127、組織臨時登記應辦未辦或依法不需要辦理稅務登記、扣繳稅款登記等主體登記的納稅人，在申請辦理代開發票、非居民合同備案等涉稅業務，或者稅務機關依職權對其發起稽查、法制等涉稅業務時，進行組織臨時登記。128、變更登記（1）涉及稅務登記證件內容變化辦稅

33、服務廳受理后，錄入變更登記內容，涉及稅種登記信息變化的，變更稅種登記信息。1個工作日內將相關資料信息轉下一環節按規定程序處理。）當場打印發放稅務登記證件。（2）不涉及稅務登記證件內容變化辦稅服務廳受理后，錄入變更登記內容。1個工作日內將相關資料信息轉下一環節按規定程序處理。（3）“一照一碼”戶實行“三證合一、一照一碼”登記的納稅人發生生產經營地址、財務負責人、核算方式等涉稅信息事項變更的，應向主管稅務機關申報變更。其他登記事項發生變化，納稅人向工商行政管理機關辦理變更登記。稅務機關在信息共享交換平臺接收到工商部門推送的變更登記信息后，應及時更新征管信息系統中的相關登記信息。（4）納稅人跨縣（區

34、）遷出納稅人因住所、經營地變動涉及改變稅務登記機關的，向原主管稅務機關報送以下資料辦理遷出。注銷稅務登記申請審批表。稅務登記證件。發票領用簿及未驗舊、未使用發票。住所、經營地點變動的相關證明資料原件及復印件。使用增值稅稅控系統的增值稅納稅人應提供金稅盤、稅控盤和報稅盤，或者提供金稅卡和IC卡。其他按規定應收繳的設備。辦稅服務廳受理后，對結存發票進行驗舊處理，對未使用完的發票進行繳銷，錄入相關信息，1個工作日內將相關資料信息轉下一環節按規定程序處理。辦稅服務廳結清應納稅款、多退（免）的稅款以及滯納金、罰款，繳銷稅務登記證及副本，發票領用簿和其他稅務證件，制作稅務事項通知書交納稅人。相關部門取消稅

35、務資格認定，辦稅服務廳按規定收繳設備，并進行增值稅稅控系統注銷。增值稅一般納稅人尚未抵扣的進項稅額允許繼續抵扣，主管稅務機關應核實填寫增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單。本事項在20個工作日內辦結。（5）納稅人跨縣（區）遷入納稅人因住所、經營地變動涉及改變稅務登記機關的，在領取遷出地稅務機關出具的稅務事項通知書30日內向遷入地稅務機關申報辦理稅務登記。升級規范：對納稅人已享有的稅收資質（如高新技術企業等稅收優惠資質、增值稅一般納稅人資質等）在京津冀三地間遷移時，承接地主管稅務機關繼續予以認可，承接時不再審核調查，并加強后續監管。（6）非正常戶辦證監控當變更內容為法定代表人（負責人）身份證件種類

36、或業主身份證件號碼時，若系統提示“該法定代表人（負責人）、業主為××機關的××非正常戶的法定代表人（負責人）、業主，不予受理”。129、停復業登記實行定期定額征收的個體工商戶需要停業的，在停業前向主管稅務機關申報辦理停業登記。辦理停業登記的納稅人，在恢復生產經營之前向主管稅務機關申報辦理復業登記。納稅人停業期滿不能及是恢復生產經營的，應當在停業期滿前到主管稅務機關申報辦理延長停業登記。停業基本規范：辦稅服務廳受理后，結清應納稅款、滯納金、罰款，驗舊發票并收存稅務登記證件、發票領用簿及未使用完的發票。錄入停業登記內容，發放稅務事項通知書。1個工作日內將相關

37、資料信息轉下一環節按規定程序處理。復業基本規范：辦稅服務廳受理后，根據納稅人提供的停、復業報告書，在征管信息系統中進行復業處理，發現納稅人存在未按規定辦理停、復業登記等違法違章行為的，轉下一環節按規定程序處理。返還收存的稅務登記證件、發票領用簿及發票。130、注銷登記情形（1）因解散、破產、撤銷等情形，依法終止納稅義務的。（2）按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，但經有關機關批準或者宣告終止的。（3）被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的。（4）因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的。（5）外國企業常駐代表機構駐在期屆滿、提前終止業務活動的。（6

38、）境外企業在中華人民共和國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務，項目完工、離開中國的。（7）非境內注冊居民企業經國家稅務總局確認終止居民身份的，應當自收到主管稅務機關書面通知之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。131、單位和查賬征收個體工商戶注銷登記應提供的資料（1）注銷稅務登記申請審批表。（2）稅務登記證件和其他稅務證件。（3）發票領用簿及未驗舊、未使用的發票。（4）工商營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門發出的吊銷決定原件及復印件。（5）單位納稅人應提供上級主管部門批復文件或董事會決議原件及復印件。（6）非居民企業應提供項目完工證明、驗收證明等相關文件原件及復印件

39、。（7）使用增值稅稅控系統的納稅人應提供金稅盤、稅控盤和報稅盤，或者提供金稅卡和IC卡。（8）中華人民共和國企業清算所得稅申報表及附表。（9）其他按規定應收繳的設備。132、單位納稅人注銷登記基本規范（1）辦稅服務廳接收資料，核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內容是否完整，符合的受理；不符合的當場一次性告知應補正資料或不予受理原因。（2）根據納稅人報送的資料，錄入注銷登記申請信息。（3）管理部門進行核查、檢查并對未結事項進行處理。若發現涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發票等稅收違法行為需要立案查處的，移送稽查部門處理。（4）辦稅服務廳結清應納稅款、多退（免）的稅款以及滯納金、罰款。對結存發票進行驗舊

40、處理，繳銷納稅人未使用完的發票。（5）認定管理部門取消相關資格，按規定收繳設備。增值稅一般納稅人應收繳稅控設備，并進行防偽稅控系統注銷。出口企業申請注銷稅務登記的，主管稅務機關應在結清出口退（免）稅款后，方可辦理。（6）收繳稅務登記證件、發票領用簿和其他稅務證件，即時核準注銷稅務登記，制作稅務事項通知書交納稅人。（7）本事項在20 個工作日內辦結，若管理部門在核查檢查過程中發生以下情形的，辦理時限中止：發生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發票等重大事項的。需要進行特別納稅調整的。國家稅務總局規定的注銷辦理時限中止情形。待相關事項辦理完畢后方可繼續辦理注銷事宜，辦理時限繼續計算。（8）屬于國稅局、地稅局共管

41、的納稅人，應按照先貨物勞務稅后所得稅的順序原則分別辦理注銷稅務登記，先受理的稅務機關應提示納稅人到另一方稅務機關辦理注銷稅務登記。133、單位納稅人注銷稅務登記升級規范（1）辦理時限由20個工作日提速至15個工作日。（2）提供互聯網絡注銷稅務登記預申請服務。（3）提供免填單服務。（4）提供同城通辦服務。（5）提供網上審批備案服務。134、定期定額個體工商戶注銷登記基本規范辦稅服務廳受理后，根據納稅人報送的資料，錄入注銷登記申請信息。管理部門進行核查、檢查并對未結事項進行處理。辦稅服務廳結清應納稅款、多退（免）的稅款以及滯納金、罰款。對結存發票進行驗舊處理，對未使用完的發票進行繳銷，按規定收繳設

42、備。收繳稅務登記證及副本、發票領用簿和其他稅務證件，核準注銷稅務登記，制作稅務事項通知書交納稅人。本事項在5個工作日內辦結，若管理部門在核查檢查過程中發生以下情形的，辦理時限中止：發生涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發票等重大事項的。國家稅務總局規定的注銷辦理時限中止情形。待相關事項辦理完畢后方可繼續辦理注銷事宜，辦理時限繼續計算。納稅人已經結清稅款、繳銷發票且無違法違章行為和欠稅等情況的，即時辦結。屬于國稅局、地稅局共管的納稅人，應按照先貨物勞務稅后所得稅的順序原則分別辦理注銷稅務登記，先受理的稅務機關應提示納稅人到另一方稅務機關辦理注銷稅務登記。135、開具清稅證明實行“三證合一、一照一碼”登記

43、的納稅人注銷時，需先進行清稅申報，向稅務機關填報清稅申報表，稅務機關在結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票和其他稅務證件后，向納稅人出具清稅證明。136、開具清稅證明報送資料（1）清稅申報表3 份。（2）單位納稅人應提供上級主管部門批復文件或董事會決議原件及復印件。（3）非居民企業應提供項目完工證明、驗收證明等相關文件原件及復印件。（4）經辦人身份證明。137、開具清稅證明基本規范國稅機關或地稅機關一方受理后，受理方稅務機關應當及時向對方稅務機關進行信息傳遞共享，納稅人無需再向另一方稅務機關提出申請。稅務主管機關按各自征管范圍進行稅務檢查。提示納稅人應結清應納稅款、退（免）稅款

44、、滯納金、罰款，辦理發票驗舊、繳銷發票，取消相關稅務認定，收繳有關稅控設備。進行企業所得稅清算申報。國稅、地稅主管稅務機關應在規定的期限內按照各自職責分別進行清稅，并將相關信息傳遞至受理方，由受理方稅務機關出具清稅證明交納稅人。對于尚未進行生產經營活動且未領用發票的納稅人，即時辦結。138、設立登記國地稅合作規范（1）對已納入“三證合一、一照一碼”登記范圍的共同管轄納稅人，按照“一照一碼”登記制度辦理稅務登記，國稅、地稅與工商、質監部門實現“一表申請、一窗受理、一企一碼、一網互聯、一照通用”。對已納入“三證合一、一照一碼”登記范圍的共同管轄納稅人，任一方稅務機關均可為其辦理信息補錄，雙方信息共

45、享。（2）對暫未納入“三證合一、一照一碼”登記范圍的共同管轄納稅人，實現任一方稅務機關均可為納稅人辦理設立登記，當場發放蓋有雙方印章并標注同一納稅人識別號的稅務登記證件。對暫未納入“三證合一、一照一碼”登記范圍的共同管轄納稅人，任一方稅務機關均可為其辦理設立登記，雙方信息共享。139、變更登記國地稅合作規范已納入“三證合一、一照一碼”登記范圍但未換發營業執照的共同管轄納稅人申請變更登記，受理稅務機關應告知其向工商部門申請變更，換發載有統一社會信用代碼的營業執照。原稅務登記證件由工商部門收繳、存檔。對暫未納入“三證合一、一照一碼”登記范圍的共同管轄納稅人，辦理變更登記時，只需一方稅務機關受理納稅

46、人申請。納稅人向一方稅務機關提出申請的，可不再向另一方提出。變更登記涉及稅務登記證件內容變化的，由受理方稅務機關收繳并核銷原稅務登記證件，重新發放蓋有雙方印章并標注同一納稅人識別號的稅務登記證件；不涉及稅務登記證件內容變化的，由受理方稅務機關直接在征管信息系統中進行變更。受理方稅務機關在征管信息系統中錄入納稅人變更登記信息后，通過雙方信息共享渠道，及時將信息傳遞另一方，并將紙質登記資料進行歸檔，另一方稅務機關在需要時可以調閱。140、國地稅協同辦理注銷稅務登記對已納入“三證合一、一照一碼”登記范圍的共同管轄納稅人，辦理注銷登記時，可向任一方稅務機關申請辦理清稅，清稅完畢后，受理方稅務機關根據雙

47、方稅務機關清稅結果向納稅人出具清稅證明，雙方信息共享。對暫未納入“三證合一、一照一碼”登記范圍的共同管轄納稅人，辦理注銷登記時，一方稅務機關在為納稅人辦結注銷登記手續后，應通過雙方信息共享渠道，及時將信息傳遞至另一方。另一方根據接收到的信息及納稅人的申請，及時為納稅人辦理注銷登記。141、稅務登記證件遺失補辦遺失稅務登記證件的納稅人、扣繳義務人，書面報告主管稅務機關，如實填寫稅務證件掛失報告表，并將納稅人名稱、稅務登記證件名稱、稅務登記證件號碼、稅務登記證件發證日期、發證機關名稱在市級以上公開發行的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向稅務機關申請補辦稅務登記證件。142、存款賬戶賬號報告

48、從事生產經營的納稅人向稅務機關報告其在銀行或者其他金融機構開立的全部存款賬戶賬號。143、財務會計制度及核算軟件備案報告納稅人在領取稅務登記證件后，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報主管稅務機關備案。納稅人使用計算機記賬的，在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。144、外出經營活動稅收管理證明制度創新（1）改進外管證開具范圍界定。納稅人跨省稅務機關管轄區域（以下簡稱跨省）經營的，應按本規定開具外管證;納稅人在省稅務機關管轄區域內跨縣（市）經營的，是否開具外管證由省稅務機關自行確定。（2）探索外出經營稅收管理信息化。省稅務機關管轄區域內跨縣（市

49、）經營需要開具外管證的，稅務機關應積極推進網上辦稅服務廳建設，受理納稅人的網上申請，為其開具電子外管證；通過網絡及時向經營地稅務機關推送相關信息。在此前提下，探索取消電子外管證紙質打印和經營地報驗登記。（3）延長建筑安裝行業納稅人外管證有效期限。外管證有效期限一般不超過180天，但建筑安裝行業納稅人項目合同期限超過180天的，按照合同期限確定有效期限。145、開具外出經營活動稅收管理證明報送資料（1）稅務登記證副本（2）外出經營活動情況說明（3）建筑安裝行業的納稅人還應提供外出經營合同原件及復印件146、外出經營報驗登記報送資料（1）外出經營活動稅收管理證明（2）稅務登記證副本（3）建筑安裝行

50、業的納稅人還應提供外出經營合同原件及復印件147、核銷報驗登記在納稅人外出經營活動結束并按規定填報外出經營活動情況申報表，結清應納稅款，繳銷發票后，辦稅服務廳根據管理部門反饋的信息，核銷報驗登記，在外出經營活動稅收管理證明上簽署意見退還納稅人。148、外出經營活動稅收管理證明繳銷納稅人在外出經營活動稅收管理證明有效期屆滿后10日內，持外出經營活動稅收管理證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。149、非正常戶解除被稅務機關認定為非正常戶的納稅人，依法履行納稅義務后，稅務機關解除其非正常戶狀態。辦稅服務廳根據管理部門反饋情況，在納稅人補充申報、補繳稅款、滯納金、罰款后，解除納稅人非正常狀態。對已

51、宣布其稅務登記證件失效的納稅人收繳原稅務登記證件，并重新發放稅務登記證件。本事項在10 個工作日內辦結。150、稅務認定規范是指稅務機關和稅務人員依照稅收法律法規及相關規定，辦理納稅人稅務資格、征收方式認定等業務的服務規范，包括5項33個事項。151、增值稅一般納稅人資格登記年應稅銷售額或應稅服務年銷售額未超過增值稅小規模納稅人標準以及新開業的增值稅納稅人，可以向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格登記。增值稅納稅人年應稅銷售額超過規定標準的，除符合有關規定選擇按小規模納稅人納稅的，在申報期結束后20個工作日內按照規定向主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續；未按規定時限辦理的，主管稅務機關在規定

52、期限結束后10個工作日內制作稅務事項通知書，告知納稅人在10個工作日內向主管稅務機關辦理登記手續。152、選擇按小規模納稅人納稅不經常發生增值稅業務的單位和個體工商戶，年應稅銷售超過小規模標準，可選擇按小規模納稅。153、一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅報送資料（1）增值稅一般納稅人簡易征收備案表2份（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明（3）選擇簡易征收的產品、服務符合條件的證明材料，或者企業符合條件的證明材料154、對納稅人變更納稅定額的核準納稅人對稅務機關核定的應納稅額有異議的，提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。行政許可事項。155、稅收優惠資格備案按政策規定可享受

53、增值稅即征即退稅收優惠的納稅人，在首次辦理稅收優惠或條件發生變化時應向稅務機關進行資格備案。目前稅收優惠資格備案具體包括11項：安置殘疾人就業增值稅即征即退，軟件企業增值稅即征即退，資源綜合利用增值稅即征即退，黃金交易期貨增值稅即征即退，飛機維修勞務增值稅即征即退，大型水電企業增值稅即征即退，光伏發電增值稅即征即退，管道運輸服務增值稅即征即退，部分國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務增值稅即征即退，有形動產融資租賃服務增值稅即征即退，生產銷售鉑金增值稅即征即退。稅收優惠資格備案為即時辦結事項。156、出口退（免）稅資格備案出口企業首次向稅務機關申報出口退（免） 稅時，應提交相關的文件資料進

54、行備案。已備案內容如有變化，企業應及時到原備案機關重新辦理備案。如變更退稅方法，應結清出口退（免） 稅款后，方可重新辦理備案。集團公司收購視同自產貨物申報免抵退稅的，集團公司總部按規定將有關材料提交所在地主管稅務機關，辦理備案。出口退（免）稅資格備案包括出口退（免） 稅資格備案、集團公司具有免抵退稅資格成員企業備案2個服務事項。出口退（免）稅資格備案為即時辦結事項。157、其他事項認定其他事項認定包括匯總繳納增值稅消費稅審批、匯總繳納增值稅審批、印花稅代售許可、境外注冊中資控股企業居民身份認定、境外注冊中資控股居民企業主管稅務機關的變更、非居民合同項目備案、成本分攤協議報告、中國居民（國民）申

55、請啟動稅務相互協商程序、預約定價安排續簽、非居民企業選擇由其主要機構場所匯總繳納企業所得稅的審批、非居民企業間接轉讓財產事項報告和非居民企業股權轉讓適用特殊性稅務處理的備案12個服務事項。158、發票辦理規范發票辦理規范是稅務機關和稅務人員在為納稅人辦理發票業務過程中提供服務的規范，包括發票領用、發票開具、發票驗舊、發票繳銷、發票相關服務共5項業務28個事項。159、增值稅發票核定.稅務機關依據增值稅納稅人的申請，核定其使用增值稅稅控系統開具的發票種類、單次（月）領用數量及增值稅普通發票、機動車銷售統一發票的最高開票限額。160、增值稅發票核定報送資料（1）納稅人領用發票票種核定表2份（2）稅

56、務登記證件（3）經辦人身份證明原件及復印件（首次辦理或經辦人發生變化時提供）（4）發票專用章印模（首次申請發票票種核定時提供）161、增值稅發票核定基本規范（1）辦稅服務廳接收資料，核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內容是否完整，符合的即時受理；不符合的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。（2）辦稅服務廳1個工作日內將相關資料信息轉下一環節按規定程序處理。（3）辦稅服務廳收到反饋后1個工作日內通知納稅人領取發票領用簿和增值稅稅控系統安裝使用告知書；未通過的出具稅務事項通知書。（4）本事項應在5個工作日內辦結。對申請增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票的納稅人，自納稅人增值稅專用發票（增值稅稅控系統）最高開票限額獲批之日起1個工作日內辦結。（5）對實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人每次核定發放的增值稅專用發票數量不超過25份。（6）使用增值稅發票系統升級版的納稅人，稅務機關可按照納稅人生產經營規模、經營模式、行業特點、開具發票特殊性等因素設置增值稅發票基本月供應量（納稅人申領超過基本月供應量，應向稅務機關提供相關證明材料），同時還應設定納稅人離線開票時限和離線開票總金額。（7）以下納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發票用量，手續齊全的，辦稅服務廳即時辦理： 9