1、 通過本章學習，要求學生通過本章學習，要求學生了解了解會計憑證會計憑證的概念及種類；的概念及種類；理解理解會計憑證設計的原則、會計憑證設計的原則、內容和要求；內容和要求；掌握掌握原始憑證和記帳憑證的原始憑證和記帳憑證的設計方法以及會計憑證傳遞程序和保管制設計方法以及會計憑證傳遞程序和保管制度的設計。度的設計。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計第一節第一節 會計憑證設計與設計要求會計憑證設計與設計要求 會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，作為會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，作為記帳根據的書面證明。記帳根據的書面證明。一、會計憑證的作用一、會計憑證的作用1 1、可以如實記錄經濟業務、可以

2、如實記錄經濟業務, ,明確經濟責任；明確經濟責任；2 2、是監督檢查的依據，保證了會計信息的傳遞與保管。、是監督檢查的依據，保證了會計信息的傳遞與保管。二、會計憑證設計的原則二、會計憑證設計的原則1 1、要有利于提供完整、詳細的第一手資料。、要有利于提供完整、詳細的第一手資料。2 2、要有利于進行各種核算、分析、檢查。、要有利于進行各種核算、分析、檢查。3 3、要適應內部會計控制的需要。、要適應內部會計控制的需要。4 4、要遵守相對穩定的原則。、要遵守相對穩定的原則。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計三、會計憑證設計的要求三、會計憑證設計的要求1 1、要能全面、詳細、如實地反映經濟業務的、要

3、能全面、詳細、如實地反映經濟業務的發生和完成情況；發生和完成情況；2 2、能夠體現內部控制制度的要求；、能夠體現內部控制制度的要求；3 3、能夠適應帳務處理程序的需要；、能夠適應帳務處理程序的需要；4 4、要符合簡明實用的要求；、要符合簡明實用的要求；5 5、既滿足加強經濟管理的需要，又符合成本、既滿足加強經濟管理的需要，又符合成本效益原則。效益原則。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計第二節第二節 原始憑證的設計原始憑證的設計 原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生時直接原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生時直接取得或填制，用以證明經濟業務的發生和完成情況取得或填制，用以證明經濟業務的發生和完成情

4、況的書面證明。主要分為外來憑證和自制憑證兩種。的書面證明。主要分為外來憑證和自制憑證兩種。一、原始憑證的基本內容一、原始憑證的基本內容1 1、原始憑證的名稱；、原始憑證的名稱；2 2、原始憑證填制的日期；、原始憑證填制的日期；3 3、接受原始憑證單位的名稱；、接受原始憑證單位的名稱；4 4、經濟業務內容（摘要、計量單位、數量、單價和金、經濟業務內容（摘要、計量單位、數量、單價和金額等）；額等）；5 5、經辦人員的簽名和填制單位的公章；、經辦人員的簽名和填制單位的公章；6 6、填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名。、填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名。二、填制要求：二、填制要求：1 1、真實可靠、

5、真實可靠2 2、內容完整、內容完整3 3、填制及時、填制及時4 4、書寫清楚、書寫清楚5 5、順序使用、順序使用三、具體要求三、具體要求1 1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位負責人名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位負責人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。憑證，必須加蓋本單位公章。 2 2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小

6、寫金、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。額必須相符。 3 3、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。 4 4、一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能、一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發票和收據，必以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙（發票和收據本身具備復寫紙功能須用雙面復寫紙（發票和收據本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續編號。作廢時應當加蓋的除外）套寫，并連續編號。作廢時應當加蓋“作作廢廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 三、

7、具體要求三、具體要求1 1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。憑證，必須加蓋本單位公章。 2 2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。額必須相符。 3 3、購買實物的原始憑證，必須有驗收證

8、明。、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。 4 4、一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能、一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發票和收據，必以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙（發票和收據本身具備復寫紙功能須用雙面復寫紙（發票和收據本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續編號。作廢時應當加蓋的除外）套寫，并連續編號。作廢時應當加蓋“作作廢廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 5 5、發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退、發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必

9、須取得對方的收款收據或貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。 6 6、職工公出借款憑據，必須附在記帳憑證之后。收回、職工公出借款憑據，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。還原借款收據。7 7、經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件、經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，作為原始憑證附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號

10、。應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。8 8、發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者、發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。 三、原始憑證的設計三、原始憑證的設計（一）原始憑證種類的確定（外來還是自制）（一）原始憑證種類的確定（外來還是自制）（二）明確所設計的原始憑證的用途和要素（二）明確所設計的原始憑證的用途和要素（三）原始憑證格式的設計（三）原始憑證格式的設計1 1、憑證格式的大?。阂皇墙洕鷥热莸亩嗌?；、憑證格式的大?。阂皇墙洕鷥热莸亩嗌伲欢桥c記賬憑證相互協調。二是與記賬憑證相互協調。2 2、內

11、容位置的安排。、內容位置的安排。3 3、憑證的聯數。、憑證的聯數。4 4、憑證的版式：紙、顏色、字體。、憑證的版式：紙、顏色、字體。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計三、主要原始憑證的設計三、主要原始憑證的設計（一）對外投資原始憑證設計（一）對外投資原始憑證設計 對外投資業務主要涉及對外投資申請和對外投資業務主要涉及對外投資申請和投資確認兩個過程的原始憑證。投資確認兩個過程的原始憑證。1 1、從投資過程看，應當涉及、從投資過程看，應當涉及“對外投資付款對外投資付款申請單申請單”。見表。見表4-14-12 2、企業辦理付款后，取得收款收據。、企業辦理付款后，取得收款收據。見表見表4-24-2第

12、四章會計憑證設計第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計 XX XX公司對外投資付款申請單公司對外投資付款申請單表表4-1 4-1 年年 月月 日日 單位：元單位：元審批人審批人 投資負責人投資負責人 財務負責人財務負責人 經辦人經辦人投資項目和性質投資項目和性質被投資人被投資人投資依據或文件投資依據或文件投資期限投資期限投資回報投資回報投資金額投資金額大寫大寫小寫小寫第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計表表4 42 xx2 xx證券公司證券公司xxxx營業部營業部 年年 月月 日日 資金流水憑證資金流水憑證 操作柜員操作柜員 審核審核 客戶簽章客戶簽章資金賬號資金賬號姓名姓名銀

13、行銀行發生日期發生日期流水流水幣種幣種上次金額上次金額本次金額本次金額發生金額發生金額小寫小寫備注備注發生金額發生金額大寫大寫（二）材料采購及入庫原始憑證的設計（二）材料采購及入庫原始憑證的設計1 1、從采購環節看，為防止重復采購和對所需、從采購環節看，為防止重復采購和對所需采購物資資金進行估算，應設計材料請購采購物資資金進行估算，應設計材料請購單和詢單和詢/ /報價單，詳見表報價單，詳見表4-34-3及表及表4-44-4；方案；方案批準后，應設計訂貨單和發貨單，詳見表批準后，應設計訂貨單和發貨單，詳見表4-54-5及表及表4-64-6。2 2、從材料或商品入庫情況看，應設計收貨單、從材料或商

14、品入庫情況看，應設計收貨單和商品驗收報告單，詳見表和商品驗收報告單，詳見表4-74-7及表及表4-84-8。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計表表4 43 XX3 XX公司材料（商品）請購單公司材料（商品）請購單請購部門請購部門 年年 月月 日日 字第字第 號號批準批準 審核審核 經辦人經辦人 制單制單第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計材料種類材料種類品名品名規格規格用途用途請購數量請購數量最低儲量最低儲量現存數量現存數量前次購價前次購價可替代材料名稱可替代材料名稱可替代材料單價可替代材料單價需用時間需用時間預計到貨日期預計到貨日期備注備注表表4-4 4-4 詢詢/ /報價單報價單單號：單

15、號： 發出日期：發出日期： 有效期限：有效期限： 詢價詢價 報價報價 詢價回復詢價回復/原詢價單號：原詢價單號：需方主管需方主管 詢價人詢價人 供方主管供方主管 報價人報價人供貨方供貨方編碼：編碼：單位名稱：單位名稱：地址：地址：郵編：郵編：聯系部門：聯系部門： 電話：電話：聯系人：聯系人： 傳真：傳真：發貨日期：發貨日期：發貨地址：發貨地址：需貨方需貨方編碼：編碼：單位名稱：單位名稱：地址：地址：郵編：郵編：聯系部門：聯系部門： 電話：電話：聯系人：聯系人： 傳真：傳真：發貨日期：發貨日期：發貨地址：發貨地址：交貨方式：交貨方式：運輸方式：運輸方式：銷售方式：銷售方式：銷售折扣：銷售折扣：付

16、款方式：付款方式：付款折扣：付款折扣：貨款結算方貨款結算方式：式：運費承擔方運費承擔方式：式：序序號號商品商品代碼代碼商品商品名稱名稱規格規格型號型號等等級級產產地地可保可保質期質期包裝包裝單位單位計量計量單位單位數數量量無稅無稅單價單價稅稅率率建議建議售價售價最低最低定量定量備注表表4-5 4-5 訂訂 貨貨 單單訂貨單號：訂貨單號： 訂貨日期：訂貨日期： 原訂貨單號：原訂貨單號： 原訂貨日期：原訂貨日期： 新單新單 修改修改 取消取消 主管主管 訂貨人訂貨人供貨方供貨方編編 碼：碼：單位名稱：單位名稱：地地 址：址：郵郵 編：編：聯系部門：聯系部門： 電話：電話：聯聯 系系 人：人： 傳真

17、：傳真：需貨方需貨方編編 碼：碼：單位名稱：單位名稱：地地 址：址：郵郵 編：編：聯系部門：聯系部門： 電話：電話：聯聯 系系 人：人： 傳真：傳真：合同號：合同號：交貨方式：交貨方式：運輸方式：運輸方式：貨款結算方貨款結算方式：式：運費承擔方運費承擔方式：式：收貨日期：收貨日期：收貨地址：收貨地址：序序號號商品商品代碼代碼商品商品名稱名稱規格規格型號型號等等級級產產地地可?？杀Ｙ|期質期包裝包裝單位單位計量計量單位單位數數量量無稅無稅單價單價稅稅率率無稅無稅金額金額含稅含稅總金總金額額備注表表4-6 4-6 發發 貨貨 單單發貨單號：發貨單號： 填寫日期：填寫日期： 發貨日期發貨日期: : 訂

18、貨單號：訂貨單號： 訂貨日期：訂貨日期： 新單新單 修改修改 取消取消 記賬記賬 審核審核 發貨倉庫發貨倉庫 發貨人發貨人供貨方供貨方編編 碼：碼：單位名稱：單位名稱：地地 址：址：郵郵 編：編：聯系部門：聯系部門： 電話：電話：聯聯 系系 人：人： 傳真：傳真：需貨方需貨方編編 碼：碼：單位名稱：單位名稱：地地 址：址：郵郵 編：編：聯系部門：聯系部門： 電話：電話：聯聯 系系 人：人： 傳真：傳真：合同號：合同號：交貨方式：交貨方式：運輸方式：運輸方式：運費承擔方式：運費承擔方式：發貨地址：發貨地址：預計收貨日期預計收貨日期收貨地址收貨地址序序號號商品商品代碼代碼商品商品名稱名稱規格規格型

19、號型號等等級級產產地地可保可保質期質期包裝包裝單位單位計量計量單位單位數數量量無稅無稅單價單價稅稅率率無稅無稅金額金額含稅含稅總金總金額額銷售方式銷售方式銷售折扣銷售折扣付款方式付款方式付款折扣付款折扣總金額大寫總金額大寫 表表4-84-8 商品驗收報告單商品驗收報告單 供貨單位供貨單位: : 發票或送貨號發票或送貨號: : 制單日期制單日期: : 第第 號號 驗收驗收 審核審核 制單制單收貨單位收貨單位: : 倉庫倉庫: : 運輸工具運輸工具: : 車車( (船船) )號號: :原發件數原發件數: : 重量重量: : 實收件數實收件數: : 實收重量實收重量: :溢余件數溢余件數: : 溢余

20、重量溢余重量: : 短缺件數短缺件數: : 短缺重量短缺重量: :質檢情況質檢情況: : 負責人負責人: : 經辦人經辦人: :公司公司 科處理意見科處理意見 負責人負責人 經辦人經辦人表表4 47 7 公司收貨單公司收貨單 年年 月月 日日 編號：編號： 倉庫主管倉庫主管 檢驗檢驗 收貨收貨 核算核算 制單制單 起運站起運站車（船）號車（船）號送貨單號送貨單號供應單位供應單位發票號數發票號數提貨單號提貨單號倉庫號數倉庫號數檢驗憑證號檢驗憑證號技術證明號技術證明號付款方式：付款方式：材料材料類別類別材料材料編號編號材料名稱材料名稱及規格及規格單單位位數數 量量計劃成本計劃成本實際成本實際成本應

21、收應收實收實收單價單價金額金額單價單價金額金額備注備注( (三）生產經營業務原始憑證設計三）生產經營業務原始憑證設計 主要的原始憑證有：領料單、限額領料主要的原始憑證有：領料單、限額領料單、工資及福利費用分配表、固定資產折單、工資及福利費用分配表、固定資產折舊分配表、待攤費用分配表、制造費用分舊分配表、待攤費用分配表、制造費用分配表、產品成本計算單配表、產品成本計算單等。其具體格式見等。其具體格式見表表4-94-9至至4-144-14。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計表表4 49 9 領領 料料 單單領料部門：領料部門： 發料倉庫：發料倉庫： 編號：編號

22、：用途：用途： 年年 月月 日日 領料單位負責人領料單位負責人 倉庫保管員倉庫保管員 領用人領用人材料材料編號編號材料名稱及材料名稱及規格規格單單位位數數 量量單價單價金額金額請請 領領實實 發發第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計表表4 410 10 限額領料單限額領料單領料部門：領料部門： 編號：編號：用途：用途： 計劃產量：計劃產量：材料類別、編號：材料類別、編號： 名稱、規格：名稱、規格： 單位消耗定額：單位消耗定額：領用限額：領用限額： 計量單位：計量單位： 單價：單價：審核審核 倉庫保管員倉庫保管員 制單人制單人日日 期期 請領數量請領數量實發數量實發數量累計實發數量累計實發數量領

23、料人簽章領料人簽章累計實發金額：累計實發金額： 表表4-11 4-11 工資及福利費用分配表工資及福利費用分配表 年年 月月 日日 金額單位：金額單位： 審核審核 制單制單應借項目應借項目工資及福利費工資及福利費合合計計分配分配標準標準分配率分配率分配金額分配金額工資工資福利福利費費生產成本生產成本-基本基本-明細小計明細小計生產成本生產成本-輔助輔助-明細小計明細小計制造費用制造費用-基本基本管理費用管理費用銷售費用銷售費用合合 計計 表表4-12 4-12 固定資產折舊費用分配表固定資產折舊費用分配表 年年 月月 日日 金額單位：金額單位： 審核審核 制單制單第四章會計憑證設計第四章會計憑

24、證設計項項目目基本基本生產生產車間車間輔助生產車間輔助生產車間管理管理部門部門銷售銷售部門部門合合計計折舊折舊費費 表表4-13 4-13 待攤（預提）費用分配表待攤（預提）費用分配表 年年 月月 日日 金額單位：金額單位： 審核審核 制單制單第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計應借科目應借科目待攤（預提）費用待攤（預提）費用合合計計總分類總分類科目科目明細分明細分類科目類科目保險費保險費報紙雜報紙雜志費志費低值易低值易耗品耗品表表4-14 4-14 工工 資資 表表 年年 月月 日日 部門部門審批人審批人 勞資負責人勞資負責人 部門負責人部門負責人 制表人制表人第四章會計憑證設計第四章會計憑

25、證設計姓姓名名基本基本工資工資輔助輔助工資工資出勤出勤獎獎代代扣扣應發應發工資工資個人所個人所得稅得稅實發實發工資工資領款人領款人簽字簽字合合計計 （四）產品或商品銷售原始憑證設計（四）產品或商品銷售原始憑證設計 銷售發票一般由稅務部門統一監制。這里銷售發票一般由稅務部門統一監制。這里我們主要討論商業零售企業內部有關銷售憑我們主要討論商業零售企業內部有關銷售憑證的設計。證的設計。 在貨款分管銷售收款方式下，企業應設計在貨款分管銷售收款方式下，企業應設計銷貨小票、內部交款單和商品進銷存報告銷貨小票、內部交款單和商品進銷存報告單，單，其格式分別見表其格式分別見表4-154-15至表至表4-174-

26、17。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計 表表4-15 4-15 銷銷 貨貨 小小 票票 部門：部門： 組別：組別： 年年 月月 日日 編號：編號： 記賬記賬 審核審核 制單制單第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計商品商品編號編號品名品名規格規格單位單位單價單價數量數量金額金額備注備注第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計 表表4-16 4-16 內部繳款單內部繳款單繳款單位：繳款單位： 年年 月月 日日 記賬記賬 審核審核 制單制單繳款人繳款人摘要摘要人民幣（大寫）人民幣（大寫）繳繳款款金金額額分分析析1、現金現金 元元2、支票、支票 張張 元元3、銀行存款回單銀行存款回單 張張 元元4、

27、表表4-17 4-17 商品進銷存報告單商品進銷存報告單 年年 月月 日日 負責人負責人 審核審核 制單制單收入部分收入部分支出部分支出部分項目項目上日結存上日結存本日進貨本日進貨本日撥入本日撥入提價增值提價增值盤點長款盤點長款本日數本日數本月累計數本月累計數項目項目本日銷貨本日銷貨本日撥出本日撥出降價減值降價減值盤點短缺盤點短缺本日結存本日結存本日數本日數本月累計數本月累計數合計合計合計合計進銷差價進銷差價包裝押金包裝押金本月銷售計劃本月銷售計劃本日增加本日增加本日付出本日付出本日減少本日減少本日收回本日收回累計完成（累計完成（%）本日余額本日余額附單據附單據 張張（五）貨幣資金收付憑證的設

28、計（五）貨幣資金收付憑證的設計 貨幣資金收付絕大部分通過企業的開戶銀貨幣資金收付絕大部分通過企業的開戶銀行辦理。收付憑證主要由銀行或稅務部門設行辦理。收付憑證主要由銀行或稅務部門設計的專門憑證。企業設計的主要是內部現金計的專門憑證。企業設計的主要是內部現金收付憑證，包括收據、借據、工資單、差旅收付憑證，包括收據、借據、工資單、差旅費報銷單和領款單等。以下主要就借據和收費報銷單和領款單等。以下主要就借據和收據的設計作以說明。據的設計作以說明。1 1、借據通常設計為三聯，見表、借據通常設計為三聯，見表4-184-18。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計 第一聯：付款依據第一聯：付款依據 表表4-

29、18 4-18 借借 據據 借款單位：借款單位： 借款日期：借款日期： 年年 月月 日日第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計借款事由：借款事由： 借款人：借款人：借款金額（大寫）借款金額（大寫） 小寫：小寫：領導批示：領導批示： 第二聯：借款結賬聯第二聯：借款結賬聯 借借 款款 結結 賬賬 聯聯 借款單位：借款單位： 借款日期：借款日期： 年年 月月 日日 報銷人報銷人 會計會計 出納出納第三聯：借款回執聯，格式與第二聯相同。第三聯：借款回執聯，格式與第二聯相同。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計借款事由：借款事由： 借款人：借款人：借款金額（大寫）借款金額（大寫） 小寫：小寫： 領導批示領

30、導批示記記賬賬記記錄錄報銷金額：報銷金額： 退（補）金額：退（補）金額：上列借款已于上列借款已于 年年 月月 日結清。日結清。 收據是企業付款的證明，設計收據時，必收據是企業付款的證明，設計收據時，必須注明收款事由、收款人和交款人，具體格須注明收款事由、收款人和交款人，具體格式見表式見表4-194-19。 表表4-19 4-19 收收 據據 年年 月月 日日 收款單位收款單位 經手人經手人 審核人審核人 出納員出納員第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計付款單位名稱付款單位名稱收款事由收款事由單單 價價金金 額額人民幣（大寫）人民幣（大寫） ￥部門（單位）部門（單位）:_:_填報日期填報日期_年

31、年_月月_姓姓 名名 行行 政政 職職 務務出出 差差 目目 的的 地地技術職稱技術職稱年齡年齡 周周歲歲出差日期出差日期: :自自 年年 月月 日至日至 年年 月月 日日出差事由出差事由隨同隨同人員人員日日 期期 起訖地址起訖地址 住住宿費宿費行李行李市市內內交交誤誤餐餐臥臥鋪鋪伙食補助伙食補助備 注年年月月日日 起起訖訖機機票票費費天天金額金額托運托運費費通通補補助助補補助助補補助助下限補下限補助助天 會計人員核準金額會計人員核準金額 報銷金額大寫報銷金額大寫: : _附單據_張負責負責 人人:_:_審核人審核人:_:_經領人經領人:_:_ 差旅費報銷單差旅費報銷單（六）固定資產業務原始憑

32、證設計（六）固定資產業務原始憑證設計 固定資產業務的原始憑證主要有：固定資固定資產業務的原始憑證主要有：固定資產交接單，報廢單，盤點表，盤虧、盤盈報產交接單，報廢單，盤點表，盤虧、盤盈報告單等。其格式見表告單等。其格式見表4-204-20至表至表4-234-23第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計 表表4-20 4-20 固定資產交接單固定資產交接單 年年 月月 日日 第第 號號 移交單位：移交單位： 接收單位：接收單位：固定資產名稱：固定資產名稱： 規格：規格：技術特征：技術特征：附屬物：附屬物： 說明書或圖紙號數：說明書或圖紙號數：制造工廠或建筑部門：制造工廠或建筑部門： 出廠或建筑安裝年

33、月：出廠或建筑安裝年月： 出廠編號：出廠編號：原價：原價： 其中安裝費用：其中安裝費用： 已提折舊額：已提折舊額：過去大修理次數：過去大修理次數： 重新安裝費用：重新安裝費用：估計使用年限：估計使用年限： 估計殘余價值：估計殘余價值： 估計清理費用：估計清理費用：估計大修理次數：估計大修理次數： 金額：金額：驗收意見：驗收意見： 驗收人（簽章）驗收人（簽章）移交單位負責人（簽章）移交單位負責人（簽章） 接收單位負責人（簽章）接收單位負責人（簽章） 表表4-21 4-21 固定資產報廢單固定資產報廢單 年年 月月 日日 第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計報廢固定資產的名稱：報廢固定資產的名稱：

34、 規格：規格： 用途：用途：報廢固定資產的存放地點：報廢固定資產的存放地點： 使用或保管部門：使用或保管部門：開始使用日期：開始使用日期： 已進行的修理次數：已進行的修理次數：現在的技術狀況和報廢的原因：現在的技術狀況和報廢的原因： 申請報廢部門：申請報廢部門： 負責人：負責人：技術鑒定結論：技術鑒定結論：鑒定部門：鑒定部門： 負責人：負責人： 鑒定人：鑒定人：最后結論：最后結論： 企業負責人：企業負責人：表表4-22 4-22 固定資產盤點表固定資產盤點表 年年 月月 日日 主管主管 盤點人盤點人 保管人保管人 第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計固定資產固定資產編號編號名稱名稱單位單位保管

35、單位保管單位存放地點存放地點盤點數量盤點數量備注備注 表表4-23 4-23 固定資產盤盈、盤虧報告單固定資產盤盈、盤虧報告單 年年 月月 日日 財務負責人財務負責人 盤點負責人盤點負責人 制表人制表人 第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計固定固定資產資產編號編號名名稱稱單單位位數數量量盤盤 盈盈盤盤 虧虧毀損毀損原原因因重置價值重置價值估計折舊估計折舊原原價價已提折舊已提折舊原原價價已提已提折舊折舊 （七）往來結算業務的原始憑證設計（七）往來結算業務的原始憑證設計 設計這類憑證時，應在憑證上設有付款人、設計這類憑證時，應在憑證上設有付款人、付款條件、日期和違約責任等項目。付款條件、日期和違約

36、責任等項目。（八）結帳業務的原始憑證設計（八）結帳業務的原始憑證設計 一般不做固定格式的原始憑證。一般不做固定格式的原始憑證。四、原始憑證流轉程序的設計四、原始憑證流轉程序的設計五、對原始憑證管理的設計五、對原始憑證管理的設計 一是空白憑證的管理；二是制錯憑證的管一是空白憑證的管理；二是制錯憑證的管理；三是使用過的憑證管理。理；三是使用過的憑證管理。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計 第三節第三節 記賬憑證的設計記賬憑證的設計一、記賬憑證一、記賬憑證1 1、概念：記賬憑證是由會計人員根據審核無、概念：記賬憑證是由會計人員根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表加以歸類而誤的原始憑證或原始憑證匯

37、總表加以歸類而填制的，用來簡要說明經濟業務內容，確定填制的，用來簡要說明經濟業務內容，確定會計分錄的一種會計憑證。會計分錄的一種會計憑證。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計2 2、種類：、種類： 復式記賬憑證復式記賬憑證（通用記賬憑證）（通用記賬憑證） 專用記賬憑證專用記賬憑證（收、付款憑證和轉帳憑證）（收、付款憑證和轉帳憑證） 單式記賬憑證（借項憑證和貸項憑證）單式記賬憑證（借項憑證和貸項憑證） 匯總記賬憑證（匯總收款憑證、匯總付款憑匯總記賬憑證（匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉帳憑證）證和匯總轉帳憑證） 科目匯總表科目匯總表二、記賬憑證內容的設計二、記賬憑證內容的設計 記賬憑證的內容分

38、為基本內容和其他記賬憑證的內容分為基本內容和其他內容兩部分。內容兩部分。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計（一）記賬憑證的基本內容（一）記賬憑證的基本內容1 1、記賬憑證的種類名稱、記賬憑證的種類名稱2 2、憑證的填制日期和編號、憑證的填制日期和編號3 3、經濟業務簡要說明（摘要）、經濟業務簡要說明（摘要）4 4、會計科目及編號、會計科目及編號5 5、記帳符號、記賬金額和方向、記帳符號、記賬金額和方向6 6、所附原始憑證的張數、所附原始憑證的張數7 7、會計主管、審核、記賬和編制人員的簽章、會計主管、審核、記賬和編制人員的簽章第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計（二）記賬憑證的基本要求（二）

39、記賬憑證的基本要求1.1.審核無誤審核無誤2.2.內容完整內容完整3.3.分類正確分類正確4.4.連續編號連續編號第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計（三）記賬憑證的具體要求（三）記賬憑證的具體要求1.1.除結帳和更正錯誤，記帳憑證必須附有原始除結帳和更正錯誤，記帳憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數；所附原始憑憑證并注明所附原始憑證的張數；所附原始憑證的張數的計算，一般以原始憑證的自然張數證的張數的計算，一般以原始憑證的自然張數為準；為準；2.2.一張原始憑證所列的支出需要由兩個及兩個一張原始憑證所列的支出需要由兩個及兩個以上的單位共同負擔時，應由保存該原始憑證以上的單位共同負擔時，

40、應由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單；的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單；3.3.記帳憑證編號要順序編號；記帳憑證編號要順序編號；4.4.填制記帳憑證時如果發生錯誤，應當重新填填制記帳憑證時如果發生錯誤，應當重新填制。制。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計5.5.會計電算化狀況下，應按電算化要求打印，會計電算化狀況下，應按電算化要求打印，但是打印憑證必須加蓋相關人員印章；但是打印憑證必須加蓋相關人員印章；6.6.正確編制會計分錄并保證借貸平衡；正確編制會計分錄并保證借貸平衡；7.7.記帳憑證填制完成經濟業務事項后，如有空記帳憑證填制完成經濟業務事項后，如有空行，應注銷

41、；行，應注銷；8.8.摘要應與原始憑證內容一致，表述簡短。摘要應與原始憑證內容一致，表述簡短。9.9.涉及現金和銀行存款之間的經濟業務，只填涉及現金和銀行存款之間的經濟業務，只填制付款憑證。制付款憑證。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計（二）主要記賬憑證的設計（二）主要記賬憑證的設計1 1、通用記賬憑證（復式記賬憑證）、通用記賬憑證（復式記賬憑證） 通用記賬憑證可通用于反映收付款業務及通用記賬憑證可通用于反映收付款業務及轉賬業務。其格式見表轉賬業務。其格式見表4-244-24。 對于業務比較簡單，采用對于業務比較簡單，采用記賬憑證核算記賬憑證核算組組織程序的企業，織程序的企業，可采用通用記賬

42、憑證可采用通用記賬憑證。而業。而業務繁多、會計核算實現了務繁多、會計核算實現了電算化的企業電算化的企業，也也適合使用適合使用通用記賬憑證。通用記賬憑證。 第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計 b b 表表4-24 4-24 記記 賬賬 憑憑 證證 年年 月月 日日 第第 號號 附附 單單 據據 張張 會計主管會計主管 記賬記賬 復核復核 出納出納 領款人領款人 制單制單第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 金額金額一級科目一級科目明細科目明細科目 一級科目一級科目明細科明細科目目合合 計計2 2、專用記賬憑證、專用記賬憑證 專用記賬憑證就是將記賬憑證分為收款專用記

43、賬憑證就是將記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉帳憑證三種。其特點憑證、付款憑證和轉帳憑證三種。其特點就是固定了憑證的適用范圍，即與貨幣資就是固定了憑證的適用范圍，即與貨幣資金有關的業務分別編制收款憑證和付款憑金有關的業務分別編制收款憑證和付款憑證，與貨幣資金無關的業務則編制轉賬憑證，與貨幣資金無關的業務則編制轉賬憑證。其格式見表證。其格式見表4-254-25至表至表4-274-27。 轉賬憑證的格式與通用記賬憑證相同，轉賬憑證的格式與通用記賬憑證相同，只須將記賬憑證的名稱改為只須將記賬憑證的名稱改為“轉賬憑證轉賬憑證”即可。即可。 第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計 表表4-25 4-25

44、收收 款款 憑憑 證證借方科目：借方科目： 年年 月月 日日 第第 號號會計主管會計主管 記賬記賬 復核復核 出納出納 制單制單 附件附件 張張第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計摘摘 要要貸貸 方方 科科 目目金金 額額一級科目一級科目明細科目明細科目 表表4-26 4-26 付付 款款 憑憑 證證貸方科目：貸方科目： 年年 月月 日日 第第 號號會計主管會計主管 記賬記賬 復核復核 出納出納 制單制單 附件附件 張張第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 額額一級科目一級科目明細科目明細科目表表4-27 4-27 轉轉 賬賬 憑憑 證證 年年 月月 日日

45、第第 號號會計主管會計主管 記賬記賬 復核復核 領款人領款人 制單制單 附單據附單據 張張第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計摘摘 要要借借 方方貸貸 方方金金 額額一級科目一級科目明細科目明細科目一級科目一級科目明細科目明細科目合合 計計 專用記賬憑證適用于業務比較簡單、企專用記賬憑證適用于業務比較簡單、企業業收付業務較多收付業務較多、采用記賬憑證核算采用記賬憑證核算組織程組織程序的企業；也可適用于業務比較復雜，序的企業；也可適用于業務比較復雜，采用采用匯總記賬憑證核算匯總記賬憑證核算組織程序、組織程序、科目匯總表核科目匯總表核算算組織程序和組織程序和多欄式日記賬核算多欄式日記賬核算組織程序

46、的組織程序的企業。企業。 第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計3 3、單式記賬憑證、單式記賬憑證 單式記賬憑證中每一筆經濟業務的應借單式記賬憑證中每一筆經濟業務的應借應貸科目分別在幾張憑證上加以記錄，每應貸科目分別在幾張憑證上加以記錄，每一張單式憑證只反映一個科目的情況。一張單式憑證只反映一個科目的情況。 采用單式記賬憑證，便于分科目匯總。采用單式記賬憑證，便于分科目匯總。其格式見表其格式見表4-284-28、表、表4-294-29。 單式記賬憑證適用于業務較多，需要編單式記賬憑證適用于業務較多，需要編制科目匯總表的企業制科目匯總表的企業。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計表表4-28 4-

47、28 借借 項項 記記 賬賬 憑憑 證證 編號：編號： 借方科目：借方科目： 年年 月月 日日 附件：附件： 張張 會計主管會計主管 記賬記賬 復核復核 出納出納 制單制單 第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計摘摘 要要 二級或明細科目二級或明細科目金金 額額合合 計計 表表4-29 4-29 貸貸 項項 記記 賬賬 憑憑 證證 編號：編號： 貸方科目：貸方科目： 年年 月月 日日 附件：附件： 張張 會計主管會計主管 記賬記賬 復核復核 出納出納 制單制單 第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計摘摘 要要 二級或明細科目二級或明細科目金金 額額合合 計計 4 4、匯總記賬憑證、匯總記賬憑證 匯

48、總記賬憑證是分別根據收款憑證、付匯總記賬憑證是分別根據收款憑證、付款憑證和轉帳憑證加以匯總而編制的記賬憑款憑證和轉帳憑證加以匯總而編制的記賬憑證。根據匯總依據的不同分別有匯總收款憑證。根據匯總依據的不同分別有匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉帳憑證三種。其證、匯總付款憑證和匯總轉帳憑證三種。其格式見表格式見表4-304-30至表至表4-324-32。 需要說明的是需要說明的是匯總轉帳憑證匯總轉帳憑證，以貸方科以貸方科目為主加以匯總目為主加以匯總。 匯總記帳憑證適用于業務繁多、采用匯匯總記帳憑證適用于業務繁多、采用匯總記帳憑證核算組織程序的企業。總記帳憑證核算組織程序的企業。第四章會計憑證設計第

49、四章會計憑證設計表表4-30 4-30 匯總收款憑證匯總收款憑證應借科目：應借科目： 年年 月份月份 匯收第匯收第 號號 會計主管會計主管 記賬記賬 復核復核 制單制單 第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計應貸科目應貸科目金金 額額總賬頁數總賬頁數 日至日至 日日收款憑證收款憑證第第 號至號至 號號日至日至 日收日收款憑證第款憑證第 號至號至 號號日至日至 日日收款憑證收款憑證第第 號至號至 號號合合計計借借方方貸貸方方合合 計計表表4-31 4-31 匯總付款憑證匯總付款憑證應貸科目：應貸科目： 年年 月份月份 匯付第匯付第 號號 會計主管會計主管 記賬記賬 復核復核 制單制單 第四章會計憑

50、證設計第四章會計憑證設計應借科目應借科目金金 額額總賬頁數總賬頁數 日至日至 日日付款憑證付款憑證第第 號至號至 號號 日至日至 日日付款憑證付款憑證第第 號至號至 號號日至日至 日日付款憑證付款憑證第第 號至號至 號號合合計計借借方方貸貸方方合合 計計表表4-31 4-31 匯總轉賬憑證匯總轉賬憑證應貸科目：應貸科目： 年年 月份月份 匯轉第匯轉第 號號 會計主管會計主管 記賬記賬 復核復核 制單制單 第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計應借科目應借科目金金 額額總賬頁數總賬頁數 日至日至 日日轉帳憑證轉帳憑證第第 號至號至 號號 日至日至 日日轉賬憑證轉賬憑證第第 號至號至 號號日至日至

51、日日轉賬憑證轉賬憑證第第 號至號至 號號合合計計借借方方貸貸方方合合 計計5 5、套寫記帳憑證、套寫記帳憑證6 6、科目匯總表、科目匯總表 科目匯總表可以根據通用記賬憑證，收、科目匯總表可以根據通用記賬憑證，收、付款記賬憑證和轉賬憑證編制而成。其格式見付款記賬憑證和轉賬憑證編制而成。其格式見表表4-324-32。 采用科目匯總表對業務匯總以后登賬，可采用科目匯總表對業務匯總以后登賬，可以大大減少登記總賬的工作量，并且匯總記賬以大大減少登記總賬的工作量，并且匯總記賬憑證還可以起到試算平衡的作用。憑證還可以起到試算平衡的作用。 科目匯總表適用于科目匯總表適用于規模較大規模較大、業務較多業務較多、采

52、、采用用科目匯總表核算科目匯總表核算組織程序以及多欄式日記帳組織程序以及多欄式日記帳核算組織程序的企業。核算組織程序的企業。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計表表4-32 4-32 科目匯總表科目匯總表 年年 月月 日至日至 日日 第第 號號 會計主管會計主管 記賬記賬 復核復核 制單制單 會計科目會計科目本期發生額本期發生額總賬頁數總賬頁數記賬憑證起記賬憑證起訖號數訖號數借借 方方貸貸 方方合合 計計三、會計憑證傳遞程序與保管制度的設計三、會計憑證傳遞程序與保管制度的設計（一）會計憑證傳遞程序的設計（一）會計憑證傳遞程序的設計 會計憑證傳遞程序是指會計憑證從填制或會計憑證傳遞程序是指會計憑

53、證從填制或取得起到歸檔止，在本單位內部各有關部門取得起到歸檔止，在本單位內部各有關部門和人員之間的傳遞過程和停留時間。和人員之間的傳遞過程和停留時間。 會計憑證傳遞程序設計的要點有：會計憑證傳遞程序設計的要點有：1.1.會計憑證傳遞程序應根據各項經濟業務的特會計憑證傳遞程序應根據各項經濟業務的特點，結合本單位各部門和人員的分工情況加點，結合本單位各部門和人員的分工情況加以制定，以滿足內部控制的要求。以制定，以滿足內部控制的要求。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計2.2.會計憑證傳遞程序應結合業務處理的程序繪會計憑證傳遞程序應結合業務處理的程序繪制成流程圖，使有關人員能夠按照流程圖制成流程圖，

54、使有關人員能夠按照流程圖準確地傳遞憑證，也便于分析、追蹤和監準確地傳遞憑證，也便于分析、追蹤和監督業務處理的過程。督業務處理的過程。3.3.會計憑證在傳遞過程中既要有利于各部門充會計憑證在傳遞過程中既要有利于各部門充分利用會計憑證所提供的信息，滿足經營分利用會計憑證所提供的信息，滿足經營管理的需要，又應避免不必要的傳遞環節，管理的需要，又應避免不必要的傳遞環節，以免造成傳遞時間上的浪費。以免造成傳遞時間上的浪費。4.4.會計憑證在各環節上停留的時間應根據各部會計憑證在各環節上停留的時間應根據各部門和人員辦理各項業務手續需要的時間來門和人員辦理各項業務手續需要的時間來確定。確定。第四章會計憑證設

55、計第四章會計憑證設計 5.5.會計憑證傳遞程序要根據業務情況的變動會計憑證傳遞程序要根據業務情況的變動而及時加以修訂。而及時加以修訂。會計憑證的一般傳遞程序如下圖所示：會計憑證的一般傳遞程序如下圖所示： 第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計原始憑證原始憑證原始憑證制證會計員制證會計員審核員審核員出納員出納員制證會計制證會計其他會計員其他會計員匯總會計員匯總會計員裝訂歸檔裝訂歸檔（二）會計憑證保管制度的設計（二）會計憑證保管制度的設計 會計憑證保管制度的設計，主要考慮憑證的會計憑證保管制度的設計，主要考慮憑證的保管措施和辦法，便于檢查和利用。保管措施和辦法，便于檢查和利用。 會計憑證保管制度設計

56、主要包括以下內容：會計憑證保管制度設計主要包括以下內容：1.1. 會計憑證在登記入賬后，應將各種記賬憑會計憑證在登記入賬后，應將各種記賬憑證連同所付憑證按照憑證編號順序定期裝證連同所付憑證按照憑證編號順序定期裝訂成冊，以防失散。訂成冊，以防失散。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計2.2.裝訂成冊的憑證應加貼封面和封底，載明單裝訂成冊的憑證應加貼封面和封底，載明單位名稱、憑證名稱、憑證張書、憑證起訖號位名稱、憑證名稱、憑證張書、憑證起訖號數、憑證所屬年度、月份或起訖時間等內容。數、憑證所屬年度、月份或起訖時間等內容。3.3.裝訂成冊的憑證應加貼封條，并由會計主管裝訂成冊的憑證應加貼封條，并由會

57、計主管人員簽章，以防抽換憑證。人員簽章，以防抽換憑證。4.4.如原始憑證較多時，可將原始憑證單獨裝訂如原始憑證較多時，可將原始憑證單獨裝訂成冊，但必須在記賬憑證封面上注明原始憑成冊，但必須在記賬憑證封面上注明原始憑證另存。證另存。 第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計5.5.如原始憑證屬于十分重要的業務單據，則應如原始憑證屬于十分重要的業務單據，則應單獨予以保管，但必須在記賬憑證封面上加單獨予以保管，但必須在記賬憑證封面上加注說明，以便日后查考。注說明，以便日后查考。6.6.確定會計憑證的保管期限，憑證保管期滿才確定會計憑證的保管期限，憑證保管期滿才能銷毀。能銷毀。7.7.確定會計憑證的保管人員，非保管人員不得確定會計憑證的保管人員，非保管人員不得私自接觸歸檔的憑證。私自接觸歸檔的憑證。第四章會計憑證設計第四章會計憑證設計練習題練習題一、單項選擇題一、單項選擇題1 1、在訂貨單上，為便于明確該項業務的經濟責任，、在訂貨單上，為便于明確該項業務的經濟責任，應設計的欄目是（應設計的欄目是（ ）。）。A.A.訂貨日期訂貨日期 B.B.購貨單