1、新個人所得稅法政策、新個人所得稅法政策、征管及操作培訓征管及操作培訓.a aCONTENTS目錄目錄個稅概述改革主要內容2.3Part 01個稅概述個稅概述.個稅概述個稅概述 個人所得稅定義個人所得稅定義1. 個人所得稅（個人所得稅（Individual Income Tax）是以個人（自然人）取得）是以個人（自然人）取得的應稅所得為征稅對象而征收的一種稅。的應稅所得為征稅對象而征收的一種稅。主要職能：主要職能：調節收入分配；調節收入分配；組織稅收收入。組織稅收收入。4.個稅概述個稅概述 我國個稅法我國個稅法發展歷程發展歷程1980 立法立法5個征稅項目減除費用標準800元 第第1次修正次修正

2、“三稅合一”征稅項目增加到11個1994第第2次修正次修正儲蓄存款利息所得開始征稅,稅率20%1999第第3次修正次修正提高減除費用標準到1600元；增加自行申報和扣繳申報規定20062007第第4次修正次修正儲蓄存款利息稅率，由20%降低為5%。注：2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。2008第第5次修正次修正提高減除費用標準到2000元2011第第6次修正次修正提高減除費用標準到3500元調整稅率和納稅期限20181.提高減除費用提高減除費用標準到標準到5000元元2.綜合與分類綜合與分類3.調整稅率級距調整稅率級距4.增加專項附加扣除增加專項附加扣除

3、第第7次修正次修正我國1980年9月1日第五屆全國人民代表大會第三次會議，通過了中華人民共和國個人所得稅法。.納稅人納稅人所得人扣繳義務人扣繳義務人支付所得的單位或者個人個人所得稅法第九條個人所得稅法第九條6.納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。 個人所得稅法第九條個人所得稅法第九條納稅人識別號7.納稅人識納稅人識別號別號識別納稅識別納稅人唯一身人唯一身份份辦理各項辦理各項涉稅業務涉稅業務“一人式一人式”數據歸集數據歸集與外部門與外部門信息共享信息

4、共享納稅人識別號8.9Part 02改革主要內容.主要變化主要變化 個人所得稅改革內容個人所得稅改革內容1簡并所得項目，確定綜合所得范圍2完善扣除模式，提高基本減除費用標準，新增專項附加扣除3優化稅率結構4完善涉外稅收政策5變革征管方式6健全社會配套10.經營所得經營所得1工資、薪金所得3稿酬所得5勞務報酬所得4特許權使用費所得利息、股息、紅利所得7財產租賃所得偶然所得財產轉讓所得2689主要變化主要變化1 簡并所得項目簡并所得項目，確定綜合所得范圍，確定綜合所得范圍11.主要變化主要變化1 綜合所得綜合所得 征稅范圍征稅范圍工資薪金所得勞 務 報 酬 所 得稿酬所得特許權使用費所得個人因任職

5、或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。.13主要變化主要變化2 完善扣除模式完善扣除模式綜合所得綜合所得扣除項目扣除項目基本扣除費

6、用基本扣除費用1 六六 萬萬 元元 專項扣除專項扣除2專項附加扣除專項附加扣除3醫療醫療、養老、失業、養老、失業等社會保險費等社會保險費住房公積金住房公積金子女教育子女教育繼續教育繼續教育大病醫療大病醫療住房貸款利息住房貸款利息住房租金住房租金贍養老人贍養老人依法確定的其依法確定的其他扣除他扣除4商業健康險商業健康險稅收遞延型稅收遞延型養老保險養老保險年金年金在一個納稅年度內，納稅人取得綜合所在一個納稅年度內，納稅人取得綜合所得，減除扣除項目后，再對照得，減除扣除項目后，再對照7級稅率表。級稅率表。.主要變化主要變化2 提高基本減除費用標準到提高基本減除費用標準到5000元元/月月14.專項扣

7、除專項扣除基本養基本養老保險老保險8%基本醫基本醫療保險療保險 2%失業保失業保險險 0.2%住房公住房公積金積金 5-12%專項扣除（維持不變）專項扣除（維持不變） 15.主要變化主要變化2 新增新增專項附加扣除（結合總局最新消息）專項附加扣除（結合總局最新消息）子女子女教育教育繼續繼續教育教育大病大病醫療醫療住房貸住房貸款利息款利息或者住或者住房租金房租金贍養贍養老人老人16注意：本年度扣除不完的，不得結轉以后年度扣除注意：本年度扣除不完的，不得結轉以后年度扣除專項附加扣除專項附加扣除請以最終實際公布文件為準請以最終實際公布文件為準.主要變化主要變化2 新增新增專項附加扣除（征求意見稿）專

8、項附加扣除（征求意見稿）17（一）子女教育（一）子女教育專項附加扣除專項附加扣除主要內容及規定主要內容及規定1納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。2受教育子女的父母分別按扣除標準的50%扣除；經父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。具體扣除方式在一個納稅年度內不得變更。1.學前教育（年滿學前教育（年滿3歲歲至小學入學前）。至小學入學前）。2.學歷教育包括：學歷教育包括：義務教育階段（小學義務教育階段（小學和初中）；和初中）；高中教育階段（普通高中教育階段（普通高中、中等職業教育、高中、中等職業教育、技工教育技工教育)；高等教

9、育階段（大學高等教育階段（大學專科、大學本科、碩專科、大學本科、碩士研究生、博士研究士研究生、博士研究生教育）生教育）。每個子女每個子女每月每月1000元元.1. 1.子女教育專項附加扣除的扣除主體是誰？如何分配？監護人子女教育專項附加扣除的扣除主體是誰？如何分配？監護人不是父母可以扣除嗎？不是父母可以扣除嗎？2. 2.在境外或民辦學校接受教育，是否可以扣？在境外或民辦學校接受教育，是否可以扣？3. 3.未滿三歲的子女，是否可以扣除？未滿三歲的子女，是否可以扣除？4.4.孩子不同教育階段的寒暑假能否扣除？因病休學呢？孩子不同教育階段的寒暑假能否扣除？因病休學呢？5. 5.父母離異，孩子歸母親，

10、實際出錢撫養是父親，誰來享受政策？父母離異，孩子歸母親，實際出錢撫養是父親，誰來享受政策？子女教育扣除有關問題18.主要變化主要變化2 新增新增專項附加扣除（征求意見稿）專項附加扣除（征求意見稿）（二）繼續教育專項附加扣除（二）繼續教育專項附加扣除1、主要內容、主要內容1納稅人在中國境內中國境內接受學歷繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月每月400元元定額扣除。（有變化）注：新增“中國境內”2納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的年度，按照年在取得相關證書的年度，按照年3600元定額元定額扣除。扣除。每月每月400元或每年元或每年360

11、0元元19.主要變化主要變化2 新增新增專項附加扣除（征求意見稿）專項附加扣除（征求意見稿）（二）繼續教育專項附加扣除（二）繼續教育專項附加扣除2、其他規定、其他規定1個人接受同一學歷（學位）繼續教育，符合本辦法規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。但不可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。但不得同時扣除。得同時扣除。（有變化）注：原征求意見稿為“個人接受同一學歷教育事項，符合本辦法規定扣除條件的，該項教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續教育支出扣除，但不得同時扣除。”2納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應

12、當留存相關證書等資料備查。每月每月400元或每年元或每年3600元元20.2 2請解釋繼續教育的學歷教育扣除和子女教育的學歷教育扣除請解釋繼續教育的學歷教育扣除和子女教育的學歷教育扣除的區別？的區別？4.4.繼續教育的學歷教育，沒有取得學歷證書可以扣繼續教育的學歷教育，沒有取得學歷證書可以扣4848個月嗎？個月嗎？4848個月后，換了個專業再讀，能否作為第二次繼續教育再扣除？個月后，換了個專業再讀，能否作為第二次繼續教育再扣除？繼續教育扣除有關問題1. 1.繼續教育的扣除主體是誰？繼續教育的扣除主體是誰？3. 3.電工證是非學歷教育嗎？如何判斷技能人員職業資格和專業電工證是非學歷教育嗎？如何判

13、斷技能人員職業資格和專業技術人員職業資格繼續教育？技術人員職業資格繼續教育？21.主要變化主要變化2 新增新增專項附加扣除（征求意見稿）專項附加扣除（征求意見稿）22（三）大病醫療專項附加（三）大病醫療專項附加扣除扣除1、主要內容、主要內容一個納稅年度內，減除醫保報銷部分減除醫保報銷部分，對納稅人個人負擔的醫療費用支出超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在一定限額內據實扣除。大病醫療專項附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時扣除。（有變化）注：新增“減除醫保報銷部分”，每年60000元標準限額待定限額內據實扣除（超過自限額內據實扣除（超過自負負15000元的基礎上）元的基礎上）.主要

14、變化主要變化2 新增新增專項附加扣除（征求意見稿）專項附加扣除（征求意見稿）23（三）大病醫療專項附加（三）大病醫療專項附加扣除扣除2、其他規定、其他規定限額內據實扣除（超過自限額內據實扣除（超過自付付15000元的基礎上）元的基礎上）1納稅人發生的大病醫療支出由納稅人本人扣除。由納稅人本人扣除。（有變化）2納稅人應當留存醫療服務收費相關票據原件（或復印件）留存醫療服務收費相關票據原件（或復印件）。.1. 1.為什么要設置扣除上限？為什么要設置扣除上限？2. 2.對大病有范圍界定嗎？對大病有范圍界定嗎？3. 3.子女和配偶生病，納稅人是否可扣？子女和配偶生病，納稅人是否可扣？ 4.4.為什么大

15、病醫療支出在納稅人次年匯算清繳時才能扣除？為什么大病醫療支出在納稅人次年匯算清繳時才能扣除？大病醫療扣除有關問題24.主要變化主要變化2 新增新增專項附加扣除（征求意見稿）專項附加扣除（征求意見稿）25（四四）住房貸款利息專項附加扣除住房貸款利息專項附加扣除1、主要內容、主要內容納稅人本人或配偶使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實在實際發生貸款利息的年度際發生貸款利息的年度，可以按照每月1000元標準定額扣除。（有變化）（有變化）每月每月1000元元.主要變化主要變化2 新增新增專項附加扣除（征求意見稿）專項附加扣除（征求意見稿）261首

16、套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。2經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不得變更。3納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。（四四）住房貸款利息專項附加扣除住房貸款利息專項附加扣除2、其他規定、其他規定每月每月1000元元.2. 2.如何判斷貸款所購房產是否屬于如何判斷貸款所購房產是否屬于“首套住房貸款首套住房貸款”的標的標準？準？3. 3.貸款利息扣除是一直扣嗎？有年限要求嗎？貸款利息扣除是一直扣嗎？有年限要求嗎？4.4.首套貸款利率有全國統一標準嗎？首套貸款利率有全國統一標準嗎？住房貸款利息扣除有關問題1. 1.夫妻婚前分別購買住房發生的

17、首套住房貸款，婚后如何扣除？夫妻婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，婚后如何扣除？5. 5.納稅人應當保留什么資料備查？納稅人應當保留什么資料備查？27.主要變化主要變化2 新增新增專項附加扣除（征求意見稿）專項附加扣除（征求意見稿）28（五五）住房租金專項附加扣除住房租金專項附加扣除1、主要內容、主要內容納稅人本人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除： (一)直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1200元; (有變化) (二)除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1000元; (有變化)市轄區

18、戶籍人口不超過100萬(含)的城市，扣除標準為每月800元。每月每月800、1000或或1200元元主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區、州、盟)全部行政區域范圍。無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。.主要變化主要變化2 新增新增專項附加扣除（征求意見稿）專項附加扣除（征求意見稿）29（五五）住房租金專項附加扣除住房租金專項附加扣除2、其他規定、其他規定每月每月800、1000或或1200元元1納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。2市轄區戶籍人口，以國家統計局公布的數據為準。3夫妻

19、雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。4一個納稅年度內，納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。5納稅人應當留存住房租賃合同、協議等有關資料備查。.1. 1.為什么住房租金分地區設置不同的扣除標準，而房貸利息按照為什么住房租金分地區設置不同的扣除標準，而房貸利息按照統一標準扣除統一標準扣除？住房租金扣除有關問題2. 2.納稅人在南京工作，但是在南京郊縣租房，可以扣除嗎？納稅人在南京工作，但是在南京郊縣租房，可以扣除嗎？30.主要變化主要變化2 新增新增專項附加扣除（征求意見稿）專項附加扣除（征求意見稿）31（六六）贍養老人專項附加扣除贍養老人

20、專項附加扣除1、主要內容、主要內容納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準扣除:獨生子女:每月2000元非獨生子女與兄弟姐妹分攤:每月2000元，但每人分攤額度不能超過每月但每人分攤額度不能超過每月1000元元三種分攤方式:一是平均攤; 二是約定攤;三是老人指定攤。約定攤和指定攤需要簽訂書面協議，指定攤效力優先于約定攤。每月每月2000元元.主要變化主要變化2 新增新增專項附加扣除（征求意見稿）專項附加扣除（征求意見稿）32（六六）贍養老人專項附加扣除贍養老人專項附加扣除2、其他規定、其他規定每月每月2000元元1被贍養人范圍:一是年滿60歲(含)的父母; 二是子女已經去世的祖

21、父母、外祖父母2納稅人贍養2個及以上老人的，不按老人人數加倍扣除。3納稅人為非獨生子女的，兄弟姐妹選擇的分攤方式和額度在一個納稅年度內，不能變更。.1. 1.贍養老人的扣除主體是誰？贍養老人的扣除主體是誰？2. 2.為什么沒有將配偶的父母納入扣除范圍？為什么沒有將配偶的父母納入扣除范圍？3. 3.實施贍養老人扣除需要哪些部門協同配合？實施贍養老人扣除需要哪些部門協同配合？贍養老人扣除有關問題33.主要變化主要變化2 新增新增專項附加扣除（征求意見稿）專項附加扣除（征求意見稿）34（一）子女教育（一）子女教育專項附加扣除專項附加扣除如：辦理子女教育扣除需提供以下等信息如：辦理子女教育扣除需提供以

22、下等信息配偶及子女的姓名配偶及子女的姓名身份證照類型及號碼身份證照類型及號碼接受教育階段接受教育階段當前受教育階段起止時間當前受教育階段起止時間就讀學校全稱就讀學校全稱就讀國家（地區）就讀國家（地區）配偶之間扣除分配比例（配偶之間扣除分配比例（50%或或100%）在境外接受學歷教育的，應當留存境外學校錄在境外接受學歷教育的，應當留存境外學校錄 取通知書、留學簽證等相關接受教育的資料。取通知書、留學簽證等相關接受教育的資料。.提供資料提供資料03自行判斷自行判斷01申報扣除申報扣除02主要變化主要變化2 新增新增專項附加扣除（征求意見稿）專項附加扣除（征求意見稿）35納納稅稅人人方方面面.辦理稅

23、前扣除，并計算應納稅款辦理稅前扣除，并計算應納稅款03員工向單位財務提交專項附加扣除信息的，扣員工向單位財務提交專項附加扣除信息的，扣繳義務人應當接收繳義務人應當接收01在發放工資辦理全員全額扣繳申報時，將員工在發放工資辦理全員全額扣繳申報時，將員工相關專項附加扣除項目的可扣除金額填寫至扣相關專項附加扣除項目的可扣除金額填寫至扣繳報告表繳報告表02主要變化主要變化2 新增新增專項附加扣除（征求意見稿）專項附加扣除（征求意見稿）36扣扣繳繳單單位位方方面面.可以選擇預扣預繳預扣預繳環節，由扣繳單位預扣工薪工薪所得稅款時進行扣除可以通過遠程辦稅端（電子稅務局、手機端、網頁端等網上辦稅渠道）、電子模

24、板或者紙質報表等方式也可以選擇本人在年度終了匯算清匯算清繳繳環節自主辦理綜合所得匯算清繳申報時扣除37.38.居民個人取得工資、薪金所得時，可以向扣繳義務人提供專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人扣繳稅款時辦理專項附加扣除。納稅人同時從兩處以上兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，對同一專項附同一專項附加扣除項目加扣除項目，納稅人只能選擇從其中一處只能選擇從其中一處扣除。扣除。居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得所得，應當在匯算清繳匯算清繳時向稅務機關提供有關信息，辦理專項附加扣除。個人所得稅法實施條例（征求意見稿）第三

25、十六條個人所得稅法實施條例（征求意見稿）第三十六條39.40問3：辦理綜合所得匯算清繳申報應做好哪些準備工作？自2019年1月1日起溫馨提示溫馨提示需仔細保留扣繳單位向本人提供的個人所得和已扣繳稅款等信息。要依據稅收征管法的有關規定，仔細保管專項附加扣除有關資料憑證，自預扣預繳年度的次年起5年內留存備查，以便稅務機關后續開展事后抽查時使用。.按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改不得擅自更改納稅人提供的相關信息扣繳的其他所得，應當在代扣稅款后，及時向納稅人提供及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息預扣預繳的工資薪金所得，除納稅人另有要求，應當于年度終年度終了后一個月內了后一個

26、月內，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息41.1.員工提交扣除信息2.扣繳義務人應當接收3.發放工資辦理全員全額申報4.將可扣除金額填至扣繳報告表5.辦理扣除計算稅款42.其他扣除其他扣除商業健康商業健康險險稅收遞延稅收遞延型養老保型養老保險險企業年金企業年金職業年金職業年金其他扣除（維持不變）其他扣除（維持不變） 43.個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）級數月月應納稅所得額稅率級數全年全年應納稅所得額稅率1不超過1500元3% 1不超過36000元的3%2超過1500元至4

27、500元的部分10% 2超過36000元至144000元的部分10%3超過4500元至9000元的部分20% 3超過144000元至300000元的部分20%4超過9000元至35000元的部分25% 4超過300000元至420000元的部分25%5超過35000元至55000元的部分30% 5超過420000元至660000元的部分30%6超過55000元至80000元的部分35% 6超過660000元至960000元的部分35%7超過80000元的部分45% 7超過960000元的部分45%改革前（左）改革后（右）個稅稅率表對比改革前（左）改革后（右）個稅稅率表對比個人所得稅法第三條44

28、.超額累進稅率計算方法超額累進稅率計算方法.基本減除費用專項扣除專項附加扣除其他扣除綜合所得綜合所得7級超額累進稅率級超額累進稅率應納應納稅所稅所得額得額綜合所得-應納稅額計算收入收入額額46.47 按收入全額作為收入額工資、薪金所得工資、薪金所得 按扣除20%的費用作為收入額勞務報酬所得勞務報酬所得 按扣除20%的費用作為收入額特許權使用費所得特許權使用費所得 扣除20%的費用 再減按70%計入稿酬所得稿酬所得綜合所得綜合所得-應納稅額計算應納稅額計算-收入額的確定收入額的確定 .工資、工資、薪金所薪金所得得勞務報勞務報酬酬所得所得工資、薪金所得；工資、薪金所得；勞務報酬所得；勞務報酬所得；

29、稿酬所得；特許稿酬所得；特許權使用費所得權使用費所得按月或者按次分按月或者按次分項計算個人所得項計算個人所得稅稅非居民個人非居民個人居民個人居民個人綜合所得綜合所得按月或者按次預按月或者按次預扣預繳稅款，按扣預繳稅款，按納稅年度合并計納稅年度合并計算個人所得稅算個人所得稅修 訂 情 況修 訂 情 況綜合所得綜合所得-應納稅額計算應納稅額計算-預扣預繳預扣預繳48注意：對非居民個人而注意：對非居民個人而言，沒有綜合所得和預言，沒有綜合所得和預扣預繳的概念。扣預繳的概念。.49居民個人取得綜合所得，按年計算按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳按月或者按次預扣預繳稅款

30、。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。個人所得稅法第十一條個人所得稅法第十一條累計預扣法累計預扣法扣繳義務人在一個納稅年度內，以納稅人在本單位截至當前月份累計工資薪金所得收入額減除納稅人申報的累計免稅收入、累計基本減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和依法確定的累計其他扣除后的余額為預繳應納稅所得額，對照綜合所得稅率表（年度），計算出累計應預扣預繳稅額，減除已預扣預繳稅額后的余額，作為本期應預扣預繳稅額。綜合所得綜合所得-應納稅額計算應納稅額計算-預扣預繳預扣預繳-工資、薪金所得工資、薪金所得.50累計預扣法的具體計算公式累計預扣法的具體計算公式本期應預扣預繳稅額本期應預扣預繳稅額=（累

31、計預繳應納稅所得額（累計預繳應納稅所得額稅率速算扣稅率速算扣除數）除數） 已預扣預繳稅額已預扣預繳稅額累計預繳應納稅所得額累計預繳應納稅所得額=累計收入累計免稅收入累計基本減累計收入累計免稅收入累計基本減除費用累計專項扣除累計專項附加扣除累計依法確定的其除費用累計專項扣除累計專項附加扣除累計依法確定的其他扣除他扣除綜合所得綜合所得-應納稅額計算應納稅額計算-預扣預繳預扣預繳-工資、薪金所得工資、薪金所得累計基本減除費用，按照累計基本減除費用，按照5000元元/月乘以納稅人當年在本單位的月乘以納稅人當年在本單位的工作月份數計算。工作月份數計算。.51綜合所得綜合所得-應納稅額計算應納稅額計算-預

32、扣預繳預扣預繳-工資、薪金所得工資、薪金所得提供扣繳客戶端，由單位錄入當月收入、扣除等金額后，自動提供扣繳客戶端，由單位錄入當月收入、扣除等金額后，自動計算出每一個納稅人自本年度在本單位工作月份起累計至當期的計算出每一個納稅人自本年度在本單位工作月份起累計至當期的應納稅款、扣減已納稅款后，計算出每一個納稅人當期應納的稅應納稅款、扣減已納稅款后，計算出每一個納稅人當期應納的稅款。款。.52累計預扣的好處累計預扣的好處可以實現只有一處工資薪金且在單位辦理專項附加扣可以實現只有一處工資薪金且在單位辦理專項附加扣除納稅人稅款的全年精準計算，個人則無須辦理年度除納稅人稅款的全年精準計算，個人則無須辦理年

33、度自行匯繳補退稅自行匯繳補退稅使預扣的稅款最大趨同于年終的匯算清繳稅款使預扣的稅款最大趨同于年終的匯算清繳稅款最大限度地減少退補稅的情況發生最大限度地減少退補稅的情況發生減輕征納雙方的納稅成本減輕征納雙方的納稅成本綜合所得綜合所得-應納稅額計算應納稅額計算-預扣預繳預扣預繳-工資、薪金所得工資、薪金所得.53【例】2019年1-6月，員工均在同一單位工作，每個月工資18000元，三險一金每月扣除3200元，累計基本減除費用（按照5000元/月乘以當前月份數計算），不考慮其他情況，子女教育費、贍養老人等專項附加扣除每月2500元，則：本期應預扣預繳稅額=（18000*6-3200*6-5000*

34、6-2500*6）*10%-2520-1130=730綜合所得綜合所得-應納稅額計算應納稅額計算-預扣預繳預扣預繳-工資、薪金所得工資、薪金所得.個人所得稅扣繳申報管理辦法（初稿）個人所得稅扣繳申報管理辦法（初稿）應預扣預繳稅額計算公式（2019年年1月月1日后日后）：應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額預扣率-速算扣除數每次收入4000元：（每次收入-800）20%每次收入4000元：每次收入（1-20%）20%每次勞務報酬所得（應納稅所得額）20000元： 每次收入（1-20%）預扣率-速算扣除數（勞務報酬預扣率和速算扣除數見附表二）級數級數預扣預繳應納稅所得額預扣預繳應納稅所得額預扣率預

35、扣率速算扣除數速算扣除數1不超過20000元的20%02超過20000元至50000元的部分30%20003超過50000元的部分40%7000附表二附表二 勞務報酬所得預扣率表勞務報酬所得預扣率表54綜合所得綜合所得-應納稅額計算應納稅額計算-預扣預繳預扣預繳-勞務報酬所得勞務報酬所得.個人所得稅扣繳申報管理辦法（初稿）個人所得稅扣繳申報管理辦法（初稿）特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，收入額扣除其他允許扣除的項目后的余額為預扣預繳應納稅所得額。預扣預繳環節，特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算。特許權使用費所

36、得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額20%應納稅額（2019年1月1日前）或應預扣預繳稅額（2019年1月1日后）計算公式：每次收入不超過4000元：（收入-800）20%每次收入超過4000元：收入（1-20%）20%55綜合所得綜合所得-應納稅額計算應納稅額計算-預扣預繳預扣預繳-特許權使用費特許權使用費.個人所得稅扣繳申報管理辦法（初稿）個人所得稅扣繳申報管理辦法（初稿）稿酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，收入額扣除其他允許扣除的項目后的余額為預扣預繳應納稅所得額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。預扣預繳環節，稿酬所得每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元

37、以上的，費用按百分之二十計算。稿酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額20%應納稅額（2019年1月1日前）或應預扣預繳稅額（2019年1月1日后）計算公式：每次收入不超過4000元：（收入-800）（1-30%）20%每次收入超過4000元：收入（1-20%）（1-30%）20%56綜合所得綜合所得-應納稅額計算應納稅額計算-預扣預繳預扣預繳-稿酬所得稿酬所得.工資薪金所得勞 務 報 酬 所 得稿酬所得特許權使用費所得以每月收入額減除5000元后的余額為應納稅所得額以每次收入減除20%費用后的余額（收入額）為應納稅所得額以每次收入減除20%費用后的余額再減按70%（收入額）為應納稅所得額

38、以每次收入減除20%費用后的余額（收入額）為應納稅所得額綜合所得綜合所得-應納稅額計算應納稅額計算-代扣代繳代扣代繳-向非居民個人支付向非居民個人支付按月換算后的綜合所得稅率表.58個人所得稅稅率表二個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營所得適用）個人所得稅稅率表二個人所得稅稅率表二（經營所得適用）（經營所得適用）級數全年應納稅所得額稅率速算扣除數級數全年應納稅所得額 稅率速算扣除數1不超過15000元的部分5%01不超過30000元的部分5%02超過15000元至30000元的部分10%7502超過30000元至90000元的部分10%15003超過30000

39、元至60000元的部分20%37503超過90000元至300000元的部分20%105004超過60000元至100000元的部分30%97504超過300000元至500000元的部分30%405005超過100000元的部分35%147505超過500000元的部分35%65500改革前（左）改革后（右）個稅稅率表對比改革前（左）改革后（右）個稅稅率表對比主要變化主要變化3 優化稅率結構優化稅率結構 經營所得應納稅額計算經營所得應納稅額計算.59費用5級超額累進稅率級超額累進稅率成本損失應納稅應納稅所得額所得額經營所得應納稅額計算經營所得應納稅額計算經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除

40、成本、費用以及損失后的余額，經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。為應納稅所得額。經營收經營收入額入額.其他各項分類所得應納稅額計算方法不變其他各項分類所得應納稅額計算方法不變利息、股息、利息、股息、紅利所得紅利所得財產租賃所得財產租賃所得4000以下減以下減800，以上減，以上減20%財產轉讓所得財產轉讓所得減財產原值、合理費用減財產原值、合理費用偶然所得偶然所得20%60此次改革突出“四項分類所得改為綜合征稅”。下圖中其他各項分類所得，其計稅方法和征稅規定保持不變。.中華人民共和國主席令第48號（2011年版）第一條在中國境內有住所，或者無住所而

41、在境內境內居住滿一年居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內境內居住不滿一年居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。中華人民共和國主席令第九號（2018年版）第一條在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三

42、天的個人，為非居內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。滿一年滿一年無居民概念無居民概念滿滿183天天有居民概念有居民概念61主要變化主要變化4 完善涉外稅收政策完善涉外稅收政策 居民個人與非居民居民個人與非居民.62納稅調整納稅調整主要變化主要變化4 完善涉外稅收政策完善涉外稅收政策 新增反避稅條款新增反避稅條款關聯方關聯方獨立交獨立交易原則易原則 受控外受控外國企業國企業條款條款一般反一般反避稅條避稅條款

43、款征收利征收利息息.主要變化主要變化5 變革征管方式變革征管方式舊稅法舊稅法 新稅法新稅法 源泉扣繳、自行申報源泉扣繳、自行申報匯算清繳、多退少補匯算清繳、多退少補優化服務、事后抽查優化服務、事后抽查VSVS以代扣代繳為主以代扣代繳為主 第九條扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應第九條扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅

44、義務人在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規定。國務院規定。個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月十五日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。務人在次月十五日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款

45、，按年計算，由納稅義對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后三十日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納稅務人在年度終了后三十日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在取得每次所得義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在取得每次所得后的十五日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。后的十五日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后三十日內，將應納的從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后三十日內，將應納的稅款繳

46、入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。第十一條 居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一次年三月一日至六月三十日內日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。居民個

47、人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。第十四條 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務機關審核后，按照國庫管理的有關規定辦理退稅國庫管理的有關規定辦理退稅。63. 0103050402 次月十五日內沒有扣繳義務人 次年6月30日前/按稅務機關通知期限扣繳義務人未扣繳 次年3月1日至6月30日內居民個人境外所得 次月十五日內非居民個人境內兩處以上 注銷中國戶籍前移居境外注銷中國戶籍主要變化主要變化5 變革征管方式變革征管方式 自行申報時間要求自行申報時間要求64.次年三月次年三月一日起一日起次年六月次年六月三十日內三十日內居民個人綜合所得匯算清繳時間居民個人綜合所得匯算清繳時間對工資日常預扣預繳時因沒有進行專項附加扣除而多預繳的對工資日常預扣預繳時因沒有進行專項附加扣除而多預繳的稅款，納稅人可以提出退稅申請，稅務機關予以退還稅款，納稅人可以提出退稅申請，稅務機關予以退還65主要變化主要變化5 變革征管方式變革征管方式.主要變化主