1、1羅燕君2014-06設立分公司稅務操作詳解2設立分公司稅務操作詳解設立分公司稅務操作詳解 目目 錄錄一、分公司的定義一、分公司的定義二、分公司的基本特征、與總公司的聯系和二、分公司的基本特征、與總公司的聯系和區別區別三、分公司如何進行稅務處理三、分公司如何進行稅務處理四、分公司注銷流程及期間稅務處理四、分公司注銷流程及期間稅務處理3設立分公司稅務操作詳解設立分公司稅務操作詳解 一、分公司定義一、分公司定義1. 定義定義 分公司：是總公司管轄的分支機構，是指公司在其住所以外設立的以自己的名義從事活動的機構。分公司不具有企業法人資格，其民事責任由總公司承擔。雖有公司字樣但并非真正意義上的公司，無

2、自己的章程，公司名稱只要在總公司名稱后加上分公司字樣即可 。 分公司與總公司并非兩個獨立的法人單位，是一個單位，分公司其實就是總公司的一部分。 總公司：從嚴格意義上講，公司是指即依照法律規定，由股東出資設立的以營利為目的的社團法人，管理其分公司,對所屬分公司在生產經營、資金調度、人事管理等方面行使指揮、管理、監督的權利，具有法人資格，可以獨立承擔民事責任。 4設立分公司稅務操作詳解設立分公司稅務操作詳解 二、分公司基本特征、與總公司的聯系和區別二、分公司基本特征、與總公司的聯系和區別 1. 分公司沒有自己的獨立財產，其實際占有、使用的財產是總公司財產的一部分，列入總公司的資產負債表。也可以理解

3、為分公司是總公司的從屬單位，分公司的所有財產都是總公司的。2. 分公司不具有法人資格，不獨立承擔民事責任。而總公司是獨立的法人單位，獨立承擔民事責任。其法人資格與經營資格的取得都需得到國家的承認 。3. 分公司不是實際意義的公司，它的設立不須依照公司設立程序，設立程序與總公司設立程序不同，只需辦理簡單的登記和開業手續即可。4. 分公司沒有自己的公司章程，沒有董事會，等形式的公司經營決策和業務執行機關。而總公司必需有。5. 分公司名稱為總公司名稱后加分公司字樣，其名稱中雖有公司字樣，但不是真正意義上的公司。6. 分公司的主要業務活動完全由總公司決定，分公司一般是以總公司的名義并根據它的委托來進行

4、業務活動的。 7. 分公司的所有資產全部屬于總公司，因此，總公司要對分公司的債務負無限責任。 5設立分公司稅務操作詳解設立分公司稅務操作詳解 三、分公司如何進行稅務處理三、分公司如何進行稅務處理（一）分公司進行稅務處理前需先設立設立的流程：1. 名稱核定：2. 工商登記注冊： 3. 憑企業法人營業執照 （總公司的）辦理企業法人代碼證書。 4. 憑營業執照和企業法人代碼證書開設銀行帳戶。 5. 申請稅務登記證（國稅、地稅）、申領發票。 6. 憑開辦公司（總公司）的稅務登記證復印件（國稅、地稅）、分公司營業執照、企業法人代碼證書、銀行開戶證明、財務人員相關資質證明等。 7. 社保賬戶等。8. 辦事

5、處的住所證明文件，如果是租用的，提供房租合同，及出租方的房產證復印件。9. 你的公司對分公司負責人的任職證明文件。 6設立分公司稅務操作詳解設立分公司稅務操作詳解（二）稅務申報（二）稅務申報1、分公司依稅務要求的分類、分公司依稅務要求的分類 非獨立核算分公司非獨立核算分公司 定義：定義：非獨立核算是指沒有完整的會計憑證和會計賬簿體系，只記錄部分經濟業務的單位所進行的會計核算。非獨立核算單位通常不設置會計機構，其只是把本單位的業務經營活動有關的日常業務資料，逐日或定期報送上級單位，由上級單位進行核算。 獨立核算分公司獨立核算分公司 定義：定義：獨立核算是指對本單位的業務經營活動過程及其成果進行全

6、面、系統的會計核算。在管理上有獨立的組織形式，具有一定數量的資金，在當地銀行開戶；獨立進行經營活動，能同其他單位訂立經濟合同；獨立計算盈虧，單獨設置會計機構并配備會計人員。 在此說明一下：雖然定義是這樣寫的，但在稅務操作上，非獨立核算與獨立核算的分公司稅局有具體劃分標準的：分公司如開設與總公司同一城市的，即可設定為非獨立核算分公司；如果開設在不同省市地區的，不管企業開設時如何定位，但在稅務操作上，按獨立核算來處理。 合口美家居用品開發有限公司開設的分公司就曾先后設過獨立核算和非獨立核算的分公司，如：中信分店非獨立核算上海分公司獨立核算7設立分公司稅務操作詳解設立分公司稅務操作詳解2、兩種不同類

7、型下的申報、兩種不同類型下的申報u 國稅的基本稅種：國稅的基本稅種：1增值稅； 2消費稅； 3燃油稅； 4車輛購置稅； 5出口產品退稅； 6進口產品增值稅、消費稅； .增值稅、企業所得稅、個人所得稅為中央與地方共享稅。 目前我公司的個人所得稅是通過地稅申報繳納，企業所得稅在國稅申報u 地稅稅種：地稅稅種：營業稅、印花稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅、企業所得稅、土地使用稅、房產稅、土地增值稅、契稅、車船稅等 8設立分公司稅務操作詳解設立分公司稅務操作詳解A. 非獨立核算分公司的申報：非獨立核算分公司的申報：u 國稅核定稅種增值稅的申報： 要申請為非獨立核算分公司， 需

8、要提交合并申報申請表給總公司稅局核準登記在冊就不需要單獨申報，由總公司合并申報。 中信分公司可申請稅控機，可單獨開增值稅發票，但增值稅的申報不用單獨申報。收入、費用成本等均合并于總公司報表，不需單列u 地稅核定稅種城建稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅的申報： 每月的申報也和國稅一樣，不需要單獨申報，有一點不同的是每年需要匯總申報一次 申報日期為次年1月份，在1月15日前申報。申報表一式兩份，一份交稅局，一份自存。 中信分店地稅核定的稅種有：城建稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅。多個核定稅種可寫在同一個申報表內，個人所得稅匯總申報，通常稅局會要求單獨報表申報，報表名稱為個人所

9、得稅明細申報表，但零申報時，稅局也可以同意合并在其他稅種的申報表內一起申報。9設立分公司稅務操作詳解設立分公司稅務操作詳解中信店地稅申報表格式：10設立分公司稅務操作詳解設立分公司稅務操作詳解B、獨立核算分公司國稅、獨立核算分公司國稅增值稅稅種的申報：稅種的申報：u 國稅核定稅種增值稅的申報：需要單獨申報，不能由總公司合并申報。 與總公司稅務申報一樣。 申請網上申報批準領數字證書登錄申報網址填寫申報表申報 上海分公司國稅申報，開設后未申請發票，所以稅局未核定要求申報增值稅，但如果申領發票，就要進行增值稅的申報。每月要提供分公司財務報表，零申報也須按期申報，逾期申報也和一般公司稅務申報一樣受同等

10、處罰。u 地稅核定稅種城建稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅的申報： 每月的申報也和在國稅申報一樣，需要單獨申報，但不用每年匯總申報 上海分公司每月申報個人所得稅：填寫申報人信息，工資收入等情況（如有多人可一起錄入）生成個人所得稅申報表然后申報。如在規定時間沒有申報，也要承擔相應的處罰。如圖示：進入11設立分公司稅務操作詳解設立分公司稅務操作詳解u 企業所得稅的申報企業所得稅的申報 獨立核算的分公司與不設分公司或分公司為非獨立核算公司處理明顯是不同的，獨立核算的分公司所得稅需申報，較為復雜，對申報的金額有特別的規定。以下就此進行較詳細的說明。（非獨立核算分公司不需要單獨申報。） 有關此

11、申報的規定文件為：國稅發200828號文，跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法1、計稅、交稅的方式方法：計稅、交稅的方式方法：u企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法。 統一計算，是指企業總機構統一計算包括企業所屬各個不具有法人資格的營業機構、場所在內的全部應納稅所得額、應納稅額。 分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。 就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅。匯總清算，是

12、指在年度終了后，總機構負責進行企業所得稅的年度匯算清繳，統一計算企業的年度應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補稅款。 12設立分公司稅務操作詳解設立分公司稅務操作詳解2、其他一些規定、其他一些規定u 新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業所得稅。如上海分公司，設立為13年，則13年不用計算繳納所得稅，從次年開始計算并預繳所得稅，中信分公司為非獨立核算，不需單獨計算，所以無需預繳所得稅，統一由總公司匯總繳納。u 不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業所得稅。

13、 u 上年度認定為小型微利企業的，其分支機構不就地預繳企業所得稅。u 企業在中國境外設立的不具有法人資格的營業機構，不就地預繳企業所得稅 。u 總公司和分支機構處于不同稅率地區的，先由總公司統一計算全部應納稅所得額，然后依照規定的比例和規定的三因素及其權重，計算劃分不同稅率地區機構的應納稅所得額后，再分別按總機構和分支機構所在地的適用稅率計算應納稅額。 13設立分公司稅務操作詳解設立分公司稅務操作詳解2、如何進行稅款預繳和匯算清繳：、如何進行稅款預繳和匯算清繳：l企業應根據當期實際利潤額，按照本辦法規定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構分月或者分季就地

14、預繳。l在規定期限內按實際利潤額預繳有困難的，經總機構所在地主管稅務機關認可，可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，由總機構、分支機構就地預繳企業所得稅。l預繳方式一經確定，當年度不得變更。l總機構和分支機構應分期預繳的企業所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳。總機構預繳的部分，其中25%就地入庫，25%預繳入中央國庫。l總機構應在每年6月20日前，將依照相關規定方法計算確定各分支機構當年應分攤稅款的比例，填入中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表，報送總機構所在地主管稅務機關，同時下發各分支機構。經審批后當年不得再更改比例。14設立分公司稅務操作詳解設立

15、分公司稅務操作詳解3、預繳金額的規定、預繳金額的規定u分支機構應分攤的預繳數總機構根據統一計算的企業當期實際應納所得稅額，在每月或季度終了后10日內，按照各分支機構應分攤的比例，將本期企業全部應納所得稅額的50%在各分支機構之間進行分攤并通知到各分支機構；各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內，就其分攤的所得稅額向所在地主管稅務機關申報預繳。u總機構應分攤的預繳數 總機構根據統一計算的企業當期應納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內自行就地申報預繳。u總機構繳入中央國庫分配稅款的預繳數總機構根據統一計算的企業當期應納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內自行就地申報預繳。 1

16、5設立分公司稅務操作詳解設立分公司稅務操作詳解 4、分支機構分攤稅款比例、分支機構分攤稅款比例l總機構應按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支機構的經營收入、職工工資和資產總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。計算公式如下： 某分支機構分攤比例0.35(該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和)0.35(該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和)0.30(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和) 以上公式中分支機構僅指需要就地預繳的分支機構，該稅款分攤比例按上述方法一經確定后，當年不作調整。分支機構經營收

17、入，是指分支機構在銷售商品或者提供勞務等經營業務中實現的全部營業收入。 分支機構職工工資，是指分支機構為獲得職工提供的服務而給予職工的各種形式的報酬。 分支機構資產總額，是指分支機構擁有或者控制的除無形資產外能以貨幣計量的經濟資源總額。16設立分公司稅務操作詳解設立分公司稅務操作詳解分公司所得稅分配表格式分公司所得稅分配表格式17設立分公司稅務操作詳解設立分公司稅務操作詳解四、分支機構的撤銷及期間稅務處理四、分支機構的撤銷及期間稅務處理1、注銷流程、注銷流程l銀行基本賬戶注銷l組織機構代碼注銷l社保賬戶、公積金賬戶注銷l稅務注銷l公章、財務章注銷l工商注銷2、提交的資料：一是要提供總公司關于注銷分公司的會議決議的文件，二是財務報表，顯示分公司已經清理完畢債權債務，注銷完畢以后，工商局會叫你上交公章，法人章，財務專用章 18設立分公司稅務操作詳解設立分公司稅務操作詳解3、期間的報稅，沒有營業額也要進行零申報；不論有沒有稅額，如不申報，一樣要被罰滯納金及罰款，每天滯納金按稅金的萬分之五交。l 報過稅，然向稅務部門提出注銷申請，稅務部門對你們單位本年度進行清稅后，就可拿