1、中級財務會計復習資料- 帳務處理計算題二、 應收賬款的核算（計算分析題）例： 某企業賒銷一批商品，貨款為 100000 元， 適用的增值稅稅率為17%， 代墊運費3000 元 （假設不作為計稅基數），規定的付款條件為：2/10、N/30,應作會計分錄：銷售業務發生時，根據有關銷貨發票：借：應收賬款120000貸：主營業務收入100000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17000銀行存款3000假若客房于10 天內付款時：借：銀行存款117600財務費用2400貸：應收賬款120000假若客戶超過10 天付款，則無現金折扣：借：銀行存款120000貸：應收賬款120000例：若將以上資料用凈價法

2、進行賬務處理，應作會計分錄：銷售業務發生時，根據有關銷貨發票：借：應收賬款117600應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17000銀行存款300010 天內收到貸款時：借：銀行存款117600貸：應收賬款117600超過 10 天收到貸款：借：銀行存款120000貸：應收賬款117600財務費用2400三、應收款項減值的賬務處理例：某企業對A組應收賬款采用按年末應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，預計的計提百分比為3%°。對該組應收賬款預計未來現金流量不進行折現。該企業第一年末的A組應收賬款余額為2500000元。第二年A組應收賬款中客戶 X公司所欠9000元賬款已超過3年，確認為壞賬；第

3、二年末，該企業A組應收賬款余額為3000000元。第三年A組應收賬款中客戶 丫公司破產，所欠20000元賬款有8500元無法收回，確認為壞賬；第三年末，企業A組應收賬款余額為 2600000元。第四年，X公司所欠9000元賬款又收回，年末A 組應收賬款余額為3200000 元。該企業各年對A 組應收賬款發生減值應作的會計分錄如下：第一年末，提取壞賬準備：借：資產減值損失7500貸：壞賬準備7500第二年，沖銷壞賬：借：壞賬準備9000貸：應收賬款 X 公司9000第二年末，計提壞賬準備：提取前的“壞賬準備”科目余額為借方 1500 元，按年末應收賬款余額估計壞賬損失為9000 元（=30000

4、00X3%。），則本年應提取壞賬準備數為10500元（=9000+1500）。提取后“壞賬準備”科目貸方余額為9000元。借：資產減值損失10500貸：壞賬準備10500第三年，沖減壞賬：借：壞賬準備8500貸：應收賬款 A 公司8500第三年末，計提壞賬準備：提取前的“壞賬準備”科目為貸方余額 500元，按年末應收賬款余額估計壞賬損失為7800元(=2600000X3%。)，則本年應提取壞賬準備數為7300元(=7800-500)。提取后“壞賬準備”科目貸方余額為7800元。借：資產減值損失7300貸：壞賬準備7300第四年，已確認為壞賬沖銷的應收X公司賬款9000元又收回:借：應收賬款一一

5、X公司9000貸：壞賬準備9000借：銀行存款9000貸：應收賬款一一X公司9000第四年末，計提壞賬準備：提取前的“壞賬準備”科目為貸方余額16800元(=7800+9000),按年末應收賬款余額估計壞賬損失為9600元(=3200000 X3%。)，則本年應按其差額沖回壞賬準備，沖回數為 7200元(=16800-9600)。沖回后“壞賬準備”科 目貸方余額為9600元。借：壞賬準備7200貸：資產減值損失7200(計算分析題) 例：假設某公司期初庫存材料10噸，計劃成本17800元；材料成本差異250元；本月購進材料10噸，總成本為17600元；本月發出材料 15噸，則：本月購進材料入賬

6、的計劃成本為17800元。本月材料成本差異率為：250 20017800 17800100%0.14%本月發出材料的計劃成本為: 15X 1780=26700 (元)本月發出材料應負擔的成本差異為：26700 X %=(元)本月發出材料的實際成本為元。本月結存材料的計劃成本為8900元，材料成本差異為元。(計算分析題)例：某一般納稅企業購入甲材料一批，價款50000元(不含增值稅)，材料已驗收入庫，發票賬單已到，貨款已通過分行支付，該批材料的計劃成本為52000元。會計分錄為：(1)借：材料采購50000應交稅費一一應交增彳！稅(進項稅額) 8500貸：銀行存款58500(2)借：原材料520

7、00貸：材料采購買力50000材料成本差異2000三、存貨減值的賬務處理(計算分析題)例：某公司自2007年起采用成本與可變現值孰低法對期末某類存貨進行計價，并運用分類比較法計提存貨跌價準備。假設公司2007年至2010年年末該類存貨的賬面成本均為200000元。(1)假設2007年年末該類存貨的預計可變現凈值為180000元，則應計提的存貨跌價準備為20000元。會計分錄為：借：資產減值損失20000貸：存貸跌價準備20000(2)假設2008年年末該類存貨的預計可變現凈值為170000元，則應補提的存貨跌價準備為10000元。會計分錄為：借：資產減值損失10000貸：存貨跌價準備10000

8、(3)假設2009年11月30日，因存貨用于債務重組而轉出已提貨跌價準備5000元。會計分錄為：借：存貨跌價準備5000貸：營業外支出5000（ 4）假設2009 年年末該類存貨的可變現凈值有所恢復，預計可變現凈值為194000 元，則應沖減已計提的存貨跌價準備19000 元（ =30000-5000-6000）。會計分錄為：借：存貨跌價準備19000貸：資產減值損失19000（ 5）假設2010 年年末該類存貨的可變現凈值進一步恢復，預計可變現凈值為205000 元，則應沖減已計提的存貨跌價準備6000元（以已經計提的跌價準備為限）。會計分錄為：借：存貨跌價準備6000貸：資產減值損失600

9、0（計算分析題）例：乙公司和丙公司同為甲集團的子公司，2007 年 1 月 2 日，乙公司和丙公司達成合并協議，乙公司以銀行存款元作為對價，取得同一集團內另外一家企業60%的股權。合并日丙公司的賬面所有者權益總額為元。假定乙公司合并時“資本公積股本溢價”科目的余額為 5000000 元。根據以上資料，乙公司應作如下會計分錄：借：長期股權投資丙公司（成本）資本公積股本溢價 2000000貸：銀行存款（計算分析題）例：假設丙公司將持有的對乙公司的長期股權投資予以出售，出售前按權益法核算，“長期股權投資”各明細科目均為貸方余額，分別為：成本250000 元，損益調整50000 元，其他權益變動200

10、00 元，計提的長期投權投資減值準備15000 元。出售實際得到的價款為380000 元，已存入銀行。根據以上資料編制如下會計分錄：借：銀行存款380000長期股權投資減值準備15000貸：長期股權投資成本 250000損益調整 50000其他權益變動 20000投資收益75000同時將原計入“資本公積其他資本公積”的部分轉為出售當期的投資收益：借：資本公積其他資本公積 20000貸：投資收益20000一、自行建造固定資產（計算分析題）例：四海公司自行建造倉庫一座，購入為工程準備的各種物資280000 元，支付的增值稅額為47600 元，實際領用工程物資（含增值稅）234000 元，剩余物資轉

11、達作企業存貨。另外，領用了企業生產用的原材料一批，實際成本為40000 元，應轉達出的增值稅進項稅額為6800 元。支付工程人員工資60000 元。企業輔助生產車間為工程提供有關勞務支出12000 元。工程完工音樂會使用。有關會計處理如下：（ 1 ）購入為工程準備的物資：借：工程物資327600貸：銀行存款3276001 ）工程領用物資：借：在建工程建筑工程 234000貸：工程物資234000（ 2）工程領用原材料：借：在建工程建筑工程 46800貸：原材料40000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 6800（ 1）支付工程人員工資：借：在建工程建筑工程 12000貸：生產成本輔助生產成本

12、 12000（ 2）工程完工交付使用：借：原材料80000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 13600貸：工程物資93600三、以非貨幣性資產交換換入的固定資產（計算分析題）例：四海公司以一臺設備換入B 公司的一輛小轎車。該設備的賬面原值為500000 元，累計折舊為200000 元，公允價值為 350000 元。 B 公司小轎車的公允價值為300000 元，賬面原值為35000 元，已提折舊30000 萬元。雙方協議，B 公司支付四海公司 50000 元補價， 四海公司負麗把該設備運至B 公司。在這項交易中，四海公司支付運雜費20000 元，支會議廳營業稅及附加19250 元，即應支付的相關稅

13、費為39250 元。 B 公司支付相關稅費16500 元。四海公司未對該設備提減值準備。B 公司小轎車已提減值準備10000 元。從收到補價的四海公司看，收到的補價50000元占換出資產的公允價值350000元的比例為%（=50000+ 350000X 100%）。該比例小于25%，屬非貨幣性資產交換，應按照非貨幣性資產交換會計準則核算。該設備在交換日的累計折舊為200000 元，則換出資產的賬面價值為300000 元。1 、設該交易具有商業實質、可靠公允價值，；采用公允價值，采用公允價值計價。四海公司換入小汽車入賬價值=350000-50000=300000（元）會計分錄：（ 1 ）換出設備

14、轉入清理：借：固定資產清理300000累計折舊設備200000貸：固定資產某設備 500000（ 2）支付相關稅費：借：固定資產清理39250貸：銀行存款39250（ =20000+19250）（ 3）換入小轎車并收到補價：借：固定資產小轎車300000銀行存款50000貸：固定資產清理350000（ 4）確認收益：借：固定資產清理10750（ =50000-39250）貸：營業外收入非貨幣性資產交換利得 107502、設交易雙方的公允價值均不可靠，采用賬面價值計價：換入資產小轎車入賬價值=300000-50000=250000（元）（ 1 ）將設備清理：借：累計折舊200000固定資產清理3

15、00000貸：固定資產某設備 500000（ 2）支付稅金和運費：借：固定資產清理39250貸：銀行存款39250借：固定資產小轎車 250000貸：固定資產清理250000借：銀行存款50000貸：固定資產清理50000借：營業外支出非貨幣性資產交換損失 39250貸：固定資產清理39250一、對外捐贈轉出的固定資產45000 元，已提折舊12000 元，已提減值準備3000 元，以銀例：四海公司將一臺機器設備捐贈給甲福利工廠。該機器的賬面原價行存款支付主相關稅費1000 元。作如下會計分錄：借：固定資產清理33000累計折舊12000貸：固定資產45000借：固定資產減值準備3000貸：固

16、定資產清理3000借：固定資產清理1000貸：銀行存款1000借：營業外支出捐贈支出 31000貸：固定清理31000固定資產后續支出的核算（計算分析題）例：四海公司對一臺未使用設備進行技術改造，準備生產新產品。該設備原價為52000 元，已提折舊12000 元，拆除部分部件變價收入5000 元，款項存入銀行，支付的清理費用800 元，領用工程物資10000 元，支付安裝人員工資23000 元。持改完工交付生產使用。作如下會計分錄：（ 1 ）將設備移交改造工程：借：在建工程技術改造工程 40000累計折舊12000貸：固定資產未使用固定資產 52000（ 2）收到變價收入：借：銀行存款5000

17、貸：在建工程技術改造工程 5000（ 3）領用工程物資，支付工資和清理費用：借：在建工程技術改造工程33800貸：工程物資10000應付職工薪酬23000銀行存款8001 ）技改工程完工后，經驗收合格音樂會使用：借：固定資產生產經營用固定資產68800貸：在建工程技術改造工程68800三、投資性房地產的賬務處理（計算分析題）例： 2007 年 1 月 2 日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得時實際支付的價款為1500000 元，已支付。假定該建筑物的預計凈殘值率為4%，預計使用年限為50 年，采用平均年限法計提折舊。（ 1 ）購入建筑物時，作如下會計分錄：借：投資性房地產 XX建筑物1500

18、000貸：銀行存款1500000（2） 2007年2月底應計提折舊為 2400元1500000 X （ 1-4%） +50+12,作如下會計分錄：借：其他業務成本2400貸：累計折舊2400二、長期待攤費用的賬務處理例：四海公司在籌建期間共發生注冊費、驗資費、人員培訓費、印刷費、差旅費、籌建期間人員工資、辦公費等開辦費用600000元，假定都以銀行存款支付。四海公司應編制如下會計分錄：（ 1 ）發生籌建費用時：借：長期籌攤費用借借開辦費 600000貸：銀行存款600000（ 2）公司開業轉銷時：借：管理費用600000貸：長期待攤費用借借開辦費 600000交易性金融負債賬務處理（計算分析題

19、）例：甲公司在2006 年和 2008 年對乙公司發生如下交易：2006 年 11 月 1 日， 甲公司投資250000 元購買乙公司的債券，占其股份比例1%。 該債券在2006 年 12 月 31 日的公允價值為260000元，在 2007 年 12 月 31 日的公允價值為245000 元。 2008 年 1 月 5 日甲公司以244000 的價格將該債券賣給乙公司。甲公司打算短期持有乙公司的債券，希望從該債券市場價格的迅速上漲中取得收益。該債券公開交易，乙公司將對甲公司的投資劃分為交易性金融負債。乙公司的會計處理：（ 1 ） 2006 年 11 月 1 日，初始確認甲公司的投資，應按公允

20、價值計量：借：銀行存款250000貸：交易性金融負債本金 250000（ 2） 2006 年 12 月 31 日，股票投資的公允價值發生變動，應按公允價值對交易性金融負債進行后續計量，應將交易性金融負債因公允變動形成的利得或損失計入當期損益：借：公允價值變動損益10000貸：交易性金融負債公允價值變動10000（ 3） 2007 年 12 月 31 日：借：交易性金融負債公允價值變動15000貸：公允價值變動損益15000（ 4） 2008 年 1 月 5 日購回債券：借：交易性金融負債本金 250000貸：銀行存款244000交易性金融負債公允價值變動 5000投資收益1000借：公允價值變

21、動損益5000貸：投資收益5000一、應付票據的核算（計算分析題）例：某 W 巧克力公司于2007 年 11 月 1 日購入一批可可豆，價款300000 元，增值稅稅率為17%，不考慮其他有關稅費，出具一張期限為6 個月、利率為10%的帶息票據。有關賬務處理如下：（ 1 ） 2007 年 11 月 1 日購入可可豆時：借：材料采購300000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 51000貸：應付票據351000（ 5） 2007年12月31日，應計提 2個月的利息費用 5850元（=351000 X 10%X 2/12）:借：財務費用5850貸：應付票據5850（ 6） 2008 年 5 月 1

22、日票據到期，償付票據本息：借：應付票據356850（ =351000+5850）財務費用11700（=351000 X 10%X 4/12）貸：銀行存款368550假設 W 巧克力公司開具的是商業承兌匯票，如果2008 年 5 月 1 日票據到期，企業無力償付且不再簽發新的票據，則：借：應付票據356580（ =351000+5850）財務費用11700（=351000 X 10%X 4/12）貸：應付賬款368550假設 W 巧克力公司開具的是銀行承兌匯票，如果2008 年 5 月臺票日票據到期，企業無力償付則銀行會先承兌。對于W 巧克力公司而方，應付票據轉為對承兌銀行的短期借款，每天按萬分

23、之五的利率計算，會計分錄如下：借：應付票據356580（ =351000+5850）財務費用-（=351000 X 10% X 4/12）貸：短期借款368550（計算分析題）資料：某企業為一般納稅人，原材料按實際成本計價核算，本月發生購銷貨物等業務如下：1）購進原材料一批，取得符合規定的增值稅專用發票上注明的貨款為300 萬元，增值稅額為51 萬元，材料已驗收入庫，貨款及稅款企業開出為期3 個月的商業承兌匯票一張支付。（ 2）收購免稅農產品一批人為原材料，實際通過銀行支付價值50 萬元，該批材料已驗收入庫。（ 3） 本期銷售產品共計500 萬元， 開出的增值稅發票上注明的銷項稅額為85 萬元

24、， 貨款及稅款均已通過銀行收訖。（ 4）購入甲材料一批，增值稅專用發票上注明的增值稅額為萬元，材料價款5 萬元。材料已驗收入庫，款項已通過銀行支付。（5）發出上述購入的甲材料，全部用于企業的在建工程項目。（6）期末盤點發生庫存材料盤虧實際成本為25000 元。（7）企業建造托兒所，領用本企業生產的產品一批，實際成本10000 元，以該產品實際成本作為計稅價格。要求：根據上述資料計算該企業本月應交增值稅。1、解：本月應交增值稅額=（ 850000+1700） -（ 510000+50000+4250） =287450（元）二、消費稅（計算分析題）例：華夏公司為增值稅一般納稅人（采用計劃成本核算原

25、材料），本期銷售其生產的應納消費稅產品。應納消費稅產品的售價為240000 元（不含應向購買者收取的增值稅額），產品成本為150000 元。該產品的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。產品已經發出，符合收入確認條件，款項尚未收到。根據這項經濟業務，企業可作如下會計處理：（1）應向購買者收取的增值稅額 =240000 X 17%=40800 （元）（2）應交的消費稅=240000X 10%=2400 （元）作會計分錄如下：借：應收賬款280800貸：主營業務收入240000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 40800借：營業稅金及附加24000貸：應交稅費應交消費稅 24000借：主營業務成本

26、150000貸：庫存商品150000（計算分析題）例：某企業委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價款300000 元，加工費用50000 元，由受托方代收代繳的消費稅5000 元（不考慮增值稅），材料已經加工完畢驗收入庫，加工費用尚未支付。假定該企業材料采用實際成本核算。（ 1 ）如果委托方收回加工后的材料用于繼續生產應稅消費品，委托方的會計處理如下：借：委托加工物資300000貸：原材料300000借：委托加工物資50000應交稅費應交消費稅 5000貸：應付賬款55000借：原材料350000貸：委托加工物資350000（ 1 ）如果委托方收回加工后的材料直接用于銷售，委托方的會計處理

27、如下：借：委托加工物資300000貸：原材料300000借：委托加工物資55000貸：應付賬款55000借：原材料355000貸：委托加工物資355000一、短期借款（計算分析題）三原公司因生產經營的臨時性需要，于12 月 16 日向開戶銀行借入款項800000 元，年利率6%，期限2 個月，按月預提利息費用，到期一次還本付息。三原公司應作如下賬務處理：（ 1 ） 12 月 16 日借入時：借：銀行存款800000貸：短期借款800000（ 7） 12月31日，確認利息費用時：借：財務費用 2000 (=800000X 6%+ 24)貸：應付利息2000(3)次年1月31日確認利息費用時：借：

28、財務費用 4000 (=800000X6%+12)貸：應付處處4000(1)次年2月15日還本付息時：借：財務費用2000應付利息6000短期借款800000貸：銀行存款808000二、公司債券的發行(計算分析題) 資料：某公司于2005年1月1日發行票面面值10000元、票面年利率為10%的5年期公司債券，規定每年 1月1 日和7月1日為付息日，債券發行時的市場利率為8%。要求：(1)計算該公司的債券發行價格(注意L4%、10年期的復利現值系數為；4%、10年期的年金現值系數為)，并編制債券發行的會計分錄；(2)編制2005年12月31日確認應計利息和利息費用的會計分錄；(3)編制債券到期償

29、還時的會計分錄；(4)如果該公司推遲到2005年3月1日發行，計算債券的發行價格并編制發行時的會計分錄。三、可轉換債券(計算分析題) 例：K公司2000年1月1日發行5年期面值為100元的可轉換公司債券10000張，每張按照102元的價格發行，發行總收入1020000元。債券票面利率為 5%,每年付息一次，債券發行時同類不附轉換條件的普通債券的市場利率為8%。該債券發行時的公允價值為：1000000 X +1000000 X 5%X =880650(元)權益價值為：0=139350(元)借：銀行存款1020000貸：應付債券可轉換公司債券880650資本公積一一其他資本公積 139350該債券

30、發行折價=面值公允價值=0=119350 (元)按照實際利率法每期攤銷折價，調整各期利息費用見下表:年份年初攤余成本(1)利息費用(2)=(1)Xn應付利息(3)年末攤余成本(4)=(1)+(2)-(3)2000520015200252003520045100假定2003年底，債券持有人將該債券全部轉為股本，約定條件為每100元賬面價值的債券可以換面值1元的10股股票。持有人可換得股份 =10000 X 10=100000 (股)借：應付債券一一可轉換公司債券972900資本公積一一其他資本公積139350貸：股本100000資本公積一一股本溢價 1012250第三節其他長期負債的核算一、長期

31、借款（計算分析題）例：長江公司為建造廠房，2006 年 1 月 1 日從銀行借入專項長期借款元，已存入銀行，借款期限為3 年，年利率為 10%，每年計息一次，單利計算，到期一次還本付息。款項借入后，2006 年 4 月 1 日以銀行存款支付工程款8000000 元（假設4月 1 日工程開工、達到了借款費用資本化條件），該廠房一年建造完成并達到預定可使用狀態。有關會計分錄為：（ 1 ） 2006 年 1 月 1 日，取得借款時：借：銀行存款貸：長期借款本金（ 2） 2006 年 4 月 1 日，支付工程款：借：在建工程8000000貸：銀行存款8000000（ 3） 2006 年 12 月 31

32、 日計息日：全年借款費用總額 =X 10%=1000000 （元）資本化的借款費用 =1000000X9/12=750000 （元）借：在建工程750000財務費用250000貸：長期借款應計利息 1000000（ 4） 2007 年 1 月 1 日，又支付工程款2000000 元。 2007 年 4 月 1 日，工程完工達到預定可使用狀態。支付工程款時：借：在建工程2000000貸：銀行存款20000002007年需資本化的利息費用 =X10%X 3/12=250000 （元）借：在建工程250000貸：長期借款應計利息 250000按實際成本轉因定資產：借：固定資產貸：在建工程（ 5） 2

33、007 年 12 月 31 日禾U息=X 10% X 9/12=750000 （元）由于工程式年內結束，所以2007 年 4 月到 12 月的利息費用應該全部費用化處理。借：財務費用750000貸：長期借款應計利息750000（ 6） 2008 年 12 月 31 日計息：借：財務費用1000000貸：長期借款應計利息 1000000（ 7） 2009 年 1 月 1 日還本付息：借：長期借款本金長期借款應計利息 3000000貸：銀行存款二、長期應付款（名詞解釋）長期應付款是指除長期借款和應付債券發外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產等發生的

34、應付賬款等。三、專項應付款（名詞解釋）專項應付款是指企業取得的、政府作為企業所有者投入的、具有專項或特定用途的款項，如屬于工程項目的資本性撥款等。第四節預計負債的核算（計算分析題）例：華寶公司是生產和銷售空調器的公司，本年第一季度銷售A 型空調 5000 臺，每臺售價8000 元。華寶公司A型空調的質量保證條款規定；產品在售出兩年內如出現非意外事件造成的故障和質量問題，公司免費負責保修。根據以往經驗，發生保修費一般為銷售額的1%-3%之間。根據上述業務，華寶公司在第一季度應確認的產品質量保證負債金額為800000元=5000 X8000 X （ 1%+3%） +2,應編制會計分錄如下：借：銷售

35、費用產品質量保證 800000貸：預計負債（預計產品質量保證損失）800000若華寶公司在第一季度實際以銀行存款支出的A 型空調維修費為50000 元，則應編制如下會計分錄：借：預計負債（預計產品質量保證損失）50000貸：銀行存款50000（計算分析題）資料： A 公司持有B 公司承兌的不帶息應收票據元，票據到期，由于 B 公司發生財務困難，經協商， 進行債務重組。重組協議規定，B 公司以一臺設備抵償35000 元的債務，將 55000 無的債務轉為5%的股權，一年以后再支付8000 元清償剩余債務。假設設備原值50000 元累計折舊20000 元，評估確認的原價為50000 元，評估確認的

36、凈值為35000 元；債務人重新注冊的資本為1000000元，全權人因放棄全權而享有的股權的評估確認價為55000元假設不考慮相關稅費，并且A公司沒有對應收票據計提壞賬準備。要求：（1）計算債務重組損益；（2）分別為A、B公司編制債務重組過程中的會計分錄。解：（1 ）債務重組收益為：應付票據的賬面價值100000減：所轉讓設備的公允價值35000股權的公允價值55000將來應付金額8000差額 2000 2） A公司會計分錄。借：固定資產50000長期股權投資55000應收賬款8000營業外支出債務重組損失 2000貸：應收累計折舊15000 3） 3） B 公司會計分錄。借：應付票據1000

37、00貸：固定資產清理35000實收資本50000資本公積5000應付賬款8000營業外收入債務重組利得 2000借：固定資產清理30000貸：固定資產50000借：固定資產清理5000貸：營業外收入處置固定資產凈收益 5000（計算分析題）例： T 公司購買的可供出售金額資產價值為330 萬元。其中，買價300 萬元，已到付息期但尚未領取的利息20 萬元，交易費用10 萬元。本期末，該債券投資的公允價值為325 萬元。借：可供出售金融資產3100000應收利息200000代：銀行存款3300000期末調整公允價值：借：資本公積其他資本公積 50000貸：可供出售金融資產公允價值變動 50000

38、（計算分析題）例：上述T 公司持有投資在第2 期末公允價值為322 萬，屬于正常價格波動。1 ）借：資本公各其他資本公積 30000貸：可供出售金融資產公允價值變動 30000（ 2）第3 期該投資的價值變為320 萬元，經認定屬于資產減值。借：資產減值損失20000貸：可供出售金融資產一一公允價值變動20000（3）同時，將前兩期記入“資本公積”的價值波動轉為資產減值。借：資產減值損失80000貸：資本公積一一其他資本公積80000（計算分析題） 例：丫公司本期經股東大會決定，擬分配股利2680000元借：利潤分配一一應付股利2680000貸：應付股利2680000期末將應付股利轉入未分配利潤科