1、第四部分 復式記賬 記賬記賬方法是以會計憑證為依據，按照一方法是以會計憑證為依據，按照一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規則，定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規則，在有關賬戶在有關賬戶中記錄中記錄經濟業務的基本方法經濟業務的基本方法。 我國目前使用我國目前使用的的是復式記賬法中的借貸是復式記賬法中的借貸記賬法。記賬法。一.記賬方法概述復式記賬法對發生的每一筆經濟業務以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯系地進行登記的一種記賬方法。復式記賬根據賬戶記錄的結果，不僅可以了解每一項經濟業務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統地了解經濟活動的過程和結果。可以對賬戶記錄的

2、結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點:二.借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項經濟業務所引起的資金運動，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯系的賬戶中進行全面登記的一種復式記賬方法。（一）借貸記賬法概述記賬符號理論依據記賬規則借貸記賬法概述“借（De)”“貸(Cr)”記賬符號理論依據記賬規則借貸記賬法概述資產=負債+所有者權益記賬符號理論依據記賬規則借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相等”（二）賬戶結構（二）賬戶結構 1.1.六類賬戶的基本結構六類賬戶的基本結構 基本含義：基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 （1）資產類帳戶 資產類帳戶

3、結構圖示資產類帳戶 期初余額 本期增加額本期減少額 本期借方發生額合計本期貸方發生額合計期末余額 資產類帳戶期末余額計算公式資產類帳戶期末余額計算公式資產類帳戶期末余額期初余額 借方借方本期發生額合計 貸方貸方本期發生額合計 資產類帳戶期末余額計算舉例資產類帳戶期末余額計算舉例原材料 期初余額 5000本期增加額6000本期減少額 4000 3000 合計 6000 合計 7000期末余額 4000（2）負債及所有者權益類帳戶 負債及所有者權益類帳戶結構圖示負債與所有者權益類帳戶 期初余額 本期增加額本期減少額 本期借方發生額合計本期貸方發生額合計期末余額 負債（或所有者權益）類帳戶期末余額計

4、算公式負債（或所有者權益）類帳戶期末余額計算公式負債（或所有者權益）類帳戶 期末余額期初余額 貸方貸方本期發生額合計 借方借方本期發生額合計 負債及所有者權益類帳戶負債及所有者權益類帳戶期末余額計算舉例期末余額計算舉例 短期借款 期初余額 12000本期增加額 4000 6000本期減少額 7000 2000合計 9000合計 10000期末余額 13000（3）成本類帳戶結構 成本類帳戶結構圖示成本類帳戶 期初余額 本期增加額本期減少額 本期借方發生額合計本期貸方發生額合計期末余額 成本類帳戶期末余額計算公式成本類帳戶期末余額計算公式成本類帳戶 期末余額期初余額 借方借方本期發生額合計 貸方

5、貸方本期發生額合計（4）費用類帳戶結構 費用類帳戶結構圖示 費用類帳戶 本期增加額本期減少額 本期借方發生額合計本期貸方發生額合計 費用類帳戶一般無余額費用類帳戶一般無余額l對費用帳戶來說，無論是計入成本還是計入損益，期末結帳時均應一次結轉，因此費用類帳戶一般無余額。l費用類帳戶期初余額為零，期末余額為零。該帳戶結平。（5）收入類帳戶結構 收入類帳戶結構圖示 收入類帳戶 本期增加額本期減少額 本期借方發生額合計本期貸方發生額合計 收入類帳戶一般無余額收入類帳戶一般無余額l會計期末實現的收入要轉入本年利潤帳戶，據以計算財務成果。所以收入類帳戶一般無余額。l收入類帳戶期初余額為零，期末余額為零。該

6、帳戶結平。（6）利潤類帳戶結構 利潤類帳戶結構圖示（盈利時） 利潤類帳戶 期初余額本期增加額（本期收入轉入數）本期減少額 （本期費用轉入數）本期借方發生額合計本期貸方發生額合計期末余額 （盈利） 利潤類帳戶余額計算舉例（盈利時） 利潤類帳戶 期初余額 7000本期發生額18000 本期發生額 9000 合計 9000合計 18000 期末余額 16000 利潤類帳戶結構圖示（虧損時） 利潤類帳戶 期初余額本期增加額（本期收入轉入數）本期減少額 （本期費用轉入數）本期借方發生額合計本期貸方發生額合計期末余額 （虧損） 利潤類帳戶余額計算舉例（虧損時） 利潤類帳戶 期初余額 7000本期發生額 8

7、000 本期發生額 19000 合計 19000合計 8000 期末余額 4000 虧損時，期末余額可以用紅字表示在貸方（如圖）虧損時，期末余額可以用紅字表示在貸方（如圖） 利潤類帳戶 期初余額 7000本期發生額 8000 本期發生額 19000 合計 19000合計 15000 期末余額 4000 （三）記賬規則（三）記賬規則 1.1.基本內容基本內容 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。 公司收到投資者投資公司收到投資者投資800 000800 000元存入銀行。元存入銀行。影響影響要素要素登記登記賬戶賬戶登記登記方向方向登記登記金額金額（三）借貸（

8、三）借貸記賬法記賬規則應用例示記賬法記賬規則應用例示 1 1 長城公司收到某單位投入的資本800000元存入銀行。 2 2 長城公司用銀行存款100000元償還前欠某企業賬款。 銀行存款 應付賬款期初余額：600000 （2）100000 （2）100000 期初余額：160000（1）800000 3 3 長城公司用銀行存款200000元購入一臺全新機器設備。 銀行存款 固定資產期初余額：600000 （2）100000 期初余額：1000000 （1） 800000 （3）200000 （3） 200000 4 4 長城公司將資本公積160000元按法定程序轉增資本。 實收資本 資本公積

9、期初余額：1000000 （4）160000 期初余額：240000 （1） 800000 （4） 160000 5 5 長城公司簽發并承兌一張面額40000元，為期兩個月的商業匯票，用以抵付應付賬款。 應付賬款 應付票據（2）100000 期初余額：160000 （5）40000（5） 40000借方貸方（四）會計分錄與賬戶對應關系（四）會計分錄與賬戶對應關系1.1.會計分錄的含義會計分錄的含義經濟業務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。經濟經濟業務業務應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？

10、 對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄會計分錄。2.2.編制會計分錄的基本方法編制會計分錄的基本方法【例例1】收到投資者投入資本800 000元存入銀行。3.3.教學中會計分錄的內容、格式及書寫要求教學中會計分錄的內容、格式及書寫要求800 000800 000實際工作中會計分錄填制在記賬憑證上（1）實際工作中會計分錄填制在記賬憑證上（2）4.4.會計分錄舉例會計分錄舉例（見例見例【1】- -例例【5 5】）（1 1）借：銀行存款 800000 貸：實收資本 800000（2 2）借：應付賬款 100000 貸：銀行存款 100000（3 3）借：固定資產 200000 貸：銀

11、行存款 200000（4 4）借：資本公積 160000 貸：實收資本 160000（5 5）借：應付賬款 40000 貸：應付票據 40000（五）試算平衡（五）試算平衡 1.1.試算平衡的含義試算平衡的含義根據會計等式的平衡原理，按照記賬規則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術方法。庫存現金庫存現金2.2.試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法（1）發生額平衡法 發生額發生額即在一定會計期間內賬戶所登記的增加額和減少額。 平衡公式：平衡公式：庫存現金庫存現金平衡原理平衡原理：借貸記賬法的記賬規則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等（2）余額平衡法 平衡公式

12、：平衡公式： 總分類賬戶發生額及余額試算平衡表總分類賬戶發生額及余額試算平衡表(1)從銀行提取現金從銀行提取現金500元。元。(2)投資人投入一臺新機器價值投資人投入一臺新機器價值50000元。元。(3)購入原料一批價值購入原料一批價值60000元，貨款未付。元，貨款未付。(4)以銀行存款以銀行存款20000元歸還短期借款。元歸還短期借款。(5)購回原料總價值購回原料總價值30 000元，以銀行存款支付元，以銀行存款支付20 000元，尚欠元，尚欠10 000元貨款未付。元貨款未付。(6)從銀行借入短期借款從銀行借入短期借款30 000元，其中元，其中10 000元償還應付賬款，元償還應付賬款

13、，20 000元存入銀行。元存入銀行。練一練練一練 (1)某飯店管理部門購買辦公用品預借現金某飯店管理部門購買辦公用品預借現金1000元。元。 借：其他應收款借：其他應收款 1 000 貸：庫存現金貸：庫存現金 1 000(2)管理部門購辦公用品一批，支出管理部門購辦公用品一批，支出800元，余款元，余款200元元,當即向財會報銷，并交回余款。當即向財會報銷，并交回余款。 借：管理費用借：管理費用 800 庫存現金庫存現金 200貸：其他應收款貸：其他應收款 1 000(3)某飯店因采購材料一批，采用銀行本票結算方式某飯店因采購材料一批，采用銀行本票結算方式,向向銀行交款項銀行交款項5 000

14、元。元。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000注：銀行本票是由申請人將款項交給銀行，注：銀行本票是由申請人將款項交給銀行，由銀行簽發給企業憑以辦理轉賬或支取現金的票據。由銀行簽發給企業憑以辦理轉賬或支取現金的票據。(5)某旅行社結算費用撥款某旅行社結算費用撥款30 000元。元。 借：主營業務成本借：主營業務成本 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000(6)以銀行存款支付在建工程的各項費用計以銀行存款支付在建工程的各項費用計5 800元。元。 借：在建工程借：在建工程 5 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 800(7)工程完工交付使用，結轉完工成本。工程完工交付使用，結轉完工成本。 借：固定資產借：固定資產 500 000 貸：在建工程貸：在建工程 500 000(8)因經營周轉需要，向工商行借入短期借款因經營周轉需要，向工商行借入短期借款50 000元元。 借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：短期借款貸：短期借款 50 000(9)某旅行社根據合同向客戶預收費用某旅行社根據合同向客戶預收費用10 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 10 000 貸：預收賬款貸：預收賬款 10 00