1、會計從業資格證 會計基礎第一章 總論n一、會計的產生及其在企業中作用n二、會計的概念與職能n三、會計的對象及其分類n四、會計等式及其應用一、會計產生及其在企業中地位銷售售后生產設計采購拉動式業務過程管理決策invoiceinvoiceinvoiceinvoiceinvoice記賬憑證賬簿體系會計報告總結：n1.會計的本質是一種經濟管理活動n2.服務特定單位，稱會計主體n3.貨幣計量，區別實物計量與勞動計量n4.向上向外反映，向下監督； 財務會計與管理會計二、會計的概念與職能n會計的概念會計的概念2n會計的職能：會計的職能： 最基本職能：會計核算（反映）最基本職能：會計核算（反映） 確認、（貨幣

2、）計量、記錄、報告；記賬算賬報賬確認、（貨幣）計量、記錄、報告；記賬算賬報賬 適度面向未來、完整連續系統適度面向未來、完整連續系統 另一基本職能：會計監督另一基本職能：會計監督 合法性、合理性；貨幣監督；事前事中事后；合法性、合理性；貨幣監督；事前事中事后； 其他職能：參與經濟決策等其他職能：參與經濟決策等 兩個基本職能間辯證關系兩個基本職能間辯證關系p3三、會計的對象及其基本分類n貨幣表現的經濟活動（價值運動或資金貨幣表現的經濟活動（價值運動或資金運動）運動）n資金來源與投入：負債與所有者權益資金來源與投入：負債與所有者權益n資金運用：資產資金運用：資產 G-W-P-W-Gn資金退出：還債、

3、繳稅費、分紅等資金退出：還債、繳稅費、分紅等會計對象間的邏輯關系資金運用=資金投入I.O.U.=+資產=負債+所有者權益收入-費用=利潤n靜態要素、反映財務狀況靜態要素、反映財務狀況n資產：資產：p7 流動性流動性：流動資產、股權投資、固定資產、無形資流動資產、股權投資、固定資產、無形資產等；產等；（預付賬款）（預付賬款） n負債：負債：p9 流動性流動性：流動負債、長期借款、應付債券流動負債、長期借款、應付債券 （預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費）（預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費）資產=負債+所有者權益收入-費用=利潤n所有者權益：所有者權益：p10 資產資產-負債負債=所有者權益所有者權

4、益 實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤 （直接計入所有者權益的利得和損失）（直接計入所有者權益的利得和損失）資產=負債+所有者權益收入-費用=利潤n動態要素：反映經營成果動態要素：反映經營成果n收入：收入：p11 區分收入與利得、主營業務收入、其他業務收入區分收入與利得、主營業務收入、其他業務收入n費用：費用：P11 區分費用與損失、營業成本、三大期間費用區分費用與損失、營業成本、三大期間費用n利潤利潤:p12 營業利潤、營業利潤、直接計入當期損益的利得與損失直接計入當期損益的利得與損失（營業（營業外收入、營業外支出）外收入、營業外支出）四、會計等

5、式及其運用n資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益 恒等、特定時點、理論基礎恒等、特定時點、理論基礎n收入收入-費用費用=利潤利潤 第二等式、配比、動態、期間經營成果第二等式、配比、動態、期間經營成果等式之間關系等式之間關系p17n期初從靜態開始期初從靜態開始: 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益n期間動態：期間動態： 資產資產=負債負債+（所有者權益（所有者權益+收入收入-費費用）用）n期末利潤結算期末利潤結算 資產資產=負債負債+（所有者權益（所有者權益+利潤）利潤）n利潤分配后回歸靜態：利潤分配后回歸靜態： 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益案例：運用會計方程式分析企業經濟

6、業務-資產資產= 負債負債+(所有者權益所有者權益+收入收入-費用費用)1.李響2月以“另一支手”名義存入銀行500元，開始創業。資資 產產 = 負債負債+(所有者權益所有者權益+收入收入-費用費用)存款500李響資本5002.支付200元購買了布置宴會的用品-200辦公用品2003. 賒購辦公用電腦4000元應付賬款400040004.提供布置宴會服務，收入100元1001005.提供布置宴會服務，應收50元，對方承諾下個月付款50應收賬款506.當月共發生費用60元，都以現金付清-60-607. 月末，李響缺生活費用，從企業賬戶提取100元-100-10044904490240504200

7、4000400150-60為信息使用者編制財務報表-“另一支手”準備再貸款時提供給銀行另一支手利潤表 income statement2006年2月收入： 服務收入 150費用： 雜項費用 60凈利潤 90 轉到資產負債表實務世界：financial statements/reporting財務報表被用來評價企業當前的資財狀況及其變動，并據此預測未來。例如，銀行信貸部會根據財務報表決定是否給予某企業貸款，而且在給予貸款以后，也會要求企業定期呈報財務報表，對貸款風險持續監督編制原理： 收入 - 費用 =利潤 為信息使用者編制財務報告-“另一支手”準備再貸款時提供給銀行利潤表：本期未分配利潤 90

8、 另一支手資產負債表 balance sheet 2006年2月28日編制原理： 資產 = 負債 + 所有者權益 資 產 權 益存款存款 240 負債負債應收賬款 50 應付賬款 4000辦公用品 4200 所有者權益所有者權益 李響資本 400 未分配利潤 90資產合計 4490 權益合計 4490總結：n1.復式記賬的會計思維復式記賬的會計思維n2.整體的會計邏輯整體的會計邏輯n3.一個重要考點一個重要考點p 11 課堂練習：例課堂練習：例1-8 幾種考法：幾種考法：n下列經濟業務中引起同一個要素內部增減的是（）下列經濟業務中引起同一個要素內部增減的是（） A取得借款存銀行取得借款存銀行

9、B用銀行存款還前欠貨款用銀行存款還前欠貨款 C用銀行存款購買材料用銀行存款購買材料 D賒購原料賒購原料n企業銷售產品一批，貨款未收，引起會計等式中（）企業銷售產品一批，貨款未收，引起會計等式中（） A資產負債同時增加資產負債同時增加 B資產與所有者權益同增資產與所有者權益同增 C資產與收入同增資產與收入同增 D收入與負債一增一減收入與負債一增一減n某公司期初資產總額為某公司期初資產總額為200000元，當期期末負債總元，當期期末負債總額比期初減少額比期初減少20000，期末所有者權益比期初增加，期末所有者權益比期初增加60000。則期末資產總額為（）。則期末資產總額為（） A180000 B2

10、00000 C240000 D260000n 其他多選其他多選 通過會計方程式分析，我們可以進行會計工作了，通過會計方程式分析，我們可以進行會計工作了，但是現實不是這樣，說明其有問題！但是現實不是這樣，說明其有問題！n問題問題1：不同的人處理會計有不同的想法，：不同的人處理會計有不同的想法，那會計就不統一了。比如那會計就不統一了。比如資資 產產 = 負債負債+(所有者權益所有者權益+收入收入-費用費用)存款李響資本辦公用品 應付賬款應收賬款例如：n李響花費個人資金度假，是否是會計事項？李響花費個人資金度假，是否是會計事項？會計主體假設n5萬元購買可用萬元購買可用5年的設備，年使用成本多少？年的

11、設備，年使用成本多少？持續經營假設n10月份預收貨款能作為月份預收貨款能作為10月的收入嗎？月的收入嗎？權責發生制核算基礎n兩年前購買設備兩年前購買設備5000元，現在報告為多少元，現在報告為多少會計要素的計量屬性n會計基本假設 會計主體（空間范圍、與法律主體區分）會計主體（空間范圍、與法律主體區分） 持續經營持續經營 會計分期（月、季、半年、年）會計分期（月、季、半年、年） 貨幣計量（記賬本位幣）貨幣計量（記賬本位幣） 四大假設之間的辯證關系四大假設之間的辯證關系p5n會計核算基礎會計核算基礎n權責發生制權責發生制與收付實現制與收付實現制案例：理解權責發生制p7n李響僅有500元錢，決定20

12、08.1創辦另一支手，為同學宴會提供服務。她負責布置宴會、配備食物和清掃。每小時收費20元。2008年1月發生以下業務： 1. 收到100元，下個月才需要服務 2.提供一次服務，應收80元，實收40元 3.預付學校全年的企業管理費120元 4.從銀行貸款一年期4000元，年利5%。按季度付息請問，李響本月收入和費用如何？分析：1. 收到100元，下月提供服務1002.提供一次服務，應收80元，實收40元8040權責發生制收付實現制3.預付學校全年的企業管理費120元101204.月初從銀行貸款一年期4000元，年利5%，按季度付息1780271401204000*5%/12會計要素的計量p13

13、n計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎，包括：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值。n歷史成本：又稱實際成本，取得或制造某項財產物資時實際支付的現金或其他等價物。n重置成本：又稱現行成本，指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或現金等價物金額。多用于盤盈固定資產的計量。n可變現凈值：指在正常生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用以及相關稅費后的凈值。常用于存貨資產減值情況下的后續計量。n現值：對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計量屬性。在確定固定資產、無形資產等可收回金額，通常需要計算資產預計未來現金流量的現值

14、；對于持有至到期投資、貸款等以攤余成本計量的金融資產。n公允價值：在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。n企業在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用其他計量應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。n我國引入公允價值是適度、謹慎和有條件的。n三個層次：存在活躍市場的、不存在活躍市場但可參照實質上相同產品、不滿足這兩個條件采用估值技術第二章 會計核算的內容與要求n一、會計核算的具體內容一、會計核算的具體內容n二、會計核算的一般要求二、會計核算的一般要求一、具體內容七項p19-20二、一般要求p 21 第三章 會計科目和賬戶n一、會計要素劃分為會計科

15、目一、會計要素劃分為會計科目n二、按照會計科目設置會計賬戶二、按照會計科目設置會計賬戶前面所學的會計方程式應用到現實面臨的問題前面所學的會計方程式應用到現實面臨的問題資資 產產 = 負債負債+(所有者權益所有者權益+收入收入-費用費用)問題問題2：會計要素要分類，不統一就不可比怎么辦？：會計要素要分類，不統一就不可比怎么辦？存款應收賬款存款一、會計要素細分為會計科目n會計科目會計科目p22n分類的意義與原則分類的意義與原則n會計科目層級（總賬科目、明細科目等）會計科目層級（總賬科目、明細科目等）資產1001 現金1002 銀行存款1131 應收賬款100201 工行存款100202 中行存款總

16、分類賬科目明細分類賬科目一、會計要素細分為會計科目n資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類六大類本類、損益類六大類n會計科目表會計科目表p25-26 常見會計科目解釋常見會計科目解釋 常見考題：常見考題：下列賬戶中，屬于損益類的是（下列賬戶中，屬于損益類的是（ ） A預收賬款預收賬款 B銷售費用銷售費用 C制造費用制造費用 D本年利潤本年利潤 下列賬戶中，期末一般無余額的是（下列賬戶中，期末一般無余額的是（ ） A管理費用管理費用 B生產成本生產成本 C利潤分配利潤分配 D應付賬款應付賬款前面所學的會計方程式應用到現實面臨的問題前面所學的會

17、計方程式應用到現實面臨的問題資資 產產 = 負債負債+(所有者權益所有者權益+收入收入-費用費用)問題問題3：公司規模擴大，科目達到上百個，不能同時：公司規模擴大，科目達到上百個，不能同時出現在一個界面出現在一個界面銀行存款 應收賬款固定格式的賬頁簿籍固定格式的賬頁簿籍銀行存款30000-300-4501000二、按照會計科目設置賬戶n賬戶的定義與分類賬戶的定義與分類p26n賬戶的結構、格式賬戶的結構、格式左方=借方右方=貸方“*”賬戶期末余額期末余額=期處余額期處余額+本期增加額本期增加額-本期減少額本期減少額借方貸方期初余額本期發生額期末余額期初余額本期發生額期末余額問題出現了賬戶中哪方記

18、增加、哪方記賬戶中哪方記增加、哪方記減少，余額又在哪一方呢？減少，余額又在哪一方呢？第四章 復式記賬n一、復式記賬的含義與意義一、復式記賬的含義與意義n二、借貸復式記賬含義及其特點二、借貸復式記賬含義及其特點n三、會計分錄及借貸記賬法應用三、會計分錄及借貸記賬法應用n四、平行登記四、平行登記一、復式記賬法及其特點一、復式記賬法及其特點n單式記賬與復式記賬單式記賬與復式記賬 以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業務，都在兩個或兩個以上相互聯每一筆經濟業務，都在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，系統、完整、全面反映系的賬戶中進行登記，系統、完

19、整、全面反映交易或事項的來龍去脈，也便于檢查核對賬戶交易或事項的來龍去脈，也便于檢查核對賬戶記錄的正確性。記錄的正確性。n意義意義 反映來龍去脈、賬戶之間對應關系、試算平衡反映來龍去脈、賬戶之間對應關系、試算平衡二、借貸復式記賬法及其特點n借貸作為借貸作為記賬符號記賬符號n賬戶結構賬戶結構p31-33資產+費用 = 負債+所有者權益+收入 “利潤” 為所有者權益享有規定：等號左邊的要素，左邊記增加 等號右邊的要素，右邊記增加 余額一般在增加一方nA. C. Littleton “賬戶增減規則給我們留下了一個令人賬戶增減規則給我們留下了一個令人困惑的特征：某些賬戶的左方代表增加，困惑的特征：某些

20、賬戶的左方代表增加，而在其他賬戶，增加卻記入右方，這種而在其他賬戶，增加卻記入右方，這種安排太復雜了，以至于試圖將它合理化安排太復雜了，以至于試圖將它合理化成為徒勞無益的事成為徒勞無益的事，我們別無它法，我們別無它法，只好接受它并記住它的只好接受它并記住它的增減法則，這增減法則，這種記賬規則對于初學者來說確實是件令種記賬規則對于初學者來說確實是件令人困惑的事。人困惑的事。” 常見考題n賬戶哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決賬戶哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決與（與（ ），多選），多選A賬戶的基本結構賬戶的基本結構 B會計核算方法會計核算方法 C所記錄經濟業務所記錄經濟業務 D賬戶的性質賬

21、戶的性質n借貸記賬法下，賬戶的借方應登記（借貸記賬法下，賬戶的借方應登記（ ），多），多選選A資產、費用的增加數資產、費用的增加數 B權益、收入的減少數權益、收入的減少數 C資產、費用的減少數資產、費用的減少數 D權益、收入的增加數權益、收入的增加數n在借貸記賬法下，資產類賬戶的期末余額等于在借貸記賬法下，資產類賬戶的期末余額等于（）（）A期初余額期初余額+借方發生額借方發生額-貸方發生額貸方發生額B期初余額期初余額+借方發生額借方發生額+貸方發生額貸方發生額C期初余額期初余額-借方發生額借方發生額+貸方發生額貸方發生額D期初余額期初余額-借方發生額借方發生額-貸方發生額貸方發生額借方貸方借方

22、貸方借方貸方借方貸方原材料原材料銀行存款銀行存款短期借款短期借款應付賬款應付賬款初余初余50,000初余初余 80,000初余初余 10,000初余初余 12,000分析1：會計確認（能否進入會計信息系統、 進入哪個會計科目） 會計計量（貨幣金額是多少） 然后才是會計記錄3,0003,0005,0005,0006,0006,0008,0008,0009,0009,000發生額 9,000059,000發生額 8,0008,000期末余額 80,000發生額 5,000 17,000期末余額 22,000發生額 9,0006,000期末余額 9,000二、借貸復式記賬法及其特點n記賬規則：有借必

23、有貸，借貸必相等記賬規則：有借必有貸，借貸必相等n試算平衡試算平衡: 全部賬戶本期借方發生額合計全部賬戶本期借方發生額合計 =全部賬戶本期貸方發生額合計全部賬戶本期貸方發生額合計 全部賬戶借方余額合計全部賬戶借方余額合計 =全部賬戶貸方余額合計全部賬戶貸方余額合計例如：例題中，購入材料3000元， 用銀行存款支付會計分錄為： 借:原材料 3000 貸：銀行存款 3000三、會計分錄貸方空一格貸方空一格三、會計分錄n簡單分錄簡單分錄n復合分錄（分解為簡單分錄，例復合分錄（分解為簡單分錄，例4-13）n不允許多借多貸會計分錄不允許多借多貸會計分錄n編制步驟編制步驟四、借貸記賬法應用n資金籌集、生產

24、供應、產品生產、銷售、財務成果核算、分配及其他活動。（一）資金籌集n籌資：實收資本、資本公積、短期借款、長期借款、財務費用、應付利息應付利息（舉例） 銀行存款、固定資產、無形資產P43 例4-14、15、16、17、18n借：銀行存款借：銀行存款 貸：實收資本貸：實收資本 n借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款n借：財務費用借：財務費用 貸：應付利息貸：應付利息n借：短期借款借：短期借款 應付利息應付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款（二）生產供應 在途物資（入庫前）、原材料（入庫后）在途物資（入庫前）、原材料（入庫后） 初始計量，買價初始計量，買價+采購費用采購費用 結算方式不同：

25、銀行存款、應付票據結算方式不同：銀行存款、應付票據（備（備查賬）查賬）、應付賬款、預付賬款、應付賬款、預付賬款 交納增值稅：應交稅費交納增值稅：應交稅費應交增值稅的簡單解釋貨物支付增值稅進項稅額貨物收到增值稅銷項稅額間接計算：本單位應交納增值稅=銷項稅額 進項稅額n舉例舉例n先收料后付款先收料后付款n先付款后收料先付款后收料n同時收料付款同時收料付款n預付款預付款（補付）（補付）n共同采購費用的分攤共同采購費用的分攤n借：在途物資借：在途物資-*材料材料 應交稅費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：應付帳款貸：應付帳款-*公司公司n借：在途物資借：在途物資-*材料材料

26、應交稅費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款n借：原材料借：原材料-*材料材料 貸：在途物資貸：在途物資存貨發出n不同價格的存貨在使用發出時如何確定發出成本呢？n個別計價、先進先出、月末一次加權平均、移動加權平均等p48-50存貨發出成本-甲材料明細賬1）個別計價法：個別認定法、具體辨認法，實物流轉與成本）個別計價法：個別認定法、具體辨認法，實物流轉與成本流轉相一致。計算精確，符合實際情況；但是工作量大。流轉相一致。計算精確，符合實際情況；但是工作量大。適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項目專門

27、購入或制造的存貨。的存貨。存貨發出成本-甲材料明細賬2）先進先出法：先購入的存貨先發出，假設，也比較煩瑣。）先進先出法：先購入的存貨先發出，假設，也比較煩瑣。 41000 4.41000 4.41000 4.4 4.6存貨發出成本-甲材料明細賬3）月末一次加權平均法：以數量為權重。）月末一次加權平均法：以數量為權重。（12000+8800+13800）（3000+2000+3000）=4.325 4.325 4.325 4.325存貨發出成本-甲材料明細賬3）移動加權平均法：以數量為權重，每次發出前計算平均）移動加權平均法：以數量為權重，每次發出前計算平均 （12000+8800）（3000+

28、2000）=4.16 4.16（1000*4.16+13800）（1000+3000）=4.49 4.49 4.49n（二）產品生產n設置賬戶：生產成本、制造費用 應付職工薪酬、累計折舊 庫存商品 管理費用采購采購設計設計生產生產銷售銷售對象對象桌子桌子椅子椅子1.桌子小組領用木材桌子小組領用木材 元、椅子小組領用元、椅子小組領用 元、車間一元、車間一般領用般領用 元；銷售部門領用元；銷售部門領用 元。元。50003000 800 200 2.桌子小組工資桌子小組工資 元、椅子小組工資元、椅子小組工資 元、車間管理人元、車間管理人員工資員工資 元；銷售人員工資元；銷售人員工資 元；按照工資總額

29、元；按照工資總額10%提取福利保險費。提取福利保險費。1000080005000100010008005001003. 車間廠房設備發生折舊車間廠房設備發生折舊 元元 。9004. 分攤制造費用分攤制造費用 。72004000 32005. 在產品全部完工，轉入庫存商品。在產品全部完工，轉入庫存商品。2000015000教材案例n投入材料：直接計入與按地點歸集n投入人工：直接計入與按地點歸集n發生雜費：按地點歸集n月末分配制造費用 計入生產成本明細賬n月末結轉完工品成本： 期初在產品成本+本期生產費用= 本期完工品成本+期末在產品成本制造費用分配表155001500020000350000.44296643.58856.5生產成本明細賬23200150006643.5本月合計26200188007843.5210052843.5成本核算中幾個重要會計分錄掌握“ W-P-W ”n直接材料、間接材料直接材料、間接材料Dr：生產成本：生產成本 制造費用制造費用 Cr：原材料：原材料n直接工資、間接工資直接工資、間接工資Dr：生產成本：生產成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 Cr：應付職